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文檔簡介

1、泓域/醫(yī)學(xué)影像設(shè)備項目風(fēng)險管理評估醫(yī)學(xué)影像設(shè)備項目風(fēng)險管理評估目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc112126097 一、 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc112126097 h 2 HYPERLINK l _Toc112126098 二、 保有率提升是行業(yè)增長的最長邏輯 PAGEREF _Toc112126098 h 4 HYPERLINK l _Toc112126099 三、 必要性分析 PAGEREF _Toc112126099 h 4 HYPERLINK l _Toc112126100 四、 公司基本情況 PAGEREF _Toc11212610

2、0 h 5 HYPERLINK l _Toc112126101 五、 責(zé)任損失度量 PAGEREF _Toc112126101 h 7 HYPERLINK l _Toc112126102 六、 財產(chǎn)損失度量 PAGEREF _Toc112126102 h 11 HYPERLINK l _Toc112126103 七、 純粹風(fēng)險概念 PAGEREF _Toc112126103 h 14 HYPERLINK l _Toc112126104 八、 純粹風(fēng)險管理 PAGEREF _Toc112126104 h 15 HYPERLINK l _Toc112126105 九、 合同融資型風(fēng)險轉(zhuǎn)移措施 PA

3、GEREF _Toc112126105 h 16 HYPERLINK l _Toc112126106 十、 風(fēng)險自留 PAGEREF _Toc112126106 h 17 HYPERLINK l _Toc112126107 十一、 風(fēng)險管理信息系統(tǒng) PAGEREF _Toc112126107 h 20 HYPERLINK l _Toc112126108 十二、 內(nèi)部控制制度應(yīng)規(guī)范的內(nèi)容 PAGEREF _Toc112126108 h 22 HYPERLINK l _Toc112126109 十三、 建立和評價內(nèi)部控制制度的原則 PAGEREF _Toc112126109 h 25 HYPERL

4、INK l _Toc112126110 十四、 風(fēng)險管理決策的意義和原則 PAGEREF _Toc112126110 h 26 HYPERLINK l _Toc112126111 十五、 風(fēng)險管理決策的含義和內(nèi)容 PAGEREF _Toc112126111 h 31 HYPERLINK l _Toc112126112 十六、 進(jìn)度計劃 PAGEREF _Toc112126112 h 32 HYPERLINK l _Toc112126113 項目實施進(jìn)度計劃一覽表 PAGEREF _Toc112126113 h 32 HYPERLINK l _Toc112126114 十七、 項目經(jīng)濟(jì)效益 PA

5、GEREF _Toc112126114 h 33 HYPERLINK l _Toc112126115 營業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表 PAGEREF _Toc112126115 h 34 HYPERLINK l _Toc112126116 綜合總成本費用估算表 PAGEREF _Toc112126116 h 35 HYPERLINK l _Toc112126117 利潤及利潤分配表 PAGEREF _Toc112126117 h 37 HYPERLINK l _Toc112126118 項目投資現(xiàn)金流量表 PAGEREF _Toc112126118 h 39 HYPERLINK l _To

6、c112126119 借款還本付息計劃表 PAGEREF _Toc112126119 h 41產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析從外部環(huán)境看,和平與發(fā)展仍是當(dāng)今時代主題,世界多極化、經(jīng)濟(jì)全球化、文化多樣化、社會信息化深入發(fā)展;國際金融危機的深層次影響在相當(dāng)長時期依然存在,世界經(jīng)濟(jì)在深度調(diào)整中曲折復(fù)蘇;國際貿(mào)易投資規(guī)則加速調(diào)整重構(gòu),區(qū)域化、多極化特征趨勢進(jìn)一步明顯;新科技革命和新產(chǎn)業(yè)革命加速孕育興起,互聯(lián)網(wǎng)與產(chǎn)業(yè)深度融合,創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)成為經(jīng)濟(jì)增長核心引擎;全球城市之間圍繞資源要素配置的競爭更加激烈,城市群成為經(jīng)濟(jì)活動在空間集聚的新形態(tài);可持續(xù)發(fā)展成為各國共同追求的目標(biāo),主要經(jīng)濟(jì)體加速向綠色生產(chǎn)、綠色生活轉(zhuǎn)型。我國發(fā)展的環(huán)

7、境、條件、任務(wù)和要求都發(fā)生了新的變化,供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革引領(lǐng)新常態(tài),經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變,新的增長動力正在孕育形成,經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的基本面沒有改變,“四個全面”戰(zhàn)略布局協(xié)調(diào)推進(jìn),創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享五大發(fā)展理念深入人心,新型工業(yè)化、城鎮(zhèn)化、信息化和農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化協(xié)同推進(jìn),經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級和提質(zhì)增效具有廣闊的空間和前景,蘊含巨大的發(fā)展?jié)摿?。但同時發(fā)展不平衡、不協(xié)調(diào)、不可持續(xù)問題仍然突出,面臨諸多矛盾疊加、風(fēng)險隱患增多的嚴(yán)峻挑戰(zhàn),必須準(zhǔn)確把握戰(zhàn)略機遇期內(nèi)涵的深刻變化,更加有效地應(yīng)對各種風(fēng)險和挑戰(zhàn)。從自身發(fā)展看,在國際國內(nèi)發(fā)展新形勢、新變革下,經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展在諸多方面均處于重要的歷史性關(guān)口,主要呈現(xiàn)以下階

8、段性特征。一是區(qū)域協(xié)同發(fā)展進(jìn)入加快推進(jìn)期,協(xié)同發(fā)展內(nèi)生動力不斷增強,未來發(fā)展空間非常巨大,有利于進(jìn)一步發(fā)揮區(qū)位優(yōu)勢,加強與周邊地區(qū)聯(lián)動發(fā)展,在新起點上實現(xiàn)城市功能新提升和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級新跨越。二是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級進(jìn)入攻堅期,國家“去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板”的系列政策措施,為加快供給側(cè)結(jié)構(gòu)性調(diào)整提供了有利條件。三是生態(tài)環(huán)境治理進(jìn)入關(guān)鍵期,治理大氣污染、改善生態(tài)環(huán)境的任務(wù)仍然很重,需要正確處理經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和生態(tài)環(huán)境保護(hù)的關(guān)系,牢固樹立綠色發(fā)展的理念。四是全面建成小康社會進(jìn)入沖刺期,需要緊緊圍繞全面建成小康社會目標(biāo),在公共服務(wù)、生態(tài)環(huán)境等領(lǐng)域加快補齊短板,切實增加人民群眾的獲得感,在全省率先

9、實現(xiàn)全面小康目標(biāo)。同時,發(fā)展還面臨不少困難和挑戰(zhàn),主要表現(xiàn)為:經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量和效益還不高,戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)尚未形成有效支撐,經(jīng)濟(jì)增長動力仍處在轉(zhuǎn)換之中;生態(tài)環(huán)境壓力依然較大,資源環(huán)境約束加?。皇椛鋷幼饔貌粡?,在區(qū)域協(xié)同發(fā)展中的地位有待提升;新型城鎮(zhèn)化進(jìn)程不快;發(fā)展環(huán)境仍需進(jìn)一步優(yōu)化。面對新形勢、新機遇、新挑戰(zhàn),必須搶抓機遇,積極作為,迎難而上,實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會新一輪跨越式發(fā)展。保有率提升是行業(yè)增長的最長邏輯大影像設(shè)備單價高,對財政資金及醫(yī)院運營來說都是較大的開支,且對安裝檢查場地要求高,我國的大設(shè)備保有量相比發(fā)達(dá)國家依然還存在顯著的差距,發(fā)展較早的CT每百萬人保有量僅有美國的1/3左右,MR僅

