會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)做賬資料

1、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)做做賬資料文檔控制更改記錄序號(hào)修改人日期版本更改內(nèi)容1李慧平2011-08-119V1.0新建目 錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc301534533 匯兌損益的的賬務(wù)處理理 PAGEREF _Toc301534533 h 1 HYPERLINK l _Toc301534534 “管理費(fèi)用用”的核算內(nèi)內(nèi)容 PAGEREF _Toc301534534 h 1 HYPERLINK l _Toc301534535 “財(cái)務(wù)費(fèi)用用”的核算內(nèi)內(nèi)容 PAGEREF _Toc301534535 h 2 HYPERLINK l _Toc301534536 管理費(fèi)用必必須設(shè)

2、明細(xì)細(xì)科目嗎 PAGEREF _Toc301534536 h 3 HYPERLINK l _Toc301534537 利息收入的的賬務(wù)處理理 PAGEREF _Toc301534537 h 3 HYPERLINK l _Toc301534538 手續(xù)費(fèi)及傭傭金收入的的賬務(wù)處理理 PAGEREF _Toc301534538 h 4 HYPERLINK l _Toc301534539 其他業(yè)務(wù)收收入的賬務(wù)務(wù)處理 PAGEREF _Toc301534539 h 4 HYPERLINK l _Toc301534540 “營業(yè)稅金金及附加”包括哪些些 PAGEREF _Toc301534540 h 5

3、HYPERLINK l _Toc301534541 “主營業(yè)務(wù)務(wù)成本”包括哪些些 PAGEREF _Toc301534541 h 5 HYPERLINK l _Toc301534542 應(yīng)付票據(jù)的的賬務(wù)處理理 PAGEREF _Toc301534542 h 7 HYPERLINK l _Toc301534543 應(yīng)付賬款的的賬務(wù)處理理 PAGEREF _Toc301534543 h 7 HYPERLINK l _Toc301534544 預(yù)收賬款的的賬務(wù)處理理 PAGEREF _Toc301534544 h 8 HYPERLINK l _Toc301534545 應(yīng)交稅費(fèi)的的賬務(wù)處理理 PAG

4、EREF _Toc301534545 h 9 HYPERLINK l _Toc301534546 應(yīng)交稅費(fèi)科科目的賬務(wù)務(wù)處理 PAGEREF _Toc301534546 h 10 HYPERLINK l _Toc301534547 所得稅費(fèi)用用科目的賬賬務(wù)處理 PAGEREF _Toc301534547 h 12 HYPERLINK l _Toc301534548 實(shí)收資本和和資本公積積的常用分分錄 PAGEREF _Toc301534548 h 13 HYPERLINK l _Toc301534549 用友U8備備份文件 PAGEREF _Toc301534549 h 14 HYPERLIN

5、K l _Toc301534550 銷售退回的的記賬方法法 PAGEREF _Toc301534550 h 17 HYPERLINK l _Toc301534551 增值稅專用用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)發(fā)票處理理要求 PAGEREF _Toc301534551 h 18 HYPERLINK l _Toc301534552 輔導(dǎo)期一般般納稅人轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為正式一一般納稅人人的程序 PAGEREF _Toc301534552 h 19 HYPERLINK l _Toc301534553 稅務(wù)稽查權(quán)權(quán)限 PAGEREF _Toc301534553 h 20 HYPERLINK l _Toc301534554 企業(yè)銀行賬賬

6、戶使用的的規(guī)定 PAGEREF _Toc301534554 h 22 HYPERLINK l _Toc301534555 制造費(fèi)用核核算的內(nèi)容容 PAGEREF _Toc301534555 h 22 HYPERLINK l _Toc301534556 固定資產(chǎn)處處置的會(huì)計(jì)計(jì)處理 PAGEREF _Toc301534556 h 24 HYPERLINK l _Toc301534557 金融資產(chǎn)的的組成部分分和分類 PAGEREF _Toc301534557 h 24 HYPERLINK l _Toc301534558 生物資產(chǎn)的的概念及特特征 PAGEREF _Toc301534558 h 25

7、 HYPERLINK l _Toc301534559 代理記賬是是什么 PAGEREF _Toc301534559 h 26 HYPERLINK l _Toc301534560 成本會(huì)計(jì)崗崗的具體工工作內(nèi)容 PAGEREF _Toc301534560 h 27 HYPERLINK l _Toc301534561 成本會(huì)計(jì)的的主要核算算對(duì)象 PAGEREF _Toc301534561 h 32 HYPERLINK l _Toc301534562 視同銷售相相關(guān)的財(cái)稅稅處理 PAGEREF _Toc301534562 h 34 HYPERLINK l _Toc301534563 支票掛失的的程序

8、PAGEREF _Toc301534563 h 36 HYPERLINK l _Toc301534564 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則下，社保保賬務(wù)處理理 PAGEREF _Toc301534564 h 36 HYPERLINK l _Toc301534565 壞賬準(zhǔn)備的的會(huì)計(jì)處理理與納稅調(diào)調(diào)整 PAGEREF _Toc301534565 h 37 HYPERLINK l _Toc301534566 商業(yè)會(huì)計(jì)做做賬流程 PAGEREF _Toc301534566 h 38 HYPERLINK l _Toc301534567 “應(yīng)付職工工薪酬”科目的核核算范圍 PAGEREF _Toc301534567 h 4

9、0 HYPERLINK l _Toc301534568 盈余公積涉涉及的賬務(wù)務(wù)處理 PAGEREF _Toc301534568 h 40 HYPERLINK l _Toc301534569 盈余公積的的用途 PAGEREF _Toc301534569 h 41 HYPERLINK l _Toc301534570 實(shí)收資本常常見的賬務(wù)務(wù)處理 PAGEREF _Toc301534570 h 42 HYPERLINK l _Toc301534571 固定資產(chǎn)日日常管理流流程圖 PAGEREF _Toc301534571 h 43 HYPERLINK l _Toc301534572 資產(chǎn)負(fù)債表表的編制

10、方方法 PAGEREF _Toc301534572 h 43 HYPERLINK l _Toc301534573 新手在建賬賬初期如何何建立各種種明細(xì)賬 PAGEREF _Toc301534573 h 45 HYPERLINK l _Toc301534574 服務(wù)企業(yè)的的建賬及賬賬簿設(shè)置 PAGEREF _Toc301534574 h 46 HYPERLINK l _Toc301534575 營業(yè)成本如如何設(shè)置賬賬戶 PAGEREF _Toc301534575 h 47 HYPERLINK l _Toc301534576 如何設(shè)置印印花稅的營營業(yè)賬簿 PAGEREF _Toc301534576

11、 h 47 HYPERLINK l _Toc301534577 中小企業(yè)建建賬要注意意的幾個(gè)要要點(diǎn) PAGEREF _Toc301534577 h 49 HYPERLINK l _Toc301534578 營業(yè)外支出出明細(xì)科目目設(shè)置 PAGEREF _Toc301534578 h 50 HYPERLINK l _Toc301534579 應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)會(huì)計(jì)科目設(shè)設(shè)置 PAGEREF _Toc301534579 h 51 HYPERLINK l _Toc301534580 賬本設(shè)置的的幾個(gè)技巧巧 PAGEREF _Toc301534580 h 51 HYPERLINK l _Toc301534581

12、 新企業(yè)建賬賬的大體流流程 PAGEREF _Toc301534581 h 52 HYPERLINK l _Toc301534582 銷售費(fèi)用明明細(xì)科目設(shè)設(shè)置 PAGEREF _Toc301534582 h 52陸續(xù)更新中中匯兌損益的的賬務(wù)處理理一、本本科目核算算企業(yè)（金金融）發(fā)生生的外幣交交易因匯率率變動(dòng)而產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌兌損益。 二、采采用統(tǒng)賬制制核算的，各各外幣貨幣幣性項(xiàng)目的的外幣期（月月）末余額額，應(yīng)當(dāng)按按照期（月月）末匯率率折算為記記賬本位幣幣金額。按按照期（月月）末匯率率折算的記記賬本位幣幣金額與原原賬面記賬賬本位幣金金額之間的的差額，如如為匯兌收收益，借記記有關(guān)科目目，貸記本本科目；

