財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表

1、會(huì)計(jì)學(xué)第08章 財(cái)產(chǎn)清查 第05章 賬戶分類 第07章 會(huì)計(jì)賬簿 第11章 會(huì)計(jì)核算形式 第01章 會(huì)計(jì)基本概念 第12章 會(huì)計(jì)電算化 第04章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 第03章 賬戶與復(fù)式記賬 第06章 會(huì)計(jì)憑證 第02章 會(huì)計(jì)基本理論 第09章 成本計(jì)算 第10章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 1第一頁(yè)，共四十四頁(yè)。本章學(xué)習(xí)要求 了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本概念；理解資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的編制原理和表格結(jié)構(gòu)，熟練掌握資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的編制方法；熟悉附表與附注的主要概念。第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2第二頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié) 利潤(rùn)表第四節(jié) 現(xiàn)金流量表第五節(jié)

2、 附表與附注3第三頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 一、什么是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 ？（P334） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，簡(jiǎn)稱財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件，主要內(nèi)容是會(huì)計(jì)報(bào)表。 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目的和作用（P334） 一個(gè)目的：反映企業(yè)真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。 六個(gè)作用： 決策作用：有利于投資者和債權(quán)人作出決策 評(píng)價(jià)作用：了解和評(píng)價(jià)受托責(zé)任的履行情況 管理作用：改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益 審計(jì)作用：是財(cái)務(wù)審計(jì)的主要對(duì)象 調(diào)控作用：國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控，優(yōu)化資源配置 合同作用：是訂立與執(zhí)行合同的依據(jù)4第四頁(yè)，共四十四頁(yè)。 三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

3、的構(gòu)成（P336） 一般由會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注構(gòu)成。 附注 附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所作的文字說明,主要采用文字的披露形式，目的是為了揭示會(huì)計(jì)報(bào)表列示項(xiàng)目以外的相關(guān)內(nèi)容。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告附表 附表是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)列示項(xiàng)目披露更為詳細(xì)的明細(xì)資料的表格，是會(huì)計(jì)報(bào)表列示項(xiàng)目的進(jìn)一步延伸和補(bǔ)充,它依賴于會(huì)計(jì)報(bào)表的相應(yīng)列示項(xiàng)目而存在。會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表是指具有專門格式、由會(huì)計(jì)人員定期編制、披露會(huì)計(jì)信息的表格，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容,主要有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等。第十章第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述5第五頁(yè)，共四十四頁(yè)。 四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類 （一）按編報(bào)期分類：分為年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（圖表

4、10-2，P337） 會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送期 月度財(cái)務(wù)報(bào)告 6天內(nèi) 季度財(cái)務(wù)報(bào)告 15天內(nèi) 半年度財(cái)務(wù)報(bào)告 60天內(nèi) 年度財(cái)務(wù)報(bào)告 4個(gè)月內(nèi) （二）按編報(bào)主體分類：分為單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、匯總財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。(P338) （三）按編報(bào)用途分類：分為通用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和專用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（P338）第十章第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述6第六頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 （四）按指標(biāo)性質(zhì)分類：分為靜態(tài)報(bào)告、動(dòng)態(tài)報(bào)告、混合報(bào)告。 （五）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：分為狀況報(bào)告、成果報(bào)告、流量報(bào)告。 （六）按填報(bào)口徑分類：分為單一報(bào)告、雙重報(bào)告。 五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制原則和要求 （一）編制原則：完

5、整性、真實(shí)性、一致性、單列性、總額性和比較性。（見本書第二章第七節(jié)） （二）總體要求（P339） 按制度規(guī)定編報(bào)、以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)、各會(huì)計(jì)期一致、重要項(xiàng)目單獨(dú)列示、一般按總額填報(bào)、列報(bào)前期比較信息。 （三）基本要求（P339） 數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，附注清楚。7第七頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié) 利潤(rùn)表第四節(jié) 現(xiàn)金流量表第五節(jié) 附表與附注8第八頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 一、什么是資產(chǎn)負(fù)債表 ? 又稱財(cái)務(wù)狀況表，是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)狀況通常是指企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（或