10、有美國的1/5;技術(shù)發(fā)展相對較晚的PET/CT,國內(nèi)的人均保有量與美國等國家差距接近10倍。隨著國內(nèi)醫(yī)療基建、老齡化加深及人均醫(yī)療消費的快速增長,疊加分級診療等醫(yī)改政策的大力推動,未滿足的臨床診斷需求將持續(xù)推動國內(nèi)醫(yī)學(xué)影像設(shè)備的增長潛力,保有率提升是行業(yè)增長的最長邏輯。必要性分析1、現(xiàn)有產(chǎn)能已無法滿足公司業(yè)務(wù)發(fā)展需求作為行業(yè)的領(lǐng)先企業(yè),公司已建立良好的品牌形象和較高的市場知名度,產(chǎn)品銷售形勢良好,產(chǎn)銷率超過 100%。預(yù)計未來幾年公司的銷售規(guī)模仍將保持快速增長。隨著業(yè)務(wù)發(fā)展,公司現(xiàn)有廠房、設(shè)備資源已不能滿足不斷增長的市場需求。公司通過優(yōu)化生產(chǎn)流程、強化管理等手段,不斷挖掘產(chǎn)能潛力,但仍難以從根

11、本上緩解產(chǎn)能不足問題。通過本次項目的建設(shè),公司將有效克服產(chǎn)能不足對公司發(fā)展的制約,為公司把握市場機遇奠定基礎(chǔ)。2、公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級的需要隨著制造業(yè)智能化、自動化產(chǎn)業(yè)升級,公司產(chǎn)品的性能也需要不斷優(yōu)化升級。公司只有以技術(shù)創(chuàng)新和市場開發(fā)為驅(qū)動,不斷研發(fā)新產(chǎn)品,提升產(chǎn)品精密化程度,將產(chǎn)品質(zhì)量水平提升到同類產(chǎn)品的領(lǐng)先水準(zhǔn),提高生產(chǎn)的靈活性和適應(yīng)性,契合關(guān)鍵零部件國產(chǎn)化的需求,才能在與國外企業(yè)的競爭中獲得優(yōu)勢,保持公司在領(lǐng)域的國內(nèi)領(lǐng)先地位。公司基本情況(一)公司簡介公司按照“布局合理、產(chǎn)業(yè)協(xié)同、資源節(jié)約、生態(tài)環(huán)?!钡脑瓌t,加強規(guī)劃引導(dǎo),推動智慧集群建設(shè),帶動形成一批產(chǎn)業(yè)集聚度高、創(chuàng)新能力強、信息化基礎(chǔ)好

12、、引導(dǎo)帶動作用大的重點產(chǎn)業(yè)集群。加強產(chǎn)業(yè)集群對外合作交流,發(fā)揮產(chǎn)業(yè)集群在對外產(chǎn)能合作中的載體作用。通過建立企業(yè)跨區(qū)域交流合作機制,承擔(dān)社會責(zé)任,營造和諧發(fā)展環(huán)境。未來,在保持健康、穩(wěn)定、快速、持續(xù)發(fā)展的同時,公司以“和諧發(fā)展”為目標(biāo),踐行社會責(zé)任,秉承“責(zé)任、公平、開放、求實”的企業(yè)責(zé)任,服務(wù)全國。(二)核心人員介紹1、付xx,中國國籍,無永久境外居留權(quán),1971年出生,本科學(xué)歷,中級會計師職稱。2002年6月至2011年4月任xxx有限責(zé)任公司董事。2003年11月至2011年3月任xxx有限責(zé)任公司財務(wù)經(jīng)理。2017年3月至今任公司董事、副總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)。2、譚xx,中國國籍,1976年

13、出生,本科學(xué)歷。2003年5月至2011年9月任xxx有限責(zé)任公司執(zhí)行董事、總經(jīng)理;2003年11月至2011年3月任xxx有限責(zé)任公司執(zhí)行董事、總經(jīng)理;2004年4月至2011年9月任xxx有限責(zé)任公司執(zhí)行董事、總經(jīng)理。2018年3月起至今任公司董事長、總經(jīng)理。3、陶xx,中國國籍,無永久境外居留權(quán),1970年出生,碩士研究生學(xué)歷。2012年4月至今任xxx有限公司監(jiān)事。2018年8月至今任公司獨立董事。4、周xx,1957年出生,大專學(xué)歷。1994年5月至2002年6月就職于xxx有限公司;2002年6月至2011年4月任xxx有限責(zé)任公司董事。2018年3月至今任公司董事。5、沈xx,1

14、974年出生,研究生學(xué)歷。2002年6月至2006年8月就職于xxx有限責(zé)任公司;2006年8月至2011年3月,任xxx有限責(zé)任公司銷售部副經(jīng)理。2011年3月至今歷任公司監(jiān)事、銷售部副部長、部長;2019年8月至今任公司監(jiān)事會主席。責(zé)任損失度量法律責(zé)任中的刑事責(zé)任和行政責(zé)任根據(jù)相應(yīng)的刑事法律和行政法律規(guī)范進(jìn)行界定,民事責(zé)任中的違約責(zé)任依據(jù)合約規(guī)定界定責(zé)任方的責(zé)任大小,因此本章的責(zé)任損失度量是指民事侵權(quán)責(zé)任損失的度量,侵權(quán)責(zé)任損失主要是指企業(yè)依據(jù)侵權(quán)行為所造成的損害程度和大小而承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)賠償,以及相應(yīng)的訴訟費、辯護(hù)費等法律費用支出。損害是侵權(quán)行為所造成的一種后果,具體表現(xiàn)為受害人的死亡、人身

15、傷害、精神痛苦以及各種形式的財產(chǎn)損害,相應(yīng)的賠償原則因損害類型而異。1、財產(chǎn)損失賠償財產(chǎn)損害是指受害人因其財產(chǎn)受到侵害而造成的經(jīng)濟(jì)損失,它是可以用金錢的具體數(shù)額加以計算的實際物質(zhì)財富的損失。第一,財產(chǎn)損害可以分為直接損失和間接損失兩種,侵權(quán)人既要對現(xiàn)有財產(chǎn)的直接減少進(jìn)行賠償,也要對在正常情況下實際上可以得到的利益即間接損失進(jìn)行賠償。直接損失是行為人的加害行為所直接造成的被侵權(quán)人的財產(chǎn)減少,如侵犯財產(chǎn)權(quán)而造成的財物的損壞、滅失,都屬于直接損失,都應(yīng)當(dāng)全部賠償,間接損失原則上也應(yīng)當(dāng)全部賠償。因為在正常情況下,被侵權(quán)人本應(yīng)當(dāng)?shù)玫竭@些利益,只是由于侵權(quán)人的侵害才使這些可得利益沒有得到。這種損失雖然與直

16、接損失有些區(qū)別,但這種區(qū)別只是形式上的,實質(zhì)上并沒有區(qū)別。對于間接損失如果不能全部予以賠償,被侵權(quán)人的權(quán)利就得不到全部保護(hù),同時侵權(quán)人的違法行為也得不到應(yīng)有的制裁。因此,間接損失也應(yīng)當(dāng)全部賠償。這里所說的間接損失,是客觀的、實際的損失,是有切實依據(jù)的可得利益損失,并不是主觀臆想的損失,對于這樣的損失,必須予以全部賠償。第二,需要賠償合理損失。在實行全部賠償原則的時候,必須有一個前提,就是予以賠償?shù)膿p失必須是合理的。不合理的損失不應(yīng)賠償。中華人民共和國侵權(quán)責(zé)任法規(guī)定的“按照損失發(fā)生時的市場價格或者其他方式計算”,體現(xiàn)的就是賠償合理損失,按照這一規(guī)定,計算財產(chǎn)損失的基本方法是按照損失發(fā)生時的市場價

