企業(yè)財務管理規(guī)章制度范本

1、企業(yè)財務治理制度范本 第一章 總 則第一條 為加強公司的財務工作，發(fā)揮財務在公司經(jīng)營治理和提高經(jīng)濟效益中的作用，特制定本規(guī)定。第二條 公司財務部門的職能是：(一)認真貫徹執(zhí)行國家有關的財務治理制度和稅收制度，執(zhí)行公司統(tǒng)一的財務制度。(二)建立健全財務治理的各種規(guī)章制度，編制財務打算，加強經(jīng)營核算治理，反映、分析財務打算的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務紀律的執(zhí)行情況。(三)積極為經(jīng)營治理服務，通過財務監(jiān)督發(fā)覺問題，提出改進意見，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。(四)厲行節(jié)約，合理使用資金。(五)合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及治理費用。(六)積極主動與有關機構(gòu)及財政、稅務、銀行部門溝通，及時掌握相

2、關法律法規(guī)的變化，有效規(guī)范財務工作，及時提供財務報表和有關資料。(七)完成公司交給的其他工作。第三條 公司財務部由財務經(jīng)理、會計、出納、和審計人員組成。第四條 公司各部門和職員辦理財會事務，必須遵守本規(guī)定。 第二章 財務工作崗位職責第五條 財務經(jīng)理負責組織本公司的下列工作：(一)編制和執(zhí)行預算、財務收支打算、信貸打算，擬訂資金籌措和使用方案，開發(fā)財源，有效地使用資金；(二)進行成本費用預測、打算、操縱、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益；(三)建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析，及時向總經(jīng)理提出合理化建議。(四)組織領導財務部門的工作，分配

3、和監(jiān)督其他人員的工作任務，制定考核獎懲指標；(五)負責建立和完善公司已有的財務核算體系，生產(chǎn)治理操縱流程，成本歸集分配制度；(六)承辦公司領導交辦的其他工作。第六條 會計的要緊工作職責是：(一)按照國家會計制度的規(guī)定、記帳、復帳、報帳做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，帳目清晰，按期報帳。(二)按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，當好公司參謀。(三)妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。(四)完成總經(jīng)理或財務經(jīng)理交付的其他工作。第七條 出納的要緊工作職責是：(一)認真執(zhí)行現(xiàn)金治理制度。(二)嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時

4、送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認白條抵壓現(xiàn)金。(三)建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。(四)嚴格支票治理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。 (五)積極配合銀行做好對帳、報帳工作。(六)配合會計做好各種帳務處理。(七)完成總經(jīng)理或財務經(jīng)理交付的其他工作。第八條 審計的要緊工作職責是：(一)認真貫徹執(zhí)行有關審計治理制度。(二)監(jiān)督公司財務打算的執(zhí)行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益。(三)詳細核對公司的各項與財務有關的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準確無誤。(四)批閱公司的打算資料、合同和其他有關經(jīng)濟資料，以便掌握情況，發(fā)覺問題，積存證據(jù)

5、。(五)糾正財務工作中的差錯弊端，規(guī)范公司的經(jīng)濟行為。(六)針對公司財務工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的緣故提出改進建議和措施。(七)完成總經(jīng)理或財務經(jīng)理交付的其他工作。第三章 財務工作治理第九條 會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。第十條 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。第十一條 財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并依照審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽字。第十二條 財務工作人員應當會同總經(jīng)理辦公室專人定期進行財務清查，保證帳簿記錄與實物、款項相符。第十三條 財務工作人員應依照帳簿記錄編制會計報表上報

6、總經(jīng)理，并報送有關部門。 會計報表每月由會計編制，財務經(jīng)理負責審核，上報一次。會計報表須經(jīng)財務經(jīng)理、總經(jīng)理簽名或蓋章。第十四條 財務工作人員對本公司的各項經(jīng)濟實行會計監(jiān)督。財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。第十五條 財務工作人員發(fā)覺帳簿記錄與實物、款項不符時，應及時向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報告，并請求查明緣故，作出處理。財務工作人員對上述事項無權(quán)自行作出處理。第十六條 財務工作應當建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)和債務帳目的登記工作。 第十七條 財務審計每季一次。審

