淺析企業(yè)應(yīng)收帳款的管理對策

1、淺析企業(yè)應(yīng)收帳款的管理對策摘要：應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項資金投放，是企業(yè)為了擴(kuò)大銷售和增加盈利而進(jìn)展的投資。本文提出了應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因，針對企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題提出了相應(yīng)的管理對策。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；管理；對策應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或承受勞務(wù)的單位收取的款項。是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)。而形成這種債權(quán)的主要原因是賒銷。從企業(yè)自身原因分析，賒銷主要兩個方面的動機(jī)：一是擴(kuò)大銷售，增加利潤；二是減少庫存，降低本錢。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)出于自身的需要或客觀的原因，往往采取賒銷的方法對外銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)。因此,應(yīng)收

2、賬款發(fā)生的目的是增強(qiáng)企業(yè)競爭力，進(jìn)步商品市場占有率，擴(kuò)大商品銷售量和利潤的實現(xiàn)，是企業(yè)營銷策略的重要組成部分。但是，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額太大，又不能及時收回，會影響企業(yè)正常的消費(fèi)經(jīng)營活動，甚至將會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。從近年來我國企業(yè)總的情況來看，應(yīng)收賬款雖然逐年減少，但由于市場經(jīng)濟(jì)萎縮，應(yīng)收賬收回困難，其數(shù)額仍然是比較大的。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理便具有了非常重大的意義。首先，它是企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證。貨款回籠取決于結(jié)算方式，也取決于應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)假設(shè)放松管理，一味片面追求銷售額，其資金將會形成惡性循環(huán)，影響正常的再消費(fèi)活動。其次，它是進(jìn)步企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。由于加強(qiáng)了管理，應(yīng)收

3、賬款收回及時，企業(yè)無須因資金缺乏而大量貸款，從而減少了利息的支出，進(jìn)步了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)條件下，我們該如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理呢？本人認(rèn)為主要從以下幾個方面著手。一、加強(qiáng)企業(yè)信譽(yù)政策管理應(yīng)收賬款賒銷效果的好壞，依賴與企業(yè)的信譽(yù)政策。有關(guān)調(diào)查說明，真正的賒銷風(fēng)險不在于客戶而在企業(yè)內(nèi)部。只有制定出一套合理的信譽(yù)政策，才能防范壞賬于未然。信譽(yù)政策包括三個方面的內(nèi)容：信譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)、信譽(yù)條件、收賬政策。一信譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)。信譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)，是指顧客獲得企業(yè)的交易信譽(yù)所應(yīng)具備的條件。假設(shè)顧客達(dá)不到信譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)，便不能享受企業(yè)的信譽(yù)或只能享受較低的信譽(yù)優(yōu)惠。是企業(yè)評價客戶等級，決定是否給予或者回絕客戶信譽(yù)的根據(jù)，企業(yè)在制

4、定或選擇信譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)時應(yīng)考慮三個根本因素：1同行業(yè)競爭對手的情況。在市場競爭中，企業(yè)首先應(yīng)考慮的是如何在競爭中處于并保持優(yōu)勢地位，保持并不斷擴(kuò)大市場占有率，假設(shè)對手很強(qiáng)，企業(yè)就必須采取相對競爭對手來說較低的信譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)；反之，信譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)可以相應(yīng)嚴(yán)格一些。2企業(yè)自身承擔(dān)客戶違約風(fēng)險的才能。當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的抗風(fēng)險才能，就可以以較低的信譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)步競爭力，爭取客戶，擴(kuò)大賒銷；反之，應(yīng)選擇較高的標(biāo)準(zhǔn)以降低違約的風(fēng)險程度。3客戶的資信程度。企業(yè)必須對客戶信譽(yù)等級做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠?？蛻糍Y信程度的上下取決于五個因素：品質(zhì)、才能、資本、抵押、條件，簡稱5系統(tǒng)。a.品質(zhì)。是指客戶履約或賴賬的可能性。是解決是

5、否給予客戶信譽(yù)的首要因素。主要通過客戶以往的付款履約記錄來理解。b.才能。指客戶償付才能的上下。取決于資產(chǎn)特別是流動資產(chǎn)的數(shù)量及質(zhì)量及其與流動負(fù)債的比例關(guān)系。流動資產(chǎn)數(shù)量多，流動比率越大，說明其償付債務(wù)的物質(zhì)保證越雄厚；反之，償付才能差。流動資產(chǎn)質(zhì)量即變現(xiàn)才能強(qiáng)，那么償付才能強(qiáng)；反之，那么償付才能差。.資本。指客戶的經(jīng)濟(jì)實力與財務(wù)狀況的優(yōu)劣。是客戶償付債務(wù)的最終保證。d.抵押。指客戶拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產(chǎn)。這對于不知內(nèi)幕或信譽(yù)狀況有爭議的客戶尤為重要。一旦收不到這些客戶的款項，便以抵押品抵補(bǔ)。假設(shè)這些客戶提供足夠的抵押，就可以考慮向他們提供相應(yīng)的信譽(yù)。e.條件。指可能影響客