17、格。這個方法基本可行,但存在一些問題,例如,如果損害發(fā)生時市場價格較低而案件審判時市場價格較高,按照損害發(fā)生時的市場價格計算,就對補償受害人的損失不利。如果損害發(fā)生時市場價格較高而案件審判時價格較低,則這樣的計算方法是比較合理的。對此,應(yīng)當(dāng)著重解讀后一個說法,即“或者其他方式計算”,可以采取實事求是的方法確定損失范圍,確定賠償數(shù)額。第三,實行損益相抵。實行全部賠償,必須從全部損失中扣除新生利益,實行損益相抵。對此,應(yīng)當(dāng)依照損益相抵原則,進(jìn)行科學(xué)、準(zhǔn)確的計算,對其相抵以后的損失額,予以全部賠償。第四,財產(chǎn)損害賠償是否適用預(yù)期利益損失規(guī)則。制定中華人民共和國侵權(quán)責(zé)任法的過程中,專家對財產(chǎn)損害賠償是

18、否應(yīng)當(dāng)適用預(yù)期利益損失規(guī)則,進(jìn)行了研究,最終立法沒有采納,但這種規(guī)則是應(yīng)當(dāng)考慮的。例如,沈陽故宮門前上馬石毀損案中,上馬石被新手司機在倒車中撞折,經(jīng)過鑒定,損失達(dá)數(shù)千萬元之多,但侵權(quán)人無此巨額利益的損害預(yù)期。北京市植物園試驗栽培的葡萄被他人偷吃,損失價值也達(dá)數(shù)千萬元,侵權(quán)人也無此預(yù)期。如果按照實際損失賠償,亦不公平。如果適用預(yù)期利益損失原則,確定適當(dāng)?shù)馁r償數(shù)額,則較為穩(wěn)妥。故應(yīng)當(dāng)在司法實踐中總結(jié)經(jīng)驗,將來在司法解釋中解決。2、非財產(chǎn)損害賠償(1)人身損害賠償,人身損害是指侵害他人的身體所造成的物質(zhì)機體的損害,根據(jù)損害的程度不同,可以分為一般傷害、殘疾和死亡三種類型。無論是一般傷害、殘疾還是死亡

19、,均屬于對他人身體的損害。因此,人身損害的賠償首先涉及的就是對他人身體造成的“物質(zhì)”性損害和應(yīng)承擔(dān)的賠償責(zé)任。然而,人身損害不能僅以受害者遭到損害的物質(zhì)機體本身的價值作為賠償?shù)拇_定標(biāo)準(zhǔn),還應(yīng)考慮受損機體得以恢復(fù)所需的全部費用。(2)精神損害賠償。精神損失是指當(dāng)受害人的名譽權(quán)和隱私權(quán)等人格權(quán)受到侵害時精神上的痛苦。中華人民共和國民法通則第120條第11款規(guī)定:公民的姓名權(quán)、肖像權(quán)、名譽權(quán)、榮譽權(quán)受到侵害的,有權(quán)要求停止侵害,恢復(fù)名譽,消除影響,賠禮道歉,并可以要求賠償損失,法人的名稱權(quán)、名譽權(quán)、榮譽權(quán)受到侵害的,適用前款規(guī)定。最高人民法院精神損害賠償責(zé)任的解釋對精神損害賠償?shù)倪m用范圍做了界定,擴(kuò)

20、大了賠償范圍。精神損害表現(xiàn)為生理上或者心理上痛苦的損害,是一種無形損害。它不能像財產(chǎn)損害那樣,可以通過一定的標(biāo)準(zhǔn)加以確定,對于精神受到損害的人給予金錢賠償,并不具有等價性,而是具有補償、懲戒的特征。最高人民法院精神損害賠償責(zé)任的解釋列出了確定精神損害賠償額的注意事項:第一,因侵權(quán)致人精神損害的,只有造成嚴(yán)重后果的,受害人才有權(quán)請求精神損害賠償撫慰金/如未造成嚴(yán)重后果,受害人請求賠償精神損害的,一般不予以支持。第二,精神損害的賠償數(shù)額根據(jù)以下因素確定:侵權(quán)人的過錯程度,法律另有規(guī)定的除外:侵害的手段、場合、行為方式等具體情節(jié):侵權(quán)行為所造成的后果:侵權(quán)人的獲利情況:侵權(quán)人承擔(dān)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)能力:受訴

21、法院所在地平均生活水平。財產(chǎn)損失度量在風(fēng)險度量中,對直接損失幅度的估算有時候并不是直接應(yīng)用實際直接損失金額,而是用財產(chǎn)的價值乘以損失率。因為損失率相對于各項財產(chǎn)的損失金額來說,更容易有一個大致的標(biāo)準(zhǔn),因此,在對公司財產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險分析時,就要評估其財產(chǎn)的價值。財產(chǎn)價值的評估方法有很多,常見的方法包括重置成本法、收益現(xiàn)值法和清算價格法等。本章重點講述重置成本法。運用重置成本法評估資產(chǎn)的價值,就是用這項資產(chǎn)的現(xiàn)時特價完全重置成本(簡稱重置全價)減去應(yīng)扣損耗或貶值,即:資產(chǎn)評估價值=資產(chǎn)重置成本資產(chǎn)實體性貶值資產(chǎn)功能性貶值資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)性貶值1、重置成本的估算(1)重置核算法。它是指按資產(chǎn)成本的構(gòu)成,把以現(xiàn)行

22、市價計算的全部購建支出按其計入成本的形式,將總成本區(qū)分為直接成本和間接成本來估算重置成本的一種方法。直接成本是指直接可以構(gòu)成資產(chǎn)成本支出的部分,間接成本是指為建造、購買資產(chǎn)而發(fā)生的管理費,總體設(shè)計制圖等項支出。(2)物價指數(shù)法。這種方法是在資產(chǎn)歷史成本基礎(chǔ)上,通過現(xiàn)時物價指數(shù)確定其重置成本。物價指數(shù)法估算的重置成本,僅考慮了價格變動因素,因而確定的是復(fù)原重置成本;而重置核算法既考慮了價格因素,也考慮了生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步和勞動生產(chǎn)率的變動因素,因而可以估算復(fù)原重置成本和更新重置成本。同時,物價指數(shù)法建立在不同時期的某一種或某類甚至全部資產(chǎn)的物價變動水平上:而重置核算法建立在現(xiàn)行價格水平與購建成本費用核

23、算的基礎(chǔ)上,一項科學(xué)技術(shù)進(jìn)步較快的資產(chǎn)采用物價指數(shù)法估算的重置成本往往會偏高。物價指數(shù)法和重置核算法也有其相同點,都是建立在利用歷史資料的基礎(chǔ)上。(3)功能價值法,也稱生產(chǎn)能力比例法。這種方法是尋找一個與被評估資產(chǎn)相同或相似的資產(chǎn)為參照物,計算其每一單位生產(chǎn)能力價格或參照物與被評估資產(chǎn)生產(chǎn)能力的比例,據(jù)以估算被評估資產(chǎn)的重置成本。前提條件和假設(shè)是資產(chǎn)的成本與其生產(chǎn)能力呈線性關(guān)系,生產(chǎn)能力越大,成本越高,而且是呈正比例變化。(4)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益指書法。由于規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益作用的結(jié)果,資產(chǎn)生產(chǎn)能力和成本之間只呈同方向變化,而不是等比例變化。(5)統(tǒng)計分析法。在用成本法對企業(yè)整體資產(chǎn)及某一項同類型資產(chǎn)進(jìn)行

