存款業(yè)務(wù)核算

1、第三章：存款業(yè)務(wù)(yw)核算?金融(jnrng)企業(yè)會計?隨書課件：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，版權(quán)所有，翻版必究。第一頁，共五十八頁。學(xué)習(xí)(xux)目標(biāo)知識點(diǎn)一、存款業(yè)務(wù)(yw)賬戶二、存款業(yè)務(wù)(yw)的核算三、存款的計息計算第二頁，共五十八頁。第二章 存款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述一、存款業(yè)務(wù)的意義(yy)和種類銀行以信用方式吸收(xshu)社會閑置資金的籌資活動。 按吸收對象(duxing)分：一般性存款、儲蓄存款和財政性存款； 按其來源性質(zhì)分：原始存款和派生存款； 按期限分：活期存款和定期存款； 按幣種分：人民幣存款和外幣存款;概念第三頁，共五十八頁。二、銀行結(jié)算(ji sun)帳戶的開

2、立與管理一銀行結(jié)算帳戶的種類、根本存款帳戶、一般存款帳戶、專用存款帳戶、臨時存款帳戶二帳戶管理三核算要求第四頁，共五十八頁。第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算一、常用科目“吸收(xshu)存款 負(fù)債類“利息支出 損益類“應(yīng)付利息 負(fù)債類“應(yīng)交稅費(fèi) 負(fù)債類第五頁，共五十八頁。 一、單位活期存款的核算(h sun)一支票戶、存入現(xiàn)金客戶(k h)提交現(xiàn)金交款單、現(xiàn)金出納點(diǎn)收(din shu)現(xiàn)金、記現(xiàn)金收入日記簿退回單登記單位存款分戶帳 、支取現(xiàn)金客戶提交現(xiàn)金支票會計部門審查登記單位存款分戶帳出納憑對號單付款、記現(xiàn)金付出日記簿第六頁，共五十八頁。二核算(h sun)、存折戶存入(cn r)現(xiàn)金客戶交存款(

3、cn kun)憑條、現(xiàn)金、存折出納收款、記現(xiàn)金收入日記簿會計記分戶帳和存折存折退交客戶會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：科目存款戶第七頁，共五十八頁。例題【例】工商銀行靜安(jn n)支行收到華聲商廈解交的現(xiàn)金92600元，清點(diǎn)無誤，根據(jù)解款單第二聯(lián)，作如下會計分錄：借：庫存現(xiàn)金 92600 貸：吸收存款(cn kun)單位活期存款(cn kun)華聲商廈 92600然后(rnhu)根據(jù)會計分錄登記單位存款明細(xì)帳。第八頁，共五十八頁。 、支取(zhq)現(xiàn)金客戶(k h)交取款憑條、存折會計部門審查(shnch)核對記分戶帳及存折出納記現(xiàn)金付出日記簿、付款退折憑證是否合法有效，有未涂改；大小寫金額

4、是否相符；大額現(xiàn)金支付是否經(jīng)有權(quán)人審批，簽章;借：科目取款人戶 貸：庫存現(xiàn)金第九頁，共五十八頁。二關(guān)于轉(zhuǎn)帳(zhun zhn)的處理按交易雙方開戶行的不同(b tn)一般分為：收付款單位在同銀行處開戶的轉(zhuǎn)帳； 收付款單位在同一城市兩個行處開戶的轉(zhuǎn)帳。收付款單位在異地兩個地區(qū)行處開戶的轉(zhuǎn)帳。會計分錄： 借：科目(km)付款人戶 貸：科目收款人戶第十頁，共五十八頁?！纠?】光明商廈收到長城工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票(zhbio)1張，金額15000元，要求轉(zhuǎn)帳存取。借：吸收存款單位活期存款(hu q cn kun)長城工廠 15000 貸：吸收存款單位活期存款光明商廈 15000第十一頁，共五十八頁。三對

