公司稅務管理標準

1、 稅務管理標準1 范圍本標準規(guī)定了集團公司稅務管理機構(gòu)的設置、相關(guān)機構(gòu)職責；稅務管理的目的與風險；稅務管理籌劃整體工作程序。本標準適用于集團公司集團總部及下屬單位稅務籌劃的管理。2 規(guī)范性引用文件及術(shù)語和定義2.1 規(guī)范性引用文件下列文件對于本標準的應用是必不可少的。凡是注日期的引用文件，僅注日期的版本適用于本標準。凡是不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修改單）適用于本標準。 2.2 術(shù)語與定義2.2.1 研發(fā)活動指企業(yè)為獲得科學與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。3 職責3.1 集團/二級單位主管領導職責3

2、.1.1 貫徹實施國家法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級單位的相關(guān)制度。3.1.2 批準集團公司稅務管理的管理機構(gòu)、人員和職責。3.1.3 批準集團公司稅務籌劃的結(jié)果。3.2 集團/二級單位財務部職責3.2.1 負責納稅申報及日常稅務管理工作。3.2.2 負責所轄稅種稅收籌劃及稅收優(yōu)惠政策的運用。3.2.3 負責建立和維護和諧的稅企關(guān)系。3.2.4 負責對稅收目標完成情況進行考核。3.3 集團/二級單位其他部門職責3.3.1 負責配合準備納稅輔助資料。3.3.2 負責配合外部稅務檢查。4 稅務管理的目的與風險4.1 集團公司稅務管理的目的是提高納稅管理工作水平，有效降低企業(yè)運營成本，規(guī)避涉稅風險。4.2

3、 集團公司稅務管理的關(guān)鍵績效指標包括： 合法性。4.3 集團公司稅務管理需應對的主要風險包括： 納稅事項與實際經(jīng)濟行為不一致。5 稅務籌劃管理內(nèi)容5.1 稅務登記5.1.1 開業(yè)登記：集團公司新設分、子公司應及時向公司營業(yè)執(zhí)照所在地申請辦理稅務登記證，具體業(yè)務辦理流程及提供證明資料按所在地稅務機關(guān)的規(guī)定執(zhí)行。5.1.2 變更、注銷登記：集團公司所屬各單位因其稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應在公司營業(yè)執(zhí)照變更登記后起30日內(nèi)，持相關(guān)證明材料向主管稅務機關(guān)申報辦理變更稅務登記，并報告集團公司財務部備案；集團公司所屬各單位撤銷的，應在向工商行政管理機關(guān)辦理撤銷登記前，先解決完畢存在的稅務問題，然后持相關(guān)證

4、明材料向主管稅務機關(guān)申報辦理注銷登記。5.1.3 外出經(jīng)營登記：以總機構(gòu)名義在外地（注冊地稅務轄區(qū)以外）承接的工程項目，必須按照規(guī)定，在項目合同簽定后正式開工前，到總機構(gòu)主管稅務機關(guān)申請開具“外管證”，并持外管證向工程所在地稅務機關(guān)報驗登記。5.1.4 稅務登記資料由各單位財務部統(tǒng)一管理、登記使用，借用時須提出書面申請并辦理登記手續(xù)；各單位因業(yè)務需要使用上級單位稅務登記資料時，要提出書面申請并經(jīng)上級單位財務部經(jīng)理批準。5.2 賬簿及核算5.2.1 賬簿設立：嚴格按會計制度設置稅費核算總賬、明細賬，以及與納稅有關(guān)的其他輔助性賬簿。涉及研發(fā)費的項目應設置研發(fā)費支出明細賬。5.2.2 稅金核算：必須

5、按照稅收法律、法規(guī)及企業(yè)會計準則的規(guī)定，憑有效票據(jù)進行稅費核算。財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法與有關(guān)稅收方面的規(guī)定不一致時，在計算應納稅額時，必須按照稅收法規(guī)的規(guī)定計算納稅。5.3 納稅申報管理5.3.1 日常申報。各單位嚴格執(zhí)行國家和地方稅務機關(guān)規(guī)定的納稅申報流程，由稅務人員統(tǒng)一申報，具體要求如下：a)每月終了后2日內(nèi)（節(jié)日順延），各納稅主體單位的會計應向稅務人員提交當月涉稅資料，稅務人員根據(jù)涉稅資料和本月經(jīng)濟業(yè)務涉稅情況計算稅費；b)各稅種的申報，稅法已明確規(guī)定的，按稅法規(guī)定的申報，稅法未明確規(guī)定的，根據(jù)主管稅務機關(guān)具體要求在稅種認定范圍內(nèi)申報。一般情況下，集團涉及的稅種有：增值

6、稅及附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等；c)各單位根據(jù)不同經(jīng)濟業(yè)務填制各類稅收申報表，各申報資料須經(jīng)單位財務負責人審批后方可對外申報；d)各單位不得隨意繳納稅種核定之外的稅費項目，因地方政策額外加收的稅費項目，需報上級財務部備案審批后方可申報繳納。5.3.2 年度申報。年度終了后九十日內(nèi)，各納稅主體單位的會計應向稅務人員提交經(jīng)審計的會計報表，以便提前做好各稅種年度申報和匯算清繳工作。需辦理稅前抵扣或備案的事項，相關(guān)部門和人員應配合稅務人員整理報備資料，并于國家規(guī)定的截止日前到稅務機關(guān)辦理審批或備案手續(xù)。各稅種的年度申報和匯繳資料需經(jīng)財務負責人審批后方可報出。5.3.3

