會計科目與賬戶詳解

1、會計科目與賬戶詳解 會計要素反映的經(jīng)濟業(yè)務是粗線條的，會計作為一種管理活動，客觀上要求在提醒企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務全貌時，應該具體化，說明企業(yè)資金運動的具體情況，提供反映企業(yè)經(jīng)濟活動的全面會計資料，為此，應該把六大會計要素進展分類，形成反映某一具體會計要素的多個多層分類工程，即會計科目。第一節(jié) 會計科目設置會計科目的意義設置會計科目的原那么一、設置會計科目的意義一什么是會計科目科目本身的含義就是歸類的意思。 界 門 亞門 綱 目 科 屬 種虎白菜動物 脊索 脊椎 哺乳 食肉 貓 貓 虎 植物 種子 被子 雙子葉 十字花 十字花 油菜 白菜 為了科學的將生物進展分類，弄清生物之間的親緣關(guān)系，生物學家根據(jù)生

2、物之間的相似程度，把它們分成不同的等級的分類單位。將生物分為植物界、動物界和其他的幾個界。每個界又被分成六個更小的等級，它們從小到大依次是：門、綱、目、科、屬、種。 第一節(jié) 會計科目一什么是會計科目 會計科目就是對會計對象具體內(nèi)容進展分類的工程。 資 產(chǎn)負 債所有者權(quán) 益收 入費 用利 潤會計要素庫存現(xiàn)金原 材 料應付賬款應交稅費實收資本資本公積主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入銷售費用管理費用本年利潤利潤分配會計科目分類二會計科目設置的意義1.會計科目是復式記賬的根底。復式記賬要求每一筆經(jīng)濟業(yè)務在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進展登記，以反映資金運動的來龍去脈。 2.會計科目是編制記賬憑證的根底。在我

3、國，會計憑證是確定所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務應記入哪個會計科目以及分門別類登記賬簿的憑據(jù)。 3. 會計科目為編制會計報表提供了方便。會計報表是提供會計信息的主要手段，為了保證會計信息的質(zhì)量及其提供的及時性，會計報表中的許多工程與會計科目是一致的，并根據(jù)會計科目的本期發(fā)生額或余系統(tǒng)、分類反映會計要素內(nèi)容的需要設置會計賬戶，核算經(jīng)濟業(yè)務的需要滿足信息使用者了解會計信息的需要資 產(chǎn)負 債所有者權(quán) 益收 入費 用利 潤會計要素庫存現(xiàn)金原 材 料應付賬款應交稅費實收資本資本公積主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入銷售費用管理費用本年利潤利潤分配分 類會計報告會計科目會計賬戶交 易或事 項會計記錄會計確認會計計量財務狀況經(jīng)營成

4、果 1、科學完整地反映會計對象的內(nèi)容 2、滿足會計報表編制及會計信息使用者需要 3、將統(tǒng)一性和靈活性結(jié)合起來 4、會計科目名稱要字義相符、通俗易懂 5、要保持相對穩(wěn)定 二、設置會計科目的原那么一、設置賬戶的意義一賬戶的含義 賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有專門格式，用以分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務的工具。設置賬戶是會計核算的一種專門方法。 第二節(jié) 會計賬戶 設置依據(jù)：根據(jù)會計科目設置 根本特征：具有專門的格式 主要作用：分類、連續(xù)記錄經(jīng)濟業(yè)務 重要地位：會計核算的專門方法之一20年憑證號 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額借30 0001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10 0002轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料 5 0

5、00（略）331本月合計50 00035 000借45 000總 賬會計科目：原材料賬戶名稱具有專門格式業(yè)務內(nèi)容業(yè)務發(fā)生時間記錄依據(jù)余額增減金額余額方向 對賬戶含義的理解會計上采用的專門方法之一設置依據(jù)顯著特征主要作用重要地位二、賬戶的格式1、賬戶的構(gòu)造是指賬戶應由哪幾局部組成，以及如何在賬戶中記錄會計要素增加、減少和余額情況等。2、賬戶具有特定構(gòu)造1賬戶這個有形載體的具體構(gòu)成賬戶名稱即會計科目名稱會計事項的日期根據(jù)記賬憑證的日期填寫憑證號數(shù)賬戶記錄的依據(jù)摘要概要說明經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容金額包括期初余額、本期增加額、本期減少 、期末余額二、賬戶的構(gòu)造3.賬戶根本構(gòu)造的含義 賬戶的全部構(gòu)造中用來登記增

