對(duì)提高農(nóng)村信用社內(nèi)控管理水平的思考

1、對(duì)提高農(nóng)村信用社內(nèi)控管理水平的思考對(duì)提高農(nóng)村信用社內(nèi)控管理水平的思考加強(qiáng)內(nèi)控管理，提高案件防范水平，是農(nóng)村信用 社實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展的前提，是貫徹“穩(wěn)健經(jīng)營、 穩(wěn)步發(fā)展”理念的具體體現(xiàn)。省聯(lián)社成立以來， 對(duì)構(gòu)筑風(fēng)險(xiǎn)防范長(zhǎng)效機(jī)制采取了一系列措施，內(nèi) 控風(fēng)險(xiǎn)防范取得了顯著成效。但從發(fā)生的部分案 件來看，仍存在制度執(zhí)行不力、內(nèi)控制度不落實(shí) 和對(duì)基層機(jī)構(gòu)管控不到位現(xiàn)象。筆者結(jié)合檢查調(diào) 研情況及工作實(shí)際，從分析制度因素入手，提出 加強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的建議和看法。制約農(nóng)村信用社內(nèi)控管理水平的因素 部分農(nóng)村信用社合規(guī)文化建設(shè)滯后。一是部分管 理人員及一線員工業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。部分會(huì)計(jì)主 管、信貸專管員是從過去

2、的內(nèi)勤主任、信貸主任 轉(zhuǎn)換而來，新生力量、業(yè)務(wù)骨干較少，會(huì)計(jì)主管、 信貸專管員人選的選擇余地不大，基本上是就地 取材，有的只能降低標(biāo)準(zhǔn)任用，造成了會(huì)計(jì)主管、 信貸專管員配備先天不足。二是對(duì)內(nèi)控管理作用 的錯(cuò)誤認(rèn)知。有些聯(lián)社的決策者對(duì)內(nèi)控管理的作=1用重視不足，沒有將內(nèi)控制度作為規(guī)范和約束經(jīng) 營行為的手段，片面強(qiáng)調(diào)以業(yè)績(jī)論英雄，忽視內(nèi) 控制度的執(zhí)行，甚至把業(yè)務(wù)發(fā)展與加強(qiáng)監(jiān)督對(duì)立 起來，錯(cuò)誤地認(rèn)為，強(qiáng)化內(nèi)控管理會(huì)增大經(jīng)營成 本、影響工作效率、制約業(yè)務(wù)發(fā)展，致使部分聯(lián) 社內(nèi)部管理讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展，內(nèi)控管理松弛。三 是對(duì)內(nèi)控管理建設(shè)的錯(cuò)誤認(rèn)知。有的管理者把內(nèi) 部控制的建設(shè)僅僅理解為制度的制定與完善，單

3、純地認(rèn)為只要做了建章立制方面的工作，就等于 履行了內(nèi)控職責(zé)，忽視了內(nèi)部控制是一種在業(yè)務(wù) 運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)機(jī)制，已有的制度仍 停留在墻上貼、嘴上說。四是風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄。 長(zhǎng)期以來，大多數(shù)會(huì)計(jì)人員在實(shí)踐中仍停留在做 到“賬證、賬賬相符”等規(guī)章制度要求的表面， 未隨著業(yè)務(wù)內(nèi)容的復(fù)雜化，風(fēng)險(xiǎn)因素的增加，提 高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。五是合規(guī)文化建設(shè)滯后。部分 基層信用社違規(guī)經(jīng)營、違章操作的現(xiàn)象依然存 在，以信任代替管理、以習(xí)慣代替制度、以情面 代替紀(jì)律的問題仍較突出，部分聯(lián)社即使違規(guī)操 作行為少些，也是處于一種“被動(dòng)合規(guī)”的狀態(tài)。 內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善。內(nèi)部控制制度是內(nèi)部 治理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，是一個(gè)涵

4、蓋內(nèi)容全面的體系，包括操作制度與治理制度、業(yè)務(wù)流程與操作 規(guī)程、崗位責(zé)任制與人員分工三個(gè)部分。一是制 定工作制度與治理制度不完善。部分制度在操作 上有缺陷，缺少上下溝通，上級(jí)聯(lián)社在制定一些 新制度時(shí)沒有充分考慮下級(jí)聯(lián)社情況，缺少必要 的調(diào)研程序；下級(jí)聯(lián)社對(duì)新制度調(diào)研、征求意見 不認(rèn)真對(duì)待，具體情況不及時(shí)向上級(jí)聯(lián)社反映， 上級(jí)聯(lián)社不了解。部分縣級(jí)聯(lián)社未根據(jù)上級(jí)聯(lián)社 規(guī)章制度以及實(shí)際情況的變化及時(shí)修訂本聯(lián)社 內(nèi)控制度，以致內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性、滯后性。 如新系統(tǒng)已經(jīng)上線，但相關(guān)制度尚未完善，運(yùn)作 上帶有盲目性。有的舊制度已無法執(zhí)行與兌現(xiàn)， 出現(xiàn)制度“白條”現(xiàn)象。由于權(quán)限過度上收，縣 級(jí)聯(lián)社在制度管理

