6初級會計實務(wù)(2015)第六章

1、第六章 利潤課后作業(yè)一、單項選擇題以下營業(yè)利潤計算正確的選項是 。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值 損失 +公允價值變動收益 +投資收益營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值 損失 +公允價值變動收益 +投資收益 +營業(yè)外收入 -營業(yè)外支出以下利潤總額的計算公式中，表達(dá)正確的選項是。利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-

2、期間費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動 收益 +投資收益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅3.2013年5月1日，W企業(yè)開始研究開發(fā)一項微波新技術(shù)，當(dāng)月共發(fā)生研發(fā)支出350萬元,其中，費(fèi)用化的金額 150萬元，符合資本化條件的金額 200萬元。5月末，研發(fā)活動尚未完 成。該項目在 2013 年 5 月計入利潤表的金額是萬元。 TOC o 1-5 h z 0150200350企業(yè)在取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時，正確的會計處理是。借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入B .借：銀行存款 貸：遞延收益借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入

3、甲公司是一家生產(chǎn)環(huán)保設(shè)備的龍頭企業(yè)，按照規(guī)定從2015 年第二季度開始享受地方財政貼息補(bǔ)助， 2015 年 6月底收到財政部門撥付的第二季度貼息款 30萬元， 7 月初又收到第三 季度的貼息款 30 萬元， 則截止到 2015 年 7月底， 甲公司應(yīng)該計入營業(yè)外收入的政府補(bǔ)貼為 萬元。 TOC o 1-5 h z 30405060長江公司 2015 年度實現(xiàn)營業(yè)收入 1000 萬元，營業(yè)成本 800萬元，管理費(fèi)用 15萬元，銷 售費(fèi)用 20 萬元， 資產(chǎn)減值損失 35 萬元，投資收益 30 萬元，營業(yè)外收入 10 萬元，營業(yè)外支 出 5萬元， 所得稅費(fèi)用 30萬元。假定不考慮其他因素， 則長江

4、公司 2015 年度的營業(yè)利潤為 萬元。150160200130甲公司于 2015年10月5日以 100萬元的價格購入一項攤銷期限為 5年的非專利技術(shù)， 采 用直線法攤銷，不考慮凈殘值。 2017 年 4 月 1 日，甲公司出售該項無形資產(chǎn)，取得銀行存 款 80 萬元，應(yīng)交稅費(fèi) 6 萬元。則出售該項非專利技術(shù)應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額為 萬元。74-16480以下各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外收入的是。政府補(bǔ)助捐贈利得C .債務(wù)重組利得D. 固定資產(chǎn)盤盈以下各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的是 。無形資產(chǎn)處置損失存貨自然災(zāi)害損失固定資產(chǎn)處置凈損失長期股權(quán)投資處置損失某企業(yè) 2012 年度利潤總額為 100 萬元

5、，其中國債利息收入為 5 萬元。當(dāng)年按稅法核定的 業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 15 萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 20 萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目， 適用的所得稅稅率為 25%，該企業(yè) 2012 年所得稅費(fèi)用為 萬元。 TOC o 1-5 h z 23.752522.528.75W公司2012年應(yīng)交所得稅50萬元；年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債為 30萬元和40萬元；年末的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額為40萬元和30萬元。則 W公司2012年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為萬元。20253050在表結(jié)法下，年末結(jié)賬后以下會計科目有余額的是。主營業(yè)務(wù)收入所得稅費(fèi)用本年利潤D .利潤分配未分配利潤某企

6、業(yè) 2015 年度實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入 200 萬元，主營業(yè)務(wù)成本 160 萬元，其他業(yè)務(wù)收入1 20萬元，其他業(yè)務(wù)成本 80萬元，計提的資產(chǎn)減值損失 48萬元，營業(yè)稅金及附加 15萬元， 銷售費(fèi)用 6 萬元，管理費(fèi)用 12 萬元，實現(xiàn)的投資收益 24 萬元，行政罰款 8 萬元，假定不考慮其他因素，則該企業(yè) 2015 年 12 月 31 日結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”A.23B.15科目余額為萬元。C.0D.-114. 甲公司 2015 年 5月主營業(yè)務(wù)收入 50萬元， 主營業(yè)務(wù)成本允價值變動收益 5 萬元， 投資收益 6 萬元，所得稅費(fèi)用 5 司 2015 年 5 月的營業(yè)利潤為 萬元。A.2140萬元，