13、如如為匯兌損損失做相反反的會(huì)計(jì)分分錄。 采用分分賬制核算算的，期（月月）末將所所有以外幣幣表示的“貨幣兌換換”科目余額額按期（月月）末匯率率折算為記記賬本位幣幣金額，折折算后的記記賬本位幣幣金額與“貨幣兌換換記賬本本位幣”科目余額額進(jìn)行比較較，為貸方方差額的，借借記“貨幣兌換換記賬本本位幣”科目，貸貸記“匯兌損益益”科目；為為借方差額額的做相反反的會(huì)計(jì)分分錄。 三、期期末，應(yīng)將將本科目的的余額轉(zhuǎn)入入“本年利潤潤”科目，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后本科科目應(yīng)無余余額?！肮芾碣M(fèi)用用”的核算內(nèi)內(nèi)容管理費(fèi)費(fèi)用是指企企業(yè)行政管管理部門為為組織和管管理生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)而而發(fā)生的各各種費(fèi)用。包括：工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育育經(jīng)費(fèi)、業(yè)業(yè)

14、務(wù)招待費(fèi)費(fèi)、印花稅稅等相關(guān)稅稅金、技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷、咨咨詢費(fèi)、訴訴訟費(fèi)、開開辦費(fèi)攤銷銷、壞賬損損失、公司司經(jīng)費(fèi)、聘聘請(qǐng)中介機(jī)機(jī)構(gòu)費(fèi)、礦礦產(chǎn)資源補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)、研研究開發(fā)費(fèi)費(fèi)、勞動(dòng)保保險(xiǎn)費(fèi)、待待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)會(huì)費(fèi)以及及其他管理理費(fèi)用。（1）公公司經(jīng)費(fèi)包包括總部管管理人員工工資、職工工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物理消耗耗、低值易易耗品攤銷銷及其他公公司經(jīng)費(fèi)。（2）勞勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)指離退休休職工的退退休金、生生活補(bǔ)貼、醫(yī)療費(fèi)（包包括離退休休人員參加加醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)的醫(yī)療保保險(xiǎn)基金）、安家費(fèi)、職工退職職金、職工工死亡喪葬葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支支付給離休休干部的各各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以以及實(shí)

15、行社社會(huì)統(tǒng)籌辦辦法的企業(yè)業(yè)按規(guī)定提提取的統(tǒng)籌籌退休基金金。（3）待待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)是指企業(yè)業(yè)按照國家家規(guī)定交納納的待業(yè)保保險(xiǎn)基金。（4）董董事會(huì)會(huì)費(fèi)費(fèi)是指企業(yè)業(yè)最高權(quán)力力機(jī)構(gòu)及其其成員為執(zhí)執(zhí)行其職能能而發(fā)生的的費(fèi)用，如如差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等等。管理費(fèi)費(fèi)用在會(huì)計(jì)計(jì)核算上是是作為期間間費(fèi)用核算算的，企業(yè)業(yè)發(fā)生的管管理費(fèi)用，在在管理費(fèi)費(fèi)用科目目核算，并并在管理理費(fèi)用科科目中按費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)設(shè)置明細(xì)賬賬，進(jìn)行明明細(xì)賬核算算。期末管理費(fèi)用用科目的的余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本年利利潤科目目后無余額額?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用用”的核算內(nèi)內(nèi)容財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用是企業(yè)業(yè)籌集資金金所發(fā)生的的費(fèi)用，它它包括兩個(gè)個(gè)組成部分分：（1）利利息費(fèi)用。指企業(yè)業(yè)借款所發(fā)

16、發(fā)生的利息息費(fèi)用，該該數(shù)字是扣扣減利息收收入后的凈凈額，根據(jù)據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生生制的要求求，這個(gè)利利息費(fèi)用不不一定都是是已經(jīng)支付付的，沒有有支付但屬屬于本期的的利息費(fèi)都都包括在內(nèi)內(nèi)。但不是是所有貸款款利息都包包括在財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用里面面，如果為為購建固定定資產(chǎn)而借借入的資金金，其利息息就要算到到固定資產(chǎn)產(chǎn)成本里，這這在會(huì)計(jì)上上叫利息資資本化。（2）匯匯兌損益。指由于于匯率變動(dòng)動(dòng)將外幣項(xiàng)項(xiàng)目折算為為人民幣項(xiàng)項(xiàng)目而產(chǎn)生生的匯兌損損失，匯率率變動(dòng)既可可能產(chǎn)生損損失，也可可能產(chǎn)生收收益，統(tǒng)稱稱匯兌損益益，會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表中列示示的匯兌損損失是匯兌兌損失減匯匯兌收益后后的差額。未實(shí)實(shí)現(xiàn)匯兌損損益。按照會(huì)會(huì)計(jì)制度的的要求，在

17、在會(huì)計(jì)期末末編制報(bào)表表時(shí)，要把把所有以外外幣表示的的貨幣資金金和債權(quán)債債務(wù)按編表表日的外匯匯匯率折合合為人民幣幣，如外幣幣現(xiàn)鈔、外外幣存款、應(yīng)收外幣幣債權(quán)、應(yīng)應(yīng)付外幣債債務(wù)等。這這種折算只只是貨幣計(jì)計(jì)量尺度發(fā)發(fā)生了變化化，但外幣幣交易業(yè)務(wù)務(wù)并沒有實(shí)實(shí)際發(fā)生，所所發(fā)生的匯匯兌損益也也就是沒有有實(shí)現(xiàn)的。已實(shí)實(shí)現(xiàn)匯兌損損益。此外，企企業(yè)的財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用還包包括金融機(jī)機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)費(fèi)以及籌集集生產(chǎn)經(jīng)營營資金發(fā)生生的其他費(fèi)費(fèi)用等。財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用在會(huì)計(jì)計(jì)核算中是是作為期間間費(fèi)用來核核算的，企企業(yè)發(fā)生的的財(cái)務(wù)費(fèi)用用，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用用”科目中核核算，并在在“財(cái)務(wù)費(fèi)用用”科目中按按費(fèi)用項(xiàng)目目設(shè)置明細(xì)細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)賬核核算。

18、期末末，“財(cái)務(wù)費(fèi)用用”科目的余余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤潤”科目后無無余額。管理費(fèi)用必必須設(shè)明細(xì)細(xì)科目嗎【問】我我們公司為為商業(yè)企業(yè)業(yè)，管理費(fèi)費(fèi)用必須設(shè)設(shè)明細(xì)科目目嗎？如果果必須設(shè)的的話，一般般設(shè)幾個(gè)？哪幾個(gè)是是常用的?！窘獯鸫稹咳绻麤]沒有明細(xì)，那那就是賬目目混亂了，設(shè)設(shè)明細(xì)科目目方便管理理。企業(yè)設(shè)設(shè)置明細(xì)科科目，根據(jù)據(jù)自身需求求來，常見見的幾個(gè)有有：辦公費(fèi)費(fèi)/差旅費(fèi)費(fèi)/工資/應(yīng)付福利利費(fèi)/折舊舊/印花稅稅/業(yè)務(wù)招招待費(fèi)/職職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)/工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)等。所以管管理費(fèi)用一一般要設(shè)明明細(xì)賬。管理費(fèi)費(fèi)用是指企企業(yè)為組織織和管理企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營所發(fā)生生的各種費(fèi)費(fèi)用，明細(xì)細(xì)科目有：辦公費(fèi)費(fèi)、管理人人員工資、修理