6、加額、減少額和余額的那局部構(gòu)造。20年憑證號 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額借30 0001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10 000借2轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料 5 000（略）331本月合計50 00035 000借45 000總 賬會計科目：原材料賬戶的根本構(gòu)造余額增減金額期初余額是上期結(jié)轉(zhuǎn)的金額。本期增加方的金額合計本期減少方的金額合計 會計賬戶可以提供的金額指標包括：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。期末余額是期末結(jié)余的金額期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額4.賬戶根本構(gòu)造的簡化形式T形賬戶20年憑證號 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額借30 0001轉(zhuǎn)1甲材料

7、入庫10 000借2轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料 5 000（略）331本月合計50 00035 000借45 000總 賬會計科目：原材料賬戶的根本構(gòu)造借方 原材料（賬戶名稱） 貸方在哪一方記增加或減少由記賬方法和經(jīng)濟內(nèi)容所決定 T形賬戶是教學中常用的賬戶形式，實務中極少采用資產(chǎn)類賬戶：借增、貸減現(xiàn) 金 賬 戶 年 摘 要借方金額 +貸方金額 _借貸余額月日113011月末余額借70012 5銷售收入200借90013送存銀行800借10021收回人欠300借4003112月發(fā)生額余額500800借400簡化現(xiàn)金賬戶(簡化格式)月初余額：700 5/12 20021/12 30013/12 800 增加合

8、計 500減少合計 800 月末余額 400借貸5.賬戶的特點：1相反方向記賬2平衡3余額5.賬戶的特點：1賬戶的根本構(gòu)造分為兩局部一局部反映增加一局部反映減少銀行存款二、賬戶的構(gòu)造2賬戶金額之間是“平衡的期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末余額期初余額本期增加額本期減少額=原材料月初余額 25 000（1） 購入 10 000（3） 購入 30 000（2） 發(fā)出 10 000（4） 發(fā)出 8 000（5） 發(fā)出 12 000本月增加發(fā)生額 40 000本月減少發(fā)生額 30 000月末余額 35 000期初余額：自上期結(jié)轉(zhuǎn)來的余額本期增加發(fā)生額：本期新增加的金額合計本期減少發(fā)生額：本期所

9、減少的金額合計期末余額：期末時結(jié)余的金額期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額賬戶有余額時，一般登記在記錄增加額的那一方賬戶名稱期初余額本期增加額本期增加合計期末余額本期減少額本期減少合計借貸賬戶名稱期初余額本期減少額本期減少合計期末余額本期增加額本期增加合計借貸二、賬戶的構(gòu)造3賬戶的余額一般與記錄的增加額在同一方，本期的期末余額為下期的期初余額補充會計賬戶與會計科目的關(guān)系 1相互聯(lián)系 都要對經(jīng)濟業(yè)務進展分類，都反映一定的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容。會計科目是賬戶的名稱，會計科目是設置賬戶的依據(jù)。20年憑證號 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額借30 0001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10 0002轉(zhuǎn)

10、2發(fā)出甲材料 5 000（略）331本月合計50 00035 000借45 000 總 賬會計科目：原材料賬戶名稱三、賬戶與會計科目的關(guān)系不同點：有形載體載體名稱1賬戶是一個有形載體，具有一定格式和構(gòu)造，并且具有一定的登記方法；2會計科目只是分類名稱，本身不具備構(gòu)造問題。 第二節(jié) 會計賬戶 三、賬戶的分類采用不同標志將賬戶劃分為不同類別。研究賬戶的特性與共性，以便更好的利用賬戶提供會計信息。三、賬戶的分類賬戶一般可以按照兩條標準分類：1、按照會計要素分類2、按照提供指標的詳細程度分類1、反映資產(chǎn)的賬戶，如“現(xiàn)金、“銀行存款、“應收賬款、“其他應收款、“原材料、“出產(chǎn)品、“固定資產(chǎn)、“累計折舊等

11、。2、反映負債的賬戶，如“應付賬款、“預收賬款、“銀行借款、“應交稅金、“應付利潤等。3、反映所有者權(quán)益的賬戶，如“實收資本、“公積金、“本年利潤、“利潤分配等。4、反映損益的賬戶，如“營業(yè)收入、“營業(yè)外收入等。5、反映本錢費用的賬戶，如“生產(chǎn)本錢、“制造費用等。 可以看出，上述賬戶分類完全等同于會計科目的名稱。 三、賬戶的分類一按照會計要素分類 1、總分類賬戶。根本上是按照會計科目設置的賬戶。 2、明細分類賬戶。提供某一具體經(jīng)濟業(yè)務明細核算指標的賬戶。 二者之間是統(tǒng)馭和具體化的關(guān)系。比方： 二按照提供指標的詳細程度分類總分類賬戶 明細分類賬戶 二級賬戶 鋼材原材料鋼材木材板材 線材 條鋼 角

