高速公路建設(shè)項目財務(wù)管理及審計

1、-.z.高速公路建立單位財務(wù)會計工作的根本任務(wù)嚴(yán)格執(zhí)行國家投資政策和財經(jīng)法令，正確處理國家、投資者和個人間的利益關(guān)系，從而保證國家對宏觀經(jīng)濟間接措施得以落實。依法合理及時籌集建立資金，以保證工程建立資金需求；依規(guī)做好資金預(yù)算， 資金使用過程的核算、控制與監(jiān)視，以及資金使用效果的考核。嚴(yán)格執(zhí)行工程概預(yù)算，積極貫徹經(jīng)濟責(zé)任制，加強合同管理，合理、節(jié)約使用建立資金，努力降低建立本錢，提高投資效益。全面準(zhǔn)確核定固定資產(chǎn)投資價值，做好固定資產(chǎn)移交工作，確保資產(chǎn)不流失。做好高速公路基建財務(wù)會計工作需掌握或了解的容：高速公路根本建立程序和總概算組成及容高速公路建立單位會計的容高速公路建立工程財務(wù)管理高速公路

2、建立工程審計的圍及容在財務(wù)會計工作過程中應(yīng)注意或防止的幾個問題一、高速公路基建程序和工程總概算組成及容1、高速公路根本建立程序工程建議書立項可行性研究階段設(shè)計階段安排年度方案和作好建立準(zhǔn)備組織施工通車試營運、竣工驗收及交付使用上述公路根本建立程序六個方面的容，是互相依存和嚴(yán)密聯(lián)系的，在具體工作中，我們通常采取程序不減、方法變通、合理穿插、平行推進的手段來加快工程進程。從財務(wù)角度分析：1.11.3 初步設(shè)計批復(fù)階段這個階段為工程前期工作階段，其財務(wù)會計主要工作任務(wù)是擬訂適應(yīng)工程特點的財務(wù)管理規(guī)章制度和會計核算方法，參與工可與設(shè)計文件審查、招標(biāo)文件編制與審查和有關(guān)合同談判工作。1.31.5 初步設(shè)

3、計批復(fù)之后到交工驗收之前為工程建立工程施工階段，其財務(wù)會計工作主要任務(wù)是圍繞資金及其流轉(zhuǎn)而展開，涉及資金籌集、使用、核算及監(jiān)視，工程本錢管理及核算，資產(chǎn)管理與核算，合同管理及工程價款支付管理與核算，財務(wù)分析與評價等。1.6階段即交工驗收至交付使用階段為工程建立收尾階段，這一階段是高速公路建立工程財務(wù)與會計工作最為繁忙和重要的階段，其主要工作容涉及前面兩階段財務(wù)工作延伸外，還應(yīng)重點做好債權(quán)債務(wù)清理與核對，合同清理與結(jié)算， 實物資產(chǎn)的清理與盤點，會計檔案整理、保管與移交，試通車收支核算與管理， 竣工財務(wù)決算、配合決算審計及核定交付使用資產(chǎn)等。2、高速公路根本建立工程總概算組成及容第一局部是建筑安裝

4、工程費第二局部是設(shè)備及工器具費用第三局部是其他根本建立費用加上預(yù)備費，即構(gòu)成工程總概算。特別指出：動用預(yù)備費必須經(jīng)原概算審批部門批準(zhǔn)二、高速公路建立單位財務(wù)會計的主要容一公路建立資金來源管理和核算二公路建立設(shè)備物資采購管理和核算三公路建立投資管理與核算四公路交付使用資產(chǎn)的管理與核算五公路試通車期間財務(wù)收支的管理與核算六建立單位會計報表的管理與編制七公路工程竣工決算的管理與三、高速公路基建工程財務(wù)管理一正確理解公路建立工程財務(wù)管理的含義二把握好高速公路建立工程財務(wù)管理特點，做好管理構(gòu)架與制度設(shè)計工作三分析高速公路建立資金運行特點，創(chuàng)新資金管理方法四加強合同管理，降低工程建立本錢五做好工程竣工決算