6、股東權(quán)益，下同）的總額、構(gòu)成及其相互關(guān)系，是各項(xiàng)資產(chǎn)與權(quán)益在某一時(shí)點(diǎn)上的結(jié)存量，或稱剩余量，說明資金的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)，綜合性特別強(qiáng)，屬于典型的靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù) 資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)報(bào)表，編制歷史悠久，有堅(jiān)實(shí)的理論依據(jù)。 (一)會(huì)計(jì)恒等是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ) (二)會(huì)計(jì)分期是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論前提 (三)會(huì)計(jì)要素是編制資產(chǎn)負(fù)債表的主要元素 (四)客觀與謹(jǐn)慎是編資產(chǎn)負(fù)債表的重要原則9第九頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和列示 (一）內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容主要包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個(gè)靜態(tài)會(huì)計(jì)要素，應(yīng)當(dāng)分類分項(xiàng)進(jìn)行列示。 （二）

7、列示 資產(chǎn)按流動(dòng)性列示，流動(dòng)快的排在前，流動(dòng)慢的排在后；負(fù)債按償還期列示，償還期短的排在前，償還期長(zhǎng)的排在后；所有者權(quán)益按保全性列示，資本列在前，留成收益列在后。10第十頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 四、資產(chǎn)負(fù)債表的格式 （一）賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表：采用左右結(jié)構(gòu)，左邊反映資產(chǎn)，右邊反映負(fù)債和所有者權(quán)益，左右兩邊平衡。我國(guó)采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表格式。 （二）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表：采用上下結(jié)構(gòu)，有三種形式。 1、以總資產(chǎn)為平衡原理：上部反映資產(chǎn)，下部反映負(fù)債與所有者權(quán)益，上下兩部分合計(jì)總額保持平衡。(圖表10-3) 2、以凈資產(chǎn)為平衡原理：上部反映資產(chǎn)與負(fù)債，下部反映所有者權(quán)益，資產(chǎn)總額與負(fù)債總額

8、之差為凈資產(chǎn)，與所有者權(quán)益保持平衡。(圖表10-4所示) 3、營(yíng)運(yùn)式資產(chǎn)負(fù)債表：先求得營(yíng)運(yùn)資金，然后加非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)，減非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)，求得凈資產(chǎn)。凈資產(chǎn)與所有者權(quán)益總額保持平衡。(圖表10-5所示) （三）比較資產(chǎn)負(fù)債表：指采用前后期對(duì)比方式編列的會(huì)計(jì)報(bào)表。比較資產(chǎn)負(fù)債表一般同時(shí)反映“期末數(shù)”和“年初數(shù)”.(圖表10-3、10-4、10-5和10-7)11第十一頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表的填列項(xiàng)目有62個(gè)，分類如下:分類標(biāo)準(zhǔn)方法分類填表方法涉及對(duì)象項(xiàng)目個(gè)數(shù)1、按填表方法分類A、直接填列26個(gè)項(xiàng)目直接根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列資產(chǎn)方12個(gè)項(xiàng)目權(quán)益方14個(gè)項(xiàng)目B、計(jì)算

9、填列10個(gè)項(xiàng)目根據(jù)賬戶期末余額簡(jiǎn)單計(jì)算后填列資產(chǎn)方9個(gè)項(xiàng)目權(quán)益方1個(gè)項(xiàng)目C、分析填列14個(gè)項(xiàng)目根據(jù)具體情況分析有關(guān)賬戶余額填列資產(chǎn)方6個(gè)項(xiàng)目權(quán)益方8個(gè)項(xiàng)目D、明細(xì)填列4個(gè)項(xiàng)目根據(jù)購(gòu)銷往來明細(xì)賬戶期末余額方向填列資產(chǎn)方2個(gè)項(xiàng)目權(quán)益方2個(gè)項(xiàng)目E、以表填表8個(gè)項(xiàng)目根據(jù)表內(nèi)原始填列項(xiàng)目的金額計(jì)算填表資產(chǎn)方3個(gè)項(xiàng)目權(quán)益方5個(gè)項(xiàng)目2、按報(bào)表結(jié)構(gòu)分類資產(chǎn)方32個(gè)項(xiàng)目權(quán)益方30個(gè)項(xiàng)目12第十二頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 五、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 （一）“年初余額”抄上年末本表的”期末余額”。 （二）“期末余額”(編制方法可分五類) 1、直接填列 (有26個(gè)項(xiàng)目，P 344 ) （1）直接填列的資產(chǎn)