19、費(fèi)、物料消耗耗、低值易易耗品攤銷銷、待業(yè)保保險(xiǎn)費(fèi)、勞勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、資詢費(fèi)費(fèi)、訴訟費(fèi)費(fèi)、印花稅稅、郵電費(fèi)費(fèi)、汽車費(fèi)費(fèi)、差旅費(fèi)費(fèi)、交通費(fèi)費(fèi)、業(yè)務(wù)招招待費(fèi)、土土地使用稅稅、車船稅稅、存貨盤盤虧或盤盈盈、計(jì)提的的壞賬準(zhǔn)備備、存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備、折舊費(fèi)、審計(jì)評(píng)估估費(fèi)、開辦辦費(fèi)攤銷、無形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷、遞遞延資產(chǎn)攤攤銷、工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)、其其他等作為為商業(yè)企業(yè)業(yè)，一般費(fèi)費(fèi)用在營業(yè)業(yè)費(fèi)用中核核算的。所所以必須設(shè)設(shè)明細(xì)的，便便于核算。利息收入的的賬務(wù)處理理一、本本科目核算算企業(yè)（金金融）確認(rèn)認(rèn)的利息收收入，包括括發(fā)放的各各類貸款（銀銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資資、貼現(xiàn)和和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融融出資金、協(xié)議透支支、信用卡卡透支、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸款、墊墊款等

20、）、與其他金金融機(jī)構(gòu)（中中央銀行、同業(yè)等）之之間發(fā)生資資金往來業(yè)業(yè)務(wù)、買入入返售金融融資產(chǎn)等實(shí)實(shí)現(xiàn)的利息息收入等。 二、本本科目可按按業(yè)務(wù)類別別進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、資資產(chǎn)負(fù)債表表日，企業(yè)業(yè)應(yīng)按合同同利率計(jì)算算確定的應(yīng)應(yīng)收未收利利息，借記記“應(yīng)收利息息”等科目，按按攤余成本本和實(shí)際利利率計(jì)算確確定的利息息收入，貸貸記本科目目，按其差差額，借記記或貸記“貸款利息調(diào)調(diào)整”等科目。 實(shí)際利利率與合同同利率差異異較小的，也也可以采用用合同利率率計(jì)算確定定利息收入入。 四、期期末，應(yīng)將將本科目余余額轉(zhuǎn)入“本年利潤潤”科目，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后本科科目無余額額。手續(xù)費(fèi)及傭傭金收入的的賬務(wù)處理理一、本本科目核算算企業(yè)（

21、金金融）確認(rèn)認(rèn)的手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金收收入，包括括辦理結(jié)算算業(yè)務(wù)、咨咨詢業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)、代保管管等代理業(yè)業(yè)務(wù)以及辦辦理受托貸貸款及投資資業(yè)務(wù)等取取得的手續(xù)續(xù)費(fèi)及傭金金，如結(jié)算算手續(xù)費(fèi)收收入、傭金金收入、業(yè)業(yè)務(wù)代辦手手續(xù)費(fèi)收入入、基金托托管收入、咨詢服務(wù)務(wù)收入、擔(dān)擔(dān)保收入、受托貸款款手續(xù)費(fèi)收收入、代保保管收入，代代理買賣證證券、代理理承銷證券券、代理兌兌付證券、代理保管管證券、代代理保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)等代理理業(yè)務(wù)以及及其他相關(guān)關(guān)服務(wù)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金收收入等。 二、本本科目可按按手續(xù)費(fèi)及及傭金收入入類別進(jìn)行行明細(xì)核算算。 三、企企業(yè)確認(rèn)的的手續(xù)費(fèi)及及傭金收入入，按應(yīng)收收的金額，借借記“應(yīng)收手續(xù)續(xù)費(fèi)及傭金

22、金”、“代理承銷銷證券款”等科目，貸貸記本科目目。實(shí)際收收到手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金，借借記“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”、“銀行存款款”、“結(jié)算備付付金”、“吸收存款款”等科目，貸貸記“應(yīng)收手續(xù)續(xù)費(fèi)及傭金金”等科目。 四、期期末，應(yīng)將將本科目余余額轉(zhuǎn)入“本年利潤潤”科目，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后本科科目無余額額。其他業(yè)務(wù)收收入的賬務(wù)務(wù)處理一、本本科目核算算企業(yè)確認(rèn)認(rèn)的除主營營業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)以外的其其他經(jīng)營活活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的的收入，包包括出租固固定資產(chǎn)、出租無形形資產(chǎn)、出出租包裝物物和商品、銷售材料料、用材料料進(jìn)行非貨貨幣性交換換（非貨幣幣性資產(chǎn)交交換具有商商業(yè)實(shí)質(zhì)且且公允價(jià)值值能夠可靠靠計(jì)量）或或債務(wù)重組組等實(shí)現(xiàn)的的收入。 企業(yè)（保

23、保險(xiǎn)）經(jīng)營營受托管理理業(yè)務(wù)收取取的管理費(fèi)費(fèi)收入，也也通過本科科目核算。 二、本本科目可按按其他業(yè)務(wù)務(wù)收入種類類進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、企企業(yè)確認(rèn)的的其他業(yè)務(wù)務(wù)收入，借借記“銀行存款款”、“其他應(yīng)收收款”等科目，貸貸記本科目目等。 四、期期末，應(yīng)將將本科目余余額轉(zhuǎn)入“本年利潤潤”科目，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后本科科目應(yīng)無余余額?！盃I業(yè)稅金金及附加”包括哪些些營業(yè)稅稅金及附加加反映企業(yè)業(yè)經(jīng)營的主主要業(yè)務(wù)應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營營業(yè)稅、消消費(fèi)稅、資資源稅、城城市維護(hù)建建設(shè)稅、教教育費(fèi)附加加等。其中中營業(yè)稅是是國家對(duì)提提供各種應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形形資產(chǎn)或者者銷售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)的單位位和個(gè)人征征收的稅種種。營業(yè)稅稅按照營業(yè)業(yè)額或交易易金額

24、的大大小乘以相相應(yīng)的稅率率計(jì)算。（1）消消費(fèi)稅。消費(fèi)稅稅是國家為為了調(diào)節(jié)消消費(fèi)結(jié)構(gòu)，正正確引導(dǎo)消消費(fèi)方向，在在普遍征收收增值稅的的基礎(chǔ)上，選選擇部分消消費(fèi)品，再再征收一道道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅實(shí)實(shí)行價(jià)內(nèi)征征收，企業(yè)業(yè)交納的消消費(fèi)稅計(jì)入入銷售稅金金，抵減產(chǎn)產(chǎn)品銷售收收入。（2）資資源稅。資源稅稅是國家對(duì)對(duì)在我國境境內(nèi)開采礦礦產(chǎn)品或者者生產(chǎn)鹽的的單位和個(gè)個(gè)人征收的的稅種。資資源稅按照照應(yīng)稅產(chǎn)品品的課稅數(shù)數(shù)量和規(guī)定定的單位稅稅額計(jì)算，計(jì)計(jì)算公式為為：應(yīng)納稅稅額=課稅稅數(shù)量單位稅額額這里的的課稅數(shù)量量為：開采采或者生產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品品銷售的，以以銷售數(shù)量量為課稅數(shù)數(shù)量；開采采或者生產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品品自用的，以以自用