5、帳、賬戶(zhn h)變更及銷戶1.對帳 ：銀行與單位核對存款(cn kun)賬戶余額1隨時(sush)對帳 支票存款戶的對帳 存折存款賬戶的對帳 2定期對帳：每季末及11月末2.賬戶變更及銷戶 核對余額，結(jié)清利息 支票：收回所有憑證 存折：收回注銷 原賬戶余額：轉(zhuǎn)入臨時存款戶或其他第十二頁，共五十八頁。三.單位定期存款(dn q cn kun)的處理存期：3個月、6個月、1年多檔；最低起存額：1萬；多存不限，到期一次支付利息，轉(zhuǎn)入活期(huq)；一存入存款的處理 1.現(xiàn)金的存入 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款單位定期存款-戶 2.轉(zhuǎn)帳存入 借：科目(km)存款人戶 貸：吸收存款單位定期存款-存款

6、人戶 第十三頁，共五十八頁。二支取存款 根據(jù)支取的不同(b tn)情況分為全額到期支取，全額提前支取和局部提前支取三種。 1.全額到期支取支付存款時 借：吸收(xshu)存款單位定期存款存款人戶 借：應(yīng)付利息 貸：吸收存款單位活期存款存款人戶2、資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表日計提利息費(fèi)用： 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息第十四頁，共五十八頁。2.全額提前支取以支取日掛牌(gupi)公布的活期存款利率計算利息。3.局部(jb)提前支取 會計處理及分錄與全額支取相同。借：利息支出單位定期存款(dn q cn kun)提前支取利息 貸：吸收存款單位定期存款存款人戶借：吸收存款單位定期存款存款人本利和 貸：吸收

7、存款單位活期存款-存款人戶 其余處理與全額到期支取相同。第十五頁，共五十八頁?！纠?】工商銀行南方支行收到無線電廠送交開戶的存款憑條，整存整取，存期一年，金額100000元，并收到其交存的現(xiàn)金100000元。分別(fnbi)審查無誤后，現(xiàn)金入庫，作以下會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金 100000 貸：吸收(xshu)存款單位定期存款無線電廠100000 【例6】2021年工商銀行收到無線電廠交來的到期的定期存單一張，金額(jn )10000元，存期一年，年利率2，經(jīng)審核無誤，支付本息。第十六頁，共五十八頁。會計分錄： 借：吸收存款單位定期存款無線電廠 10000 應(yīng)付利息(lx)吸收存款定期存款利息

8、(lx) 200 貸：吸收存款單位活期存款無線電廠 10200 計算(j sun)利息：100002200元 本利和10000+20010200元第十七頁，共五十八頁。 計算利息：10000000.00059450元借：利息支出吸收存款提前(tqin)支取利息 450 吸收存款單位定期存款無線電廠 100000 貸：吸收存款單位活期存款無線電廠 100450第十八頁，共五十八頁?！纠?】2021年工商銀行南方(nnfng)支行收到無線電廠未到期的定期存款單一張，金額100000元，由于急需，提前支取30000元。原存期是一年，到目前止已經(jīng)存入9個月。經(jīng)審核無誤同意辦理：當(dāng)日活期存款月利率為0.

9、 5。計算提前支取的利息(lx)：300000.00059135借：利息支出單位定期存款提前支取利息 135 吸收存款單位定期存款無線電廠 30000 貸：吸收存款單位活期存款無線電廠 30135余下轉(zhuǎn)存；第十九頁，共五十八頁。四.單位通知存款業(yè)務(wù)(yw)的處理(一)單位通知存款(cn kun)的有關(guān)規(guī)定1.一次性全額存入，最低起存額為50萬元。2.按提前通知期限劃分，分為1天和7天兩種。3.可一次或分次進(jìn)行，最低支取額為10萬元。二通知與支付存款(cn kun)的處理 1.通知 2.支取存款第二十頁，共五十八頁。第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)(yw)核算一、儲蓄存款及其分類(fn li)存款自愿(zy

10、un)取款自由存款有息為儲戶保密 儲蓄存款是指居民個人節(jié)余或待用貨幣資金存入銀行而形成的存款。二、儲蓄政策和原那么一儲蓄政策鼓勵與保護(hù)二儲蓄原那么存款自愿，取款自由，存款有息，為儲戶保密。第二十一頁，共五十八頁。我要掛失(gush)！第二十二頁，共五十八頁。2、存款儲蓄(chx)的種類按存款(cn kun)期限按存款(cn kun)地點(diǎn)按特定對象通貨膨脹活期儲蓄定期儲蓄銀行儲蓄郵政儲蓄信用社儲蓄教育儲蓄保值儲蓄第二十三頁，共五十八頁。核算(h sun)程序1.開戶 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款-活期儲蓄存款戶-本金2.續(xù)存會計(kui j)操作同上3.支取 會計操作相反 4.銷戶 借：吸收存款-

