淺議電子商務(wù)稅收問題

1、淺議電子商務(wù)稅收問題論文關(guān)鍵詞：電子商務(wù)稅收政策論文摘要：本文結(jié)合電子商務(wù)的特點(diǎn)，分析電子商務(wù)對傳統(tǒng)稅收法律制度的影響及各國對電子商務(wù)采取的稅收政策，提出關(guān)于我國面對電子商務(wù)稅收的對策。電子商務(wù)是伴隨著互聯(lián)網(wǎng)派生的一種新的商業(yè)貿(mào)易形式，在知識爆炸式開展的今天迅猛成長。它作為一種新興貿(mào)易形式推動(dòng)著經(jīng)濟(jì)開展，并且在進(jìn)步貿(mào)易效率、增強(qiáng)企業(yè)競爭力方面都起到了顯著的作用。但是，電子商務(wù)也給各國的稅收理論和理論提出了新課題。1電子商務(wù)征稅存在的問題電子商務(wù)的飛速開展在給經(jīng)濟(jì)增長帶來宏大推動(dòng)的同時(shí)，也給各國的稅收帶來了問題。因?yàn)闊o論是現(xiàn)行的國際貿(mào)易條約，還是各國法律的現(xiàn)行規(guī)定都是為適應(yīng)傳統(tǒng)的有紙貿(mào)易的要求而

2、制定的，當(dāng)這些現(xiàn)行的條約應(yīng)用于國際電子貿(mào)易時(shí)必然會(huì)引起法律上的不協(xié)調(diào)。第一，確定納稅主體難。電子商務(wù)是在網(wǎng)上進(jìn)展的，個(gè)人或企業(yè)的身份是可以虛擬的，網(wǎng)站只是中間媒介，買賣雙方完全可以在網(wǎng)上溝通好后再通過網(wǎng)下完成交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以發(fā)覺交易的發(fā)生，即使知道有交易行為發(fā)生，假如刻意隱瞞，稅務(wù)機(jī)關(guān)要找到買賣雙方也非常困難，大量的稅款在網(wǎng)上交易中流失。第二，確定稅收征管對象難。電子商務(wù)改變了產(chǎn)品的形態(tài)，借助網(wǎng)絡(luò)將有形商品以數(shù)字化的形式進(jìn)展傳輸與復(fù)制，模糊了有形商品、無形資產(chǎn)、特許權(quán)使用及效勞之間的概念，難以確定一項(xiàng)收入到底是何種所得，失去了區(qū)別稅收性質(zhì)和稅種的根據(jù)。傳統(tǒng)的憑證是以紙質(zhì)銷售憑證為根底的，而在

3、電子市場這個(gè)獨(dú)特的環(huán)境下所有買賣雙方的合同，以及作為銷售憑證的各種票據(jù)都以電子形式存在，這使傳統(tǒng)的追蹤審計(jì)失去線索。第三，實(shí)行稅收管轄權(quán)難。首先，電子商務(wù)弱化地域稅收管轄權(quán)。地域稅收管轄權(quán)是對來源于一國境內(nèi)的全部所得，以及在本國領(lǐng)土范圍內(nèi)的財(cái)產(chǎn)行使征收權(quán)。地域管轄權(quán)以各國地理界限為基準(zhǔn)，電子商務(wù)那么消除了國家間的界限，模糊了地域管轄權(quán)的概念。其次，電子商務(wù)動(dòng)搖了居民管轄權(quán)。居民管轄權(quán)是對一國居民在世界范圍內(nèi)的全部所得和財(cái)產(chǎn)行使征稅權(quán)利，而現(xiàn)行稅制一般都以有無住所、是否為常設(shè)機(jī)構(gòu)等作為納稅人居民身份的斷定標(biāo)準(zhǔn)。然而，電子商務(wù)的虛擬化，往往使企業(yè)的貿(mào)易活動(dòng)不再需要原有的固定營業(yè)場所等有形機(jī)構(gòu)來完成