25、數(shù)量量為課稅數(shù)數(shù)量。（3）城城市維護(hù)建建設(shè)稅。為了加加強(qiáng)城市的的維護(hù)建設(shè)設(shè)，擴(kuò)大和和穩(wěn)定城市市維護(hù)建設(shè)設(shè)資金的來來源，國家家開征了城城市維護(hù)建建設(shè)稅。（4）教教育費(fèi)附加加。教育費(fèi)費(fèi)附加是國國家為了發(fā)發(fā)展我國的的教育事業(yè)業(yè)，提高人人民的文化化素質(zhì)而征征收的一項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用。這這項(xiàng)費(fèi)用按按照企業(yè)交交納流轉(zhuǎn)稅稅的一定比比例計(jì)算，并并與流轉(zhuǎn)稅稅一起交納納。應(yīng)當(dāng)注注意，上述述所稱主主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加加的幾個(gè)個(gè)稅種不包包括所得稅稅和增值稅稅。所得得稅將在在利潤表的的底部出現(xiàn)現(xiàn)，而增值值稅由于其其特殊的核核算方法，在在企業(yè)的利利潤表中無無法反映出出來。再有有就是主主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加加僅反映映主營業(yè)務(wù)務(wù)繳納的稅

26、稅款，還沒沒有包括由由其他業(yè)務(wù)務(wù)收入、營營業(yè)外收入入等引起的的納稅額?！爸鳡I業(yè)務(wù)務(wù)成本”包括哪些些利潤表表中的主主營業(yè)務(wù)成成本反映映的是企業(yè)業(yè)當(dāng)期銷售售產(chǎn)品或提提供勞務(wù)所所含的成本本，即產(chǎn)品品成本。在在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)條件下，產(chǎn)產(chǎn)品成本對(duì)對(duì)于企業(yè)來來說至關(guān)重重要。（1）產(chǎn)產(chǎn)品成本是是生產(chǎn)耗費(fèi)費(fèi)的補(bǔ)償尺尺度。對(duì)于于實(shí)行經(jīng)濟(jì)濟(jì)核算制的的企業(yè)來說說，必須以以自己的產(chǎn)產(chǎn)品收入抵抵補(bǔ)產(chǎn)品生生產(chǎn)過程中中的各種耗耗費(fèi)。這個(gè)個(gè)補(bǔ)償數(shù)額額的多少，是是以產(chǎn)品成成本作為衡衡量尺度的的。企業(yè)的的銷售收入入扣除成本本后的余額額為盈利，反反之則為虧虧損。（2）產(chǎn)產(chǎn)品成本是是反映企業(yè)業(yè)工作質(zhì)量量的一個(gè)綜綜合指標(biāo)。企業(yè)勞動(dòng)動(dòng)生產(chǎn)率

27、的的高低，固固定資產(chǎn)利利用的好壞壞，材料耗耗費(fèi)的多少少，費(fèi)用開開支的節(jié)約約或浪費(fèi)，最最終都會(huì)在在產(chǎn)品成本本中體現(xiàn)出出來。（3）產(chǎn)產(chǎn)品成本是是制定價(jià)格格的重要依依據(jù)。因?yàn)闉楫a(chǎn)品成本本是產(chǎn)品價(jià)價(jià)值的主要要組成部分分，而產(chǎn)品品的價(jià)格正正是產(chǎn)品價(jià)價(jià)值的貨幣幣表現(xiàn)。（4）產(chǎn)產(chǎn)品成本是是進(jìn)行經(jīng)營營預(yù)測(cè)、決決策和分析析的重要數(shù)數(shù)據(jù)資料。只有及時(shí)時(shí)提供準(zhǔn)確確的成本資資料，才能能使預(yù)測(cè)、決策和分分析等活動(dòng)動(dòng)建立在可可靠的基礎(chǔ)礎(chǔ)之上。按照企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的的要求，產(chǎn)產(chǎn)品成本包包括直接材材料、直接接人工和制制造費(fèi)用。（1）直直接材料。直接材材料指加工工后直接構(gòu)構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)實(shí)體或主要要部分的原原料和材料料成本。直接材材料

28、可以分分為原材料料及主要材材料、輔助助材料、外外購半成品品（外購件件）、修理理用備件（備備品備件）、包裝材料料、燃料、包裝物等等。在生產(chǎn)產(chǎn)過程中，直直接材料的的價(jià)值一次次全部轉(zhuǎn)移移到新生產(chǎn)產(chǎn)的產(chǎn)品中中去，構(gòu)成成了產(chǎn)品成成本的重要要組成部分分。（2）直直接人工。直接人人工指在生生產(chǎn)中對(duì)材材料進(jìn)行直直接加工制制成產(chǎn)品所所耗用的工工人的工資資、獎(jiǎng)金和和各種津貼貼，以及按按規(guī)定比例例提取的福福利費(fèi)。直接人人工主要包包括兩部分分內(nèi)容：職職工工資和和職工福利利費(fèi)。根據(jù)據(jù)國家統(tǒng)計(jì)計(jì)局的規(guī)定定，工資總總額包括以以下六項(xiàng)內(nèi)內(nèi)容：計(jì)時(shí)時(shí)工資、計(jì)計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津津貼和補(bǔ)貼貼、加班加加點(diǎn)工資、特殊情況況下支付的的工

29、資。職工福福利費(fèi)是指指企業(yè)準(zhǔn)備備用于職工工福利方面面的資金。企業(yè)在使使用了職工工的勞動(dòng)技技能、知識(shí)識(shí)等后，除除應(yīng)該按規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)支付給職職工工資以以外，還必必須負(fù)擔(dān)對(duì)對(duì)職工個(gè)人人福利方面面的義務(wù)。職工福利利費(fèi)的來源源是根據(jù)職職工工資總總額的144%計(jì)算提提取的，專專門用于職職工的醫(yī)藥藥費(fèi)、醫(yī)護(hù)護(hù)人員的工工資、職工工因公負(fù)傷傷赴外地就就醫(yī)路費(fèi)、職工生活活困難補(bǔ)助助、福利部部門人員工工資等。（3）制制造費(fèi)用。制造費(fèi)費(fèi)用指企業(yè)業(yè)各生產(chǎn)單單位（如生生產(chǎn)車間）為為了組織和和管理生產(chǎn)產(chǎn)而發(fā)生的的各項(xiàng)間接接費(fèi)用。制造費(fèi)費(fèi)用是產(chǎn)品品成本的重重要組成部部分。具體體來講，制制造費(fèi)用包包括工資和和福利費(fèi)（指指車間

30、管理理人員提取取的那一部部分）、折折舊費(fèi)、修修理費(fèi)、辦辦公費(fèi)、水水電費(fèi)、機(jī)機(jī)物料損耗耗、勞動(dòng)保保護(hù)費(fèi)以及及其他制造造費(fèi)用。應(yīng)付票據(jù)的的賬務(wù)處理理一、本本科目核算算企業(yè)購買買材料、商商品和接受受勞務(wù)供應(yīng)應(yīng)等開出、承兌的商商業(yè)匯票，包包括銀行承承兌匯票和和商業(yè)承兌兌匯票。 二、本本科目可按按債權(quán)人進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。 三、應(yīng)應(yīng)付票據(jù)的的主要賬務(wù)務(wù)處理。 （一）企企業(yè)開出、承兌商業(yè)業(yè)匯票或以以承兌商業(yè)業(yè)匯票抵付付貨款、應(yīng)應(yīng)付賬款等等，借記“材料采購購”、“庫存商品品”等科目，貸貸記本科目目。涉及增增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的，還還應(yīng)進(jìn)行相相應(yīng)的處理理。 （二）支支付銀行承承兌匯票的的手續(xù)費(fèi)，借借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用用”

31、科目，貸貸記“銀行存款款”科目。支支付票款，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”科目。 （三）銀銀行承兌匯匯票到期，企企業(yè)無力支支付票款的的，按應(yīng)付付票據(jù)的票票面金額，借借記本科目目，貸記“短期借款款”科目。 四、企企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)據(jù)備查簿”，詳細(xì)登登記商業(yè)匯匯票的種類類、號(hào)數(shù)和和出票日期期、到期日日、票面金金額、交易易合同號(hào)和和收款人姓姓名或單位位名稱以及及付款日期期和金額等等資料。應(yīng)應(yīng)付票據(jù)到到期結(jié)清時(shí)時(shí)，在備查查簿中應(yīng)予予注銷。 五、本本科目期末末貸方余額額，反映企企業(yè)尚未到到期的商業(yè)業(yè)匯票的票票面金額。 應(yīng)付賬款的的賬務(wù)處理理一、本本科目核算算企業(yè)因購購買材料、商品和接接受勞務(wù)等