11、活期儲蓄存款戶-本金 利息支出 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅金-代扣利息稅第二十四頁，共五十八頁。利息稅的歷史(lsh) 1950年，?利息所得稅條例?規(guī)定征收所得稅。1959年停征。1980年,1993年?個人所得稅法?，再次列征。1999?對儲蓄存款利息所得(su d)征收個人所得(su d)稅的實(shí)施方法?：不管什么時間存入的儲蓄存款，在1999年11月1日以后支取的，1999年11月1日起開始滋生的利息要按20征收所得(su d)稅。20*年8月15日起，由現(xiàn)行的20%調(diào)減為5%。2021年10月8日國家宣布次日開始取消利息稅。你知道(zh do)嗎？第二十五頁，共五十八頁。例如：某儲戶1999

12、年1月1日存入銀行(ynhng)1年定期存款1萬元，年利率為3.78%，存款到期日即2000年1月1日把存款全部取出。其應(yīng)納稅額的計算方法如下：1999年全年(qun nin)孳生的利息=10 0003.78378元1999年11月1日后孳生的利息3782 /1263元應(yīng)納稅額=632021.6元具體會計分錄如下：借：應(yīng)付利息 378.00 貸：定期儲蓄存款某儲戶 365.40 其他應(yīng)付款代扣利息稅 12.60 第二十六頁，共五十八頁。整存零取定期(dngq)儲蓄存款是本金(bnjn)一次存入，約定存期，分次支取本金(bnjn)，到期支取利息的一種定期儲蓄存款。 元起存；存期分為一年、三年、五

13、年三個檔次；由銀行發(fā)給存單，憑存單分次支取本金；支取期分為一個月、三個月、半年一次，由儲戶與銀行商定；利息(lx)于存款到期結(jié)清時一并計付；第二十七頁，共五十八頁。1.開戶 借：現(xiàn)金(xinjn)(或其他科目) 貸：定期儲蓄存款整存零取戶2.支取 借：定期儲蓄存款整存零取戶 利息支出 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅金-代扣利息稅3結(jié)清 如過期支取按規(guī)定利率加付過期利息。第二十八頁，共五十八頁。四存本(cn bn)取息定期儲蓄存款 存本取息定期(dngq)儲蓄存款，是指本金一次存入，在約定存期內(nèi)分次支取利息，到期支取本金的一種儲蓄存款。元起存；存期分為一年、三年、五年三個檔次；由銀行發(fā)給存單，到期一次支取

14、本金；利息憑存單分期支取，由儲戶(ch h)與銀行商定。第二十九頁，共五十八頁。1.開戶(ki h)借：現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款存本取息戶2支取利息 借：利息支出定期儲蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)-利息稅3到期支取本息借： 定期儲蓄存款存本取息戶 利息支出定期儲蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)-利息稅第三十頁，共五十八頁。整存整取一次存入(cn r)，約定存期；50起存，多存不限；存期分3月，半年，1年，2年，3年，5年六檔借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款-定期(dngq)儲蓄存款整存整取戶借：吸收存款-定期儲蓄存款整存整取戶 應(yīng)付利息定期儲蓄利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)-利息稅第三十一頁，

15、共五十八頁。零存整取約定期限，每月固定存入(cn r)，到期一次支取；存期分1年，3年，5年；漏存一次可補(bǔ)存，不補(bǔ)、屢次算違約，轉(zhuǎn)活期；1.存入零存整取儲蓄存款借：庫存現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款零存整取戶2.支取(zhq)1到期和過期支取借：定期儲蓄存款零存整取戶 利息支出定期儲蓄利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)-利息稅(2)提前支取比照整存整取第三十二頁，共五十八頁。三、定活兩便儲蓄存款的核算(h sun)存款不定存期，隨時可取，按實(shí)際存期確定利率(ll)；開戶起點(diǎn)金額為50元；分記名、不記名兩種，記名的可掛失，不記名的不能；定活兩便儲蓄的利息計算，應(yīng)根據(jù)不同存期來確定利率加以計算。 存期缺乏