24、評估時,為了簡化評估業(yè)務(wù),還可以采用統(tǒng)計分析法確定某類資產(chǎn)重置成本。第一,在核實資產(chǎn)數(shù)量的基礎(chǔ)上,把全部資產(chǎn)按照適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)化分為若干類別:第二,在各類資產(chǎn)中抽樣選擇適量具有代表性的資產(chǎn),估算其重置成本:第三,依據(jù)分類抽樣估算資產(chǎn)的重置成本額與賬面歷史成本,計算出分類資產(chǎn)的調(diào)整系數(shù)。根據(jù)調(diào)整系數(shù)估算被評估資產(chǎn)的重置成本。2、實體性貶值的估算實體性貶值的估算,一般可以采取以下幾種方法:(1)觀察法。(2)公式計算法。3、功能性貶值的估算功能性貶值是由于技術(shù)相對落后造成的貶值。功能性貶值的估算可以按下列步驟進(jìn)行:(1)將被評估資產(chǎn)的年運營成本與功能相同但性能更好的新資產(chǎn)的年運營成本進(jìn)行比較。(2)計算

25、二者的差別,確定凈超額運營成本。凈超額運營成本是超額運營成本扣除所得稅以后的余額。(3)估計被評估資產(chǎn)的剩余壽命。(4)以適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率將被評估資產(chǎn)在剩余壽命內(nèi)每年的超額運營成本折現(xiàn),這些折現(xiàn)值之和就是被評估資產(chǎn)功能性損耗(貶值)。4、經(jīng)濟(jì)性貶值的估算經(jīng)濟(jì)性貶值是由于外部環(huán)境變化引起資產(chǎn)閑置、收益下降等而造成的資產(chǎn)價值損失。純粹風(fēng)險概念純粹風(fēng)險是指只有損失機會而無獲利可能的風(fēng)險。一般而言,危害性風(fēng)險,如房屋所有者面臨的火災(zāi)風(fēng)險、汽車發(fā)生碰撞,幾乎都是純粹風(fēng)險。純粹風(fēng)險通常是靜態(tài)風(fēng)險,即在社會、經(jīng)濟(jì)、政治、技術(shù)以及組織等方面正常的情況下,自然力的不規(guī)則變化或人們的過失行為所致的損失或損害的風(fēng)險,如

26、地震、暴風(fēng)雨與意外傷害事故等造成的損失或損害。純粹風(fēng)險通常也是非系統(tǒng)性風(fēng)險,即風(fēng)險效應(yīng)能被抵消的風(fēng)險。如在保險公司的運行中,保險人通過匯集被保險人或投保人轉(zhuǎn)移的風(fēng)險,利用大數(shù)法則和風(fēng)險自發(fā)機制的作用,可以分散或互相抵消一些風(fēng)險效應(yīng)。企業(yè)所面臨的純粹風(fēng)險主要包括財產(chǎn)損失風(fēng)險、責(zé)任風(fēng)險和人力資本風(fēng)險。純粹風(fēng)險管理純粹風(fēng)險具有可保性,因而財產(chǎn)損失風(fēng)險、責(zé)任風(fēng)險和人力資本風(fēng)險這三大類純粹風(fēng)險主要是通過保險進(jìn)行管理,保險的具體方法在第6章詳細(xì)介紹。現(xiàn)代公司無一不是把追求股東價值最大化作為自己的最高目標(biāo)和企業(yè)生存的宗旨。但是,大多數(shù)公司都在全力以赴地提高公司營業(yè)額,和利潤,忽略了努力降低企業(yè)風(fēng)險也是擴(kuò)大股

27、東價值的重要一環(huán)。商業(yè)決策和投資總是與冒險相伴而行,有些企業(yè)家因為敢于冒險、抓住機遇;而企業(yè)管理則不然,保證穩(wěn)健運營才是制勝的關(guān)鍵。然而,商業(yè)經(jīng)營永遠(yuǎn)處于種種威脅之中:計算機故障、火災(zāi)、環(huán)境污染、財務(wù)欺詐、決策失誤、產(chǎn)品被迫招回等。風(fēng)險的存在要求企業(yè)管理者必須嚴(yán)肅對待企業(yè)風(fēng)險。怎樣界定商業(yè)經(jīng)營中哪些是最重要的危險、如何減少這些危險發(fā)生的概率一如果真的發(fā)生的話,又該如何把危險的影響控制在最低限度之內(nèi)?商業(yè)風(fēng)險范圍很廣,這里只討論純粹風(fēng)險。純粹風(fēng)險管理的本質(zhì)是將未來不確定的損失以最經(jīng)濟(jì)的方式轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實的成本,諾基亞公司關(guān)于純粹風(fēng)險管理的案例將揭示這個如此簡單的道理是如何通過最科學(xué)有效的管理手段來實

28、施的。合同融資型風(fēng)險轉(zhuǎn)移措施除了保險、套期保值這些比較常用的風(fēng)險轉(zhuǎn)移措施之外,還有一些基于合同的融資型風(fēng)險轉(zhuǎn)移方式。財務(wù)租賃合同就是一種合同融資型風(fēng)險轉(zhuǎn)移措施。在財產(chǎn)租賃合同中,出租人和承租人經(jīng)常會在出租物的質(zhì)量責(zé)任、維修保養(yǎng)責(zé)任和損壞責(zé)任等問題上產(chǎn)生糾紛。為了轉(zhuǎn)移此類責(zé)任風(fēng)險,出租人可以根據(jù)承租人的租賃要求和選擇,出資向供貨商購買出租物,并租給承租人使用,承租人支付租金,并可在租賃期屆滿時,取得租賃物的所有權(quán)、續(xù)租或者退租,這就是財務(wù)租賃合同。在實踐中,大多數(shù)融資租賃交易均把承租人留購租賃物作為交易的條件。這是因為出租人購買租賃物的目的,并不是要取得租賃物的所有權(quán),而在于通過向承租人融通資金

29、來獲得利潤。其之所以在租賃期間要保留租賃物的所有權(quán),主要是為擔(dān)保能取得承租人支付的租金,收回投資。租賃期滿,出租人無保留租賃物的必要,而租賃物對承租人仍有價值。而且,對承租人來說,雖然承擔(dān)了風(fēng)險,但可以從其他渠道取得資金以保證正常經(jīng)營。風(fēng)險自留風(fēng)險自留也稱為風(fēng)險承擔(dān),是指企業(yè)自己非理性或理性地主動承擔(dān)風(fēng)險,即一個企業(yè)以其內(nèi)部的資源來彌補損失。它和保險同為企業(yè)在發(fā)生損失后主要的籌資方式,是重要的風(fēng)險管理手段。風(fēng)險自留既可以是有計劃的,也可以是無計劃的。無計劃的風(fēng)險自留產(chǎn)生于以下幾種情況:(1)風(fēng)險部位沒有被發(fā)現(xiàn)。(2)不足額投保。(3)保險公司或者第三方未能按照合同的約定來補償損失,比如償付能力

30、不足等原因。(4)原本想以非保險的方式將風(fēng)險轉(zhuǎn)移至第三方,但發(fā)生的損失卻不包括在合同的條款中。(5)由于某種危險發(fā)生的概率極小而被忽視。在這些情況下,一旦損失發(fā)生,企業(yè)必須以其內(nèi)部的資源(自有資金或者借入資金)來加以補償。如果該組織無法籌集到足夠的資金,則只能停業(yè)。因此,準(zhǔn)確地說,非計劃的風(fēng)險自留不能稱為一種風(fēng)險管理的措施。有計劃的風(fēng)險自留也可以稱為自保。自保是一種重要的風(fēng)險管理手段。它是風(fēng)險管理者察覺了風(fēng)險的存在,估計到了該風(fēng)險造成的期望損失,決定以其內(nèi)部的資源(自有資金或借入資金),來對損失加以彌補的措施。在有計劃的風(fēng)險自留中,對損失的處理有許多種方法,有的會立即將其從現(xiàn)金流量中扣除,有的