7、計人員依照審計事項實行審計，并做出審計報告，報送總經(jīng)理。第十八條 財務工作人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。財務工作人員辦理交接手續(xù)，由行政辦公室主任、主管副總經(jīng)理監(jiān)交。第四章 支票治理第十九條 支票由出納員或財務經(jīng)理指定專人保管。支票使用時須有“請購審批單”，經(jīng)財務經(jīng)理、總經(jīng)理批準簽字，然后將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領用人在支票領用簿上簽字備查。第二十條 支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計核對(購置物品由保管員簽字)、財務經(jīng)理、總經(jīng)理審批。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行帳號，原支票領用人在“支票

8、借款單”及登記簿上注銷。第二十一條 支票借款應在簽發(fā)支票之日起五個工作日內(nèi)清算，超期的財務人員月底清帳時憑“支票借款單”轉(zhuǎn)應收個人款，發(fā)工資時從領用工資內(nèi)扣還，當月工資扣還不足，逐月延扣以后的工資，領用人完善報帳手續(xù)后再作補發(fā)工資處理。第二十二條 關于報銷時短缺的金額，由支票領用人辦理現(xiàn)金借款手續(xù)，并按現(xiàn)金借款治理規(guī)定執(zhí)行。凡一周內(nèi)支出款項累計超過10000元或現(xiàn)金支出超過5000元時，會計或出納人員應文字性報告財務經(jīng)理。凡與公司業(yè)務無關款項，不分金額大小由承辦人文字性報告財務經(jīng)理。 第二十三條 凡1000元以上的款項進入銀行帳戶兩日內(nèi)，會計或出納人員應文字性報告財務經(jīng)理。第二十四條 公司財務

9、人員支付(包括公私借用)每一筆款項，不論金額大小均須財務經(jīng)理會同總經(jīng)理聯(lián)簽字?？偨?jīng)理外出應由財務人員設法通知，經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)可托付其他負責人代簽，同意后可先付款后補簽。第五章 現(xiàn)金治理第二十五條 公司能夠在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：(一)職職員資、津貼、獎金；(二)個人勞務酬勞；(三)出差人員必須攜帶的差旅費；(四)結(jié)算起點以下的零星支出；(五)總經(jīng)理批準的其他開支。前款結(jié)算起點定為1000元，結(jié)算規(guī)定的調(diào)整，由總經(jīng)理確定。第二十六條 除本規(guī)定第二十五條外，財務人員支付個人款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應當以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)財務經(jīng)理審核，總經(jīng)理批準后支付現(xiàn)金。第二十七條 公司固定資產(chǎn)、

10、原料輔料、車輛保管維修、代辦運輸費用、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。第二十八條 日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為5000元。超額部分應存入銀行。第二十九條 財務人員支付現(xiàn)金，能夠從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因?qū)ｉT情況確需坐支的，應事先報經(jīng)財務經(jīng)理批準。第三十條 財務人員從銀行提取現(xiàn)金，應當填寫現(xiàn)金借款單，并寫明用途和金額，由財務經(jīng)理批準后提取。第三十一條 公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫借款單，經(jīng)會計審核；交財務經(jīng)理、總經(jīng)理批準簽字后方可借用。并按借款審批程序第二條執(zhí)行。超過還款期限即轉(zhuǎn)應收款，在當月工

11、資中扣還。第三十二條 符合本規(guī)定第二十五條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或領款憑證，經(jīng)手人簽字，會計審核，財務經(jīng)理、總經(jīng)理批準后由出納支付現(xiàn)金。第三十三條 發(fā)票及報銷單經(jīng)總經(jīng)理批準后，由會計審核，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無誤，填制記帳憑證。第三十四條 工資由財務人員依據(jù)行政辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職職員資表，交主管副總經(jīng)理審核，財務經(jīng)理、總經(jīng)理簽字，財務人員按時提款，當月發(fā)放工資，填制記帳憑證，進行帳務處理。第三十五條 差旅費及各種補助單(包括領款單)，由部門經(jīng)理簽字，會計審核時刻、天數(shù)無誤并報財務經(jīng)理復核后，送總經(jīng)理簽字，填制憑證，交出納員付款，辦理會計核算