10、項(xiàng)目有12個(gè)：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、可供出售金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、開發(fā)支出、商譽(yù)和遞延所得稅資產(chǎn)； （2）直接填列的權(quán)益項(xiàng)目有 14個(gè)：短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本（或股本）、資本公積、庫(kù)存股和盈余公積。13第十三頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 2、計(jì)算填列 (有10個(gè)項(xiàng)目， P 345 ) 計(jì)算填列的資產(chǎn)項(xiàng)目9個(gè)、權(quán)益項(xiàng)目1個(gè)。 （1）貨幣資金：根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個(gè)總分類賬戶的期末余額之和填列。

11、（2）其他應(yīng)收款：根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶的期末余額,減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中屬于其他應(yīng)收款的壞賬準(zhǔn)備期末貸方余額后的金額填列。 （3）存貨：根據(jù)“代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)”、“采購(gòu)”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“勞務(wù)成本”、“庫(kù)存商品”和“發(fā)出商品”共9個(gè)賬戶的期末余額之和,扣除“商品進(jìn)銷差價(jià)”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”和“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”賬戶的期末貸方余額，再加或減“采購(gòu)成本差異”賬戶的期末借方或貸方余額，最終求得各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值填列。14第十四頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 （4）持有至到期投資：根據(jù)“持有至到期投資”總分類賬戶的期末借方余額扣除“持有至到期投資減值準(zhǔn)備

12、”的期末貸方余額填列。 （5）長(zhǎng)期股權(quán)投資：根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶的期末余額，減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶的期末貸方余額填列。 （6）固定資產(chǎn)：根據(jù)“固定資產(chǎn)”總分類賬戶期末借方余額，減去“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”和“累計(jì)折舊”賬戶的期末貸方余額后的金額填列。 （7）生物性生物資產(chǎn)：根據(jù)“生物性生物資產(chǎn)”總分類賬戶期末借方余額，減去“生物性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”賬戶的期末貸方余額后的金額填列。15第十五頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 （8）油氣資產(chǎn)：根據(jù)“油氣資產(chǎn)”總分類賬戶期末借方余額，減去“累計(jì)折耗”賬戶的期末貸方余額后的金額填列。 （9）無形資產(chǎn)：根據(jù)“無形資產(chǎn)”總分類賬戶期末借方余

13、額，減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”和“累計(jì)攤銷”賬戶的期末貸方余額后的金額填列。 （10）未分配利潤(rùn)（權(quán)益項(xiàng)目）：非年終填列時(shí),根據(jù)“未分配利潤(rùn)”總分類賬戶的期末貸方余額，加“本年利潤(rùn)”賬戶的期末貸方余額，減“利潤(rùn)分配”賬戶的期末借方余額填列；年終填列時(shí)，根據(jù)“未分配利潤(rùn)”總分類賬戶的期末貸方余額填列。如為期末未彌補(bǔ)虧損，則以“”號(hào)填列。16第十六頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 3、分析填列 (有14個(gè)項(xiàng)目) （1）待攤費(fèi)用：分析待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用賬戶的期末余額，按（公式10-1）分析填列：待攤費(fèi)用賬戶期末借方余額預(yù)提費(fèi)用賬戶期末借方余額一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用填列“待攤費(fèi)用”

