瓦疃小學(xué)防范小金庫的長效機(jī)制建立

1、瓦疃小學(xué)防范小金庫的長效機(jī)制建立“小金庫”是滋生腐敗的土壤，為廣大人民群眾深惡痛絕?！靶〗饚臁钡拇嬖?，不僅導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，擾亂市場經(jīng)濟(jì)秩序，造成國家財(cái)政收入和國有資產(chǎn)的流失，而且扭曲市場對資源的合理配置，削弱政府宏觀調(diào)控能力，妨礙經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，甚至誘發(fā)和滋生腐敗現(xiàn)象，嚴(yán)重?cái)狞h風(fēng)政風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣，影響社會(huì)和諧穩(wěn)定。改革開放以來，我國先后開展了兩次全國范圍內(nèi)的大規(guī)模專項(xiàng)治理“小金庫”行動(dòng)， 中央出重拳決定在全國范圍內(nèi)深入開展“小金庫”治理工作。通過這次治理工作，有力遏制了“小金庫”滋生的勢頭，增強(qiáng)了各級黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和領(lǐng)導(dǎo)干部厲行節(jié)約、艱苦奮斗、廉潔自律的自覺性，保障了國有資產(chǎn)和資金規(guī)范、安

2、全、高效運(yùn)行，促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作。在取得階段性的成就的同時(shí)，我們也應(yīng)該清醒地看到，“小金庫”治理是一項(xiàng)長期的工作，要在全面研究分析現(xiàn)行制度與管理中存在的問題與漏洞的基礎(chǔ)上，采取切實(shí)有效的措施加以健全和完善，進(jìn)一步深化財(cái)政、金融、國有資本運(yùn)營管理制度改革，完善財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和資金管理，規(guī)范收入分配秩序，逐步建立健全防治“小金庫”的長效機(jī)制。筆者認(rèn)為，要真正解決“小金庫”問題，必須深挖“小金庫”產(chǎn)生的根源，認(rèn)清“小金庫”產(chǎn)生的土壤，才能確保對癥下藥，有的放矢。那么“小金庫”現(xiàn)象屢禁不止的原因何在呢？一、“小金庫”現(xiàn)象的成因分析（一）工作人員職業(yè)操守喪失，主動(dòng)營造“小金庫”“小金庫”大

3、多數(shù)舉著為集體謀福利的幌子，利用私設(shè)的“小金庫”給職工濫發(fā)補(bǔ)助和福利，個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)甚至利用“小金庫”混水摸魚，中飽私囊，在小團(tuán)體和個(gè)人利益驅(qū)使下，他們對私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象多采取沉默不語、暗自相許的曖昧態(tài)度。之所以出現(xiàn)這種情形是由于部分行政事業(yè)單位的工作人員已經(jīng)迷失了自己的身份、職責(zé)。當(dāng)然，如果個(gè)人通過發(fā)展合法的民營經(jīng)濟(jì)，那么他追求高額的私人利益那是無可厚非的，相反，社會(huì)對這種逐利行為還會(huì)鼓勵(lì)和扶持。但是，在我國現(xiàn)行的政治體制中，政府部門以及行政事業(yè)單位是代表國家來履行相應(yīng)的職能，為社會(huì)提供必要的公共資源，服務(wù)大眾。因此，我們就是通常意義上的人民公仆，是人民的服務(wù)員。作為人民公仆，我們工作利用的資源

4、是國家無償提供的，也就是我們代替國家在使用這些有限的資源。可以清晰地看出：我們只是在社會(huì)契約中受國家的委托來使用、經(jīng)營國家公共資源，資源真正的所有者是國家（人民大眾）。作為委托者，我們有相應(yīng)的責(zé)任和權(quán)利，其分別體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，有義務(wù)把受托的國家資源管理好，為社會(huì)提供最大的經(jīng)濟(jì)效益；第二、我們有權(quán)利從國家收取約定的勞動(dòng)報(bào)酬工資。理清楚這里面的邏輯后，我們就應(yīng)該認(rèn)識到“小金庫”的不合理了。部分工作人員在腦子里面壓根就沒有建立起一種信托責(zé)任意識，他們沒有意識到自己手中掌握資源的根本用途是為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的，自己被國家賦予的權(quán)利是為民所享，為民所有，為民所用的?？赡苡行┤藭?huì)冠冕堂皇地辯解說