6、戶償付才能的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。當(dāng)客戶面臨不利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時，企業(yè)對客戶商業(yè)信譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)確實定應(yīng)慎之又慎。二信譽(yù)條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信譽(yù)優(yōu)惠時，就需要考慮詳細(xì)的信譽(yù)條件。信譽(yù)條件就是指企業(yè)承受客戶信譽(yù)定單時所做出的要求，主要包括信譽(yù)期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。1信譽(yù)期限。是指允許客戶從購貨到支付貨款的時間限定。通常，延長信譽(yù)期限，可以在一定程度上擴(kuò)大銷售量，從而增加銷售毛利。但是不適當(dāng)?shù)匮娱L信譽(yù)期限，所得的收益有時會被增長的費(fèi)用抵消，甚至造成利潤減少，給企業(yè)帶來不良后果。因此，企業(yè)必須慎重研究，確定出恰當(dāng)?shù)男抛u(yù)期。2折扣期限。是指客戶享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的付款期限。該期限確實定主要視折扣的損失是否小于銀行同期

7、貸款利息而定。3現(xiàn)金折扣。是企業(yè)對客戶在商品價格上所做的扣減。決定企業(yè)是否提供及提供多大程度的現(xiàn)金折扣，主要取決于提供現(xiàn)金折扣后的收益是否大于現(xiàn)金折扣本錢。三收賬政策。企業(yè)假設(shè)采用積極的收帳政策，可能會減少應(yīng)收帳款投資，減少壞帳損失，但會增加收帳本錢。假設(shè)采用較消極的收帳政策，那么可減少收帳費(fèi)用，但卻會增加應(yīng)收帳款投資，增加壞帳損失，這樣就要求企業(yè)根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身狀況科學(xué)地設(shè)計回收策略。企業(yè)除了要適時地使用現(xiàn)金折扣、適度地利用擔(dān)保制度外，還應(yīng)確定合理的收帳程序和討債方法。一般要先給客戶一封有禮貌的通知信涵，進(jìn)一步可通過 催收，如再無效，企業(yè)的收帳員可直接與客戶面談，假設(shè)證實客戶確實遇到暫

8、時困難，經(jīng)過努力可以東山再起，企業(yè)應(yīng)幫助客戶度過難關(guān)，以便收回較多的應(yīng)收帳款。假設(shè)客戶雖有才能付款卻想方設(shè)法進(jìn)展拖欠，那么有必要采取法律行動提請有關(guān)部門仲裁或提起訴訟等以維護(hù)企業(yè)利益。二、慎重選擇結(jié)算方式。在充分調(diào)查了客戶的資信情況后，接下來便要選擇適宜的結(jié)算方式，它是決定能否平安、及時收回款項的主要因素。企業(yè)通常采用的結(jié)算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等。對于盈利才能較強(qiáng)、資信度較好的客戶，企業(yè)可適當(dāng)放寬政策，采取委托收款、托收承付等結(jié)算方式；而對于盈利才能較弱、資信度較差的客戶，企業(yè)那么應(yīng)該選擇支票或銀行承兌匯票。決不能只為了單純地進(jìn)步銷售額，而去遷就

9、客戶提出的不合理要求。針對不同客戶采取不同的結(jié)算方式，才能有效地降低應(yīng)收帳款帶來的風(fēng)險。三、明確應(yīng)收賬款的管理部門目前，大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款由銷售部門或銷售人員自己管。但是這樣做存在管理破綻，缺少必要的控制環(huán)節(jié)，銷售人員的行為應(yīng)該由誰來監(jiān)視呢？因此，僅由銷售部門自己來管理并不妥當(dāng)。一種觀點認(rèn)為該由企業(yè)財會人員來管理。會計人員縱然對賬務(wù)處理比較清楚，但對詳細(xì)客戶情況并不理解，簡單歸由會計人員來管理也并不適宜。事實上應(yīng)收賬款的管理，是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，是企業(yè)全程信譽(yù)管理的核心所在。由此可見，在企業(yè)的內(nèi)部組織管理中就應(yīng)該有這樣一個專門研究營銷策略、研究客戶資信的機(jī)構(gòu)來管理應(yīng)收賬款，建立起

