財政學(xué)第03章財政支出的基本問題

1、財 政 學(xué) 第三章 財政支出的基本問題Company Logo目 錄第一節(jié) 財政支出的原則與分類1第二節(jié) 財政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)2第三節(jié) 財政支出效益及其評價3教學(xué)目的與要求培養(yǎng)學(xué)生運用相關(guān)知識分析財政支出規(guī)模、支出結(jié)構(gòu)和支出效益等實踐問題的能力。重點掌握財政支出規(guī)模增長理論，掌握影響財政支出結(jié)構(gòu)的因素和優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)的原則，理解掌握財政支出效益評價方法，了解財政支出效益評價的難度。教學(xué)要點知識要點：財政支出原則；財政支出規(guī)模衡量指標(biāo)；優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)需要解決的問題。能力要點：運用財政支出效益評價方法分析實踐中財政支出項目的效益。Company Logo第一節(jié) 財政支出的原則與分類一、財政支出的含義

2、（一）財政支出的定義財政支出，是指國家把通過各種財政收入形式集中起來的資金按照一定的原則、方法和程序，有計劃地使用或支出的過程，它是實現(xiàn)政府職能的財力保證。 狹義的財政支出是指政府的支出，即公共財政支出；廣義的財政支出是指廣義公共部門支出，包括政府支出（公共財政支出）和公共企業(yè)支出。 Company Logo第一節(jié) 財政支出的原則與分類一、財政支出的含義（二）財政支出的特點1公共性 2非盈利性 3計劃性 Company Logo第一節(jié) 財政支出的原則與分類二、財政支出的原則 （一）效率原則 （二）公平原則 （三）穩(wěn)定原則 Company Logo第一節(jié) 財政支出的原則與分類三、財政支出的分類

3、（一）按財政支出的經(jīng)濟性質(zhì)進行分類 購買性支出，是指為執(zhí)行政府的各項職能用于購買所需商品和勞務(wù)的財政支出，包括為維持政府部門日常運轉(zhuǎn)所需的商品和勞務(wù)的支出，也包括政府投資興辦各種事業(yè)所需的商品與勞務(wù)支出。轉(zhuǎn)移性支出，是指政府為執(zhí)行其職能進行的單方面無償轉(zhuǎn)移的財政支出，并沒有獲得相應(yīng)的商品和勞務(wù)，包括政府的對外捐贈支出、對居民的補貼支出、債務(wù)利息支出和社會保障支出等。Company Logo第一節(jié) 財政支出的原則與分類（二）按財政支出履行的政府職能進行分類按照財政支出履行的政府職能進行分類，財政支出可以分為經(jīng)濟建設(shè)支出、科教文衛(wèi)等事業(yè)發(fā)展支出、國防支出、行政管理費支出、社會保障與福利支出、債務(wù)支

4、出和其他支出。Company Logo第一節(jié) 財政支出的原則與分類（三）按政府對財政支出的控制能力分類按照政府對財政支出的控制能力進行分類，財政支出可以分為可控性支出與不可控制性支出。可控制性支出是不受法律和契約的約束，可由政府部門根據(jù)每個預(yù)算年度的需要分別決定或加以增減的支出。不可控制性支出是根據(jù)現(xiàn)行法律和預(yù)算編制必須進行的支出，也就是說，在法律或契約的有效期間內(nèi)必須按照規(guī)定準(zhǔn)時如數(shù)支付，不得任意停付或逾期支付，也不得任意削減其數(shù)額。Company Logo第二節(jié) 財政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)一、財政支出規(guī)模及其衡量指標(biāo)財政支出規(guī)模，是指財政支出總量的貨幣表現(xiàn)，體現(xiàn)了政府在市場經(jīng)濟中參與國民收入分配的

5、規(guī)模，反映了政府活動的范圍和內(nèi)容，也反映了政府介入經(jīng)濟運行的規(guī)模和程度。 財政支出規(guī)模的絕對指標(biāo)，是指政府支出的絕對金額，一般采用“財政支出總額”這一指標(biāo)來表示，能夠比較直觀地反映財政支出貨幣總量的現(xiàn)狀和變化情況，是編制財政預(yù)算和控制財政支出的重要指標(biāo)之一。Company Logo第二節(jié) 財政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)一、財政支出規(guī)模及其衡量指標(biāo)財政支出規(guī)模的相對指標(biāo)，是指財政支出金額與其他相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)的比值，反映了國民生產(chǎn)總值中政府集中和支配數(shù)額的比例，體現(xiàn)了社會總經(jīng)濟資源在政府部門和私人部門之間配置的基本比例，一般采用“財政支出總額占國民生產(chǎn)總值的比例”這一指標(biāo)來表示，便于進行財政支出的橫向和縱向比較