31、則將損失在較長的一段時間內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?,以減輕對單個財務(wù)年度的沖擊。風(fēng)險自留的具體措施主要有以下幾方面:(1)將損失攤?cè)虢?jīng)營成本,很多自留財產(chǎn)損失和責(zé)任損失的決定都不包括任何正式的預(yù)備基金,損失發(fā)生后,組織只是簡單地承受這種損失,將損失計入當(dāng)期損益,攤?cè)虢?jīng)營成本。這種方法能最大限度地減少管理細(xì)節(jié),但是如果損失在不同年度里波動很大,那么較大的損失會使企業(yè)陷入困境。企業(yè)可能被迫在不利的情況下變賣資產(chǎn),以便獲得現(xiàn)金來補償損失。此外,企業(yè)的損益狀況也有可能發(fā)生劇烈波動。顯然這種方法只適用于那些損失概率高但是損失程度較小的風(fēng)險,企業(yè)可以通過風(fēng)險識別將這些風(fēng)險損失直接計入預(yù)算。(2)建立意外損失基金。意外損失

32、基金的建立可以采取一次性轉(zhuǎn)移一筆資金的方式,也可以采取定期注入資金長期積累的方式。企業(yè)愿意提取意外損失基金的額度,取決于其現(xiàn)有的變現(xiàn)準(zhǔn)備金的大小,以及它的機會成本。企業(yè)每年能負(fù)擔(dān)多少意外損失基金,則取決于其年現(xiàn)金流的情況。建立意外損失基金的方法能夠積聚較多的資金儲備,因而能自留更多的風(fēng)險。但是,它有一個不足之處:按照稅務(wù)和財務(wù)法規(guī),損失費用不可預(yù)先扣除,除非損失實際已經(jīng)發(fā)生,而向保險公司繳付保險費卻是稅前列支,建立此項基金的財源一般是稅后的凈收入。這一缺陷也說明了為什么許多大公司要設(shè)立自己的專業(yè)自保公司。(3)借入資金。風(fēng)險事故發(fā)生后,企業(yè)可以通過借款以彌補事故損失造成的資金缺口。企業(yè)某部門受

33、損,可以向企業(yè)或企業(yè)其他部門求得內(nèi)部借款,以解燃眉之急,這樣會有一定困難。即使借貸成功,由于需求的迫切,也將導(dǎo)致利率提高或其他苛刻的貸款條件。當(dāng)意外損失發(fā)生后,企業(yè)無法依靠內(nèi)部資金度過財務(wù)危機時,企業(yè)可以向銀行尋求特別貸款或從其他渠道融資。由于風(fēng)險事故的突發(fā)性和損失的不確定性,企業(yè)也可以在風(fēng)險事故發(fā)生前,與銀行達(dá)成一項應(yīng)急貸款協(xié)議,一旦風(fēng)險事故發(fā)生,企業(yè)可以獲得及時的貸款應(yīng)急,并按協(xié)議約定條件還款。(4)專業(yè)自保公司。專業(yè)自保公司是企業(yè)(母公司)自己設(shè)立的保險公司,旨在對本企業(yè)、附屬企業(yè)以及其他企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行保險或再保險安排。中國石化總公司試行的“安全生產(chǎn)保證基金”算是我國大型企業(yè)第一個專業(yè)自

34、保公司的雛形。建立專業(yè)的自保公司主要基于以下原因:保險成本降低,收益增加。專業(yè)自保公司由于可以不通過代理人和經(jīng)紀(jì)人展業(yè),節(jié)約了大筆的傭金和管理費用,其保險費率與本公司或行業(yè)內(nèi)部的實際損失率比較接近,因而可以節(jié)省保險費開支。優(yōu)于其他自保方式的一個因素是,向?qū)I(yè)自保公司繳付的保險費可從公司應(yīng)稅收入中扣除。承保彈性增大,傳統(tǒng)保險的保險責(zé)任范圍不充分,保險公司僅承??杀oL(fēng)險,其風(fēng)險范圍不能涵蓋企業(yè)面臨的所有風(fēng)險,不能滿足被保險企業(yè)多樣化的需要,而專業(yè)自保公司更易于了解客戶面臨的風(fēng)險類別和特性,可以根據(jù)自己的需要擴(kuò)大保險責(zé)任范圍、提高保險限額,可根據(jù)自身情況采取更為靈活的經(jīng)營方略,開發(fā)有利于投保人長期利

35、益的保險險種和保險項目??墒褂迷俦kU來分散風(fēng)險。許多再保險公司只與保險公司做交易。通過設(shè)立專業(yè)自保公司可以使企業(yè)直接進(jìn)入再保險市場,以此分散風(fēng)險,擴(kuò)大自己的承保能力,有剩余承保能力的還可以接受分保。風(fēng)險管理信息系統(tǒng)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)是運用信息技術(shù)對風(fēng)險進(jìn)行管控的系統(tǒng),它是管理信息系統(tǒng)的重要組成部分,管理人員可借用信息技術(shù)工具嵌入業(yè)務(wù)流程,實時收集相關(guān)信息,從而對風(fēng)險進(jìn)行識別、分析、評估、預(yù)警,制訂對應(yīng)的風(fēng)險管控策略,處理現(xiàn)實的或者潛在的風(fēng)險,控制并降低風(fēng)險所帶來的不利影響。信息化風(fēng)險管理應(yīng)從組織、規(guī)劃和實施控制三個方面著手。1、建立切實能推進(jìn)信息化的組織為使信息系統(tǒng)能切實發(fā)揮作用,企業(yè)自身應(yīng)該建

36、立相應(yīng)的信息化組織,參與信息化的全過程。這支隊伍應(yīng)該由企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)掛帥,以信息服務(wù)專職人員為主,業(yè)務(wù)部門代表參與。這樣可以有效降低信息化風(fēng)險。2、專業(yè)咨詢機構(gòu)協(xié)助進(jìn)行信息化規(guī)劃信息化建設(shè)的經(jīng)驗表明,大多數(shù)應(yīng)用不理想的信息化項目都沒有進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃。規(guī)劃缺失對信息化帶來的風(fēng)險是毀滅性的,所以進(jìn)行信息化規(guī)劃是完全必要的。專業(yè)咨詢機構(gòu)相對于企業(yè)和系統(tǒng)實施商、軟件商來說處于中立的地位,能夠根據(jù)企業(yè)的實際情況及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo),做出科學(xué)合理的規(guī)劃。3、監(jiān)理機構(gòu)承擔(dān)系統(tǒng)的實施控制以往的信息化系統(tǒng)實施依賴企業(yè)用戶(甲方)對實施方的監(jiān)督控制和實施方的自覺自律來保證上述三大目標(biāo)。但是由于甲乙雙方天生的利益沖突

37、性,這種方式很難保證系統(tǒng)實施目標(biāo)實現(xiàn),尤其是質(zhì)量難以控制。這就需要專業(yè)的信息系統(tǒng)工程監(jiān)理來承擔(dān)這個任務(wù)。信息化監(jiān)理機構(gòu)作為中立第三方向甲乙雙方負(fù)責(zé),保障雙方的利益。內(nèi)部控制制度應(yīng)規(guī)范的內(nèi)容在建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和深化會計改革過程中,企業(yè)在遵守會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上,應(yīng)以本單位會計工作實際出發(fā),建立健全和強化自身合理的會計政策和會計控制制度,對這些會計政策和會計控制制度,應(yīng)做出書面文字規(guī)定,這樣,不僅有利于企業(yè)有關(guān)人員了解處理日常會計事項的政策和方法,也有利于企業(yè)會計政策的前后連貫。1、明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法企業(yè)要健全和強化內(nèi)部組織機構(gòu),它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行計劃、指揮和控制的