32、等經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)應(yīng)支付的的款項(xiàng)。 企業(yè)（金金融）應(yīng)支支付但尚未未支付的手手續(xù)費(fèi)和傭傭金，可將將本科目改改為“22022 應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金”科目，并并按照對(duì)方方單位（或或個(gè)人）進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。 企業(yè)（保保險(xiǎn)）應(yīng)支支付但尚未未支付的賠賠付款項(xiàng)，可可以單獨(dú)設(shè)設(shè)置“應(yīng)付賠付付款”科目。 二、本本科目可按按債權(quán)人進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。 三、企企業(yè)購入材材料、商品品等驗(yàn)收入入庫，但貨貨款尚未支支付，根據(jù)據(jù)有關(guān)憑證證（發(fā)票賬賬單、隨貨貨同行發(fā)票票上記載的的實(shí)際價(jià)款款或暫估價(jià)價(jià)值），借借記“材料采購購”、“在途物資資”等科目，按按應(yīng)付的款款項(xiàng)，貸記記本科目。 接受供供應(yīng)單位提提供勞務(wù)而而發(fā)生的應(yīng)應(yīng)付未付款款項(xiàng)，

33、根據(jù)據(jù)供應(yīng)單位位的發(fā)票賬賬單，借記記“生產(chǎn)成本本”、“管理費(fèi)用用”等科目，貸貸記本科目目。支付時(shí)時(shí)，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。 上述交交易涉及增增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的，還還應(yīng)進(jìn)行相相應(yīng)的處理理。 四、企企業(yè)與債權(quán)權(quán)人進(jìn)行債債務(wù)重組，應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別債債務(wù)重組的的不同方式式進(jìn)行處理理。 （一）以以低于重組組債務(wù)賬面面價(jià)值的款款項(xiàng)清償債債務(wù)的，應(yīng)應(yīng)按應(yīng)付賬賬款的賬面面余額，借借記本科目目，按實(shí)際際支付的金金額，貸記記“銀行存款款”科目，按按其差額，貸貸記“營業(yè)外收收入債務(wù)重重組利得”科目。 （二）以以非現(xiàn)金資資產(chǎn)清償債債務(wù)的，應(yīng)應(yīng)按應(yīng)付賬賬款的賬面面余額，借借記本科目目，按用于于清償債務(wù)務(wù)的

34、非現(xiàn)金金資產(chǎn)的公公允價(jià)值，貸貸記“主營業(yè)務(wù)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)產(chǎn)”、“長期股權(quán)權(quán)投資”等科目，按按應(yīng)支付的的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)和其他費(fèi)費(fèi)用，貸記記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)”、“銀行存款款”等科目，按按其差額，貸貸記“營業(yè)外收收入債務(wù)重重組利得”科目。 抵債資資產(chǎn)為存貨貨的，還應(yīng)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本，記記入“主營業(yè)務(wù)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)務(wù)成本”等科目；抵債資產(chǎn)產(chǎn)為固定資資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)的，其其公允價(jià)值值和賬面價(jià)價(jià)值的差額額，記入“營業(yè)外收收入處置非非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)利得”或“營業(yè)外支支出處置非非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損失”科目；抵抵債資產(chǎn)為為可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)、持有至至到期投資資、長期股股權(quán)投資

35、等等的，其公公允價(jià)值和和賬面價(jià)值值的差額，記記入“投資收益益”科目。 （三）以以債務(wù)轉(zhuǎn)為為資本，應(yīng)應(yīng)按應(yīng)付賬賬款的賬面面余額，借借記本科目目，按債權(quán)權(quán)人因放棄棄債權(quán)而享享有股權(quán)的的公允價(jià)值值，貸記“實(shí)收資本本”或“股本”、“資本公積積資本溢溢價(jià)或股本本溢價(jià)”科目，按按其差額，貸貸記“營業(yè)外收收入債務(wù)重重組利得”科目。 （四）以以修改其他他債務(wù)條件件進(jìn)行清償償?shù)模瑧?yīng)將將重組債務(wù)務(wù)的賬面余余額與重組組后債務(wù)的的公允價(jià)值值的差額，借借記本科目目，貸記“營業(yè)外收收入債務(wù)重重組利得”科目。 五、本本科目期末末貸方余額額，反映企企業(yè)尚未支支付的應(yīng)付付賬款余額額。預(yù)收賬款的的賬務(wù)處理理一、本本科目核算算企業(yè)

36、按照照合同規(guī)定定預(yù)收的款款項(xiàng)。預(yù)收收賬款情況況不多的，也也可以不設(shè)設(shè)置本科目目，將預(yù)收收的款項(xiàng)直直接記入“應(yīng)收賬款款”科目。 企業(yè)（保保險(xiǎn)）收到到未滿足保保費(fèi)收入確確認(rèn)條件的的保險(xiǎn)費(fèi)，可可將本科目目改為“22033 預(yù)收保保費(fèi)”科目，并并按投保人人進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算；從從事再保險(xiǎn)險(xiǎn)分出業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)收的賠賠款，可以以單獨(dú)設(shè)置置“預(yù)收賠付付款”科目。 二、本本科目可按按購貨單位位進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、預(yù)預(yù)收賬款的的主要賬務(wù)務(wù)處理。 （一）企企業(yè)向購貨貨單位預(yù)收收的款項(xiàng)，借借記“銀行存款款”等科目，貸貸記本科目目；銷售實(shí)實(shí)現(xiàn)時(shí)，按按實(shí)現(xiàn)的收收入，借記記本科目，貸貸記“主營業(yè)務(wù)務(wù)收入”科目。涉涉及增值稅稅銷項(xiàng)

37、稅額額的，還應(yīng)應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)應(yīng)的處理。 （二）企企業(yè)（保險(xiǎn)險(xiǎn)）收到預(yù)預(yù)收的保費(fèi)費(fèi)，借記“銀行存款款”、“庫存現(xiàn)金金”等科目，貸貸記本科目目。確認(rèn)保保費(fèi)收入，借借記本科目目，貸記”保費(fèi)收入入”科目。 從事再再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)轉(zhuǎn)銷預(yù)收收的賠款，借借記本科目目，貸記“應(yīng)收分保保賬款”科目。 四、本本科目期末末貸方余額額，反映企企業(yè)預(yù)收的的款項(xiàng)；期期末如為借借方余額，反反映企業(yè)尚尚未轉(zhuǎn)銷的的款項(xiàng)。 應(yīng)交稅費(fèi)的的賬務(wù)處理理一、本本科目核算算企業(yè)按照照稅法等規(guī)規(guī)定計(jì)算應(yīng)應(yīng)交納的各各種稅費(fèi)，包包括增值稅稅、消費(fèi)稅稅、營業(yè)稅稅、所得稅稅、資源稅稅、土地增增值稅、城城市維護(hù)建建設(shè)稅、房房產(chǎn)稅、土土地使用稅稅、車船使使用稅

38、、教教育費(fèi)附加加、礦產(chǎn)資資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)等。 企業(yè)代代扣代交的的個(gè)人所得得稅等，也也通過本科科目核算。 二、本本科目可按按應(yīng)交的稅稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。應(yīng)交交增值稅還還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額額”、“銷項(xiàng)稅額額”、“出口退稅稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金金”等設(shè)置專專欄。 三、應(yīng)應(yīng)交增值稅稅的主要賬賬務(wù)處理。 （一）企企業(yè)采購物物資等，按按應(yīng)計(jì)入采采購成本的的金額，借借記“材料采購購”、“在途物資資”或“原材料”、“庫存商品品”等科目，按按可抵扣的的增值稅額額，借記本本科目（應(yīng)應(yīng)交增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額），按按應(yīng)付或?qū)崒?shí)際支付的的金額，貸貸記“應(yīng)付賬款款”、“應(yīng)付票據(jù)據(jù)”、“銀行存款款”等科目。購入