6、，即可以對不同級次政府或不同國家政府的財政支出規(guī)模進行比較分析和對政府不同時期的財政支出規(guī)模進行比較分析，能夠較好地反映財政支出的相對規(guī)模。 Company Logo第二節(jié) 財政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)二、財政支出規(guī)模增長理論 （一）瓦格納法則隨著工業(yè)化和人均國民收入的增長，財政支出的規(guī)模不斷增長。瓦格納用政治和經(jīng)濟兩個方面的因素解釋了這一規(guī)律產(chǎn)生的原因。在政治方面，瓦格納指出，隨著工業(yè)化帶來的社會關(guān)系的復(fù)雜化對政府出于“社會考慮”方面職能的拓展產(chǎn)生較大的需求，政府為處理日益復(fù)雜的經(jīng)濟社會關(guān)系，財政支出必然增加。在經(jīng)濟方面，瓦格納認(rèn)為，工業(yè)發(fā)展推動了城市化的進程，人口居住將密集化，由此將產(chǎn)生擁擠等外溢性

7、問題，也需要增加政府進行干預(yù)和管理。此外，瓦格納還認(rèn)為，教育、娛樂、文化、保健與福利等方面的政府支出水平也隨著人均國民收入的增加不斷提高，并且隨著經(jīng)濟發(fā)展水平的提高大幅度增加。Company Logo第二節(jié) 財政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)（二）梯度漸進增長理論英國經(jīng)濟學(xué)家皮考克和威斯曼研究了1890-1955 年英國公共部門的財政支出增長的情況，于1961年提出了“財政支出增長是階梯的和非連續(xù)的”，并且在非正常年份財政支出突然增加，在正常年份財政支出隨著稅收收入的增長而逐漸上升，總體呈現(xiàn)出階梯式的非連續(xù)增長趨勢。皮考克和威斯曼認(rèn)為造成財政支出這種增長規(guī)律有內(nèi)外兩種原因。在內(nèi)外兩種原因相互交替的作用下，財政

8、支出規(guī)模呈梯度漸進增長。這一理論也被稱為“皮考克和威斯曼理論”。 Company Logo第二節(jié) 財政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)二、財政支出規(guī)模增長理論 （三）經(jīng)濟發(fā)展階段論財政支出規(guī)模增長的經(jīng)濟發(fā)展階段論是由美國經(jīng)濟學(xué)家馬斯格雷夫和羅斯托提出的。他們二人分別在不同的著作中提出了財政支出增長與經(jīng)濟發(fā)展階段存在密切關(guān)系，并利用經(jīng)濟發(fā)展階段的觀點來解釋財政支出增長的原因，被合稱為財政支出增長的“經(jīng)濟發(fā)展階段論”或“馬斯格雷夫和羅斯托理論”。在他們看來，經(jīng)濟發(fā)展可以分為三個階段，即經(jīng)濟發(fā)展的初始階段（起飛階段）、中期階段和成熟階段；財政支出可以分為投資性支出、消費性支出和轉(zhuǎn)移性支出。 Company Logo第

9、二節(jié) 財政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)（四）官僚機構(gòu)預(yù)算規(guī)模擴張論與個人追求自身利益最大化為目標(biāo)一致，官僚追求的目標(biāo)應(yīng)該是其負(fù)責(zé)的官僚機構(gòu)的最大化，并且，機構(gòu)規(guī)模越大，官僚可控制的財力和人力資源就越大，官僚集團自身的權(quán)力就越大，身處其中的官僚個體的利益就可以獲得最大化。如果官僚的努力獲得成功，并且由于各官僚部門分工的不同，各機構(gòu)之間的了解深度不夠，這種游說比較容易成功，用納稅人的錢擴大本官僚部門的預(yù)算規(guī)模就是可能的，相應(yīng)地財政支出將不斷增加。Company Logo第二節(jié) 財政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)（五）非均衡增長理論1967年，美國經(jīng)濟學(xué)家鮑莫爾通過分析公共部門平均勞動生產(chǎn)率狀況對財政支出增長的原因進行了解釋。他

