財務管理基礎第12章財務管理的體制與組織

1、第13章 財務管理的體制與組織【學習目標】通過本章的學習： 了解企業(yè)財務管理體制 理解企業(yè)財務分層分權管理 掌握企業(yè)內(nèi)部財務管理集權式、分權式和綜合式【本章內(nèi)容】13.1企業(yè)財務管理體制13.2 企業(yè)財務分層分權管理13.3 企業(yè)內(nèi)部財務管理方式13.4 企業(yè)財務管理機構13.1企業(yè)財務管理體制13.1.1企業(yè)財務管理體制的概念 含義：企業(yè)財務管理體制是由企業(yè)管理當局制定的，從總體上對企業(yè)內(nèi)部有關部門財務責任、權利和利益以及這三者之間關系進行規(guī)范和處理的一項基本制度，是處理以企業(yè)財務部門為主體，財務部門與企業(yè)內(nèi)部各部門之間財力和財權分配關系的制度。作用 ： （1）提供持續(xù)的制度化的激勵機制與約

2、束機制（2）提高財務工作的質量和效率（3）降低財務管理費用建立：（1）企業(yè)資本金制度（2）固定資產(chǎn)折舊制度（3）成本開支范圍制度（4）建立利潤分配制度13.1.2財務管理體制的選擇1)財務管理體制的分類（1）按涉及的范圍分：宏觀財務管理體制和微觀財務管理體制（2）按內(nèi)容分：資金管理體制、成本管理體制和利潤分配管理體制2）財務管理體制的選擇標準 （1）是否有利于企業(yè)建立有效的財務管理運行機制。 （2）是否有利于調(diào)動企業(yè)管理者的積極性。 （3）是否有利于強化內(nèi)部管理。（4）是否有利于企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。3)企業(yè)內(nèi)部財務管理體制在實行廠內(nèi)經(jīng)濟核算制的條件下確定企業(yè)內(nèi)部財務管理體制，主要應考慮以下幾方

3、面： （1）資金管理辦法，資金運用和審批權限。 （2）收支管理辦法。 （3）內(nèi)部結算價格的制定。 （4）獎懲制度。13.1.3財務管理制度1)財務管理制度的含義廣義：由國家權力機構、政府有關部門和企業(yè)制定的，用來規(guī)范財務主體同外部及內(nèi)部各相關部門間財務關系的法律規(guī)范的總稱等狹義：又稱企業(yè)財務制度，是指由企業(yè)根據(jù)所處的外部環(huán)境及生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理的需要而制定的、要求企業(yè)全體成員必須遵守的、用來規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務行為及財務關系的一系列規(guī)則、制度的總稱。2）財務管理制度的分類（1）按照管理的對象和作用范圍，可分為：籌資管理制度、投資管理制度、資產(chǎn)管理制度、成本費用管理制度和收入利潤管理制度等。 （2）

4、按照管理的環(huán)節(jié)，可分為：財務預算和計劃制度、財務控制與分析制度、財務考核與評價制度、財務監(jiān)督與檢查制度等。13.2 企業(yè)財務分層分權管理13.2.1出資者財務13.2.2經(jīng)營者財務13.2.3財務經(jīng)理財務13.2.1出資者財務主體：企業(yè)的出資方，是相對于企業(yè)而言獨立的財務主體目標：股東財富最大化職能：決策和監(jiān)督財務活動 ：自身的財務活動，主要有：投資活動、收益獲取與再投資活動等。對受資企業(yè)財務的再管理活動13.2.2經(jīng)營者財務在企業(yè)法人內(nèi)部，董事會行使法人財產(chǎn)權和直接經(jīng)營權，全面而直接地參與對企業(yè)重大財務事項的決策和管理，從而具有財務自主權。主體：經(jīng)營者財務是企業(yè)法人財產(chǎn)權的理財主體，即企業(yè)的

5、財務主體目標 ：首要目標是實現(xiàn)出資者投入資本的保值增值 其次是滿足自身的財務和非財務利益職能：（1）決策（2）組織（3）協(xié)調(diào)和控制財務活動： 實施具體的財務戰(zhàn)略進行合理的財務組織、有效地控制和批準預算、動態(tài)地協(xié)調(diào)以及聘任和解聘財務經(jīng)理等13.2.3財務經(jīng)理財務主體：財務經(jīng)理和財務主管人員目標：建立經(jīng)營風險控制系統(tǒng)、保護企業(yè)財產(chǎn)安全完整、確保國家有關法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，實現(xiàn)董事會的財務管理戰(zhàn)略和財務決策。職能：建議和執(zhí)行、組織記錄。財務活動：處理與銀行的關系進行日常的現(xiàn)金管理負責籌資工作的具體落實進行信用管理負責利潤的分配事項組織開展財務預測、財務計劃和財務分析工作 13.3

6、企業(yè)內(nèi)部財務管理方式13.3.1集權式財務管理方式13.3.2分權式財務管理方式13.3.3綜合式財務管理方式13.3.1集權式財務管理方式1)集權式財務管理方式的含義 集權式財務管理體制是一種高度集中的財務管理模式，將企業(yè)資金、成本、利潤及其分配的控制權高度集中在公司最高管理層，公司的中、下層沒有任何決策、支配和控制的權利，只有有限的管理權限。 2)集權式財務管理方式的特點企業(yè)總部統(tǒng)一進行資金調(diào)度；總部統(tǒng)一編制各項財務計劃；總部統(tǒng)一與財政、銀行、其他企業(yè)進行業(yè)務上的往來；企業(yè)財務人員歸屬企業(yè)總財務部統(tǒng)一管理；企業(yè)內(nèi)部各部門之間的材料調(diào)撥、產(chǎn)品和勞務轉移等經(jīng)濟往來由總部統(tǒng)一進行核算。3)集權式