7、管理費(fèi)用 5 萬元，公 。假定不考慮其他因素， 甲公B.11C.16D.10二、多項選擇題1. 以下項目中屬于直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失的有A財務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C .營業(yè)外支出D .營業(yè)外收入2. 企業(yè)的營業(yè)收入包括 。主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入C .營業(yè)外收入D.投資收益以下不屬于企業(yè)營業(yè)成本的有。資產(chǎn)減值損失公允價值變動損失其他業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本以下應(yīng)計入投資收益項目的有。出售交易性金融資產(chǎn)的凈收益出售長期股權(quán)投資的凈損失出售投資性房地產(chǎn)的凈損失出售固定資產(chǎn)的凈收益以下不影響利潤表中公允價值變動收益項目的情形有長期股權(quán)投資增值交易性金融資產(chǎn)增值以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)增值以成本模式

8、計量的投資性房地產(chǎn)增值如果以下資產(chǎn)發(fā)生了減值，其中應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失的有應(yīng)收賬款交易性金融資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期股權(quán)投資。以下各項中，影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有 。固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用固定資產(chǎn)減值損失出租無形資產(chǎn)的收入交易性金融資產(chǎn)的處置收益以下各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有。處置無形資產(chǎn)凈收益出租包裝物取得的收入所得稅費(fèi)用經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額以下各項中，應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的有。存貨盤盈B固定資產(chǎn)出租收入非貨幣性資產(chǎn)交換利得無法查明原因的現(xiàn)金溢余以下項目中，影響營業(yè)外支出的有。無形資產(chǎn)處置損失現(xiàn)金盤虧罰款支出出售長期股權(quán)投資的凈損失以下各項中，應(yīng)該確認(rèn)為營業(yè)外支出的有。因管理不善造成的原材料損失B

9、 .向慈善機(jī)構(gòu)支付的捐贈款因自然災(zāi)害造成的原材料損失扣除保險公司賠償?shù)牟糠制髽I(yè)的非貨幣性資產(chǎn)交換損失以下各項中，可能引起當(dāng)期所得稅費(fèi)用發(fā)生增減變動的有。當(dāng)期應(yīng)交所得稅遞延所得稅應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個人所得稅營業(yè)外支出三、判斷題 TOC o 1-5 h z 出售投資性房地產(chǎn)的凈收益，通過營業(yè)外收入科目核算。 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)在收到時，應(yīng)計入營業(yè)外收入。 公益性捐贈支出應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出科目。 在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時， 準(zhǔn)予扣除的工會經(jīng)費(fèi)是工資、 薪金總額的 2%。所得稅費(fèi)用科目的期末余額應(yīng)直接轉(zhuǎn)入未分配利潤科目， 結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨

10、幣性資產(chǎn)， 包括政府作為所有者對企業(yè)的資本性投入。 期末，應(yīng)將“營業(yè)稅金及附加”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 “表結(jié)法”下，月份終了均應(yīng)將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。 固定資產(chǎn)出售和出租均影響營業(yè)利潤的金額。 稅收滯納金罰款和非公益性捐贈支出均會增加應(yīng)納稅所得額。 四、不定項選擇題1.2012年度，W公司發(fā)生的部分交易或事項如下：11月1日，W公司收到先征后返的增值稅600萬元。29月15日，W企業(yè)為研制某項高新技術(shù)向銀行申請貸款1000萬元，貸款年利率 5.5%，該項技術(shù)可以享受政府季利率0.6%的財政貼息。10月1日，W企業(yè)收到銀行貸款，同時收到第一季度財政貼息

11、6 萬元。310月30日，財政局撥付 W企業(yè)1600萬元補(bǔ)助款用于購入一臺新型環(huán)保設(shè)備用于生產(chǎn)， 并說明余款可以由企業(yè)自行支配。 2012年11 月 1日，企業(yè)投入設(shè)備，購買價款 1350萬元， 增值稅稅額 229.5 萬元。設(shè)備不需要安裝。該設(shè)備預(yù)計使用 5 年，無殘值。4 12 月 31 日，在資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中，發(fā)現(xiàn)如下事項：盤盈庫存現(xiàn)金 0.2 萬元，盤虧原材 料 1 萬元，增值稅稅額 0.17 萬元。經(jīng)批準(zhǔn)后全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支項目。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，答復(fù)以下問題。1企業(yè)在收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助時，可能貸記的科目有。預(yù)收賬款遞延收益投資收益營業(yè)外收入2企業(yè)收到的先征后返