12、手續(xù)。第三十六條 不管何種匯款，財務人員都須審核匯款通知單，分不由經(jīng)手人、部門經(jīng)理、財務經(jīng)理、總經(jīng)理簽字。會計審核有關憑證。第三十七條 出納人員應當建立健全現(xiàn)金、銀行存款帳目，逐筆記載現(xiàn)金、銀行款項支付。帳目應當日清月結(jié)，每日結(jié)算，帳款相符。第六章 會計檔案治理第三十八條 凡是本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應歸檔。第三十九條 會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關人員簽名蓋章(包括制單、審核、記帳、主管)，由財務經(jīng)理指定專人歸檔保存，歸檔前應加以裝訂。第四十條 會計報表應分月、季、年報、按時歸檔，由

13、財務經(jīng)理指定專人保管，并分類填制目錄。 第四十一條 會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄會計檔案，須經(jīng)財務經(jīng)理批準。第七章 處罰方法第四十二條 出現(xiàn)下列情況之一的，對財務人員予以警告并扣發(fā)本人月薪13倍：(一)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的；(二)用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的；(三)未經(jīng)批準，擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金)或支付款項的；(四)利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的；(五)未經(jīng)批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的；(六)保留帳外款項或?qū)⒐究铐椧载攧杖藛T個人儲蓄方式存入銀行的；(七)違反本規(guī)定條款認定應予處罰的

14、。第四十三條 出現(xiàn)下列情況之一的，財務人員應予解聘。(一)違反財務制度，造成財務工作嚴峻混亂的；(二)拒絕提供或提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的；(三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳簿的；(四)利用職務便利，非法占有或虛報冒領、騙取公司財物的；(五)弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的；(六)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴峻失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的；(七)有其他瀆職行為和嚴峻錯誤，應當予以辭退的。第八章 附 則(一)財務負責人工作責任制度(二)出納作業(yè)處理準則(三)會計核算基礎工作規(guī)范(四)借款及各項費用開支標準審批程序(五)其他有待補充完善的財務

15、治理制度第四十四條 本規(guī)定由公司財務部負責解釋。第四十五條 本規(guī)定自公布之日起生效試行。 房地產(chǎn)財務治理制度（一）1.范圍 本制度規(guī)定了公司財務會計業(yè)務處理、會計憑證處理、帳簿登記處理、會計報告處理等規(guī)定。 本制度適用于公司對財務工作的治理，公司各部門和職員辦理財會事務，必須遵守本規(guī)定。 2.治理職責 公司財務部門的職能是： 2.1認真貫徹執(zhí)行國家有關的財務治理制度。 2.2公司的股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營治理機構(gòu)在財務治理方面的職責與權(quán)力依照國家有關的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度和本公司的章程規(guī)定執(zhí)行。 2.3建立健全財務治理的各種規(guī)章制度，編制財務打算，加強經(jīng)營核算治理，反映、分析財務打算的執(zhí)

16、行情況，檢查監(jiān)督財務紀律。 2.4積極為經(jīng)營治理服務，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。同時厲行節(jié)約，合理使用資金。 2.5董事長作為公司的法定代表人，對本公司的一切經(jīng)濟活動負責。領導會計機構(gòu)、會計人員和其他人員認真執(zhí)行財會法律、法規(guī)、規(guī)章制度，審核重大財務事項，同意財政、稅務、審計等部門的檢查和監(jiān)督。 2.6公司的財務核算及財務治理工作由財務總監(jiān)具體組織進行。 2.7公司財務治理機構(gòu)設財務治理部經(jīng)理（副經(jīng)理），負責組織開展會計核算、財務治理、資金運作，主持財務治理部的日常工作。 2.8完成公司交給的其他工作。 3.財務工作崗位及職責 公司財務部由財務經(jīng)理、成本會計、往來會計、出納、收款員。其崗位職