38、組織基礎(chǔ),其核心問題是合理的職責(zé)分工,在一般情況下,處理每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程,或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé),起到相互制約的作用。如匯出一筆采購貨款,規(guī)定要由采購經(jīng)辦人填寫請款單,供應(yīng)計劃員(或供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人)審查請款數(shù)額、內(nèi)容及收款單位是否符合合同和計劃,會計員審核請款單的內(nèi)容并核對采購預(yù)算后編制付款憑證,最后由出納員憑手續(xù)完整的付款憑證辦理匯款結(jié)算(出納員開出匯款結(jié)算憑證,還要通過會計員審核),前后須經(jīng)四人分工負(fù)責(zé)處理。而采購匯款的報賬業(yè)務(wù),則規(guī)定要經(jīng)過采購經(jīng)辦人填寫報賬單,貨物提運人員提貨,倉庫保管員驗收數(shù)量,檢查員驗收質(zhì)量,

39、以及會計員審核發(fā)票、賬單及驗收憑證,編制轉(zhuǎn)賬憑證報銷。2、明確資產(chǎn)記錄與保管的分工規(guī)定管錢、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系,旨在保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。如出納員不得兼管稽核,會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒,必須有兩人分別掌管;向銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金時,必須由兩人以上,對領(lǐng)款、點驗安全入庫的全過程共同負(fù)責(zé);倉庫材料明細(xì)賬要設(shè)專人稽核或另設(shè)記賬員記賬:管錢、管物、管賬人員因故離開工作崗位或調(diào)動工作時,要由主管領(lǐng)導(dǎo)指定專人代理或接替,并監(jiān)督辦理必要的交接手續(xù)或正式移交清單。另外,現(xiàn)金收付的復(fù)核制,物資收發(fā)的復(fù)秤制、復(fù)點制等,也都是防錯防弊的內(nèi)部控制制度。3、明確規(guī)定,

40、保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求如對各種自制原始憑證,在格式、份數(shù)、編號、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、明細(xì)數(shù)同合計數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面做出規(guī)定;對各種賬簿記錄,要求賬證的一致或保持一定統(tǒng)馭關(guān)系的規(guī)定:還有會計核算中規(guī)定的雙線核對、余額明細(xì)核對、各種報表相關(guān)數(shù)字核對,以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等。4、明確規(guī)定,建立財產(chǎn)清查盤點制度如為了保證財產(chǎn)物資的安全和完整,除規(guī)定物資保管員對每項物資進(jìn)行收付后,都要實行永續(xù)盤存辦法核對庫存賬實外,還要規(guī)定財產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度,以保證賬卡物相符或及時處理發(fā)生的差錯。又如現(xiàn)金出納員每日下班前要結(jié)賬清點庫存現(xiàn)金,遇有差錯

41、要及時報告,會計主管人員還有經(jīng)常檢查出納員工作,定期或不定期檢查庫存現(xiàn)金及金庫管理情況的責(zé)任。5、明確規(guī)定計算機財務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法(1)計算機代替手工填制記賬憑證是相當(dāng)容易的,并且比手工制作的憑證更規(guī)范、效率更高。但是難以給查賬和審計工作提供可靠的依據(jù)。為了解決這一矛盾,可以先由計算機填制輸出記賬憑證,然后由有關(guān)經(jīng)辦人確認(rèn)后簽名或蓋章,無簽名或蓋章的視作無效憑證,不得進(jìn)行賬務(wù)處理。設(shè)置主輔操作員進(jìn)行兩次輸入,僅僅是為了防止數(shù)據(jù)輸入時錯誤,對于原始憑證與記賬憑證中的差錯卻無法校正,連事后控制的作用也發(fā)揮不了。因此,可直接由主辦會計根據(jù)審核無誤的原始憑證操作計算機制作記賬憑證,并將數(shù)據(jù)

42、存入一個臨時數(shù)據(jù)庫中,以便調(diào)出修改。同時應(yīng)對輸出的記賬憑證確認(rèn)后簽名或蓋章,然后交稽核員稽核。對于審核無誤的記賬憑證,稽核員交出納進(jìn)行收、付款,并操作計算機將主辦會計存入臨時庫存中的憑證數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入正式數(shù)據(jù)存中,以便進(jìn)行賬務(wù)處理。(2)電算化可以大大提高會計工作效率和會計工作的水平。但是,不能以此代替原手工會計處理中已建立起來的內(nèi)部控制制度和管理制度,同時,還應(yīng)加強對電算化系統(tǒng)的管理,這是會計系統(tǒng)安全、正常運行的前提。要明確系統(tǒng)管理人員、維護(hù)人員不得兼任出納、會計工作,任何人不得利用工具軟件直接對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行操作。程序設(shè)計人員還應(yīng)對數(shù)據(jù)庫采用加密技術(shù)進(jìn)行處理,嚴(yán)格按會計電算化系統(tǒng)的設(shè)計要求配置人員,

43、健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度,保障系統(tǒng)設(shè)計的處理流程不走樣變形。(3)對會計電算化進(jìn)行內(nèi)部控制,主要是對存取權(quán)限進(jìn)行控制。設(shè)立多級安全保密措施,系統(tǒng)密匙的源代碼和目的代碼,應(yīng)置于嚴(yán)格保密之下,從計算機系統(tǒng)處理方面對信息提供保護(hù),通過用戶密碼口令的檢查,來識別操作者的權(quán)限;利用數(shù)值項防用戶利合法查詢推出該用戶不應(yīng)了解的數(shù)據(jù)。操作權(quán)限(密級)的分配,應(yīng)由財務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一專管,以達(dá)到相互控制的目的,明確各自的責(zé)任。建立和評價內(nèi)部控制制度的原則公司內(nèi)部控制的設(shè)計需要有一定的指導(dǎo)原則,保證內(nèi)部控制內(nèi)容的邏輯性、條理性和有效性。同時,還需要建立和評價內(nèi)部控制制度的原則,這主要包括以下四點:(1)要

44、起到既有防錯防弊,又有促進(jìn)經(jīng)營管理效果的作用。(2)要起到事前預(yù)防和能在事中或事后及時發(fā)現(xiàn)工作漏洞的作用。(3)要在認(rèn)真總結(jié)、科學(xué)分析的基礎(chǔ)上,設(shè)計手續(xù)安全度、業(yè)務(wù)分工合理的制約方法,切忌過于煩瑣。(4)要根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題(如電算化管理)對相應(yīng)的內(nèi)部控制制度做出及時修正或建立新的內(nèi)部控制制度。風(fēng)險管理決策的意義和原則為達(dá)到以最小投入獲得最大安全保障的目標(biāo),必須在所有的對策中選擇最佳組合,這就是風(fēng)險管理決策過程的工作內(nèi)容。風(fēng)險管理決策在整個風(fēng)險管理過程中是重要的一環(huán),是貫穿各個程序的一條主線。沒有科學(xué)的風(fēng)險管理決策,也就無法實現(xiàn)風(fēng)險管理的目標(biāo)。同時,前期工作如風(fēng)險識別和風(fēng)險衡量是風(fēng)險管