5、：“小金庫”也有激勵(lì)作用，可以利用一部分“小金庫”來刺激員工更積極地投入工作。其實(shí)他們沒有認(rèn)識到，在委托關(guān)系中，作為國家資源受托方的工作人員，把自己受托工作做好是應(yīng)該的、必要的，而不是額外的要求。因此，國家對工作人員的激勵(lì)不是、也不能借助于“小金庫”，而是通過正規(guī)的崗位晉升、物質(zhì)或精神獎(jiǎng)勵(lì)來完成的。（二）單位內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，給“小金庫”留有生存空間內(nèi)部控制制度是指單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全與完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免和降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營管理水平，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的具有控制職能的制度和措施。內(nèi)部控制制度是建立在

6、系統(tǒng)論的基礎(chǔ)之上的，因此它要求把構(gòu)成一個(gè)單位的各個(gè)因素都予以考慮。通過對單位內(nèi)部橫向、縱向的各個(gè)崗位，各個(gè)員工以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)等環(huán)節(jié)的綜合考慮，設(shè)計(jì)出一套立體化的控制系統(tǒng)，以此來保證預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但是，目前部分行政事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制存在的幾方面的問題集中表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：1、治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，權(quán)力制衡機(jī)制缺失。雖然近些年來，我國的政治民主化進(jìn)程取得了不小的成就，但不可否認(rèn)，我國的事業(yè)行政單位體制自身還有不盡人意的地方。例如，在當(dāng)前官僚體制下，對權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督，特別是對“一把手”和關(guān)鍵崗位人員的監(jiān)督出現(xiàn)“真空”，出現(xiàn)運(yùn)用手中權(quán)力亂收亂罰或權(quán)錢交易的現(xiàn)象也就不足為奇了，表現(xiàn)在財(cái)務(wù)上就有可能通過亂收亂

7、罰設(shè)立“小金庫”。2、預(yù)算控制制度不嚴(yán)謹(jǐn)。有的單位沒有嚴(yán)格遵循預(yù)算法規(guī)，存在預(yù)算歸預(yù)算、執(zhí)行歸執(zhí)行，管理松散，控制不嚴(yán)的現(xiàn)象。預(yù)算觀念單薄，只考慮某些重要的部門或支出，造成預(yù)算執(zhí)行過程中調(diào)整的幅度過大，影響預(yù)算的嚴(yán)肅性。預(yù)算作為一項(xiàng)很好的作業(yè)工具，可以使單位的行為更加具有目的性、計(jì)劃性以及科學(xué)性，它具有權(quán)威性、約束力，任何單位和個(gè)人都無權(quán)隨意變更，但有的部門負(fù)責(zé)人只考慮自身的利益，而忽略了整體的財(cái)務(wù)預(yù)算，不嚴(yán)格按預(yù)算規(guī)定使用經(jīng)費(fèi)，造成預(yù)算執(zhí)行剛性不強(qiáng)，預(yù)算也喪失了約束性。使得部門預(yù)算控制失去了效能，為轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”創(chuàng)造了便利條件。3、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)不完善，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)脫勾。特別是與財(cái)務(wù)密切

8、相關(guān)的業(yè)務(wù)工作失去了會(huì)計(jì)監(jiān)督控制，極有可能出現(xiàn)少收、不收或收多交少，在業(yè)務(wù)部門私設(shè)“小金庫”。 例如：在高校中，部分院系開辦各類考試輔導(dǎo)班（考研、英語四六級），財(cái)務(wù)科管理資金，但財(cái)務(wù)科不知道有多少學(xué)員報(bào)名繳費(fèi)，該收多少輔導(dǎo)費(fèi)，完全由院系自行上報(bào)，這種管理辦法就很容易出現(xiàn)減征、免征或轉(zhuǎn)移收入私設(shè)“小金庫”。4、資產(chǎn)管理控制缺失。很多行政事業(yè)單位沒有建立嚴(yán)格的財(cái)產(chǎn)管理制度，特別是土地、房屋等不動(dòng)資產(chǎn)，不在賬面反映。這些資產(chǎn)出租、出借形成的收入很容易流入“小金庫”。例如：有些單位的劃撥土地開發(fā)成了門面房，在賬上沒有資產(chǎn)反映，實(shí)際上承包出去后取得了可觀的出租收入，這也就很容易滋生出“小金庫”了。5、政