14、 項(xiàng)目 （2）一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)：分析有關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)賬戶的期末余額，只填列其中將于1年內(nèi)到期的部分。 （3）其他流動(dòng)資產(chǎn)：根據(jù)其他流動(dòng)資產(chǎn)賬戶的期末借方余額，加上“衍生工具”、“ 套期工具”和“被套期項(xiàng)目”賬戶期末借方余額之和填列。如“衍生工具”、“ 套期工具”和“被套期項(xiàng)目”是貸方余額,則應(yīng)填入“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。 （4）長(zhǎng)期應(yīng)收款：分析“長(zhǎng)期應(yīng)收款”總分類賬戶的期末借方余額，將其中1年以上部分的期末借方余額，減去“未實(shí)現(xiàn)融資收益”賬戶期末貸方余額后填列。17第十七頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 （5）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶的期末余額，減去轉(zhuǎn)入“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的

15、金額后填列。 （6）其他非流動(dòng)資產(chǎn)：根據(jù)其他非流動(dòng)資產(chǎn)賬戶的期末余額填列。企業(yè)期末持有的“公益性生物資產(chǎn)”應(yīng)一并填入本項(xiàng)目。 （7）預(yù)提費(fèi)用：分析“預(yù)提費(fèi)用”賬戶期末貸方余額填列。如該賬戶出現(xiàn)期末借方余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入資產(chǎn)方的“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目填列。 （8）一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債：分析“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”等賬戶的期末余額，只填列其中將于1年內(nèi)（含1年）到期償還的部分。 （9）其他流動(dòng)負(fù)債：根據(jù)其他流動(dòng)負(fù)債有關(guān)賬戶的期末貸方余額，加上“遞延收益”、“衍生工具”、“ 套期工具”和“被套期項(xiàng)目”賬戶期末貸方余額之和填列。如“衍生工具”、“ 套期工具”和“被套期項(xiàng)目”是借

16、方余額，則應(yīng)填入“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目。18第十八頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 （10）長(zhǎng)期借款：分析“長(zhǎng)期借款”賬戶的余額，只填列其中歸還期在1年以上的長(zhǎng)期借款。 （11）應(yīng)付債券：分析“應(yīng)付債券”賬戶的余額，只填列其中償還期在1年以上的應(yīng)付債券。 （12）長(zhǎng)期應(yīng)付款：分析“長(zhǎng)期應(yīng)付款”賬戶的余額，只填列其中歸還期在1年以上的長(zhǎng)期應(yīng)付款。“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶的期末借方余額，應(yīng)從本項(xiàng)目中扣除填列。 （13）專項(xiàng)應(yīng)付款：分析“專項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶的期末余額，只填列其中歸還期在1年以上的專項(xiàng)應(yīng)付款。 （14）其他非流動(dòng)負(fù)債：分析有關(guān)其他長(zhǎng)期負(fù)債賬戶的期末余額，只填列其中歸還期在1年以上的其他

17、非流動(dòng)負(fù)債。19第十九頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 4、明細(xì)填列 (有4個(gè)項(xiàng)目，P345 )分類項(xiàng)目計(jì)算填列公式）涉及賬戶資產(chǎn)方應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款所屬 按應(yīng)收賬 預(yù)收賬款所屬 明細(xì)賬戶期末 款計(jì)提的 明細(xì)賬戶期末借方余額之和 壞賬準(zhǔn)備 借方余額之和應(yīng)收與預(yù)收負(fù)債方預(yù)收賬款應(yīng)收賬款所屬 預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶期末 明細(xì)賬戶期末貸方余額之和 貸方余額之和應(yīng)收與預(yù)收資產(chǎn)方預(yù)付賬款應(yīng)付賬款所屬 預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬戶期末 明細(xì)賬戶期末借方余額之和 借方余額之和應(yīng)付與預(yù)付負(fù)債方應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款所屬 預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬戶期末 明細(xì)賬戶期末貸方余額之和 貸方余額之和應(yīng)付與預(yù)付 歸納：1、分清收付,借余資