17、責如下： 3.1財務經(jīng)理： 3.1.1編制和執(zhí)行財務收支打算、信貸打算，擬定資金籌措和使用方案，配合 3.1.2公司領導進行融資工作，合理、有效的使用用資金。 3.1.3編制企業(yè)成本、費用預算，督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高效益。 3.1.4建立健全企業(yè)內(nèi)部財務治理制度。 3.1.5負責審核記帳憑證、治理總帳，按時編制報表。 3.1.6負責財務檔案的治理工作。 3.1.7督促、指導和支援本部門人職員作。 3.1.8評估本部門人員的工作表現(xiàn)和績效，并建議總經(jīng)理給與獎懲。 3.1.9及時、準確的向總經(jīng)理提供財務信息和財務分析報告。 3.1.10決定部門內(nèi)的人員配置。 3.1.11完成總

18、經(jīng)理交付的其他工作。 3.2成本會計 3.2.1按照國家會計制度的規(guī)定制作記賬憑證、記賬、復帳、報賬，做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，賬目清晰。 3.2.2協(xié)助財務經(jīng)理編制成本、費用預算，并依照預算進行財務操縱、核算、分析和考核。按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查、分析公司成本、費用和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，及時提出合理化建議。 3.2.3核算企業(yè)產(chǎn)品成本，按照財務制度結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入、成本，核算企業(yè)利潤。 3.2.4治理銷售臺帳，并負責與銷售部定期核對無誤，督促銷售房款回籠，并審核銷售部門業(yè)績。 3.2.5及時、準確編制成本表、費用表、銷售月報表 3.2.6治理公司發(fā)票。 3.2.7負責固定資產(chǎn)及其他

19、公司資產(chǎn)的帳務治理，并定期協(xié)同辦公室清點資產(chǎn)。 3.2.8妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。 3.2.9負責核對銀行未達帳項。 3.2.10完成總經(jīng)理或財務部經(jīng)理交付的其他工作。 3.3往來會計： 3.3.1按照國家會計制度的規(guī)定、記賬、復帳、報賬做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，賬目清晰，按期報賬。 3.3.2按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，及時提出合理化建議。 3.3.3做好債權(quán)債務的治理和清對工作，確保帳實相符，帳帳相符。 3.3.4嚴格審查有關合同規(guī)定的預付帳款條款，掌握預付帳款的支付情況。依照部門資金打算編制公司月度資金打算，

20、并考核資金使用效果。 3.3.5核算公司購入材料成本，并與有關部門協(xié)調(diào)，努力降低材料成本，提高資金使用效率。 3.3.6妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。 3.3.7完成總經(jīng)理或財務部經(jīng)理交付的其他工作。 3.4出納： 3.4.1治理庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，并按規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，依照銀行規(guī)定的結(jié)算種類、原則和方法，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務。 3.4.2及時查核銀行存款余額，杜絕簽發(fā)空頭支票。 3.4.3認真執(zhí)行現(xiàn)金治理制度。 3.4.4嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行。 3.4.5建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。 3.4.6負責日常財務檔案的

21、收集、整理、裝訂、歸檔等工作。 3.4.7積極配合成本會計和銀行做好對帳、報賬工作。 3.4.8配合會計做好各種帳務處理。 3.4.9及時準確編制資金日報，周報，月報。 3.4.10完成總經(jīng)理或財務部經(jīng)理交付的其他工作。 3.5收款員 3.5.1在售樓現(xiàn)場負責向客戶收取房款，向客戶開據(jù)收據(jù)，及時將所收房款交存公司銀行賬戶，并與出納交接。 3.5.2依照收款手續(xù)制作記賬憑證并登記入賬 3.5.3與銷售部門協(xié)調(diào)一致，辦理與財務有關的其他事宜。 3.5.4完成總經(jīng)理或財務部經(jīng)理交付的其他工作。 4.財務工作治理要求 4.1會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。 4.2會計憑證、會計帳簿、會計報表和

22、其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。 4.3財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并依照審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽字。 4.4財務工作人員應當會同公司行政部門專人定期進行財務清查，保證帳簿記錄與實物、款項相符。 4.5財務工作人員應依照帳簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理，并報送有關部門。 會計報表每月編制并上報一次。 4.6財務工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。 4.7財務工作人員發(fā)覺帳簿記錄與實物、款項不符時，應及時向總經(jīng)理