12、的增值稅應(yīng)當(dāng)計入科目。應(yīng)交稅費(fèi)投資收益其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入 TOC o 1-5 h z 3W企業(yè)針對收到的政府貼息，以下做法正確的有。借：銀行存款6貸：遞延收益6借：銀行存款6貸：營業(yè)外收入6借：遞延收益2貸：營業(yè)外收入2借：遞延收益6貸：營業(yè)外收入64針對購入的環(huán)保設(shè)備，以下W企業(yè)在2012年正確的會計分錄有。借：銀行存款1600貸：遞延收益1600借：固定資產(chǎn)1350應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額229.5貸：銀行存款1579.5借：制造費(fèi)用22.5貸：累計折舊22.5借：遞延收益53.33貸：營業(yè)外收入53.335針對企業(yè)資產(chǎn)盤點(diǎn)中出現(xiàn)的問題，以下分錄處理不正確的選項是。借：待處理財產(chǎn)損溢

13、0.8庫存現(xiàn)金0.2貸：原材料1借：待處理財產(chǎn)損溢0.97庫存現(xiàn)金0.2貸：原材料1應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 0.17借：待處理財產(chǎn)損溢0.2貸：營業(yè)外收入0.2借：營業(yè)外支出1貸：待處理財產(chǎn)損溢12. 甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。銷售商品、材料的價款中均不包含增值稅，其成本隨銷售收入確實認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤采用表結(jié)法核算。 2015 年 1 月至11 月實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入 1500 萬元，主營業(yè)務(wù)成本 1000 萬元，其他業(yè)務(wù)收入 500 萬元，其 他業(yè)務(wù)成本為 400 萬元，營業(yè)稅金及附加 80 萬元，管理費(fèi)用 100 萬元，財務(wù)費(fèi)用 15 萬元， 投資收益 3

14、0萬元，公允價值變動損益 100萬元，營業(yè)外收入 30萬元。2015年 1 2月份甲公 司發(fā)生的交易或事項：112 月1 日，出售一項無形資產(chǎn)，共取得價款 20萬元，支付相關(guān)稅費(fèi) 1萬元，該設(shè)備 原價 50萬元，采用直線法攤銷， 無殘值，該無形資產(chǎn)原計劃攤銷 1 0年，到出售時已經(jīng)攤銷 了 8 年。212 月5日，甲公司委托乙公司代銷商品一批，售價1 00萬元，實際成本 60萬元，月底，甲公司收到乙公司交來的代銷清單，列明已經(jīng)出售了商品的80%，甲公司按照代銷價款的 10%支付了乙公司代銷手續(xù)費(fèi)。312 月1 0日，甲公司將一棟寫字樓出租給丙公司，月底取得本月的租金收入2萬元。412 月15日

15、，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險費(fèi) 3萬元。512 月20日，甲公司用銀行存款支付印花稅 0.2 萬元。612 月20日，因債務(wù)重組獲得確認(rèn)收益 5萬元。要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素， 分析答復(fù)以下小題。 答案中金額單位用萬元表示 1 甲公司 2015 年1-11 月份的營業(yè)利潤為 萬元。5355655054652根據(jù)資料 (2) ，甲公司應(yīng)該確認(rèn)的收入為 萬元。0100 TOC o 1-5 h z 40803根據(jù)資料 (2)-(4) ，甲公司應(yīng)該計入銷售費(fèi)用的金額為 萬元。A.13.211.2113.24根據(jù)資料 (1)-(6) ，甲公司 12月份應(yīng)該計入營業(yè)外收入的金額為萬元。A.9

16、1411165根據(jù)資料 (1)-(6) ，甲公司 2015 年的利潤總額為 萬元。A.535565596.8601.8參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】 C【解析】選項D是利潤總額的計算，選項 A、B是干擾項。2.【答案】 C【解析】選項 A屬于干擾項。選項 B是營業(yè)利潤的計算公式。選項D是凈利潤的計算公式。3.【答案】 B【解析】 只有費(fèi)用化部分在當(dāng)期應(yīng)該計入管理費(fèi)用， 才會影響當(dāng)期利潤總額， 所以此題選 B。 因研發(fā)活動尚未完成，所以符合資本化條件的金額計入無形資產(chǎn)成本。4.【答案】 B【解析】企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)該通過“遞延收益”科目核算，也就是取得的 政府補(bǔ)助先計入遞

17、延收益，以后隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計入各期的營業(yè)外收入。5.【答案】 B【解析】 6 月底收到的貼息款應(yīng)該直接計入營業(yè)外收入， 7 月初收到的貼息款應(yīng)該首先計入 遞延收益，在7月末的時候應(yīng)該計入營業(yè)外收入的金額是30* 3=10萬元，所以截止到2015年 7 月底，甲公司計入營業(yè)外收入的政府補(bǔ)助=30+10=40萬元，選項 B 正確。6.【答案】 B【解析】長江公司 2015 年度的營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 - 營業(yè)成本 - 營業(yè)稅金及附加 - 銷售費(fèi)用 - 管理費(fèi)用 -財務(wù)費(fèi)用 -資產(chǎn)減值損失 +公允價值變動收益 - 公允價值變動損失 +投資收益 - 投資損失 =1 000-800-15-20-