10、指出，隨著時間的發(fā)展，既定數(shù)量的公共產(chǎn)品相對于既定數(shù)量的私人產(chǎn)品，其價格會上升，如果對于公共部門活動的需要是無彈性的，那么，就必然會形成公共財政支出的增長趨勢。這種用公共部門與私人部門的非均衡發(fā)展來解釋公共產(chǎn)品價格上升和財政支出增長的理論，被稱為“非均衡增長理論”，也稱“鮑莫爾理論”。Company Logo第二節(jié) 財政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)三、財政支出規(guī)模的影響因素（一）宏觀因素1經(jīng)濟性因素 2政治性因素 3社會性因素 （二）微觀因素（三）政治程序Company Logo第二節(jié) 財政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)四、財政支出結(jié)構(gòu)及其優(yōu)化（一）財政支出結(jié)構(gòu)的含義財政支出結(jié)構(gòu)，指的是在對財政支出進行科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，各

11、類支出占財政支出總規(guī)模的比例關(guān)系，以及各類支出內(nèi)部的各項具體支出之間的比例關(guān)系。Company Logo第二節(jié) 財政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)（二）財政支出結(jié)構(gòu)的影響因素 1政府職能范圍 2政府干預(yù)經(jīng)濟的方式 3財政支出規(guī)模 4經(jīng)濟發(fā)展階段和經(jīng)濟管理體制 Company Logo第二節(jié) 財政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)（三）財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化1合理安排財政支出結(jié)構(gòu)的必要性 2財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化的理論基礎(chǔ) 3優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)的原則 （1）體現(xiàn)政府職能原則。 （2）體現(xiàn)社會公共需求原則。 （3）體現(xiàn)社會效益最大化原則。 （4）注重財政支出結(jié)構(gòu)相互協(xié)調(diào)原則。 （5）體現(xiàn)財權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一原則。Company Logo第二節(jié) 財政支

12、出規(guī)模與結(jié)構(gòu)（三）財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化4優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)要解決的問題從純理論的角度來看，優(yōu)化政府支出結(jié)構(gòu)必須解決兩個問題，一是確定現(xiàn)有各種財政支出項目的彈性狀況，二是弄清楚決定當(dāng)前財政支出先后順序的影響因素的次序。Company Logo第三節(jié) 財政支出效益及其評價一、財政支出效益的內(nèi)容與特點 （一）財政支出效益的含義與內(nèi)容財政支出效益，是指政府為滿足社會共同需要進行的財力消耗與所取得的社會實際效益之間的比例關(guān)系，是政府資源配置的比例性和政府資源使用的有效性。財政支出效益好是財政支出產(chǎn)生的成果較多，或者取得一定的成果所耗用的財政資金較少。Company Logo第三節(jié) 財政支出效益及其評價一、財政

13、支出效益的內(nèi)容與特點 （一）財政支出效益的含義與內(nèi)容從政府資源配置、資源耗用的全過程看，財政支出效益包括財政支出配置效益和財政支出耗用效益兩個部分。財政支出配置效益，是指政府財政資源配置滿足各種不同社會共同需要的內(nèi)在合比例程度。財政支出耗用效益，是在財政資源耗用階段政府為提供特定的社會共同事務(wù)而耗用的財政資源的量與其產(chǎn)出效益的比較。Company Logo第三節(jié) 財政支出效益及其評價一、財政支出效益的內(nèi)容與特點 （二）財政支出效益的特點1財政支出效益是經(jīng)濟效益與社會效益的統(tǒng)一 2財政支出效益是微觀效益與宏觀效益的統(tǒng)一 3財政支出效益是直接效益與間接效益的統(tǒng)一 第三節(jié) 財政支出效益及其評價二、財

14、政支出效益評價的必要性進行財政支出效益評價，是強化財政支出管理的需要。 進行財政支出效益評價，是加強財政支出監(jiān)督的需要。 進行財政支出效益評價，是提高財政支出決策水平的需要。 Company Logo第三節(jié) 財政支出效益及其評價三、財政支出效益評價方法 （一）成本效益分析法成本效益分析法，是將一定時期內(nèi)某項財政支出的總成本與總收益進行對比分析的一種方法，通過對多個預(yù)選方案進行總成本與總收益比值的對比分析，選擇最優(yōu)的支出方案。（二）最低成本法最低成本法也稱最小費用選擇法，是以一定時期內(nèi)某項財政支出的耗費為標(biāo)準(zhǔn)，通過對多個預(yù)選方案進行總成本的對比分析，成本最小的方案就是效益最好的方案。Compan