45、理決策的基礎(chǔ)。決策工作在風(fēng)險管理中的關(guān)鍵作用可從決策本身的內(nèi)涵中得到體現(xiàn):其一,風(fēng)險管理決策取決于風(fēng)險管理的宗旨,風(fēng)險管理決策對應(yīng)風(fēng)險管理目標(biāo),是實現(xiàn)風(fēng)險管理目標(biāo)的保障和基礎(chǔ),必須確保所采取的風(fēng)險管理決策能達(dá)到以最少的費用支出獲得最大的安全保障這一管理目標(biāo)。其二,風(fēng)險管理決策是對各種風(fēng)險管理方法的優(yōu)化組合和綜合運用,從宏觀的角度制訂總體行動方案。風(fēng)險管理計劃的編制要依據(jù)風(fēng)險管理目標(biāo),分析風(fēng)險因素、風(fēng)險程度,了解可供選擇的方法的利弊及成本,在綜合評價后做出合理的選擇和組合。事實上,人們在面對風(fēng)險時都在有意識或無意識地運用不同的風(fēng)險管理方法,如避免風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險、自留風(fēng)險,采用防損技術(shù)或者綜合運用

46、各種方法。作為一門新興學(xué)科的重要組成部分,風(fēng)險管理決策著重強調(diào)的是如何更科學(xué)、更有效地將各種方法結(jié)合起來,把處置風(fēng)險從無意識行為上升為有意識的組織行動,從盲目的試探、碰運氣轉(zhuǎn)化為建立在科學(xué)基礎(chǔ)上的合理選擇。風(fēng)險所具有的一些特性,如客觀存在性、偶然性和多變性,是風(fēng)險管理決策區(qū)別于其他一般管理決策的特點。為保證風(fēng)險管理目標(biāo)的實現(xiàn),風(fēng)險管理決策應(yīng)該堅持以下原則:(1)全面周到原則。經(jīng)過調(diào)查分析,每一個經(jīng)濟(jì)單位面臨的風(fēng)險多種多樣,風(fēng)險管理的目標(biāo)也可細(xì)分為多個目標(biāo),如損前目標(biāo)、損后目標(biāo)等,對不同風(fēng)險的處置,要實現(xiàn)不同的目標(biāo),往往需要采用多種措施,每一種措施都有各自的適用范圍和局限性。風(fēng)險管理決策就是要把

47、所有可供選用的對策仔細(xì)分析,權(quán)衡比較,在全面周到的基礎(chǔ)上尋找對策的最佳組合。(2)量力而行原則。風(fēng)險管理提供了一種與損失風(fēng)險做斗爭的科學(xué)武器,但這個武器的應(yīng)用是需要付出一定成本的。而同樣的成本對具有不同財務(wù)實力的經(jīng)濟(jì)單位的影響是迥然不同的,即使同一單位在其不同發(fā)展時期對同樣成本的反應(yīng)也很可能不一致。對盈利為重要指標(biāo)的企業(yè)而言,要分析風(fēng)險管理成本對企業(yè)盈利的影響。一般情況是,風(fēng)險管理成本從零開始增加時,企業(yè)的盈利能力隨之提高,但成本增加到某一點后,情況發(fā)生變化,即繼續(xù)增加的成本將導(dǎo)致企業(yè)的盈利下降。風(fēng)險管理人員要盡可能找到這個轉(zhuǎn)折點,在決策時才能正確把握。(3)成本效益比較原則。隨著風(fēng)險管理的成

48、本增加,所獲得的安全保障程度一般將提高,但高成本的風(fēng)險管理決策未必是最好的決策,因為風(fēng)險管理的總體目標(biāo)是以最少的經(jīng)濟(jì)投入獲取最大的安全保障。在決策過程中,要以成本與效益相比較這一原則作為權(quán)衡決策方案的依據(jù)。在實際運作中,比較可行的辦法是在獲取同樣安全保障的前提下選擇成本最小的決策方案。(4)注重運用商業(yè)保險,但不忽視其他方法。為了實現(xiàn)風(fēng)險管理的損前目標(biāo),可供選擇的方法包括預(yù)警系統(tǒng)、損失控制設(shè)備、人員培訓(xùn)制度等,這些措施的落實既可以減少災(zāi)害事故發(fā)生的概率,又能夠降低一旦事故發(fā)生時的損失程度。由于風(fēng)險的復(fù)雜多變性和人類對客觀世界認(rèn)識的局限性,人們所采取的風(fēng)險預(yù)防和控制手段無法從根本上消除風(fēng)險,損失

49、被減少的程度也難到達(dá)到令人滿意的程度。為了實現(xiàn)風(fēng)險管理的損后目標(biāo),保險方法具有舉足輕重的地位和作用,它是一種最重要的工具,尤其是處置那些估測不準(zhǔn)、發(fā)生概率小但損失程度大的風(fēng)險,如巨災(zāi)風(fēng)險等。對于絕大多數(shù)的經(jīng)濟(jì)單位來說,由于擁有的風(fēng)險單位少、損失預(yù)測的準(zhǔn)確性較差,購買保險就成為行之有效的選擇方案。選擇保險并不意味著放棄其他方法。為了減少附加保費的支出,可以考慮適當(dāng)程度的自留風(fēng)險或其他措施,與保險綜合運用,以盡可能減少風(fēng)險管理的成本,如購買第一損失保險或超額損失保險。在正確地識別和衡量風(fēng)險后,首先應(yīng)從保險的角度入手,準(zhǔn)備一份能最佳補償全部風(fēng)險所致?lián)p失的保險組合表,要力求全面(為盡可能多的風(fēng)險提供保

50、障)和充分(每一保險金額足以提供足夠的保障)。在這一過程中也許會遇到不可保的風(fēng)險或無法足額投保的風(fēng)險,那么就必須考慮保險以外的其他對策。這是一種可行的操作方法。其次是對組合表中的保險保障進(jìn)行分類,包括必需的保障、需要的保障和可利用的保障。必需的保障包括各種強制保險和為預(yù)期損失非常嚴(yán)重的風(fēng)險所提供的保險,如法律強制的汽車責(zé)任險、抵押合同要求的財產(chǎn)保險等。需要的保障針對的是那些將嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)營,造成財務(wù)困難,但不至于使企業(yè)倒閉或破產(chǎn)的損失風(fēng)險??衫玫谋U纤幹玫氖悄切┎恢劣诮o企業(yè)帶來嚴(yán)重影響,只在一定程度上給生產(chǎn)經(jīng)營帶來不利的損失風(fēng)險。最后是對上述三類保障作具體分析,探討是否能利用其他非保險對

51、策,以較低的成本獲得足夠的保障。也許某些損失風(fēng)險能以低于保,費的成本轉(zhuǎn)移給非保險人的其他單位,或經(jīng)采取措施后風(fēng)險能減小到不太嚴(yán)重的程度,或者可以較準(zhǔn)確地預(yù)測,使得自留風(fēng)險比保險能節(jié)約附加保費。也許對于某些風(fēng)險來說,部分自留與保險的適當(dāng)結(jié)合既能節(jié)約成本又能獲得足夠的保障,對于需要的和可利用的保障而言,非保險對策的應(yīng)用更為廣泛和普遍。需要解決的問題是,用成本效益比較的原則去選擇眾多方案中的最佳方案。在多種可供選擇的決策方案中,應(yīng)該如何權(quán)衡比較以尋求最佳決策方案呢?隨著風(fēng)險管理這門學(xué)科的發(fā)展,越來越多的數(shù)理方法被用于風(fēng)險管理決策。盡管數(shù)理方法在實際應(yīng)用中存在著局限性,如所采用的數(shù)據(jù)一般都有誤差或者不