5、，確保投資效益實現(xiàn)六公路試通車期間財務(wù)收支管理原則(一)高速公路建立工程財務(wù)管理呈現(xiàn)如下五大特點工程財務(wù)管理職責(zé)的高度分化，大財務(wù)的管理特點明顯。工程財務(wù)管理中表達的概預(yù)算觀念明確。工程財務(wù)管理容涉及面廣，時效強。工程財務(wù)管理的核心是資金管理。合同化管理得到廣泛應(yīng)用(二)高速公路建立資金管理：分析投資來源的性質(zhì)，積極籌措工程建立資金。正確分析工程前期工作階段、工程施工階段和收尾階段債權(quán)債務(wù)管理、實物清理盤點，預(yù)留費用和未完工程及財務(wù)決算等的資金運行特點，有針對地制訂資金管理措施。認真分析工程概算構(gòu)造形式，制定相應(yīng)的資金管理措施。封閉運行、雙系統(tǒng)控制資金管理模式 值得推廣應(yīng)用。(三)封閉運行、雙

6、系統(tǒng)控制資金管理模式建立程序和應(yīng)用 首先，由業(yè)主與開戶銀行共同組成資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組。 第二，制訂資金管理方法和資金管理方法。第三，業(yè)主與銀行簽訂銀企合作協(xié)議，以及業(yè)主與銀行、用款人簽訂三方資金管理協(xié)議，以明確資金管理各方的職責(zé)與義務(wù)，建立資金管理約束機制。第四，建立資金定期檢查制度。(四)高速公路建立投資本錢管理： 1.建立本錢開支的原則與界限：劃分資本性支出與收益性支出。工程業(yè)主從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的本錢費用不得列入建立本錢。劃分建立期與建立期外費用支出。工程已竣工并移交使用，但仍未辦理竣工驗收手續(xù)，所發(fā)生的各項費用，不能計入建立本錢，而應(yīng)計入生產(chǎn)經(jīng)營本錢劃分工程建立本錢與自用固定資產(chǎn)購建

7、本錢的界限。工程業(yè)主在工程建立過程中，在投資概預(yù)算外用自由資金購建自用的固定資產(chǎn)支出，不得列入到建立本錢中，應(yīng)單獨作為自用固定資產(chǎn)的本錢進展核算。劃清不得列入建立本錢的開支。對外投資支出，被沒收的財務(wù)、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及捐贈、贊助支出，國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種稅費，國家規(guī)定不得列入本錢、費用的其他支出。2.建立本錢控制工作思路堅持實行全員參與，全面控制與重點控制想結(jié)合，目標(biāo)控制與過程控制想結(jié)合，以優(yōu)良的控制工作質(zhì)量來確保本錢控制成果的質(zhì)量 的本錢控制工作思路3.建立本錢控制措施組織措施。落實本錢控制人員的任務(wù)分工和職責(zé)分工的方法，編制本錢控制工作方案及工作流程。技術(shù)措

8、施。嚴(yán)格控制設(shè)計變更及嚴(yán)密審查承包人施工組織設(shè)計的方法，對重大施工方案進展技術(shù)經(jīng)濟分析，挖潛節(jié)約投資。經(jīng)濟措施。分解本錢控制目標(biāo)，并經(jīng)常進展實際支出與方案目標(biāo)支出相比較的方法，發(fā)現(xiàn)分析偏差，及時制定糾偏措施。合同措施。注重原始資料的積累、嚴(yán)格合同程序、保證合同執(zhí)行的嚴(yán)肅性。(五)高速公路建立工程竣工財務(wù)決算竣工財務(wù)決算的編制要求成立專門組織、配備專門人員，并有專門領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)。進展支出合法合規(guī)審查。及時、準(zhǔn)確和完整。工程造價要實事?？⒐へ攧?wù)決算的編制要及時組織完成工程決算及其他專項資金決算工作。包括工程決算、征遷資金決算、設(shè)備投資決算、費用決算及尾工工程和預(yù)留費用決算等。做好各項實物資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)

9、清理以及有關(guān)帳務(wù)處理。一是做好各項財產(chǎn)物資的清查盤點工作；二是做好對各項債權(quán)債務(wù)進展清理工作；三是做好帳務(wù)處理工作。收集、整理資料，為竣工財務(wù)決算提供文件及信息依據(jù)需收集竣工決算資料主要有：經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告、初步設(shè)計、概算和調(diào)整概算、變更設(shè)計以及開工報告 等文件；歷年的年度基建投資方案，經(jīng)審核批復(fù)的歷年年度根本建立財務(wù)決算； 編制的施工圖預(yù)算、承包合同、工程結(jié)算等相關(guān)資料；歷年有關(guān)財產(chǎn)物資、統(tǒng)計、財務(wù)會計核算、審計以及相關(guān)資料；工程質(zhì)量鑒定、檢驗等有關(guān)文件，工程監(jiān)理 等有關(guān)資料；基建收入的財務(wù)資料；有關(guān)征地拆遷資料和土地使用權(quán)證明；其他 有關(guān)的重要文件、協(xié)議、合同等?？⒐へ攧?wù)決算報告的組