12、鋼總分類賬戶與明細分類賬戶資 產(chǎn)負 債所有者權(quán) 益收 入費 用利 潤會計要素庫存現(xiàn)金原 材 料應付賬款應交稅費實收資本資本公積主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入銷售費用管理費用本年利潤利潤分配會計科目分 類以上為總分類科目，還可進一步詳細分類，即形成明細科目會計賬戶總賬賬戶明細賬戶 【例】“原材料總賬科目及明細科目與賬戶總 賬會計科目：原材料20年憑證號 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額借30 0001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10 00040 000賬戶名稱“原材料明細賬 會計科目：A材料20年摘 要計量單位單價借 方貸 方余 額月日數(shù)量金 額數(shù)量金 額數(shù)量金 額31月初余額噸2005010 000

13、1購入噸2005010 00010020 000賬戶名稱變化賬戶格式變化研究賬戶分類的目的是進一步認識賬戶。舉例來說：某類原材料是什么賬戶？正確的答案為： 按照會計要素分類為反映資產(chǎn)的賬戶； 按照提供指標的詳細程度分類為明細分類賬戶； 按照其他分類為資產(chǎn)負債表賬戶，表內(nèi)賬戶，借方余額賬戶。這樣，就可以在多個層面上對每一賬戶有更深刻的認識。 補充：會計科目的級次 1.總分類科目(一級科目、總賬科目) 對會計要素的具體內(nèi)容進展總括分類形成的會計科目如“原材料 等。資 產(chǎn)負 債所有者權(quán) 益收 入費 用利 潤會計要素庫存現(xiàn)金原材料應付賬款應交稅費實收資本資本公積主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入銷售費用管理費用

14、本年利潤利潤分配會計科目分 類根本分類，還可進一步詳細分類總分類科目 是設置總賬賬戶，進展總分類核算的依據(jù)，可提供總括指標。總 賬會計科目：原材料一般由會計準那么等統(tǒng)一標準。一般企業(yè)的局部會計科目參見教材P39。20年憑證號 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額借30 0001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10 000賬戶名稱應用指南 ?企業(yè)會計準那么?與某些?根底會計?教材對會計科目的不同分類方法 利潤類歸并入所有者權(quán)益類 收入類與費用類的一局部合并為損益類 費用類的一局部獨立為本錢類 某些?根底會計?教材對會計科目的分類方法 企業(yè)會計準則對會計科目的分類方法損益類成本類資產(chǎn)類負債類所有者權(quán)益類利

15、潤所有權(quán)歸屬于所有者資產(chǎn)類負債類所有者權(quán)益類收入類費用類利潤類與利潤的計算直接有關(guān)的收入和費用局部與利潤的計算有關(guān)特別提示 2.明細分類科目 對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細分類形成的會計科目如“原材料A材料、 “原材料B材料等 。 是設置明細賬戶，進展明細分類核算的依據(jù)，可提供詳細指標。 可根據(jù)規(guī)定和企業(yè)核算需要設置?！霸牧厦骷氋~ 會計科目：A材料20年摘 要計量單位單價借 方貸 方余 額月日數(shù)量金 額數(shù)量金 額數(shù)量金 額31月初余額噸2005010 0001購入噸2005010 00010020 000賬戶名稱及格式變化 各級會計科目與賬戶設置之間的關(guān)系總分類科目會計科目明細分類科目庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料等原材料A材料、B材料、C材料等借方 庫存現(xiàn)金 貸方借方 原材料A材料 貸方借方 原材料B材料 貸方借方 原材料 貸方根據(jù)核算和管理的需要設置嚴格按照會計準那么標準設置總分類賬戶明細分類賬戶會計科目練習2、企業(yè)承受庫存現(xiàn)金設備、專利權(quán)投資庫存現(xiàn)金固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)增加，實收資本股本增加3、企業(yè)賒銷產(chǎn)品應收賬款增加，主營業(yè)務收入增加庫存商品減少，主營業(yè)務本錢增加1、企業(yè)收到一客戶的違約金庫存現(xiàn)金增加，營業(yè)外收入增加4、企業(yè)用存款賒購購置設備材料固定資產(chǎn)原材料