23、或財務總監(jiān)書面報告，并請求查明緣故，作出處理。 4.8財務工作應當建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)和債務帳目的登記工作。 4.9財務工作人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。 5.支票治理 5.1支票由出納員保管。支票領用時須有符合簽批手續(xù)支票領用單，由出納員將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領用人在支票領用簿上簽字。 5.2支票付款后憑支票存根以及符合簽批手續(xù)的付款、報銷單據(jù)交出納員銷賬。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行帳號，并在支票領用單及登記簿上注銷。 5.3財務人員對未按期銷賬的支票領用單，應

24、及時催辦，催辦無效者，財務部有權(quán)自領用人工資內(nèi)扣還，當月工資扣還不足，逐月延扣以后的工資，領用人完善報帳手續(xù)后再作補發(fā)工資處理。關于有正當理由而未能及時辦理銷賬手續(xù)的，經(jīng)辦人應及時向財務部講明情況，情況屬實可延期銷賬。 6.現(xiàn)金治理 公司能夠在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： 6.1職職員資、津貼、獎金； 6.2個人勞務酬勞； 6.3預支出差人員的差旅費； 6.4結(jié)算起點以下的零星支出，結(jié)算起點定為1000元； 6.5總經(jīng)理批準的其他開支。 除上述內(nèi)容外，財務人員支付款項，應當以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計審核，總經(jīng)理批準后支付現(xiàn)金。公司購買固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品應采取轉(zhuǎn)帳結(jié)

25、算方式。 財務人員支付現(xiàn)金，能夠從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。 公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫現(xiàn)金借款單，辦理相關簽批手續(xù)后，由出納付款。超過還款期限即轉(zhuǎn)應收款，在當月工資中扣還。 出納人員應當建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金支付。帳目應當日清月結(jié)，每日結(jié)算，帳款相符。 7.會計檔案治理 凡是本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應歸檔。 會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關人員簽名蓋章(包括制單、審核、記帳、主管)，由專人歸檔保存，歸檔前應加以裝訂。

26、會計報表應分月、季、年報、按時歸檔，由專人保管，并分類填制目錄。會 計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄會計檔案，須登記在案。 8.要緊工作流程 8.1銷售業(yè)務流程： 8.1.1銷售部門依照客戶交款情況填寫收款通知單。 8.1.2業(yè)務員帶領客戶至收款員處交款，收款員核對無誤進行收款并開據(jù)收據(jù)給客戶，同時在收款通知單上簽字返回兩聯(lián)分不至銷售部和銷售代理登記臺賬，另一聯(lián)粘貼收據(jù)記賬聯(lián)后入賬，財務部據(jù)此登記臺賬。 8.1.3每月28日前銷售部應報送當月收款明細表和應收房款余額表至財務部進行核對，核對無誤后，財務部據(jù)此審核銷售業(yè)績。 8.1.4房屋銷售后，銷售合同等有關資料應及時在財務部備檔，其他銷

27、售變更事項應及時通知財務部。 8.2開發(fā)建設方面要緊有施工單位和材料供應單位兩個方面，對施工單位的流程如下： 8.2.1工程部應于每月26日前報下月工程款支付打算至財務部，包含在建工程款及工程尾款。 8.2.2項目預備時期。項目招標、編制預算、確定施工單位、合同備案。 8.2.3項目施工時期。工程部依照監(jiān)理單位意見核定工程進度，填寫付款單提示付款；預算部門審核工程進度同意付款，通知附施工單位開據(jù)收據(jù)作為付款單的附件，報分管副總審批；財務部審核送交領導審批后付款。 8.2.4項目竣工驗收。工程部提供簽證等原始憑據(jù)（需有監(jiān)理單位簽章），預算部門編制決算并督促施工單位開據(jù)正式發(fā)票送交財務部，財務部審

28、核后經(jīng)領導審批入賬。 8.2.5項目工程尾款。財務部審核月度支付打算，報領導審批后支付工程尾款。 關于材料供應的流程如下： 1） 打算部應于每月26日前報下月材料款支付打算至財務部。 2） 市場調(diào)研，選定供應單位，簽訂合同。 3） 按照施工進度調(diào)撥材料，辦理材料收發(fā)手續(xù)，制作收料單、領料單。 4） 打算部依照收料單填報購買材料月報表，于每月26日報送財務部，當月發(fā)票未到的，財務部估價入賬，當月發(fā)票到達的，由打算部辦理相關簽批手續(xù)送交財務部入賬。打算部應依照合同和實際供貨情況，按月申報材料款支付打算，財務部審核無誤后，經(jīng)領導審批付款。 5） 打算部依照領料單填報施工單位領用材料月報表，并附施工單