10、成容竣工決算報告由竣工決算財務(wù)報表和竣工財務(wù)決算說明書兩個局部組成，此外通常隨同竣工財務(wù)決算一起報送的還有竣工決算平面示意圖以及報告封面和目錄一般高速公路建立工程竣工決算報告表式組成：交通根本建立工程工程竣工決算審批表交建竣 1 表公路建立工程工程概況表交建竣 2 表建立工程竣工財務(wù)決算總表交建竣 3-1 表資金來源情況表交建竣 3-2 表建立工程概算執(zhí)行情況表交建竣 4 表外資使用情況表交建竣 5 表公路工程交付使用資產(chǎn)總表交建竣 6-1 表公路工程交付使用資產(chǎn)明細表(交建竣 6-2 表)竣工決算報告說明書主要容：工程概況、建立的依據(jù)及建立工期等情況； 工程組織與建立管理形式；資金來源及運用

11、情況。對撥付其他單位基建和報廢工程損失，應(yīng)詳細說明；投資效果簡要分析。包括新增生產(chǎn)經(jīng)營能力，建立工期，投資額，形成固定資產(chǎn)比例，投資回收期等；財務(wù)管理工作情況及執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律情況；對驗收投入運營后遺留的少量尾工，可根據(jù)未完工程的數(shù)量，按概預(yù)算價值計算納入工程決算。但對尾工清理安排落實的具體意見和措施應(yīng)加以詳細說明； 工程的主要經(jīng)歷；存在的主要問題和處理意見。高速公路試通車財務(wù)收支管理原則收支兩條線的原則概算管理原則專項支出報批原則正常管養(yǎng)支出預(yù)算管理原則四、高速公路建立工程審計圍及容1審計圍高速公路建立工程審計的圍十分廣泛， 但凡與該工程相關(guān)的事或人單位，都在審計的圍之。按照審計所涉及的容劃分，

12、它包括工程建立全過程的經(jīng)濟技術(shù)活動、與工程建立相關(guān)的外部環(huán)境條件、以及工程建成后的經(jīng)濟效益評價。它不僅涉及到工程的財務(wù)收支，而且與工程相關(guān)的財務(wù)收支也涉及在；不僅涉及到工程的建立方案、設(shè)計圖紙、工程質(zhì)量和效益評估等多方面容，而且涉及到審計技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)、評價工程質(zhì)量；它不僅涉及到工程建立本身，而且涉及到征遷安置、建立協(xié)調(diào)、材料供應(yīng)、審批手續(xù)的辦理等等。按照所涉及的單位劃分，則包括建 立工程管理單位、工程的設(shè)計、施工、監(jiān)理及材料供應(yīng)，地方征遷安置和建立協(xié) 調(diào)機構(gòu)等，必要時可以上溯到工程的審批單位工程審計容容建立前期審計階段。就是對工程開工前的設(shè)計。其審計主要容有： 建立程序執(zhí)行情況審計。工程概預(yù)算

13、編制真實性和合法性審計。施工準(zhǔn)備工作審計。主要是對工程招投標(biāo)進展三公審計建立中期審計階段。是以對建立、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程有關(guān)的財務(wù)收支的真實性、合法性審計，保障建立資金合理、合法使用為主 。其主要容有對工程實施管理情況進展審計。其容主要有：在工程建立管理中，對四項制度業(yè)主制、監(jiān)理制、招投標(biāo)制和合同制的執(zhí)行，是否落實到位；有無轉(zhuǎn)包或是違規(guī)分包的現(xiàn)象存在；工程建立的進度是否符合總的建立工期要求；工程質(zhì)量是否到達了國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；設(shè)計變更的合理性、合法性，應(yīng)該辦理的各項手續(xù)是否完備；工程計量的合理性、合法性，各項手續(xù)的辦理是否完備；征遷安置工作是否落實到位，征遷安置資金是否做到了?？顚Ｓ?，有