39、物資資發(fā)生退貨貨做相反的的會(huì)計(jì)分錄錄。 （二）銷銷售物資或或提供應(yīng)稅稅勞務(wù)，按按營業(yè)收入入和應(yīng)收取取的增值稅稅額，借記記“應(yīng)收賬款款”、“應(yīng)收票據(jù)據(jù)”、“銀行存款款”等科目，按按專用發(fā)票票上注明的的增值稅額額，貸記本本科目（應(yīng)應(yīng)交增值稅稅銷項(xiàng)稅稅額），按按確認(rèn)的營營業(yè)收入，貸貸記“主營業(yè)務(wù)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)務(wù)收入”等科目。發(fā)生銷售售退回做相相反的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。 （三）出出口產(chǎn)品按按規(guī)定退稅稅的，借記記“其他應(yīng)收收款”科目，貸貸記本科目目（應(yīng)交增增值稅出口退稅稅）。 （四）交交納的增值值稅，借記記本科目（應(yīng)應(yīng)交增值稅稅已交稅稅金），貸貸記“銀行存款款”科目。 企業(yè)（小小規(guī)模納稅稅人）以及及購入材

40、料料不能抵扣扣增值稅的的，發(fā)生的的增值稅計(jì)計(jì)入材料成成本，借記記“材料采購購”、“在途物資資”等科目，貸貸記本科目目。 四、企企業(yè)按規(guī)定定計(jì)算應(yīng)交交的消費(fèi)稅稅、營業(yè)稅稅、資源稅稅、城市維維護(hù)建設(shè)稅稅、教育費(fèi)費(fèi)附加等，借借記“營業(yè)稅金金及附加”科目，貸貸記本科目目。實(shí)際交交納時(shí)，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。 出售不不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算算應(yīng)交的營營業(yè)稅，借借記“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”等科目，貸貸記本科目目（應(yīng)交營營業(yè)稅）。 五、企企業(yè)轉(zhuǎn)讓土土地使用權(quán)權(quán)應(yīng)交的土土地增值稅稅，土地使使用權(quán)與地地上建筑物物及其附著著物一并在在“固定資產(chǎn)產(chǎn)”等科目核核算的，借借記“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”等科目，貸貸記本科目目（應(yīng)

41、交土土地增值稅稅）。土地地使用權(quán)在在“無形資產(chǎn)產(chǎn)”科目核算算的，按實(shí)實(shí)際收到的的金額，借借記”銀行存款款”科目，按按應(yīng)交的土土地增值稅稅，貸記本本科目（應(yīng)應(yīng)交土地增增值稅），同同時(shí)沖銷土土地使用權(quán)權(quán)的賬面價(jià)價(jià)值，貸記記“無形資產(chǎn)產(chǎn)”科目，按按其差額，借借記“營業(yè)外支支出”科目或貸貸記“營業(yè)外收收入”科目。實(shí)實(shí)際交納土土地增值稅稅時(shí)，借記記本科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。 企業(yè)按按規(guī)定計(jì)算算應(yīng)交的房房產(chǎn)稅、土土地使用稅稅、車船使使用稅、礦礦產(chǎn)資源補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)，借借記“管理費(fèi)用用”科目，貸貸記本科目目。實(shí)際交交納時(shí)，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。 六、企企業(yè)按照稅稅法規(guī)定計(jì)計(jì)算應(yīng)交的的

42、所得稅，借借記“所得稅費(fèi)費(fèi)用”等科目，貸貸記本科目目（應(yīng)交所所得稅）。交納的所所得稅，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。 七、本本科目期末末貸方余額額，反映企企業(yè)尚未交交納的稅費(fèi)費(fèi)；期末如如為借方余余額，反映映企業(yè)多交交或尚未抵抵扣的稅費(fèi)費(fèi)。 應(yīng)交稅費(fèi)科科目的賬務(wù)務(wù)處理一、增增值稅預(yù)交交與應(yīng)交應(yīng)應(yīng)通過兩個(gè)個(gè)明細(xì)賬戶戶核算 一般納納稅人對(duì)當(dāng)當(dāng)月預(yù)交的的增值稅與與上交上月月的增值稅稅賬務(wù)處理理是不同。實(shí)際工作作中，企業(yè)業(yè)當(dāng)月預(yù)交交增值稅時(shí)時(shí)，通過“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（已已交稅金）”賬戶核算。而當(dāng)月繳納上期增值稅則通過“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”賬戶核算。【例11】20009年9月月20日，甲

43、甲公司預(yù)交交增值稅22000000元，通通過銀行付付訖；月末末，經(jīng)計(jì)算算甲公司當(dāng)當(dāng)月增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額額為5200 0000元，銷項(xiàng)項(xiàng)稅額為9980 0000元；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月月未交增值值稅。100月7日，甲甲公司通過過銀行繳納納上月未交交增值稅。有關(guān)賬務(wù)務(wù)處理如下下：9月220日，預(yù)預(yù)交增值稅稅會(huì)計(jì)處理理為：借：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增增值稅（已已交稅金）2200 0000 貸：銀行行存款 2000 00009月330日，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)未交增增值稅：結(jié)轉(zhuǎn)未未交增值稅稅=（9880 0000-5220 0000）-2200 0000=2260 0000（元元）借：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增增值稅（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出未交稅稅金）2660 0

44、000 貸：應(yīng)交交稅費(fèi)未交增值值稅 2600 000010月月7日，上上交增值稅稅會(huì)計(jì)處理理為：借：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)未交增增值稅 2660 0000 貸：銀行行存款 2600 0000二、并并非所有稅稅費(fèi)都通過過“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)”賬戶核算算如前所所述，企業(yè)業(yè)繳納的稅稅費(fèi)有很多多，但是，這這些稅費(fèi)并并非都通過過“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)”賬戶核算算。其中，印印花稅、耕耕地占用稅稅等均不通通過“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)”賬戶核算算，而是直直接繳納并并計(jì)入相關(guān)關(guān)費(fèi)用或資資產(chǎn)賬戶。【例22】20009年1月月8日，甲甲公司購買買印花稅票票，支付稅稅款30000元，以以支票付訖訖。借：管管理費(fèi)用稅金 33 0000 貸：銀行行存款 3 00

45、0三、企企業(yè)代扣代代繳的稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)”賬戶核算算企業(yè)應(yīng)應(yīng)交未繳納納稅費(fèi)一般般應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)”賬戶核算算。但是，不不屬于企業(yè)業(yè)應(yīng)交未繳繳而應(yīng)由企企業(yè)代扣代代繳的稅費(fèi)費(fèi)也應(yīng)通過過“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)”賬戶核算算。如，應(yīng)應(yīng)從職工個(gè)個(gè)人工資收收入中代扣扣代繳的的的個(gè)人所得得稅、來料料加工代受受托單位繳繳納的增值值稅、消費(fèi)費(fèi)稅等。代扣代代繳是指按按照稅法規(guī)規(guī)定負(fù)有扣扣繳義務(wù)的的單位或個(gè)個(gè)人，在向向個(gè)人支付付應(yīng)稅所得得時(shí)，應(yīng)計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅稅額，從其其所得中扣扣出并代為為交入國庫庫。企業(yè)作作為職工薪薪酬所得的的支付者，是是個(gè)人所得得稅的扣繳繳義務(wù)人之之一。按照照規(guī)定在向向職工支付付薪酬時(shí)，應(yīng)應(yīng)代扣代繳