7、延期申報。各單位按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送報表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的申報期限內(nèi)向主管國家稅務機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)主管國家稅務機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。5.3.4 稅款繳納。申報成功的稅款，由稅務人員按規(guī)定申請，經(jīng)單位負責人和財務負責人審批后繳納稅款。已辦理了稅銀聯(lián)網(wǎng)的，由稅務人員直接申請稅務扣款；無法電子報稅的，由稅務主人員到主管稅務機關(guān)申請稅票后，交于出納用印后繳納。5.3.5 稅收報表。稅務人員按期填報稅務部門和企業(yè)內(nèi)部管理要求的各類稅務報表。5.3.6 納稅臺賬。稅務人員按實際需求及時設置、登記各類納稅業(yè)務備查臺賬。5.4 稅務籌劃管理5.4.1 各單位財務主

8、管和稅務管理人員應積極關(guān)注和學習各類稅收法規(guī)，要認真研究各項稅收優(yōu)惠政策享受條件，在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)展過程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各類申報材料。5.4.2 各單位對發(fā)生的各類經(jīng)濟業(yè)務應充分考慮稅務成本，事前對其進行稅務成本測算并進行稅務籌劃，事后對納稅情況進行分析，從而達到合理運用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出的目的。5.4.3 稅務籌劃要嚴格按照稅收法規(guī)和會計法規(guī)開展，在處理各類經(jīng)濟業(yè)務時涉及到稅法和會計法中不明確之處，應積極與資深稅務咨詢機構(gòu)溝通。5.4.4 非法人二級單位或項目部開展的各類稅務籌劃實施前應征求法人單位財務部意見，籌劃方案應提交審批后方可實施。5.4.5 合同評審時要考慮稅務風險和稅務

9、籌劃的空間。原則上合同簽定前必須做稅務測算，合同簽定后要制定項目稅務策劃方案，確保每個項目稅費成本控制在預算成本之內(nèi)。5.4.6 研發(fā)項目減免稅金管理5.4.6.1 各單位技術(shù)部門根據(jù)集團公司長期技術(shù)發(fā)展規(guī)劃、技術(shù)現(xiàn)狀和改進要求，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營需要，向集團技術(shù)部提出研發(fā)項目計劃。5.4.6.2 集團技術(shù)質(zhì)量部根據(jù)集團生產(chǎn)情況組織對申報項目進行評議和篩選，并呈報集團總工程師審批后下發(fā)當年研發(fā)課題立項。5.4.6.3 各單位根據(jù)集團下發(fā)的課題立項組織研發(fā)項目，并在每個季度末的25號之前，向集團技術(shù)部提交本季度研發(fā)費用開支情況；在12月底之前提交本年研發(fā)項目年度進展情況。5.4.6.4 科研項目結(jié)束后

10、，各單位技術(shù)部門按照相關(guān)要求，申報結(jié)題報告。5.4.6.5 財務部門對研發(fā)費用按研發(fā)項目要設置輔助賬，準確歸集核算當年各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。研發(fā)費用的具體范圍包括：a)人員人工費用。直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用；b)直接投入費用：研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的

11、儀器、設備租賃費。c)折舊費用。用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費；d)無形資產(chǎn)攤銷。用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設計和計算方法等）的攤銷費用。e)新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費的現(xiàn)場試驗費。f)其他相關(guān)費用。與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過研發(fā)費用總額的10%；g)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。5.4.6.6 各單位委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照

12、費用實際發(fā)生額的80%計入研發(fā)費用。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得申請免稅。5.4.6.7 各單位與外部單位共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的核算研發(fā)費用。5.4.6.8 集團公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，按照權(quán)利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，在各單位之間進行分攤，由相關(guān)成員分別計算費用。5.4.6.9 各單位在一年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集研發(fā)費用。5.4.6.10 各單位應于每年5月底之前對上一年

13、度“研發(fā)費用”加計扣除減免稅事項進行備案。對金額較大的減免稅，可以聘請外部咨詢公司進行鑒證。5.4.6.11 各單位上報“研發(fā)費用”減免稅資料清單包括但不僅限于以下：a)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算；b)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；c)自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；d)企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；e)委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；f)研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。5.4.6.12 各單位對稅務機關(guān)提出的疑義做好解釋溝通工作，降低影響節(jié)稅效