4、，造成無法斷定國際稅收中的這類概念。2電子商務(wù)稅收的國際形勢1)以美國為代表的免稅派，認(rèn)為對電子商務(wù)征稅將會(huì)嚴(yán)重阻礙這種貿(mào)易形式的開展，有悖于世界經(jīng)濟(jì)一體化的大趨勢。美國已對電子交易制定了明確的暫免征稅的稅收政策，這極大地促進(jìn)了因特網(wǎng)及電子商務(wù)的開展，有其非常有效的一面。此外，從美國政府的主張中我們也可以看出其竭力維護(hù)自身利益的一面。因?yàn)橥耆庹麟娮由虅?wù)稅的物品，無非是軟件、音像制品及書籍等，而這些產(chǎn)品大都是美國的出口產(chǎn)品。這樣可能導(dǎo)致美國一直居于國際電子商務(wù)的主導(dǎo)地位。2)以歐盟為代表的征稅派，認(rèn)為稅收應(yīng)該公平，電子商務(wù)不應(yīng)免除其他交易方式負(fù)擔(dān)了。的稅收，電子商務(wù)必須履行納稅義務(wù)。歐盟委員會(huì)

5、對電子商務(wù)的稅收問題，主要考慮到兩個(gè)方面：一是保證稅收不流失；二是要防止不恰當(dāng)?shù)亩愔婆で娮由虅?wù)。3)大多數(shù)開展中國家對電子商務(wù)如何征稅沒有做出明確的法律規(guī)定。在開展中國家，電子商務(wù)剛剛開展尚未起步，對電子商務(wù)征稅大多僅處于理論階段。不過開展中國家大多希望對電子商務(wù)征收關(guān)稅，從而設(shè)置保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)和維護(hù)國家權(quán)益的屏障。3，中國的應(yīng)對策略目前我國對于網(wǎng)上交易行為是用現(xiàn)有稅法來控制和征收，而不是設(shè)立新稅，這也是國際通用做法。主要有：?中華人民共和國拍賣法?；國稅法規(guī)定，網(wǎng)上銷售新貨的消費(fèi)經(jīng)營型企業(yè)應(yīng)繳納17的增值稅；銷售舊貨按照財(cái)稅(2002)29號?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車增值稅政策的

6、通知?，這些交易一律按4的征收率減半征收增值稅，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。筆者認(rèn)為，中國在電子稅收方面以后的開展，一方面，給那些應(yīng)該得到扶持的電子商務(wù)以恰當(dāng)?shù)膬?yōu)惠措施；另一方面，可以對現(xiàn)行稅收征管法進(jìn)展適當(dāng)?shù)男薷?、補(bǔ)充、重新界定和解釋，并增加有關(guān)適用于電子商務(wù)的條款。在這兩方面應(yīng)該努力到達(dá)符合我國國情的平衡。如今雖然暫不對電子商務(wù)征稅，但是也應(yīng)該著手制定關(guān)于電子商務(wù)稅收的政策，以期面對將來我國繁榮的電子商務(wù)市常電子商務(wù)雖然與傳統(tǒng)的交易方式有很大的不同，但它并沒有改變商品交易的本質(zhì)，它與傳統(tǒng)貿(mào)易應(yīng)該適用一樣的稅法，對現(xiàn)行稅法進(jìn)展完善即可。詳細(xì)措施：第一，明確納稅主體?？山ｉT的電子稅務(wù)登記系統(tǒng)，建立電子商務(wù)納稅申報(bào)系統(tǒng)，跟銀行的個(gè)人帳戶或企業(yè)帳戶實(shí)行聯(lián)網(wǎng)，可助于掌握納稅人是否有資金流動(dòng)。第二，明確征稅對象。可發(fā)行數(shù)字化發(fā)票，加強(qiáng)稅務(wù)電子工程建立，建立稅收征管及監(jiān)控網(wǎng)系統(tǒng)等，另外稅銀聯(lián)網(wǎng)有助于理解交易的數(shù)額第三，應(yīng)該加強(qiáng)國際稅收合作與交流，與其他國家就稅收管轄權(quán)，對某一稅目是否征稅等問題達(dá)成共識，以免造成雙重征稅或稅源轉(zhuǎn)移