14、沒有截留、轉(zhuǎn)移、挪用的現(xiàn)象存在。對建立資金管理、使用情況進展審計，審查其真實性和合法性；對工程設(shè)備、材料采購、保管使用情況進展審計，審查其核算的真實性、合法性和有效性，例如：設(shè)備和材料等物資是否按設(shè)計要求采購，有無盲目行為，設(shè)備材料驗收、保管和維護是否制度健全等；對工程的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等環(huán)節(jié)與工程直接有關(guān)的收費和財務(wù)事項進展審計，審查其真實性和合法性； 對建立費用及有關(guān)財務(wù)收支核算進展審計，審查其真實性和合法性竣工決算審計。是對工程竣工決算的真實性、效益性進展審計。其審計主要容有對概(預(yù))算執(zhí)行情況進展審計,審查有無方案外建立、自行擴大投資規(guī)模和提高建立標(biāo)準(zhǔn)等情況；對建立本

15、錢、基建收入、資金結(jié)余等進展審計，審查其真實性和合法性，審定建立工程完成的總投資。對資金的來源、支出及結(jié)余等財務(wù)情況進展審計,審查各項費用的支出是否真實、合理、合法，帳務(wù)處理是否合規(guī)，基建撥款和結(jié)余資金是否真實、對工程合同執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級控制情況進展審計。審查合同執(zhí)行的真實性、嚴(yán)肅性，以及工程建立的質(zhì)量情況，審查有無轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包行為；審計工程價款結(jié)算與實際完成投資的真實性、合法性及工程造價控制的有效性，對照概預(yù)算，工程結(jié)算有無突破，并對突破局部的真實性、必要性、合理性、合法性給予認定準(zhǔn)確，結(jié)余分配是否合法、合規(guī)等對交付使用資產(chǎn)情況進展審計。審查竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表及說明書、交

16、付使用資產(chǎn)總表及明細表。審核交付使用的固定資產(chǎn)是否真實存在，是否辦理驗收手續(xù)；移交的流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)是否真實、合法。對收尾工程進展審計，審查未完收尾工程量的真實性和合法性，核定完成所需要的投資額度。必要時還要對收尾工程的收支情況進展審計。五、在財務(wù)會計工作過程中應(yīng)注意或防止的幾個問題1工程管理方面應(yīng)注意的幾個問題工程招投標(biāo)各個環(huán)節(jié)是否堅持了三公原則。是否存在違背招標(biāo)管理程序的行為發(fā)生。在工程管理中，是否存在分包或轉(zhuǎn)包行為。工程計量是否存在高估冒算、重復(fù)計量、編制虛假計量資料行為。工程變更是否嚴(yán)格按合同辦理，尤其對單價變更是審計重點本錢定價原則。重大施工組織方案是否經(jīng)過論證，論證的原

17、始資料是否歸檔，是否存在因工作深度不夠造成損失浪費行為。進度獎勵的處理是否合理。計量資料是否真實、齊全、完整，各項簽字手續(xù)是否齊全，是否存在仿寫的問題。工程借款或以工程計量款作質(zhì)押，是否存在借支失控的問題。工程量差的問題。技術(shù)管理方面應(yīng)注意的幾個問題設(shè)計變更理由及依據(jù)，是否存在前期工作深度不夠而導(dǎo)致增加設(shè)計費的情況。課題研究的必要性，是否存在重復(fù)研究的情況。質(zhì)量控制與管理是否按程序和規(guī)定進展，是否存在質(zhì)量控制問題。是否存在同體監(jiān)理的行為發(fā)生3機料管理問題現(xiàn)實的材料供應(yīng)方式問題。審計是全盤否認的。對指定報價的材料是否采取代為支付的方式，值得斟酌。材料價差的計算與處理問題。是否存在對非指定報價材料進展的補差問題。設(shè)備采購是否按概算細目執(zhí)行，是否存在超概算規(guī)模購置的問題，購置程序是否合規(guī)。是否存在將建立資金用于生產(chǎn)性經(jīng)營的問題4征遷協(xié)調(diào)方面的問題征遷補償資金是否存在擠占、截留、挪用等方面的問題。補償資金是否足額補償?shù)轿?。土地征用三個面積問題：概算面積、補償面積、確權(quán)面積。三者之間差異成因。是否存在以不可遇見費名義進展補