18、產(chǎn),貸余負(fù)債；（不可按總分類賬戶期末余額填列） 2、應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）與預(yù)收賬款（負(fù)債）兩個(gè)項(xiàng)目：分析相應(yīng)明細(xì)賬戶的余額方 向填列，借余填在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，貸余填在“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。 3、應(yīng)付賬款（負(fù)債）與預(yù)付賬款（資產(chǎn)）兩個(gè)項(xiàng)目：分析相應(yīng)明細(xì)賬戶的余額方 向填列，借余填在“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，貸余填在“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目。20第二十頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 例：某企業(yè)各購(gòu)銷往來賬戶期末余額如下表：總賬賬戶明細(xì)賬戶借余貸余總賬賬戶明細(xì)賬戶借余貸余應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款A(yù)公司 10,000G公司50,000B公司20,000 H公司60,000C公司6,000I公司8,000預(yù)付賬款預(yù)收賬款D公

19、司 30,000J公司70,000E公司40,000K公司80,000F公司 7,000L公司5,000 根據(jù)上表計(jì)算有關(guān)賬戶余額和填表金額如下：有關(guān)總分類賬戶期末余額01表有關(guān)項(xiàng)目的填表金額科目名稱借或貸余額項(xiàng)目名稱填表金額應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款預(yù)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款 上例如按總賬科目期末余額填表，會(huì)出現(xiàn)什么情況?借 24，000借 63，000貸 102，000貸 145，00035，00078，000117，000156，00021第二十一頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 5、以表填表 （有8個(gè)項(xiàng)目） “以表填表”是指根據(jù)表中原始填列項(xiàng)目的金額進(jìn)行加、減計(jì)算，

20、然后依據(jù)計(jì)算結(jié)果填表，填表時(shí)與賬戶記錄無關(guān)。 資產(chǎn)負(fù)債表共有8個(gè)計(jì)算填列項(xiàng)目，主要是計(jì)算表中的各種“合計(jì)”與“總計(jì)”。計(jì)算時(shí)，表中犬齒形的項(xiàng)目列示形式已經(jīng)十分清楚地反映了項(xiàng)目之間的邏輯依存關(guān)系，很容易理解，一看就懂，因而沒必要按項(xiàng)目逐一解釋計(jì)算填列方法了。 凡幾個(gè)賬戶余額計(jì)算填列、分析填列和明細(xì)填列時(shí)，其規(guī)律是：余額相同時(shí)用加，余額相反時(shí)用減。 注意：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（1911）賬戶，在結(jié)賬編表前應(yīng)處理完；如尚未處理完，應(yīng)視同處理完來編表，并作說明。 (例P347) (布置習(xí)題一 P376)22第二十二頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié) 利

21、潤(rùn)表第四節(jié) 現(xiàn)金流量表第五節(jié) 附表與附注23第二十三頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章第三節(jié)利潤(rùn)表 一、什么是利潤(rùn)表 ? 利潤(rùn)表也稱損益表或收益表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。經(jīng)營(yíng)成果是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損。 二、利潤(rùn)表的內(nèi)容 利潤(rùn)表內(nèi)容有收入、費(fèi)用和利潤(rùn)，直接反映三個(gè)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素，應(yīng)分類分項(xiàng)列示。 收入按性質(zhì)分為營(yíng)業(yè)收入(含主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入)、非營(yíng)業(yè)務(wù)收入(公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益)和營(yíng)業(yè)外收入等； 費(fèi)用按性質(zhì)分為營(yíng)業(yè)成本(含主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本) 、營(yíng)業(yè)稅金及附加、期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失）、營(yíng)業(yè)外支出和所得稅費(fèi)用等； 利潤(rùn)按構(gòu)成分

22、為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等。24第二十四頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章第三節(jié)利潤(rùn)表三、利潤(rùn)表的格式 利潤(rùn)表采用報(bào)告式的上下結(jié)構(gòu)，有多步式和單步式兩種格式。 （一）多步式利潤(rùn)表：將收入與費(fèi)用分類排列，并按利潤(rùn)構(gòu)成列示一些中間利潤(rùn)指標(biāo)。我國(guó)采用多步式利潤(rùn)表格式。(圖表10-10) （二）單步式利潤(rùn)表：將收入、費(fèi)用分別排列，用收入總額減去費(fèi)用總額得出凈利潤(rùn)。其簡(jiǎn)化格式如圖表10-8。（P353）。 （三）比較利潤(rùn)表：列示“本年數(shù)”和上年同期數(shù)，以揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)情況，便于報(bào)表使用者預(yù)測(cè)其未來發(fā)展趨勢(shì)。其簡(jiǎn)化格式如圖表10-8。(P353)25第二十五頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章第三節(jié)利潤(rùn)表四、利潤(rùn)表的編