29、位收據(jù)，于每月26日報送財務部，財務部據(jù)此記入預付工程款。 6） 原則上公司沒有庫存材料，材料的收發(fā)均在施工現(xiàn)場及時進行。關于小額、專門的材料需要作庫存材料處理的，工程部門應建立臺賬，由專人保管，并定期與財務部核對。 7） 關于施工過程中其他如水電費、治理費等由我公司代付的款項，應由工程部門及時辦理有關手續(xù)，送交財務部入賬。 8.3其他 公司其他事項有關付款、費用支出應依照費用報銷制度執(zhí)行。 9.物品購置規(guī)定 9.1凡價值在2000元以上，使用年限在2年以上的物品，作為固定資產(chǎn)治理。需購置固定資產(chǎn)的部門，必須先由本部門提出申請，由分管副總、財務總監(jiān)審核后報總經(jīng)理審批，經(jīng)董事長簽批后方可購買。購

30、置的固定資產(chǎn)，統(tǒng)一由辦公室登記并治理，由使用部門（或個人）保管，財務部依照有關規(guī)定進行固定資產(chǎn)核算。 9.2凡價值在200元以上，2000元以下的物品，作為低值易耗品治理。需購置低值易耗品的部門，必須先由本部門提出申請，由分管副總、財務總監(jiān)審核后報總經(jīng)理審批后方可購買。購置的低值易耗品，統(tǒng)一由辦公室登記并治理，由使用部門（或個人）保管，財務部依照有關規(guī)定進行低值易耗品核算。 房地產(chǎn)公司財務制度（二）目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc263942251 房地產(chǎn)公司財務制度 PAGEREF _Toc263942251 h 17 HYPERLINK l _Toc2

31、63942252 第一章總 則 PAGEREF _Toc263942252 h 18 HYPERLINK l _Toc263942253 第三章會計科目的設置 PAGEREF _Toc263942253 h 18 HYPERLINK l _Toc263942254 第二章要緊會計政策 PAGEREF _Toc263942254 h 18 HYPERLINK l _Toc263942255 第四章會計憑證和帳簿 PAGEREF _Toc263942255 h 19 HYPERLINK l _Toc263942256 第五章流淌資產(chǎn)治理 PAGEREF _Toc263942256 h 20 HYP

32、ERLINK l _Toc263942257 第六章對外投資的治理 PAGEREF _Toc263942257 h 27 HYPERLINK l _Toc263942258 第七章固定資產(chǎn)治理 PAGEREF _Toc263942258 h 28 HYPERLINK l _Toc263942259 第八章資金籌集治理 PAGEREF _Toc263942259 h 31 HYPERLINK l _Toc263942260 第九章所有者權(quán)益 PAGEREF _Toc263942260 h 32 HYPERLINK l _Toc263942261 第十章收入治理 PAGEREF _Toc26394

33、2261 h 34 HYPERLINK l _Toc263942262 第十一章成本費用治理 PAGEREF _Toc263942262 h 35 HYPERLINK l _Toc263942263 第十二章利潤及利潤分配 PAGEREF _Toc263942263 h 38 HYPERLINK l _Toc263942264 第十三章財務報告 PAGEREF _Toc263942264 h 39 HYPERLINK l _Toc263942265 第十四章財務分析 PAGEREF _Toc263942265 h 40 HYPERLINK l _Toc263942266 第十五章稅務治理 PA

34、GEREF _Toc263942266 h 41 HYPERLINK l _Toc263942267 第十六章電算化治理 PAGEREF _Toc263942267 h 42 HYPERLINK l _Toc263942268 第十七章財務檔案治理 PAGEREF _Toc263942268 h 43 HYPERLINK l _Toc263942269 第十八章會計工作交接 PAGEREF _Toc263942269 h 43 HYPERLINK l _Toc263942270 第十九章附則 PAGEREF _Toc263942270 h 44第一章總 則為加強XXX業(yè)有限公司（以下簡稱“公司