46、繳職工個(gè)人人所得稅?！纠?3】1月33日，甲公公司根據(jù)“工資結(jié)算算匯總表”結(jié)轉(zhuǎn)上月月代扣代繳繳本單位職職工個(gè)人所所得稅 336 8000元。88日，簽發(fā)發(fā)支票一張張，上繳代代扣代繳個(gè)個(gè)人所得稅稅。1月33日，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)個(gè)人所得得稅：借：應(yīng)應(yīng)付職工薪薪酬工資 336 8000 貸：應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人人所得稅 36 88008日，上上繳時(shí)個(gè)人人所得稅：借：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)個(gè)人所得稅稅 366 8000 貸：銀行行存款 36 800所得稅費(fèi)用用科目的賬賬務(wù)處理本科科目核算企企業(yè)確認(rèn)的的應(yīng)從當(dāng)期期利潤總額額中扣除的的所得稅費(fèi)費(fèi)用。 本科科目可按“當(dāng)期所得得稅費(fèi)用”、“遞延所得得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 所

47、得得稅費(fèi)用的的主要賬務(wù)務(wù)處理。 資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日，企業(yè)按按照稅法規(guī)規(guī)定計(jì)算確確定的當(dāng)期期應(yīng)交所得得稅，借記記本科目（當(dāng)當(dāng)期所得稅稅費(fèi)用），貸貸記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交所所得稅”科目。 資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日，根據(jù)遞遞延所得稅稅資產(chǎn)的應(yīng)應(yīng)有余額大大于“遞延所得得稅資產(chǎn)”科目余額額的差額，借借記“遞延所得得稅資產(chǎn)”科目，貸貸記本科目目（遞延所所得稅費(fèi)用用）、“資本公積積其他資資本公積”等科目；遞延所得得稅資產(chǎn)的的應(yīng)有余額額小于“遞延所得得稅資產(chǎn)”科目余額額的差額做做相反的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)應(yīng)予予確認(rèn)的遞遞延所得稅稅負(fù)債，應(yīng)應(yīng)當(dāng)比照上上述原則調(diào)調(diào)整本科目目、“遞延所得得稅負(fù)債”科目及有有關(guān)科目。 期末末，應(yīng)將本本

48、科目的余余額轉(zhuǎn)入“本年利潤潤”科目，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后本科科目無余額額。 【例】甲甲公司20008年111月初和和乙公司簽簽訂售后回回購協(xié)議：協(xié)議規(guī)定定銷售價(jià)格格10000萬，成本本700萬萬，回購價(jià)價(jià)格14000萬，期期間為5個(gè)個(gè)月。 銷售時(shí)時(shí)候分錄，不不確認(rèn)收入入： 借：銀銀行存款 11700 貸：其他應(yīng)付付款 10000 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅 1170 資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日分分錄： 借：遞遞延所得稅稅資產(chǎn) （11000700）25 75 貸：所得稅費(fèi)費(fèi)用 755 借：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用 （1400010000）2/5 160 貸：其他應(yīng)付付款 1160 借：遞遞延所得稅稅資產(chǎn)166025 40 貸：所得稅費(fèi)費(fèi)

49、用 40 實(shí)收資本和和資本公積積的常用分分錄（一）實(shí)實(shí)收資本收到到投資者投投入的貨幣幣資金借：庫庫存現(xiàn)金（或或銀行存款款） 貸：實(shí)收資本本 2 收收到投資人人投入的房房屋、機(jī)器器設(shè)備等實(shí)實(shí)物，按評(píng)評(píng)估確認(rèn)價(jià)價(jià)值 借：固固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本本 3 收收到投資者者投入無形形資產(chǎn)等，按按評(píng)估確認(rèn)認(rèn)價(jià)值 借：無無形資產(chǎn)等等 貸：實(shí)收資本本 4 將將資本公積積、盈余公公積轉(zhuǎn)增資資本 借：資資本公積（或或盈余公積積） 貸：實(shí)收資本本 （二）資資本公積 1捐贈(zèng)贈(zèng)公積 （1）接接受捐贈(zèng)的的貨幣資金金，按實(shí)際際收到的捐捐贈(zèng)款入賬賬 (如果果企業(yè)執(zhí)行行20066年的新會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企企業(yè)接受貨貨幣資金捐捐贈(zèng)直接計(jì)

50、計(jì)入營業(yè)外外收入)借：庫庫存現(xiàn)金（或或銀行存款款） 貸：資本公積積 （2）接接受捐贈(zèng)的的固定資產(chǎn)產(chǎn)(如果企企業(yè)執(zhí)行22006年年的新會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則，企企業(yè)接受固固定資產(chǎn)捐捐贈(zèng)，不涉涉及其他稅稅費(fèi)的話，借借固定資產(chǎn)產(chǎn)，貸營業(yè)業(yè)外收入)借：固固定資產(chǎn)（根根據(jù)同類資資產(chǎn)的市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格或有有關(guān)憑據(jù)） 貸：資本公積積（固定資資產(chǎn)凈值） 累計(jì)折舊舊 2 資資本折算差差額 企業(yè)實(shí)實(shí)際收到外外幣投資時(shí)時(shí)，由于匯匯率變動(dòng)而而發(fā)生的有有關(guān)資產(chǎn)賬賬戶與實(shí)收收資本賬戶戶折合 記賬本本位幣的差差額： 借：銀銀行存款 貸：實(shí)收資本本 借或貸貸：資本公公積 3 投投資者繳付付的出資額額大于注冊(cè)冊(cè)資本產(chǎn)生生的差額計(jì)計(jì)入資本公公積

51、借：銀銀行存款等等 貸：實(shí)收資本本 資本公積積 4 法法定財(cái)產(chǎn)重重估增值 借：材材料物資 固固定資產(chǎn) 貸：資本公積積用友U8備備份文件一、引引言 用友財(cái)財(cái)務(wù)軟件是是目前國內(nèi)內(nèi)財(cái)務(wù)領(lǐng)域域中使用得得最廣泛的的一種，審審計(jì)署下發(fā)發(fā)的AO軟軟件中，就就可以直接接導(dǎo)入用友友多個(gè)版本本的數(shù)據(jù)，給給審計(jì)人員員帶來極大大的方便。但有時(shí)審審計(jì)人員會(huì)會(huì)面對(duì)幾十十甚至上百百個(gè)賬套，如如果逐個(gè)處處理，未免免費(fèi)時(shí)費(fèi)力力。本文針針對(duì)用友88.51的的一個(gè)備份份文件作一一點(diǎn)分析，對(duì)對(duì)其中各關(guān)關(guān)鍵步驟給給出一個(gè)程程序處理的的辦法，最最后給出一一個(gè)解決用用友8.551備份文文件批量導(dǎo)導(dǎo)入的流程程。一點(diǎn)粗粗淺想法，拋拋磚引玉，同

52、同時(shí)也希望望能給大家家一點(diǎn)啟示示。 二、分分析過程 用友88.51在在備份的時(shí)時(shí)候，一般般會(huì)產(chǎn)生兩兩個(gè)文件：UFDAATA.BBA_和UUfErppYer.Lst.其中UffErpYYer.LLst比較較小，不到到1K，而而UFDAATA.BBA_通常常比較大。由此，我我們判斷，財(cái)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)應(yīng)該在UFFDATAA.BA_中。 我們用用UltrraEdiit軟件打打開UfEErpYeer.Lsst文件，發(fā)發(fā)現(xiàn)它其實(shí)實(shí)就是一個(gè)個(gè)文本文件件，保存著著備份相關(guān)關(guān)的一些信信息，如軟軟件版本、備份日期期、賬套年年度、文件件路徑等。而打開UUFDATTA.BAA_文件時(shí)時(shí)，我們發(fā)發(fā)現(xiàn)是一堆堆亂碼，甚甚至找不