23、制 利潤(rùn)表主要涉及編號(hào)為“6”字開頭的損益類賬戶，由于這個(gè)表是動(dòng)態(tài)報(bào)表，所以填列損益賬戶的凈發(fā)生額，不填列賬戶余額。利潤(rùn)表的填列欄目有“本期金額”和“上期金額”兩欄。 “上期金額”欄應(yīng)根據(jù)上年同期利潤(rùn)表的“本期金額”欄填列，如上年利潤(rùn)表與本年利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對(duì)上年利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和金額按本年的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，然后填入本表“上期金額”欄。 “本期金額”欄反映各項(xiàng)目自年初起到報(bào)告期末的累計(jì)實(shí)際凈發(fā)生數(shù)，主要根據(jù)各損益類賬戶填列。 使用三種填表方法：直接填列、計(jì)算填列和以表填表。26第二十六頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章第三節(jié)利潤(rùn)表（一）直接填列：利潤(rùn)表的直接填列項(xiàng)目有：“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“

24、銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”、“公允價(jià)值變動(dòng)收益”、“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”和“所得稅費(fèi)用”等10個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)分別直接根據(jù)相應(yīng)賬戶的凈發(fā)生額填列。如為公允價(jià)值變動(dòng)損失、投資損失，則相應(yīng)項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。27第二十七頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章第三節(jié)利潤(rùn)表（二）計(jì)算填列 1、營(yíng)業(yè)收入：根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的凈發(fā)生額之和填列。 2、營(yíng)業(yè)成本：根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”的凈發(fā)生額之和填列。 3、基本每股收益：歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)除以普通股加權(quán)股份數(shù)，表示每股凈利潤(rùn)。 4、稀釋每股收益：稀釋性潛在普通股是指可轉(zhuǎn)換公司債券、

25、認(rèn)證股權(quán)、股份期權(quán)等，計(jì)算原理同基本每股收益。（三）以表填表 以表填表有三個(gè)項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。 利潤(rùn)表編制舉例（P355356） (布置習(xí)題二 P378)28第二十八頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié) 利潤(rùn)表第四節(jié) 現(xiàn)金流量表第五節(jié) 附表與附注29第二十九頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章第四節(jié)現(xiàn)金流量表 一、什么是現(xiàn)金流量表 ？ 反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入、流出和凈流量的動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表，編制基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制?，F(xiàn)金流量表編制歷史較短，但編制難度較大。 二、現(xiàn)金和現(xiàn)金流量 該表所稱“現(xiàn)金”是廣義上的現(xiàn)金，包含庫(kù)存現(xiàn)金以及可

26、隨時(shí)用于支付的存款和現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。該表分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)反映現(xiàn)金流量。 三、現(xiàn)金流量表的格式 現(xiàn)金流量表的格式分正表和補(bǔ)充資料。正表部分我國(guó)采用直接反映方式，分別列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量；補(bǔ)充資料我國(guó)采用間接反映方式，列報(bào)將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量。即我國(guó)同時(shí)采用現(xiàn)直表和現(xiàn)間表。(圖表10-11)30第三十頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章第四節(jié)現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)直表的編制 現(xiàn)直表的填報(bào)口徑是現(xiàn)金流量的實(shí)際經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，編制較為簡(jiǎn)單。 （一）現(xiàn)直表的編制原則：指編制時(shí)必須遵循的一些基本規(guī)