35、”）的會計和財務治理工作，依照公司法、中華人民共和國會計法、中外合作經(jīng)營企業(yè)法，參照企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、外商投資企業(yè)財務治理制度、施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。 本制度適用于北京XXX業(yè)有限公司。各級領導和全體職員都必須嚴格遵守、認真執(zhí)行。 公司實行財務工作集中統(tǒng)一領導，統(tǒng)一掌握安排資金運作、資金使用、財產(chǎn)購置、費用開支、財產(chǎn)損失處理、各種收入一律上交公司，各部門不得對外收費。各項支出必須經(jīng)財務部門審核，報經(jīng)主管財務的副總經(jīng)理批準后方能用款。公司設主管財務的副總經(jīng)理，協(xié)助總經(jīng)理全面領導公司的財務工作。公司設打算財務部，負責組織、操縱財務收支和全面核算、監(jiān)督

36、公司業(yè)務，為各項經(jīng)濟決策提供準確的信息，同時做好各項財務收支預測、打算、操縱、核算分析和決算、考核工作，有效利用企業(yè)的各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。 公司計財部配備合格的財務人員，依法辦理財會工作。財會人員因故離職時，必須辦妥交接手續(xù)，不得中斷財會工作。第三章會計科目的設置12) 公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的企業(yè)會計制度及企業(yè)會計準則，并依照具體經(jīng)營特點選用會計科目。13) 打算財務部在具體賬務處理中必須正確使用確定的會計科目，在實際工作中可依照實際情況適當增設相關會計科目。第二章要緊會計政策5) 本公司執(zhí)行的會計及財務制度為：會計法、企業(yè)會計制度、外商投資企業(yè)財務制度等。6) 以每年元月一日至十二月三

37、十一日為一個會計年度。7) 記賬原則和方法：以權(quán)責發(fā)生制為原則，實行借貸記賬法。8) 企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。 9) 公司的固定資產(chǎn)按直線法計提折舊10) 存貨按實際成本計價。出租開發(fā)產(chǎn)品按直線法進行攤銷。11) 按照有關規(guī)定計提壞帳預備、存貨跌價預備和各項資產(chǎn)減值預備第四章會計憑證和帳簿14) 原始憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，具有法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實、有效、正確、完整。原始憑證的使用應遵守以下條款：1. 從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位印章。2. 從個人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。3. 自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和公司要緊領導的簽名或

38、蓋章。4. 對外開出的原始憑證，必須加蓋公司的印章。5. 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。6. 支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。7. 一式幾聯(lián)的原始憑證，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。8. 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。按規(guī)定應該使用電子發(fā)票、稅控機打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理1. 作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一并保存，不得撕毀或遺失。2. 經(jīng)批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。假如批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。3. 原始憑證不

39、得涂改、挖補。發(fā)覺原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。15) 記賬憑證是依照原始憑證的經(jīng)濟內(nèi)容確定會計科目填制的記賬依據(jù)。記賬憑證的使用應遵守以下條款：1. 會計人員應依照審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。2. 填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，能夠采納分數(shù)編號法編號。3. 填制記賬憑證應包括日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財務負責人等內(nèi)容。4. 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證能夠不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。假如一張原始憑證涉及幾張記賬

40、憑證，能夠把原始憑證附在一張要緊的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。5. 一張原始憑證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。6. 原始憑證分割單必須具備原始憑證的差不多內(nèi)容：即憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、同意憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。7. 已登賬的憑證，當年內(nèi)發(fā)覺填寫錯誤時，應調(diào)整相關科目；發(fā)覺往常年度記賬憑證有錯誤的，損益類的應當通過“往常年度損益調(diào)整”科目用藍字更正。8. 記賬憑證填制完畢

41、后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。實行財務電算化后，計算機打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷16) 依照公司的具體經(jīng)營情況，公司設置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺帳、出租開發(fā)產(chǎn)品臺帳等賬冊。第五章流淌資產(chǎn)治理17) 公司的一切資產(chǎn)均為北京XXX業(yè)有限公司所有，必須納入公司賬內(nèi)統(tǒng)一核算和監(jiān)督。任何人或單位都不得保留賬外資產(chǎn)，以防流失。18) 財務部應做好流淌資產(chǎn)的治理工作。流淌資產(chǎn)是指能夠在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，要緊包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、待攤費用、存貨等第