16、3個月的； 存期3個月以上(含3個月)，不滿半年的； 存期半年以上(含半年)不滿1年； 存期1年以上(含1年)；利息=本金存期利率60% 第三十三頁，共五十八頁。一、利息計算的根本規(guī)定一除保證金性質(zhì)存款不計息外其它存貸款均應(yīng)計息二計息的根本公式：利息本金(bnjn)時間利率三結(jié)息日1、活期存款定期結(jié)息按季， 每季末月20日2、定期存款逐筆計息支取時計息第四節(jié) 存款利息(lx)計算與核算第三十四頁，共五十八頁。3、計息時間： 、活期存款算頭不算(b sun)尾； 按實(shí)際天數(shù)計算存期較短； 、定期存款用對年對月對日方法； 按“對年、對月、對日相減法計算年 360 天、每月30 天 例： 20* 4

17、 30 - 20* 8 10 3 -4 20 存期=3360-430+20=980天第三十五頁，共五十八頁。利率表示(biosh)方法： 年利率(%)、月利率(、日利率o。 在我國，儲蓄機(jī)構(gòu)必須掛牌公告儲蓄存款利率，不得擅自變動。1、利率的規(guī)定(gudng)與換算: 日利率年利率360月利率30月利率年利率122、計息以元為單位，元以下角分不計息；第三十六頁，共五十八頁。某儲戶于2004年1月存入20000元，定期三年，按照年息2.52的利率計算：、3年到期后的利息總額是多少？、比較定期、活期存款的異同，討論選擇不同存款方式的意義。？所得(su d)利息：200002.5231512元第三十七

18、頁，共五十八頁。活期儲蓄(chx)與定期儲蓄(chx)的比較不定(bdng)固定(gdng)存折定期存單隨時到期或提前較低較高靈活，可最大限度地吸收社會閑散資金存期長，比較固定，積累性強(qiáng)，適合群眾節(jié)余款和積少成多的大宗用款的存儲需要第三十八頁，共五十八頁。 積數(shù)是結(jié)息期間經(jīng)常變動的存款(cn kun)余額按日累加的和。計息時便可看作是一天的存款(cn kun)，所以使用日利率。采用積數(shù)法計息，關(guān)鍵在于積數(shù)。計算(j sun)積數(shù)的方法分為使用余額表和分戶帳頁兩種。 二、定期結(jié)息活期存款(hu q cn kun)計息方法，使用“積數(shù)計息第三十九頁，共五十八頁。 余額(y )表計息法適用(shyn

19、g)于存取款項頻率快的存戶。 每日不管余額是否變動，均需將當(dāng)日最后余額抄到余額表內(nèi)，每10天小計1次。第四十頁，共五十八頁。余 額 表科目(km)： 6月份第四十一頁，共五十八頁。 用計息余額(y )表計算利息實(shí)例每日余額總和為7416378.53 ，月利0.24%那么利息是：7416378.53 2.430593.31元計算(j sun)利息后，填制銀行內(nèi)部特種轉(zhuǎn)賬傳票及利息清單，將本季度利息轉(zhuǎn)作存款，轉(zhuǎn)賬的會計分錄為：借：利息支出- 活期存款利息支出戶 593.31 貸：單位活期存款 - 單位 593.31第四十二頁，共五十八頁。 賬頁計息法適用(shyng)于存款余額變動不多的存款戶。

20、在分戶賬每次余額變動后，計算一次變動前余額的積數(shù)：積數(shù)本次變動前的余額該余額的實(shí)際存在天數(shù)利息累計積數(shù)日利率第四十三頁，共五十八頁。 賬頁計息法實(shí)例(shl)某單位的存款分戶賬如下(rxi)： 年利率：1.8第二季度利息21 900 0001.83601095元第四十四頁，共五十八頁。二單位活期存款利息(lx)計算一般按季結(jié)算利息(lx)，每季末月20日為結(jié)息日，結(jié)算出來的利息(lx)于次日入賬。如在結(jié)息期前銷戶，應(yīng)于銷戶時計付利息。 1.余額(y )表計息利息=累計應(yīng)計息日積數(shù)(月利率30)第四十五頁，共五十八頁。 利息(lx)=4 326 528(0.630)=86.53(元)【例-1】