27、則，有以下編制原則。 1、以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)； 2、按經(jīng)營(yíng)、投資與籌資活動(dòng)分類反映現(xiàn)金流量； 3、一般按總額反映現(xiàn)金流量； 4、外幣現(xiàn)金流量應(yīng)折算為人民幣。 （二）現(xiàn)直表的編制方法：根據(jù)涉現(xiàn)的收、付款憑證編制，也可從有關(guān)賬戶中獲得現(xiàn)金流量信息編制。 1、分析現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的賬戶記錄編制。 2、分析非現(xiàn)金賬戶的記錄編制。 具體編制方法有：賬戶編制法、工作底稿法、T型賬戶法、對(duì)應(yīng)關(guān)系編制法、多欄式賬簿編制法、電算會(huì)計(jì)編制法等。31第三十一頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章第四節(jié)現(xiàn)金流量表 五、現(xiàn)間表的調(diào)節(jié)內(nèi)容 現(xiàn)間表的四大調(diào)節(jié)內(nèi)容可歸納如圖表10-14所示。凈利潤(rùn)(第 57行,四類損益事項(xiàng))1、涉及損益的經(jīng)

28、營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金事項(xiàng)2、涉及損益的投資和籌資活動(dòng)現(xiàn)金事項(xiàng)3、涉及損益的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)非現(xiàn)金事項(xiàng)4、涉及損益的投資和籌資活動(dòng)非現(xiàn)金事項(xiàng)調(diào)節(jié)項(xiàng)目(第5874行)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~(第75行)注：第四個(gè)調(diào)節(jié)內(nèi)容既不涉及損益，又不涉及現(xiàn)金，傳統(tǒng)的現(xiàn)間表在調(diào)節(jié)項(xiàng)目部分進(jìn)行抵銷填列。如將其排除在填表范圍之外，就只填列前三個(gè)調(diào)節(jié)內(nèi)容，電算會(huì)計(jì)編制的棋盤式經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量表就只填列前三個(gè)調(diào)節(jié)內(nèi)容。32第三十二頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章第四節(jié)現(xiàn)金流量表六、現(xiàn)間表的編制方法（一）賬戶編制法 第57行“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目：從利潤(rùn)表直接獲取凈利潤(rùn)填列。 第58行“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目：根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶的貸方凈發(fā)生額填列，借方凈發(fā)生

29、額填負(fù)數(shù)。 第59行“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目：只填列涉及損益的固定資產(chǎn)折舊本期提取凈額。 第60行“無形資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目：只填列涉及損益的無形資產(chǎn)本期攤銷數(shù)額。 第61行“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷”項(xiàng)目：只填列涉及損益的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用本期攤銷數(shù)額。 第64行“待攤費(fèi)用凈減少”項(xiàng)目：只填列涉及損益或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金的待攤費(fèi)用凈減少。 第65行“預(yù)提費(fèi)用凈增加”項(xiàng)目：只填列涉及損益或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金的預(yù)提費(fèi)用凈增加。 第66行“處置長(zhǎng)期資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目：只填列涉及損益的長(zhǎng)期資產(chǎn)處置凈損失。 第67行“固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失”項(xiàng)目：只填列固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失。33第三十三頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章第四節(jié)現(xiàn)金流量表 第68行“公允價(jià)值

30、變動(dòng)損失”項(xiàng)目：根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶的借方凈發(fā)生額填列，貸方凈發(fā)生額填負(fù)數(shù)。 第69行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目：只填列籌資性財(cái)務(wù)費(fèi)用，不填經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)費(fèi)用。 第71行“投資損失”項(xiàng)目：根據(jù)“投資收益”賬戶的借方凈發(fā)生額填列，貸方凈發(fā)生額填負(fù)數(shù)。 第74行“遞延所得稅資產(chǎn)減少”項(xiàng)目：根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶的貸方凈發(fā)生額填列，借方凈發(fā)生額填負(fù)數(shù)。 第75行“遞延所得稅負(fù)債增加”項(xiàng)目：根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”賬戶的貸方凈發(fā)生額填列，借方凈發(fā)生額填負(fù)數(shù)。 第76行“存貨的減少”項(xiàng)目：只填列涉及損益或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金的存貨類賬戶的凈減少，凈增加填負(fù)數(shù)。 第77行“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收的減少”項(xiàng)目：只填列涉及損益或經(jīng)營(yíng)