9、務(wù)公開、財(cái)務(wù)公開制度執(zhí)行不嚴(yán)。多數(shù)單位沒有嚴(yán)格執(zhí)行政務(wù)公開、財(cái)務(wù)公開制度，能不公開的盡量不公開，即使公開的也是無關(guān)痛癢或含糊其辭，其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和可理解性以及事后的可監(jiān)督性無法得到保證。這種少數(shù)內(nèi)部人控制的現(xiàn)象，使得“小金庫”既容易私設(shè)又難以被發(fā)現(xiàn)。二、防范“小金庫”長效機(jī)制的建立（一）加強(qiáng)宣傳，營造氛圍，從思想上澄清認(rèn)識首先，廣泛宣傳黨和國家有關(guān)政策和法律法規(guī)，提高全社會(huì)對“小金庫”危害的認(rèn)識，特別要加強(qiáng)對“元兇”各級領(lǐng)導(dǎo)干部的教育，形成防治“小金庫”的良好社會(huì)氛圍。不斷加強(qiáng)思想教育，使領(lǐng)導(dǎo)干部和工作人員樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，從思想上抵制“小金庫”問題的發(fā)生。其次，通過

10、典型案例，用發(fā)生在身邊的人和事強(qiáng)化教育，增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識，克服僥幸心理，自覺抵制“小金庫”，為根治“小金庫”創(chuàng)造良好氛圍。另外，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育，將“小金庫”有關(guān)知識納入會(huì)計(jì)教育范疇，提高會(huì)計(jì)人員對于“小金庫”問題的認(rèn)識，抑制“小金庫”的產(chǎn)生，使其恪守職業(yè)道德嚴(yán)格按照國家財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行賬務(wù)核算，杜絕“小金庫”問題的發(fā)生。（二）規(guī)范單位治理結(jié)構(gòu)，提高監(jiān)察部門地位鑒于前文分析，行政事業(yè)單位多實(shí)行系統(tǒng)垂直管理的體制，上級可以有效地監(jiān)督管理下屬，但是作為單位的“一把手”，目前的政治體系是很難提供有效監(jiān)督的，雖然各單位名以上也有監(jiān)察處等機(jī)構(gòu)，受礙于其地位的弱化，在現(xiàn)實(shí)生活中其發(fā)揮的作用是很有限

11、的，無法指望監(jiān)察部門來對單位領(lǐng)導(dǎo)人的權(quán)力形成有效制衡。正由于此，可以設(shè)想由主管部門按決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)分立”的原則建立治理體系，明確班子成員中“一把手”的決策權(quán)的同時(shí)，提高紀(jì)檢監(jiān)察的地位，明確監(jiān)察部門的獨(dú)立身份，努力促成監(jiān)督權(quán)對決策執(zhí)行權(quán)的制衡。同時(shí)，在單位內(nèi)部建立民主制度，切實(shí)保證治理體系中各個(gè)主體有章可依，違章必究。（三）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)督力度建議以財(cái)政部門規(guī)章的形式建立財(cái)務(wù)收支審批制度、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)無縫銜接制度、財(cái)產(chǎn)登記和清查制度，明確單位財(cái)務(wù)審批人的條件、審批范圍、審批權(quán)限，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的信息報(bào)告程序、內(nèi)容和要求，財(cái)產(chǎn)管理部門的職責(zé)、財(cái)產(chǎn)用途改變報(bào)告時(shí)限、財(cái)產(chǎn)清

12、查的要求等，讓財(cái)務(wù)部門全面控制和掌握單位的綜合信息，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督力度。（四）完善部門預(yù)算管理制度，加強(qiáng)預(yù)算約束力度部門預(yù)算不能僅僅指對財(cái)政資金的預(yù)算，要將單位所有資金編入預(yù)算，預(yù)算控制涵蓋了單位活動(dòng)的全過程，不是簡單的對預(yù)算編制的控制，而是包括預(yù)算編制、執(zhí)行、分析及考核等在內(nèi)的整體的動(dòng)態(tài)控制。其要求領(lǐng)導(dǎo)高度重視，有關(guān)人員積極參與，全員了解；嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程序。預(yù)算執(zhí)行中，因客觀原因需要調(diào)整已定預(yù)算的，應(yīng)對調(diào)整時(shí)間、方法、程序等作相應(yīng)規(guī)定，經(jīng)過逐級審批方可調(diào)整；實(shí)施績效考核，推動(dòng)績效預(yù)算。通過科學(xué)的績效考評，準(zhǔn)確衡量各部門的績效，進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，并為下年的預(yù)算編制提供基礎(chǔ)，從而，對具體執(zhí)行