18、35+30=160 萬元。營業(yè)外收入、營業(yè)外支出不影響營業(yè)利 潤，影響利潤總額；而所得稅費(fèi)用不影響營業(yè)利潤，影響凈利潤。7.【答案】 C【解析】甲公司出售該項非專利技術(shù)應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=80-6- 100-100 * 5 X 3*2=4萬元。8.【答案】 D【解析】固定資產(chǎn)盤盈記入以前年度損益調(diào)整科目。9.答案】 D【解析】選項 D 應(yīng)該計入到投資收益。10.【答案】 B【解析】所得稅費(fèi)用=100-5+20-15X 25%=25萬元。11.【答案】 C【解析】W公司2012年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額 =50+ 30-40-40-30=30萬元。 12.【答案】 D【解析】期末，損益類科目無

19、余額，都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。之后，“本年利潤”科目要結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目無余額。13.【答案】 B【解析】行政罰款計入營業(yè)外支出，該企業(yè) 2015 年 12月 31 日結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目余額=200-160+120-80-48-15-6-12+24-8=15萬元。14.【答案】 C【解析】 甲公司 2015 年 5月的營業(yè)利潤 =50-40-5+5+6=16 萬元，所得稅費(fèi)用影響凈利潤， 不影響營業(yè)利潤，選項 C 正確。二、多項選擇題1.【答案】 CD【解析】選項 AB計入當(dāng)期利潤的費(fèi)用，營業(yè)外支出屬于計入當(dāng)期利潤的損失，營業(yè)外收入 屬于計入當(dāng)期利潤

20、的利得。2.【答案】 AB【解析】營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額， 包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 所以選項AB正確。3.【答案】 AB【解析】 營業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的實際成本總額， 包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù) 成本。4.【答案】 AB【解析】選項C,出售投資性房地產(chǎn)的收入計入其他業(yè)務(wù)收入，其成本計入其他業(yè)務(wù)成本。選項D,出售固定資產(chǎn)的凈損失計入營業(yè)外收入。5.【答案】 AD【解析】選項 AD不采用公允價值模式計量，所以不影響公允價值變動收益項目。6.【答案】 ACD【解析】選項 B 記入公允價值變動損益科目。7.【答案】 ABCD【解析】營業(yè)利潤等于營業(yè)收入減去營業(yè)成本

21、、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財 務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益減去公允價值變動損失和投資收益減 去投資損失 ；所得稅費(fèi)用影響凈利潤但不影響營業(yè)利潤。8.【答案】 BD【解析】 選項 A 應(yīng)該計入到營業(yè)外收入， 影響利潤總額但不影響營業(yè)利潤； 選項 B 計入其他 業(yè)務(wù)收入影響營業(yè)收入進(jìn)而影響營業(yè)利潤；選項C影響凈利潤不影響營業(yè)利潤；選項D計入其他業(yè)務(wù)成本，影響營業(yè)成本，進(jìn)而影響營業(yè)利潤。9.【答案】 CD 【解析】存貨盤盈沖減管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)出租收入通過其他業(yè)務(wù)收入科目核算。10.【答案】 AC【解析】現(xiàn)金盤虧計入管理費(fèi)用；出售長期股權(quán)投資的凈損失計入投資收益。11.【答

22、案】 BCD【解析】因管理不善造成的原材料損失應(yīng)計入管理費(fèi)用。12.【答案】 ABD【解析】選項C屬于負(fù)債類科目，不會引起當(dāng)期所得稅費(fèi)用發(fā)生增減變化。三、判斷題1.【答案】X【解析】出售投資性房地產(chǎn)收入的價款計入其他業(yè)務(wù)收入，其成本通過其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)， 兩者的差額是出售的凈收益或者凈損失。2.【答案】X【解析】與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助，在收到時首先計入遞延收益，然后再資產(chǎn)受益期間內(nèi)攤銷，計入營業(yè)外收入。3.【答案】“【解析】公益性捐贈支出通過營業(yè)外支出科目核算。4.【答案】“5.【答案】X 【解析】所得稅費(fèi)用科目的期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6.【答案】X【解析】 政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，不包括政府作為所有者對企業(yè)的資本性投入。在收到時，可能計入營業(yè)外收入，也可能計入遞延收益。7.【答案】“8.【答案】X【解析】“表結(jié)法”下，月份終了無需將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，年度終了時進(jìn) 行結(jié)轉(zhuǎn)。9.【答案】X【解析】 固定資產(chǎn)的出售會影響利潤總額， 但不會影響營業(yè)利潤； 固定資產(chǎn)的出租會影響營 業(yè)