52、完整,以及需要專門知識才可使用數(shù)理方法等,但是,在實用方面數(shù)理方法依然具有重要的價值,即使數(shù)據(jù)不全,風(fēng)險管理人員也可借助這些方法做出一些重要的風(fēng)險管理決策,這些方法是傳統(tǒng)方法中隱含的假設(shè)和決策原則明確化,從而使人們加深對決策方案的理解,也使應(yīng)用變得更容易些。風(fēng)險管理決策的含義和內(nèi)容風(fēng)險管理決策是指根據(jù)企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)和總體方針,通過分析企業(yè)所處的環(huán)境和條件,選擇風(fēng)險管理的技術(shù)和方法的活動和過程。具體地說,對于一種或一組特定的風(fēng)險,企業(yè)一般面臨多種可行的風(fēng)險管理方案,從中選擇一種符合給定條件的最佳方案就是風(fēng)險管理決策的核心內(nèi)容。按照風(fēng)險管理過程的內(nèi)容,風(fēng)險管理決策所要解決的是如何從總體角度,根

53、據(jù)風(fēng)險管理的目標(biāo)和風(fēng)險的程度,綜合選擇各種風(fēng)險管理技術(shù),以最低的費用制訂總體方案或總體計劃。從嚴(yán)格意義上講,風(fēng)險管理決策應(yīng)包括以下四個基本內(nèi)容。(1)信息決策過程。了解和識別各種風(fēng)險的存在及風(fēng)險的性質(zhì),估計風(fēng)險的大小。(2)方案計劃過程。針對某一具體的客觀存在的風(fēng)險,擬訂風(fēng)險處理方案。(3)方案選擇過程。根據(jù)決策的目標(biāo)和原則,運用一定的決策手段選擇某一個最佳處理方案或幾個方案的最佳組合。(4)風(fēng)險管理方案評價過程。由于風(fēng)險具有隨機性和不確定性,因此,應(yīng)該對所選擇的方案進(jìn)行評價和修正。進(jìn)度計劃(一)項目進(jìn)度安排結(jié)合該項目建設(shè)的實際工作情況,xxx有限公司將項目工程的建設(shè)周期確定為12個月,其工作

54、內(nèi)容包括:項目前期準(zhǔn)備、工程勘察與設(shè)計、土建工程施工、設(shè)備采購、設(shè)備安裝調(diào)試、試車投產(chǎn)等。項目實施進(jìn)度計劃一覽表單位:月序號工作內(nèi)容1234567891011121可行性研究及環(huán)評2項目立項3工程勘察建筑設(shè)計4施工圖設(shè)計5項目招標(biāo)及采購6土建施工7設(shè)備訂購及運輸8設(shè)備安裝和調(diào)試9新增職工培訓(xùn)10項目竣工驗收11項目試運行12正式投入運營(二)項目實施保障措施為了使本項目盡早建成投產(chǎn)并發(fā)揮其社會效益和經(jīng)濟(jì)效益,應(yīng)盡快委托有資質(zhì)的設(shè)計單位進(jìn)行工程設(shè)計并落實建設(shè)資金,同時,要積極做好設(shè)備考察和訂貨工作。為確保工程進(jìn)度和投產(chǎn)后達(dá)到預(yù)期效益,應(yīng)科學(xué)合理地安排工期,做好市場開發(fā)和人員培訓(xùn)工作。項目經(jīng)濟(jì)效益

55、(一)生產(chǎn)規(guī)模和產(chǎn)品方案本期項目所有基礎(chǔ)數(shù)據(jù)均以近期物價水平為基礎(chǔ),項目運營期內(nèi)不考慮通貨膨脹因素,只考慮裝產(chǎn)品及服務(wù)相對價格變化,同時,假設(shè)當(dāng)年裝產(chǎn)品及服務(wù)產(chǎn)量等于當(dāng)年產(chǎn)品銷售量。(二)項目計算期及達(dá)產(chǎn)計劃的確定為了更加直觀的體現(xiàn)項目的建設(shè)及運營情況,本期項目計算期為10年,其中建設(shè)期1年(12個月),運營期9年。項目自投入運營后逐年提高運營能力直至達(dá)到預(yù)期規(guī)劃目標(biāo),即滿負(fù)荷運營。(三)營業(yè)收入估算本期項目達(dá)產(chǎn)年預(yù)計每年可實現(xiàn)營業(yè)收入81300.00萬元;具體測算數(shù)據(jù)詳見營業(yè)收入稅金及附加和增值稅估算表所示。營業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表單位:萬元序號項目第1年第2年第3年第4年第5年1

56、營業(yè)收入52845.0056910.0065040.0081300.002增值稅2293.452503.812924.553766.022.1銷項稅6869.857398.308455.2010569.002.2進(jìn)項稅4576.404894.495530.656802.983稅金及附加275.21300.46350.95451.923.1城建稅160.54175.27204.72263.623.2教育費附加68.8075.1187.74112.983.3地方教育附加45.8750.0858.4975.32(二)達(dá)產(chǎn)年增值稅估算根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例的規(guī)定和關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若

57、干問題的通知及相關(guān)規(guī)定,本期項目達(dá)產(chǎn)年應(yīng)繳納增值稅計算如下:達(dá)產(chǎn)年應(yīng)繳增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額=3766.02萬元。(三)綜合總成本費用估算本期項目總成本費用主要包括外購原材料費、外購燃料動力費、工資及福利費、修理費、其他費用(其他制造費用、其他管理費用、其他營業(yè)費用)、折舊費、攤銷費和利息支出等。本期項目年綜合總成本費用的估算是以產(chǎn)品的綜合總成本費用為基點進(jìn)行,根據(jù)謹(jǐn)慎財務(wù)測算,當(dāng)項目達(dá)到正常生產(chǎn)年份時,按達(dá)產(chǎn)年經(jīng)營能力計算,本期項目綜合總成本費用61571.98萬元,其中:可變成本51982.22萬元,固定成本9589.76萬元。達(dá)產(chǎn)年項目經(jīng)營成本59337.64萬元。具體測算數(shù)據(jù)詳見綜

58、合總成本費用估算表所示。綜合總成本費用估算表單位:萬元序號項目第1年第2年第3年第4年第5年1原材料、燃料費31808.2934255.0839148.6648935.832工資及福利費3046.393046.393046.393046.393修理費867.41867.41867.41867.414其他費用6488.016488.016488.016488.014.1其他制造費用556.20556.20556.20556.204.2其他管理費用612.15612.15612.15612.154.3其他營業(yè)費用5319.665319.665319.665319.665經(jīng)營成本42210.1044

59、656.8949550.4759337.646折舊費1491.551491.551491.551491.557攤銷費36.7036.7036.7036.708利息支出706.09706.09706.09706.099總成本費用44444.4446891.2351784.8161571.989.1其中:固定成本9589.769589.769589.769589.769.2可變成本34854.6837301.4742195.0551982.22(四)稅金及附加本期項目稅金及附加主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。根據(jù)謹(jǐn)慎財務(wù)測算,本期項目達(dá)產(chǎn)年應(yīng)納稅金及附加451.92萬元。(五)利

60、潤總額及企業(yè)所得稅根據(jù)國家有關(guān)稅收政策規(guī)定,本期項目達(dá)產(chǎn)年利潤總額(PFO):利潤總額=營業(yè)收入-綜合總成本費用-稅金及附加=19276.10(萬元)。企業(yè)所得稅稅率按25.00%計征,根據(jù)規(guī)定本期項目應(yīng)繳納企業(yè)所得稅,達(dá)產(chǎn)年應(yīng)納企業(yè)所得稅:企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額稅率=19276.1025.00%=4819.02(萬元)。(六)利潤及利潤分配該項目達(dá)產(chǎn)年可實現(xiàn)利潤總額19276.10萬元,繳納企業(yè)所得稅4819.02萬元,其正常經(jīng)營年份凈利潤:凈利潤=達(dá)產(chǎn)年利潤總額-企業(yè)所得稅=19276.10-4819.02=14457.08(萬元)。利潤及利潤分配表單位:萬元序號項目第1年第2年第3年第

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