14、果的因素，防止稅務風險，及時取得減免稅資料。5.4.6.13 各單位完成研發(fā)費用加計扣除減免稅事項后，在以后年度應積極關(guān)注檢查事項，確保籌劃方案不反復，有效執(zhí)行。5.5 稅務檔案管理5.5.1 各單位嚴格按國家和企業(yè)相關(guān)檔案管理規(guī)定對企業(yè)涉稅憑據(jù)、資料進行管理。5.5.2 年度結(jié)束后，應將本單位的各類納稅申報表、稅收報表、稅務證明等有關(guān)憑據(jù)，統(tǒng)一歸檔保管：a)對每年所得稅匯算中調(diào)整的明細事項，應保存好底稿及相關(guān)報備資料；b)對財產(chǎn)損失的批復、批復的稅收優(yōu)惠政策性文件要專項整理歸檔；c)發(fā)票抵扣聯(lián)應當按照國家稅務機關(guān)的規(guī)定存放和保管，不得擅自損毀。5.6 稅務稽查管理5.6.1 各單位在接到國家

15、稅務、財政和審計等檢查機關(guān)的檢查或稽查通知時，應及時報告集團財務部，對本單位存在的稅務問題應及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。5.6.2 在接受稅務檢查期間中，要積極與檢查人員溝通，指定專人負責接受詢問和解釋，時刻關(guān)注整個檢查進展情況，盡量在過程中化解稅務風險。5.6.3 檢查中向檢查部門提供的各類資料，應經(jīng)本單位財稅負責人審核批準后方可報出；對涉及到局內(nèi)部其他單位相關(guān)聯(lián)的涉稅問題時，要在了解事情全貌后給出答復。5.6.4 檢查結(jié)束后，要總結(jié)經(jīng)驗，認真分析和查找原因，并制定改進方案。5.7 檢查與責任追究5.7.1 所屬單位未按規(guī)定進行稅務管理，集團將追究相關(guān)單位和責任人的經(jīng)濟責任和管理責任。5.7.2

16、 各單位的所有部門、員工都有權(quán)利和義務監(jiān)督本單位稅務管理情況，有責任勸阻、制止和舉報違反的人員和行為。6 報告和記錄6.1 報告和記錄表1給出了執(zhí)行本制度形成的報告和記錄。表1 報告和記錄序號對應附錄報告和記錄編號名 稱保存期限6.2 支持性文件無。附錄A.1（規(guī)范性附錄）科研費用加計扣除管理流程圖科研費用加計扣除管理流程圖CW025L1-1附錄A.2（規(guī)范性附錄）科研費用加計扣除管理流程說明表科研費用加計扣除管理流程說明表CW025L1-2序號流程步驟步驟說明時限主責部門重要輸入重要輸出1開始【C01】按照集團公司科技課題管理要求由二級單位進行立項，正式取得科技立項審批后啟動本流程。即時二級

17、單位技術(shù)部科技立項文件2收集整理研發(fā)費用資料二級單位物資技術(shù)部在1月底前，需整理本單位上年度發(fā)生的研發(fā)費用資料，編制研發(fā)費用歸集表。10天二級單位技術(shù)部研發(fā)費用歸集表3審核【C02】二級單位的財務部對研發(fā)費用歸集表所列內(nèi)容的真實性、合規(guī)性進行審核，若審核通過，則進入步驟4，若評審未通過，需給出審核意見，由二級單位技術(shù)部根據(jù)意見修改研發(fā)費用歸集表，在5天內(nèi)重新上報。5天二級單位財務部研發(fā)費用歸集表審核意見4審批【C03】二級單位財務部已審核的研發(fā)費用歸集表必須由二級單位總工程師、總會計師進行審批。5天二級單位總工程師、總會計師二級單位財務部已審核的研發(fā)費用歸集表審核意見5復核【C04】集團技術(shù)質(zhì)

18、量部、財務部對二級單位審批通過的研發(fā)費用歸集表進行復核，若復核通過，則進入步驟6；若復核未通過，需給出復核意見，由二級單位根據(jù)意見修改，在5填內(nèi)重新上報。5天集團技術(shù)質(zhì)量部、財務部二級單位領導已審批通過的研發(fā)費用歸集表集團相關(guān)部門審核意見6審批【C05】集團總工程師、總會計師對集團相關(guān)部門復核通過的研發(fā)費用歸集表進行審批，若審批通過，則進入步驟7；若審批未通過，需給出審批意見，由相關(guān)部門根據(jù)意見修改，在5填內(nèi)重新上報。5天集團總工程師、總會計師集團相關(guān)部門已復核通過的研發(fā)費用歸集表集團總會計師、總工程師審核意見7報稅務局研發(fā)費用歸集表審批通過后，集團公司財務部將相關(guān)資料用印后，上報稅務局。5天集團財務部審批通過的研發(fā)費用歸集表8結(jié)束稅務局對加計扣除的批復下達后，此流程結(jié)束。即時集團財務部附錄A.3（規(guī)范性附錄）科研費用加計扣除管理風險控制矩陣科研費用加計扣除管理風險控制矩陣CW025L1-3風險編號風險描述風險類別發(fā)生概率影響程度風險等級控制編號控制點控制措施責任部門R01研發(fā)費用歸集的是否合理合規(guī)，是否導致加計扣除時引發(fā)稅務風險財務33低C01即時啟動【C01】立項后即時啟動本流程，確保研發(fā)費用能夠及時加計扣除。二級單位技術(shù)部C02審