31、活動(dòng)現(xiàn)金的經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收類賬戶的凈減少，凈增加填負(fù)數(shù)。 第78行“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付的增加”項(xiàng)目：只填列涉及損益或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金的經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付類賬戶的凈增加，凈減少填負(fù)數(shù)。 第80行“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目：從第57行到第79行之和填列。（二）多欄式輔助賬簿編制法 （三）01調(diào)節(jié)編制法 （四）簡(jiǎn)化編制法 （五）再現(xiàn)分錄編制法34第三十四頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié) 利潤(rùn)表第四節(jié) 現(xiàn)金流量表第五節(jié) 附表與附注35第三十五頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章第五節(jié)附表與附注一、附表 （一）什么是附表 ? 附表是會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充報(bào)表，是基本會(huì)計(jì)報(bào)表列示項(xiàng)目的進(jìn)一步延

32、伸和擴(kuò)展，目前有40余個(gè)附表。 （二）附表的分類 按披露數(shù)據(jù)性質(zhì)分類，可分靜態(tài)附表、混合附表和動(dòng)態(tài)附表三類。 1、靜態(tài)附表 靜態(tài)附表只反映年初和期末兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的會(huì)計(jì)信息，提供靜態(tài)數(shù)據(jù)，不提供動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，即不反映增加和減少。靜態(tài)附表主要是資產(chǎn)負(fù)債表的部分列示項(xiàng)目采用，此類附表較多。 36第三十六頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章第五節(jié)附表與附注 2、動(dòng)態(tài)附表 動(dòng)態(tài)附表只反映本期和上期兩個(gè)時(shí)期發(fā)生額的對(duì)比會(huì)計(jì)信息，針對(duì)不同的披露對(duì)象，這些發(fā)生額有時(shí)是貸方發(fā)生額，有時(shí)是借方發(fā)生額。 動(dòng)態(tài)附表主要是利潤(rùn)表的部分列示項(xiàng)目采用， 如營(yíng)業(yè)收入、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益、資產(chǎn)減值損失、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出等列示項(xiàng)目。 3

33、7第三十七頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章第五節(jié)附表與附注 3、混合附表 混合附表除反映年初和期末兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的會(huì)計(jì)信息以外，還要同時(shí)提供報(bào)告期增加和減少的會(huì)計(jì)信息；既提供靜態(tài)數(shù)據(jù)，又提供動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)?；旌细奖碇饕琴Y產(chǎn)負(fù)債表的部分列示項(xiàng)目采用，如存貨變動(dòng)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、分部報(bào)告（業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部）、利潤(rùn)分配表等。 利潤(rùn)分配表：反映企業(yè)利潤(rùn)分配和未分配利潤(rùn)的情況,是利潤(rùn)表的附表，屬于混合附表，是連接資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的紐帶。38第三十八頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章第五節(jié)附表與附注 （1）利潤(rùn)分配表的結(jié)構(gòu)：利潤(rùn)分配表采用報(bào)告式的上下結(jié)構(gòu)，分為三個(gè)層次，第一層次是計(jì)算出可供分配的利潤(rùn)；第二層次是計(jì)算出可供投資者分配的利潤(rùn)；第三層次是計(jì)算出企業(yè)累計(jì)尚未分配的利潤(rùn)。有“本期金額”和“上期金額”兩個(gè)填列欄目。格式如圖表10-16。（P372） （2）利潤(rùn)分配表的編制：“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)與利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目的本期金額保持一致；“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“未分配利潤(rùn)”賬戶的年初余額填列；“以前年度利潤(rùn)調(diào)增”項(xiàng)目根據(jù)“未分配利潤(rùn)”賬戶的發(fā)生額分析填列，調(diào)減填負(fù)數(shù)；其余原始填列項(xiàng)目根據(jù)“利潤(rùn)分配”相應(yīng)明細(xì)賬戶發(fā)生額分析填列。 例10-3（P371） (演示電會(huì) 布置習(xí)題三 P378) 39第三十九頁(yè)，共四十四頁(yè)。第十章第五節(jié)附表與附注二、