13、預(yù)算的部門、處室實(shí)行權(quán)責(zé)利相統(tǒng)一的考核和激勵(lì)機(jī)制，并由審計(jì)部門監(jiān)督執(zhí)行。（五）加大監(jiān)督查處力度，完善相關(guān)責(zé)任制度一是完善群眾舉報(bào)制度，積極暢通“小金庫”信訪舉報(bào)渠道，設(shè)立并公布舉報(bào)電話、舉報(bào)信箱，充分發(fā)揮群眾監(jiān)督的作用。對發(fā)現(xiàn)存在“小金庫”的單位，要及時(shí)組織力量，一查到底。二是強(qiáng)化監(jiān)督檢查，要把查處“小金庫”工作作為一項(xiàng)重要內(nèi)容來抓，納入黨風(fēng)廉政建設(shè)的責(zé)任目標(biāo)之一，實(shí)行一票否決。要充分發(fā)揮紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)部門的作用，建立信息溝通平臺，形成監(jiān)督合力。加大領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) ，強(qiáng)化任中審計(jì)和離任審計(jì)，重視審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，三是建立完善責(zé)任追究制度，必須打破“法不責(zé)眾”的怪圈，“小金庫”被查實(shí)

14、后，“一把手”必須承擔(dān)主要責(zé)任，嚴(yán)肅依紀(jì)依法處理，絕不姑息遷就。四是嚴(yán)格責(zé)任追究。對私分“小金庫”資金的，應(yīng)當(dāng)如數(shù)追回；對私設(shè)“小金庫”的單位，責(zé)令其改正，該追繳的要追繳入庫，對個(gè)人不能僅靠批評、教育，要建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度，明確詳細(xì)的紀(jì)律和法律處分規(guī)定，堅(jiān)決追究單位領(lǐng)導(dǎo)和其他責(zé)任人的責(zé)任。（六）完善財(cái)務(wù)信息公開制度，引進(jìn)獨(dú)立第三者群眾陽光是最好的防腐劑。行政事業(yè)單位要嚴(yán)格按照政府信息公開條例的規(guī)定，除國家機(jī)密外，其他所有事項(xiàng)都應(yīng)向社會(huì)公開，特別是財(cái)務(wù)收支情況一定要公開，接受群眾監(jiān)督。建立獨(dú)立核算單位按期公開財(cái)務(wù)收支明細(xì)制度，借助于網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等媒體，讓財(cái)務(wù)收支全程透明，使“小金庫”無藏身之處

15、。綜上所述，小金庫產(chǎn)生的根本原因在于制度的不完善，制度上的缺陷，再結(jié)合個(gè)人私心的存在，最終導(dǎo)致腐敗現(xiàn)象層出不窮、屢禁不止，這也是“小金庫”問題的癥結(jié)所在。剝?nèi)ケ韺蝇F(xiàn)象：單位內(nèi)部控制失靈、領(lǐng)導(dǎo)者權(quán)力與監(jiān)督約束權(quán)力的失衡，以及個(gè)人私欲所導(dǎo)致的腐敗最根本的原因在于信息的不透明。正是由于信息對公眾的不公開，導(dǎo)致信息的不對稱，在日常生活中，把監(jiān)督行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)運(yùn)行的任務(wù)寄托給現(xiàn)有的監(jiān)察人員是不明智的，即使所有的監(jiān)察人員清明自潔、剛正不阿，絕不和腐敗分子妥協(xié)、同流合污，但是基于監(jiān)督成本等因素的考慮，不可能投入大規(guī)模的人員、財(cái)力、物力來對社會(huì)龐大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全程、有效的監(jiān)督。所以這也就只能是“抽樣”審查

16、，懷疑有問題時(shí)再查，這樣，經(jīng)濟(jì)社會(huì)的最后一道審查制度實(shí)際上也就成了擺設(shè)，當(dāng)“理性”的工作人員發(fā)現(xiàn)自己的行為無人監(jiān)督，它必然會(huì)為所欲為，也就是絕對的權(quán)力導(dǎo)致絕對的腐敗。必須承認(rèn)，這個(gè)世界上沒有設(shè)計(jì)百分百完美的制度規(guī)范，要想所有人都同心協(xié)力，盡職盡責(zé)，那么在制度設(shè)計(jì)的過程中，信息的透明化制度就是不可缺少的重要部分。首先，從法理上說，讓國家資源的委托人接受國家資源的最終所有人全社會(huì)公民的質(zhì)詢、監(jiān)督，就像是市場經(jīng)濟(jì)中，公司股東對職業(yè)經(jīng)理人的質(zhì)詢一樣理所當(dāng)然。其次，通過信息的公開、透明，特別是財(cái)務(wù)信息的陽光化可以徹底解決現(xiàn)在反腐的困境，把政府、事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息公布于世，就相當(dāng)于雇傭了大概10億多“免費(fèi)”的監(jiān)督人員，10多億雙眼睛盯住政府單位的業(yè)務(wù)行為，人民群眾的眼睛是雪亮的，人民群眾的智慧也是無窮的，有理由相信那時(shí)政府行為的規(guī)范、健康和高效。目前，我國的