21、某工業(yè)企業(yè)6月21日至9月20日活期存款賬戶累計積數(shù)(j sh)為4 296 528元，由于錯賬沖正應(yīng)加積數(shù)(j sh)30 000元，月利率0.6。2.在賬頁上計息采用乙種賬結(jié)計利息的，存款賬戶使用(shyng)帶積數(shù)的乙種賬。計算方法同上。第四十六頁，共五十八頁。三單位定期存款(dn q cn kun)利息計算取利隨本清；定期存款的存期按對年、對月、對日計算；“算頭不算(b sun)尾 ；逾期支取，逾期局部按支取日活期存款利率計息。利息只能轉(zhuǎn)賬，不支付現(xiàn)金。第四十七頁，共五十八頁?！纠?2】某單位存入銀行定期(dngq)存款500 000元定期(dngq)一年，年利率為2.25%，6月20

22、日到期，該單位于7月5日來行支取，支取日活期存款年利率為0.72%，其利息計算：到期利息：500 0001年2.2511 250(元)逾期利息：500 00015天(0.72%360)=150(元)該筆定期存款(dn q cn kun)利息為11 400元。請做支取日會計分錄。第四十八頁，共五十八頁。五活期儲蓄存款的利息(lx)計算每季結(jié)息一次，結(jié)息日為每季末20日；普遍采用利息積數(shù)(j sh)查算表的方法； 借：利息支出儲蓄利息支出戶 貸：活期儲蓄存款戶第四十九頁，共五十八頁。1.電視機(jī)廠由活期存款戶轉(zhuǎn)存定期存款200000元借：單位活期存款-電視機(jī)廠 200000 貸：單位定期存款-電視機(jī)

23、廠 200000付:重要空白憑證(pngzhng)-單位定期存款證實(shí)書 2000002、收到光明商廈交來過期15天的存單(cndn)一張，金額96000元，存期半年，年利率為1.8%，活期存款年利率為0.72%；第五十頁，共五十八頁。到期利息=96000 1.8%2=864元過期(guq)利息=96000 0.72%36015=28.8元利息總計=864+28.8=892.8元借：單位(dnwi)定期存款-光明商廈 96000借：應(yīng)付利息 864 利息支出 28.8 貸：單位活期存款-光明商廈 96892.8 注銷單位定期存款證實(shí)書3、煙酒公司定期存款一筆150000元，定期1年，于6月20日

24、到期，利息一并(ybng)轉(zhuǎn)入活期存款賬戶。1年期定期存款月利率為1.9；第五十一頁，共五十八頁。已預(yù)提利息=150000 1.912=3420元借：單位定期存款-煙酒公司 150000借：應(yīng)付利息 3420 貸：單位活期存款(hu q cn kun)-煙酒公司 153420注銷單位定期存款證實(shí)書4、林光20*年3月10日存入1年期定期整存整取儲蓄存款20000元，20*年3月10日到期支取(zhq)；存入時1年期整存整取儲蓄存款利率為2%，20*年10月29日調(diào)整為2.25%；第五十二頁，共五十八頁。利息(lx)=200002400元利息(lx)稅=4002080元借：定期儲蓄存款-整存整取

25、-林光 20000 應(yīng)付利息 400 貸：庫存現(xiàn)金 20320 應(yīng)交稅費(fèi)-代扣利息稅 805、某儲戶20*年4月5日存入(cn r)定期1年的儲蓄存款1200元，于20*年5月10日來行支取，存入(cn r)時1年期整存整取儲蓄存款利率為2%，20*年10月29日調(diào)整為2.25%，支取日活期儲蓄存款年利率為0.72%； 第五十三頁，共五十八頁。到期(do q)利息=1200224元過期利息=1200350.72%360=0.84元總計利息=24+0.96=24.84元利息稅=24.84204.968元借：定期儲蓄存款-戶 1200借：應(yīng)付利息-定期儲蓄存款利息24 利息支出-逾期利息 0.84 貸：現(xiàn)金 1219.872 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣利息稅 4.968 第五十四頁，共五十八頁。本章(bn zhn)總結(jié)存款的分類；存款賬戶根本、一般、專用(zhunyng)、臨時賬戶；單位活期、定期存款的相關(guān)規(guī)定及核算；活期、定期儲蓄存款的相關(guān)規(guī)定及核算；整存整取、零存整取、存本取息、整存零?。焕⒌挠嬎? (利息稅歷史、計息積數(shù))計息時間，計息公式，單位活期、定期利息的計算