10、適宜自身特點的信譽(yù)管理制度。四、建立實在可行的對賬制度在進(jìn)展對賬工作時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量大小及時間等因素對應(yīng)收賬款定期進(jìn)展核對，并由雙方當(dāng)事人簽章，作為有效的對賬根據(jù)；如發(fā)生過失應(yīng)及時處理。應(yīng)收賬款的對賬工作包括兩個方面：1總賬與明細(xì)賬的核對；2明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對。在實際工作中會出現(xiàn)本單位明細(xì)賬余額與客戶單位往來余額對不上的現(xiàn)象。這主要是對賬工作脫節(jié)所致。銷售部門往往只管將產(chǎn)品銷售出去，而不管款項是否能收回，認(rèn)為收款是財務(wù)部門的工作。但是目前許多企業(yè)因為應(yīng)收賬款都很大，牽扯的單位也很多，加之平時財務(wù)人員的記賬、編報表等工作本來就已經(jīng)很繁忙，根本沒有時間和精力去與客戶對賬，而一般對

11、賬工作均是債權(quán)單位主動施行。這樣一來，企業(yè)的應(yīng)收賬款對賬工作就陷于停頓狀態(tài)，使得客戶有借口說往來賬目不清楚回絕付款或拖延付款，給企業(yè)造成損失。因此，應(yīng)收賬款的對賬工作應(yīng)從銷售業(yè)務(wù)的第一筆起就應(yīng)由銷售人員定期與客戶對賬，并將收款情況及時反響給財務(wù)部門。營銷人員可以按其管理的單位對產(chǎn)品發(fā)出、發(fā)票開具及貨款的回籠進(jìn)展序時登記，并定期與客戶對賬，由對方確認(rèn)，從而為及時清收應(yīng)收賬款打好基矗作為企業(yè)經(jīng)營者，應(yīng)將銷售與貨款回籠同銷售者的業(yè)績結(jié)合起來考察，使他們意識到不但要使產(chǎn)品銷售出去，更要使貨款能及時回收，最大限度減少損失。五、加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險程度的分析應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回

12、款項。對還未收回的款項，應(yīng)做好應(yīng)收賬款風(fēng)險程度的分析，必要時采取一定的措施，以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險程度。在此筆者借用存貨管理中的ab分類管理法對應(yīng)收賬款進(jìn)展分類分析。1、根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進(jìn)展分類。一類客戶是基于將在賒銷期間的貨款看成是從企業(yè)獲取的一筆無息或低息貸款，這一類客戶往往會想盡方法延長付款時間，從而很大程度上加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的本錢。本文將這類應(yīng)收賬款劃分為a類。進(jìn)展重點管理。另一類客戶是因資金暫時周轉(zhuǎn)不靈，以資產(chǎn)抵押或擔(dān)保賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款。由于購銷雙方簽訂的抵押或擔(dān)保合同具有法律保證，當(dāng)付款日期降臨時，可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應(yīng)收賬款，平安性較好，可以劃分為

13、b類進(jìn)展管理。還有一類客戶是由于銷售產(chǎn)品和收款時間上的差異而形成的應(yīng)收賬款。這類應(yīng)收賬款是時間差造成的，不屬于商業(yè)信譽(yù)，也不是應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容，一般情況這類客戶收到貨物后會很快付款，平安性很好，可以劃為類，不對它進(jìn)展重點管理。2、根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)展分析。一般情況下，應(yīng)收賬款賬齡越長，收回的可能性越小，而發(fā)生壞賬的可能性那么越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)歷將賬齡最長，風(fēng)險最大的應(yīng)收賬款劃分a類，而將賬齡最短，風(fēng)險最小的應(yīng)收賬款劃為類，其余那么劃為b類。3、根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進(jìn)展分析。將在應(yīng)收賬款中所占比重較大的客戶劃分為a類，較小的客戶劃分為類，其余的b類。從上述分類可知，無論是從風(fēng)險角度、賬齡角度、還是比重角度，a類應(yīng)收賬款平安性小，風(fēng)險大，管理人員應(yīng)把更多業(yè)精力放到a類應(yīng)收賬款上，對其進(jìn)展詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收。同時也不能放松對b、類應(yīng)收賬款的管理，盡可能的縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期，加速資金周轉(zhuǎn)。六、建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信譽(yù)政策，只要存在著商業(yè)信譽(yù)行為，壞賬損