53、到到常見的一一些文件頭頭的信息。因此我們們初步判斷斷它有可能能是壓縮過過的文件。而且，從從常理講，考考慮到磁盤盤空間的問問題，數(shù)據(jù)據(jù)文件備份份的時(shí)候通通常也會(huì)壓壓縮處理。 嘗試用用WinRRar打開開UFDAATA.BBA_，成成功。解壓壓后，得到到一個(gè)文件件：UFDDATA.文件沒有有后綴名，因因此我們還還是先用UUltraaEditt打開。在在文件頭部部，我們看看到有“TAPEE”、“Micrrosofft SQQL Seerverr”等字樣，因因此我們初初步判斷它它跟SQLL Serrver有有關(guān)。 根據(jù)以以上思路，我我們反過來來比較，查查看SQLL Serrver數(shù)數(shù)據(jù)庫的各各種文件的

54、的頭部，看看是否有與與UFDAATA 文文件頭相似似的文件。SQL Servver數(shù)據(jù)據(jù)庫中，與與數(shù)據(jù)相關(guān)關(guān)的文件，我我們平時(shí)接接觸比較多多的主要有有數(shù)據(jù)文件件和備份設(shè)設(shè)備文件。新建一個(gè)個(gè)空的數(shù)據(jù)據(jù)庫，用UUltraaEditt查看它的的數(shù)據(jù)文件件的頭部，未未發(fā)現(xiàn)相關(guān)關(guān)字樣，而而創(chuàng)建一個(gè)個(gè)備份設(shè)備備后，查看看該文件的的頭部，正正好跟UFFDATAA文件的頭頭部是一樣樣的。因此此我們初步步判定UFFDATAA文件為SSQL SServeer數(shù)據(jù)庫庫的備份設(shè)設(shè)備文件。并且，我我們知道TTAPE是是磁帶的意意思，而SSQL SServeer中跟磁磁帶相關(guān)的的通常與數(shù)數(shù)據(jù)庫的備備份有關(guān)系系。 接下來來

55、我們就分分析UFDDATA文文件中的內(nèi)內(nèi)容。打開開SQL Servver的企企業(yè)管理器器，新建一一個(gè)備份設(shè)設(shè)備，并將將文件名指指定我我們們解壓后得得到的UFFDATAA文件。確確定后，查查看新建立立備份設(shè)備備的內(nèi)容，發(fā)發(fā)現(xiàn)它其實(shí)實(shí)是一個(gè)（或或多個(gè)）數(shù)數(shù)據(jù)庫的完完全備份。將它還原原后，我們們可以看到到，這是用用友的一個(gè)個(gè)賬套數(shù)據(jù)據(jù)庫。 對(duì)一個(gè)個(gè)本地的數(shù)數(shù)據(jù)庫，我我們就可以以根據(jù)自己己的需要，進(jìn)進(jìn)行相關(guān)的的查詢和操操作了。到到此為止，我我們其實(shí)已已經(jīng)完成了了將一個(gè)用用友U8.51的備備份文件轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換成我們們可操作數(shù)數(shù)據(jù)庫的過過程。但如如果僅僅如如此，那么么本文其實(shí)實(shí)是沒有什什么意義的的，因?yàn)檫@這個(gè)步

56、驟我我們可以很很容易地利利用AO軟軟件來實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。 在實(shí)際際工作中，我我們遇到的的往往不是是單個(gè)的賬賬套。由于于很多企業(yè)業(yè)有很多獨(dú)獨(dú)立核算的的分公司，并并且每個(gè)公公司每年都都要建一套套賬，因此此，我們面面對(duì)的往往往是十幾個(gè)個(gè)、幾十個(gè)個(gè)賬套，有有時(shí)甚至?xí)?huì)面對(duì)上百百個(gè)賬套，而而AO中又又沒有提供供批量導(dǎo)入入的辦法，如如果一個(gè)一一個(gè)導(dǎo)入的的話效率太太低。基于于這種情況況，本文就就利用上述述分析的結(jié)結(jié)果，給出出一個(gè)解決決的辦法，能能讓我們批批量導(dǎo)入用用友的備份份數(shù)據(jù)。 三、解解決辦法 要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)批量導(dǎo)入入，必須編編寫程序，實(shí)實(shí)現(xiàn)上述分分析過程中中的解壓、添加備份份設(shè)備、還還原數(shù)據(jù)庫庫、抽取數(shù)數(shù)據(jù)等步驟驟

57、。我們首首先對(duì)每一一個(gè)關(guān)鍵步步驟給出相相應(yīng)的解決決辦法，最最后再給出出一個(gè)總體體的流程。 文件解解壓；利用用Win332的APPI：ShhellEExecuuteExx，調(diào)用WWinRaar將壓縮縮文件解壓壓到指定的的臨時(shí)文件件夾下，并并得到解壓壓程序的句句柄（前提提是已經(jīng)安安裝了WiinRarr軟件）。其中要用用到SHEELLEXXECUTTEINFFO這個(gè)結(jié)結(jié)構(gòu)，用來來指定WiinRarr的路徑以以及相應(yīng)的的解壓參數(shù)數(shù)。具體可可以查閱WWin322 APII幫助。 添加設(shè)設(shè)備；利用用SQL Servver 22000的的存儲(chǔ)過程程sp_aaddummpdevvice添添加設(shè)備文文件。 還原

58、數(shù)數(shù)據(jù)庫；利利用SQLL Serrver 20000的命令RRestoore DDATABBASE，從從設(shè)備中的的備份還原原數(shù)據(jù)庫。另外，查查看備份文文設(shè)備中的的備份數(shù)據(jù)據(jù)庫信息可可以使用命命令：REESTORRE HEEADERRONLYY. 刪除備備份設(shè)備；可以使用用存儲(chǔ)過程程：sp_droppdeviice.詳詳細(xì)信息可可以查閱SSQL SServeer 20000的幫幫助文檔。 接下來來我們就給給出批量導(dǎo)導(dǎo)入用友88.51備備份文件的的主要流程程： 定義SSHELLLEXECCUTEIINFO類類型的變量量：SI 指定SSI的相關(guān)關(guān)參數(shù)：動(dòng)動(dòng)作為“Openn”、文件為為WinRRar的

59、執(zhí)執(zhí)行文件（指指定長文件件名） 對(duì)每個(gè)個(gè)備份文件件UFDAATA.BBA_，循循環(huán)處理（循循環(huán)1） 得到文文件路徑和和文件名，以以及某些賬賬套信息（公公司、年份份等等） 指定SSI的參數(shù)數(shù)為：x sFille *.* sTTemp （注：sFille為備份份文件的長長文件名，ssTempp為一個(gè)臨臨時(shí)文件夾夾） 調(diào)用：ShelllExeecuteeEx SSI 獲取SSI的狀態(tài)態(tài)直到它執(zhí)執(zhí)行完畢 在數(shù)據(jù)據(jù)庫服務(wù)器器上執(zhí)行：sp_aaddummpdevvice diskk，U8BBack，pphysiical_namee （注：U8Baack為我我們?yōu)樵O(shè)備備取的名，pphysiical_name

60、e為解壓后后得到的UUFDATTA文件的的長文件名名） 執(zhí)行：RESTTORE HEADDERONNLY FFrom U8Baack，得得到設(shè)備中中的備份列列表記錄集集 （注：一條記錄錄對(duì)應(yīng)于一一個(gè)備份） 對(duì)備份份列表記錄錄集的每條條記錄，循循環(huán)處理（循循環(huán)2） 根據(jù)列列表記錄集集中的內(nèi)容容，得到數(shù)數(shù)據(jù)庫的某某些信息（如如賬套年份份） Resstoree DATTABASSE UFF8 Frrom UU8Bacck wiith FFile=filee_nummber，MMove Ufmoodel To DataaFilee，MOVVE Uffmodeel_LOOG TOO LoggFilee，