5、上有弱化傾向，在工作制度的 落實(shí)上，不少縣級(jí)聯(lián)社未結(jié)合本單位、本部門實(shí) 際制定內(nèi)控治理制度，有的直接將上級(jí)聯(lián)社規(guī)章 制度、內(nèi)控制度作為本單位的內(nèi)控制度；有的操 作制度不細(xì)化，個(gè)別環(huán)節(jié)管理上出現(xiàn)制度真空。 二是制度的相關(guān)規(guī)定和要求落實(shí)到崗位環(huán)節(jié)不 協(xié)調(diào)。部分縣級(jí)聯(lián)社存在著崗位職責(zé)不清、責(zé)任 模糊等問題，具體業(yè)務(wù)中，經(jīng)常按管理人員理解 或按習(xí)慣進(jìn)行操作，一旦違規(guī)，崗位之間互相推 諉。三是業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)程不一致?？刂浦贫?內(nèi)容過于簡(jiǎn)單且相互之間的銜接協(xié)調(diào)不夠，甚至 存在前后不一、相互矛盾的情況。有些制度過于 概括和條文化，難以為具體流程提供實(shí)際指導(dǎo)； 有些制度偏重于強(qiáng)調(diào)責(zé)任，缺乏必要的程序控 制；

6、有些缺乏必要的、經(jīng)常性的檢查，使一些基 本制約最終難以有效落實(shí)。內(nèi)控制度體制存在缺陷。一是職能部門作用發(fā)揮 不夠。上級(jí)職能部門對(duì)下級(jí)部門或單位負(fù)有監(jiān) 督、指導(dǎo)、檢查的職責(zé)，在內(nèi)控制度建設(shè)上也不 例外，且職能部門對(duì)條線業(yè)務(wù)和工作比較熟悉， 對(duì)制度規(guī)定和崗位分工的原則要求比較了解?，F(xiàn) 實(shí)的情況往往是職能部門在內(nèi)控制度方面參與 不夠，有時(shí)出于部門利益和自我保護(hù)意識(shí)，職能 部門在內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)會(huì)有所保留，很難做到將 具體業(yè)務(wù)管理要求完全轉(zhuǎn)化為嚴(yán)格規(guī)范的內(nèi)控 制度。這種保護(hù)往往導(dǎo)致內(nèi)控管理上的部門制約 環(huán)節(jié)的不足。二是自律監(jiān)管效率不高。部門自律 監(jiān)管是各級(jí)聯(lián)社內(nèi)控管理的主要方式，但存在業(yè) 務(wù)監(jiān)管條塊割裂

7、、監(jiān)管資源分散嚴(yán)重問題。由于 各項(xiàng)業(yè)務(wù)分屬不同部門，各部門的監(jiān)管人員僅對(duì) 所處部門負(fù)責(zé)，條塊分割降低了監(jiān)管效率。三是缺乏完善的激勵(lì)約束機(jī)制。當(dāng)前，對(duì)基層聯(lián)社的 激勵(lì)約束機(jī)制大多數(shù)側(cè)重于業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)，而與 內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范方面的聯(lián)系不夠緊密，往往 是出現(xiàn)了重大風(fēng)險(xiǎn)或已造成資金損失時(shí)才給予 處罰或者在考核時(shí)“一票否決”。有的由于對(duì)干 部的內(nèi)控管理水平缺乏剛性考核，對(duì)個(gè)人業(yè)績(jī)的 評(píng)價(jià)缺少內(nèi)控能力的硬約束，導(dǎo)致人們對(duì)有章不 循、違章操作的現(xiàn)象默然視之、麻木不仁，久而 久之必將形成風(fēng)險(xiǎn)隱患。11制度執(zhí)行力有待提高。一是制度執(zhí)行隨意性。部 分員工紀(jì)律制度觀念淡薄，業(yè)務(wù)操作中不能嚴(yán)格 按規(guī)章制度和流程操作

8、，以習(xí)慣代替制度。二是 制度執(zhí)行上的盲從性。有的員工或是礙于情面而 違規(guī)操作，或是按照上級(jí)要求、暗示而不敢按章 辦事，以服從代替制度，從而導(dǎo)致如審貸分離等 內(nèi)控制度被扭曲而失去應(yīng)有的約束力，致使信貸 風(fēng)險(xiǎn)加大。三是硬制度、軟執(zhí)行現(xiàn)象普遍存在。 工作中，普遍存在制度“說起來重要，做起來次 要，忙起來不要”的現(xiàn)象。如“三查”制度流 于形式、人情貸款、關(guān)系貸款屢禁不止，屢查屢 犯，越權(quán)放貸時(shí)有發(fā)生，其主要原因就是沒有形 成真正的審貸分離制度。四是監(jiān)管與查處未落到 實(shí)處。部分信用社主任忙于日常事務(wù)，即使到營 業(yè)室檢查業(yè)務(wù)，也是走馬觀花，只看報(bào)表，不查 賬據(jù)；只聽匯報(bào)，不作調(diào)查；只盤錢，不盤人， 存在一手軟，一手硬的現(xiàn)象。部分聯(lián)社的內(nèi)部檢 查監(jiān)督部門、內(nèi)審部門未能切實(shí)履行職責(zé)，致使 一些違章違紀(jì)和風(fēng)險(xiǎn)隱患等問題雖經(jīng)多次檢查 仍未被發(fā)現(xiàn)。有的甚至對(duì)嚴(yán)重違規(guī)問題視而不見 或隱瞞不報(bào)，客觀上助長(zhǎng)了一些人肆無忌憚地違 規(guī)違紀(jì)。有的信用社在問題暴露之后，不及時(shí)采 取措施，查明原因，進(jìn)行糾正，而是隱瞞不報(bào)， 搞“內(nèi)部消化”。內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不夠明晰和統(tǒng)一。當(dāng)前，內(nèi) 控制度建設(shè)應(yīng)遵循哪些原則、內(nèi)控制度執(zhí)行程度 如何衡量、實(shí)施內(nèi)控保障應(yīng)具備哪些條件等，還 缺少一個(gè)明確的統(tǒng)一的規(guī)定。內(nèi)控制度大都由職 能部門依