15、y Logo第三節(jié) 財政支出效益及其評價三、財政支出效益評價方法 （三）綜合指數(shù)法綜合指數(shù)法，是在多種經(jīng)濟效益指標(biāo)計算的基礎(chǔ)上，根據(jù)一定的權(quán)數(shù)計算出綜合經(jīng)濟效益指數(shù)來評價某一財政支出項目效益的方法。（四）專家評判或公眾評判法對于無法直接用指標(biāo)計量效益的財政支出項目，可以選擇有關(guān)專家進行評估或?qū)ι鐣娺M行問卷調(diào)查以評判其效益。Company Logo第三節(jié) 財政支出效益及其評價一、財政支出效益的內(nèi)容與特點 （一）財政支出效益的含義與內(nèi)容財政支出效益，是指政府為滿足社會共同需要進行的財力消耗與所取得的社會實際效益之間的比例關(guān)系，是政府資源配置的比例性和政府資源使用的有效性。財政支出效益好是財政支

16、出產(chǎn)生的成果較多，或者取得一定的成果所耗用的財政資金較少。Company Logo第三節(jié) 財政支出效益及其評價四、構(gòu)建財政支出效益評價指標(biāo)體系的原則 一是現(xiàn)實性與前瞻性相結(jié)合的原則，要求突出財政支出的重點領(lǐng)域和特色；二是可操作性與科學(xué)性相結(jié)合的原則，要求根據(jù)財政經(jīng)濟和社會發(fā)展的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，研究并設(shè)計相應(yīng)的考核體系；三是針對性和兼容性相結(jié)合的原則，要求評價體系的設(shè)置必須具有針對性，但又要把握好共性與個性指標(biāo)的銜接問題；四是效率和公平相結(jié)合的原則，要求既要鼓勵和保護競爭，又要兼顧公平，防止兩極分化；五是定量分析和定性分析相結(jié)合的原則，要求指標(biāo)體系能夠使評價結(jié)果更加合理、準(zhǔn)確地反映財政資金使用的

17、實際情況。 本章小結(jié)財政支出是指國家把通過各種財政收入形式集中起來的資金按照一定的原則、方法和程序，有計劃地使用或支出的過程，它是實現(xiàn)政府職能的財力保證。 財政支出的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和形式的變化，一方面取決于政府職能及其范圍的變化，同時也反映了政府政策和活動的范圍與方向。 財政支出具有公共性、非盈利性和計劃性的特點，財政支出需要遵守效率、公平和穩(wěn)定的原則。本章小結(jié) 從全球范圍來看，隨著經(jīng)濟發(fā)展，無論絕對規(guī)模還是相對規(guī)模，財政支出都有一個不斷增長的趨勢，這種趨勢被稱作財政支出增長的歷史趨勢。解釋這一趨勢的理論有瓦格納法則、梯度漸進增長理論、經(jīng)濟發(fā)展階段論、官僚機構(gòu)預(yù)算規(guī)模擴張論和非均衡增長理論等

18、。 財政支出結(jié)構(gòu)是在對財政支出進行科學(xué)分類的基礎(chǔ)上的各類支出占財政支出總規(guī)模的比例關(guān)系以及各類支出內(nèi)部的各項具體支出之間的比例關(guān)系。不同的財政支出結(jié)構(gòu)，集中體現(xiàn)了財政在特定時期支持發(fā)展的經(jīng)濟戰(zhàn)略目標(biāo)與重點，反映了一國財政資源內(nèi)部的配置狀況。本章小結(jié) 財政資源的絕對稀缺性是合理安排和優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)的原因。優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)要考慮政府職能、社會公共需求、社會效益、支出結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)以及財權(quán)與事權(quán)相一致等原則。 財政支出效益是指政府為滿足社會共同需要進行的財力消耗與所取得的社會實際效益之間的比例關(guān)系，是政府資源配置的比例性和政府資源使用的有效性。 每種財政支出效益評價方法都有其適用條件和局限性，隨著分析經(jīng)濟問題方法的改進，新的評價財政支出效益的方法還會不斷涌現(xiàn)。網(wǎng)上資源1. 國際財政學(xué)會（International Institute of Public Finance, IIPF）： 2. 美國國家經(jīng)濟研究局(National Bureau of Econom