早期相關(guān)政策2011新個人所得稅法

1、2011 年度下半年業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)資料一：根據(jù) 2011 年 6 月 30 日第十一屆常務(wù)第二十一次會議，對關(guān)于修改中民個人所得稅法的決定進(jìn)行了第六次修正，并通過。將于 2011 年 09 月 01 日起實施。中民個人所得稅法（年月日第五屆第三次會議通過根據(jù) 于修改中年 10 月 31 日第八屆常務(wù)第四次會議關(guān)民個人所得稅法的決定第一次修正根據(jù)年月日第九屆常務(wù)第十一次會議關(guān)于修改中民個人所得稅法的決定第二次修正根據(jù)年 10 月 27 日第十屆常務(wù)第十八次會議關(guān)于修改中民個人所得稅法的決定第三次修正根據(jù) 2007 年 6 月 29 日第十屆常務(wù)第二十八次會議關(guān)于修改中民個人所得稅法的決定第四次修正根據(jù)

2、 2007 年 12 月 29 日第十屆常務(wù)第三十一次會議關(guān)于修改中民個人所得稅法的決定第五次修正根據(jù) 2011 年 6 月 30 日第十一屆常務(wù)第二十一次會議關(guān)于修改中民個人所得稅法的決定第六次修正第一條境內(nèi)和境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國取得的所得，依照本定繳納個人所得稅。境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本定繳納個人所得稅。第二條 下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：一、工資、薪金所得；二、工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；三、對企事業(yè)的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；四、勞務(wù)所得；五、稿酬所得；六、特許權(quán)使用費所得；七、利息、股息、紅

3、利所得；八、租賃所得；九、轉(zhuǎn)讓所得；十、偶然所得；十一、經(jīng)財政部門確定征稅的其他所得。第三條 個人所得稅的稅率：一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五（稅率表附后）。二、工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）。三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。四、勞務(wù)所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由規(guī)定。五、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，租賃所得，轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分

4、之二十。第四條下列各項個人所得，免納個人所得稅：一、省級人民、部委和軍以上，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；二、國債和國家的金融債券利息；三、按照國家規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；四、福利費、金、救濟(jì)金；五、保險賠款；六、的費、費；七、按照國家工資、離休生活規(guī)定發(fā)給費；、職工的安家費、退職費、退休工資、離休八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、的代表、領(lǐng)事和其他的所得；九、中國參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；十、經(jīng)財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。第五條有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：一、殘疾、孤老和烈屬的所得；二、因嚴(yán)重自

5、然造成損失的；三、其他經(jīng)財政部門批準(zhǔn)減稅的。第六條應(yīng)納稅所得額的計算：一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元（3500 元）后的余額，為應(yīng)納稅所得額。二、工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。三、對企事業(yè)的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。四、勞務(wù)所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。五轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓的收入額減除原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。六、利息、股息、

6、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照從應(yīng)納稅所得中扣除。有關(guān)規(guī)定對境內(nèi)無住所而境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由規(guī)定。第七條納稅義務(wù)人從中國取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人所得依照本定計算的應(yīng)納稅額。第八條個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的或者個人為扣繳義務(wù)人。個人所得超過者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有規(guī)定

7、數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。第九條扣繳義務(wù)人每月所扣的，自行申報每月應(yīng)納的，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向報送納稅申報表。工資、薪金所得應(yīng)納的月十五日內(nèi)繳入國庫，并向，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的定。，可以實行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征，具體辦法由規(guī)工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。對企事業(yè)的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的，按年計算，

8、由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并向報送納稅申報表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。從中國取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的繳入國庫，并向報送納稅申報表。第十條各項所得的計算，以為。所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價折繳納。第十一條對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的，付給百分之二續(xù)費。第十二條對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由規(guī)定。第十三條 規(guī)定執(zhí)行。個人所得稅的征收管理，依照中民征收管理法的第十四條根據(jù)本定實施條例。第十五條本法自之日

9、起施行。個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過元的超過10元至 4500 元的部分1053超過 4500 元至 9000 元的部20分5554超過 9000 元至 35000 元的部分2510055超過 35000 元至 55000 元的部2755分306超過 55000 元至 80000 元的部5505分357超過 80000 元的部45分13505（注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費用三千五百元以及附加減除費用后的余額。）個人所得稅稅率表二（經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)的承包級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過 15000 元的52超過 15000 元至 30000 元的部