7、財務管理方式的優(yōu)缺點優(yōu)點：（1）有利于企業(yè)集中財權，可保證企業(yè)的整體運營，發(fā)揮整體效益；（2）資金統(tǒng)一調(diào)度，資金占用相對較少，提高了企業(yè)的資金運營效率；（3）有利于更好地實施財務監(jiān)督和控制；（4）有利于經(jīng)濟責任制的嚴格考核，減少效益流失；（5）有利于簡化納稅環(huán)節(jié)，采取合理的避稅措施。缺點：（1）企業(yè)總部及上層管理人員過多，容易產(chǎn)生相互推諉、相互扯皮的現(xiàn)象；（2）由于基層的財務信息需層層匯總上報，使企業(yè)整體決策效率不高甚至質量下降；（3）使下屬單位雖承擔一定的責任，但未獲得相應的權力，降低其工作積極性；（4）下屬單位無成本核算，導致其與整個單位的經(jīng)濟責任不清；（5）對企業(yè)總部的財務管理能力要求較

8、高，一般的企業(yè)不易達到。13.3.2分權式財務管理方式 1)分權式財務管理方式的含義 采用分權式財務管理方式的企業(yè)，其財務管理權限采取統(tǒng)一領導、分口分級的管理形式，下屬單位有相對獨立的資金和資產(chǎn)，能獨立核算盈虧。2)分權式財務管理方式的特點企業(yè)總部將人財物、產(chǎn)供銷的行政權下放到下屬單位各二級核算單位獨立在銀行開戶、獨立辦理納稅申報和繳納稅款；總部統(tǒng)一控制工資總額，統(tǒng)一制定工資獎金分配原則，分配形式和數(shù)額由下屬單位自己確定；下屬單位可對外簽訂合同，直接進行銷售、采購、辦理結算，組織生產(chǎn)，擁有向銀行借款的權利；下屬單位之間因進行勞務或產(chǎn)品轉移而發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務往來，由各單位按內(nèi)部價格進行結算3)分權

9、式財務管理方式的優(yōu)缺點優(yōu)點：（1）有利于下屬各單位及時發(fā)現(xiàn)問題，提高解決問題的效率；（2）有利于調(diào)動各級管理者的管理積極性；（3）便于把企業(yè)內(nèi)部各部門的資金、成本同工作業(yè)績掛鉤，實現(xiàn)責、權、利的統(tǒng)一。 缺點：（1）不利于企業(yè)統(tǒng)一處理對外關系和統(tǒng)一研究戰(zhàn)略規(guī)劃；（2）資金占用量大，資金使用效率低下；（3）削弱了對下屬單位的考核效果；（4）容易導致經(jīng)濟活動的不規(guī)范，成本開支失控，財務監(jiān)督不力，籌資決策失誤等，增加了公司整體的資金風險。13.3.3綜合式財務管理方式1)綜合式財務管理方式的含義 綜合式財務管理方式是將集權管理與分權管理相結合的管理方式，其核心觀念是將一部分非常重要的權限集中在企業(yè)總部

10、，將另一部分非重大的權限分散在企業(yè)內(nèi)部的各個單位。2)綜合式財務管理方式的特點企業(yè)總部作為獨立法人統(tǒng)一經(jīng)營、核算和納稅；由總部統(tǒng)一辦理借款、融資業(yè)務，并由總部統(tǒng)一歸還；總部統(tǒng)一管理各項資金，統(tǒng)一經(jīng)營銷售，統(tǒng)一進行會計核算和計算盈虧；下屬單位有一定的由總部核定的流動資金和固定資產(chǎn)，除自有資金外的流動資金由總部統(tǒng)一籌措并分配，下屬單位按一定利率向總部支付利息；下屬單位有自行采購權；下屬單位之間發(fā)生的產(chǎn)品或勞務的交換均按內(nèi)部結算價格進行結算；下屬單位提取的折舊由總部統(tǒng)一用于對其進行技術改造和設備更新；下屬單位獨立進行成本核算、計算盈虧，實現(xiàn)的利潤由總部統(tǒng)一分配。3)綜合式財務管理方式的優(yōu)缺點優(yōu)點：（

11、1）有利于綜合吸收集權和分權的優(yōu)勢，克服過度集權或過度分權的弊端；（2）有利于提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益，增強其在競爭中的實力和應變能力；（3）能夠有效地調(diào)動下屬單位工作積極性并實現(xiàn)自我約束，有利于企業(yè)整體發(fā)展；（4）避免了以放代管的消極作用。 13.4 企業(yè)財務管理機構13.4.1財務會計機構統(tǒng)一13.4.2財務會計機構分設13.4.1財務會計機構統(tǒng)一財務和會計通常不加區(qū)分，財務機構與會計機構合設為一個部門，統(tǒng)稱為“財會處”或“財務處”或“會計處”等。使財務管理的職能被弱化。實質上是計劃經(jīng)濟體制下的產(chǎn)物。市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)成為自主經(jīng)營、自負盈虧的市場主體，財務機構與會計機構分設就顯得尤為必要。13.4.2財務會計機構分設