42、一節(jié)貨幣資金19) 公司在生產(chǎn)經(jīng)營中取得的各項收入必須全部交到公司財務，及時入賬，任何部門、任何個人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。20) 對公司的貨幣資金和其他流淌資產(chǎn)必須加以嚴格的治理，貨幣資金的使用和流淌資產(chǎn)處理必須按照規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)有關領導簽字，否則不得支付和處理。21) 公司只有總經(jīng)理和主管財務的副總經(jīng)理有貨幣資金使用和流淌資產(chǎn)處理的審批權(quán)22) 為保證現(xiàn)金的安全，同時又不阻礙現(xiàn)金的合理使用，庫存現(xiàn)金量最高不得超過10000元。對每筆超過元的大額現(xiàn)金支出應提早三天通知財務部，以便財務部提早做好預備現(xiàn)金的收支范圍嚴格執(zhí)行國家的現(xiàn)金治理規(guī)定。任何人均不能以未經(jīng)批準或不符合財

43、務要求的票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金，更不能擅自挪用現(xiàn)金。不得坐支現(xiàn)金每筆現(xiàn)金支出都必須依照審核無誤并經(jīng)主管財務的副總經(jīng)理簽批的原始憑證支付，并編制記賬憑證。每筆現(xiàn)金收入也必須依照審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。對發(fā)生的業(yè)務要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，每日盤點現(xiàn)金，確保賬實相符，月末與總賬核對，保證賬賬相符。出現(xiàn)問題要查明緣故，及時糾正。對造成損失的責任人，依公司有關規(guī)定追究其責任。23) 除差旅費和必須以現(xiàn)金支付的1000元以內(nèi)的采購款外，其他支出均不能借用現(xiàn)金，嚴禁因私借款。借用現(xiàn)金應講明用途、歸還（或報銷）時刻，且必須按期歸還（或報銷）。逾期不還者將從工資中扣除。借用現(xiàn)金，申請人應填制

44、現(xiàn)金借款申請表，寫明用途，由部門經(jīng)理審核確認，經(jīng)主管財務的副總經(jīng)理批準簽字后方可領用24) 認真做好銀行存款的治理，遵守銀行結(jié)算制度25) 支票的領取及治理1、支票領?。?) 凡領取支票，先填制支票申領單，寫明用途、金額、使用人等項，經(jīng)有關財務人員審核、財務經(jīng)理復核、主管財務的副總經(jīng)理批準后方能領取。2) 簽發(fā)支票的金額超過元，在填寫申領單時，須提交符合審批程序的用款報告及附件（合同、采購單、打算書等）。3) 領取人應辦理登記手續(xù)，于領取后10日內(nèi)報賬。4) 對末及時報賬者財務人員應該及時督促，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。5) 在支票有效期內(nèi)未使用的支票，或因情況變化未使用的支票應及時退還財務部對未

45、及時歸還者財務部應及時督促，并不予簽發(fā)新支票6) 持票人應對支票妥善保管，如丟失，將由個人承擔經(jīng)濟責任。2、支票治理：1) 所簽發(fā)支票應填寫日期、金額（限額）、用途，不準簽發(fā)空白支票。2) 建立銀行支票使用登記簿，詳細登記每筆銀行支票的領用時刻、號碼、用途、金額、領用人、收款單位等3) 出納人員應每日編制銀行存款變動表。準確掌握賬戶余額，不準發(fā)生空頭、透支資金。4) 出納人員應于月末填制“銀行賬戶余額表”，送交財務經(jīng)理批準后呈報主管財務的副總經(jīng)理，并傳至總經(jīng)理。月終前可依照公司資金變動的頻繁程度和公司業(yè)務的需要，按照主管財務的副總經(jīng)理或總經(jīng)理的要求臨時報送5) 按時于月末填制“銀行存款余額調(diào)節(jié)

46、表”交財務部副經(jīng)理（主管會計工作）審核，對未達帳項要認真查對，及時入賬。6) 出納人員應及時申購支票，并妥善保管。7) 公司財務專用章、法人章分專人妥善保管。8) 作廢的支票，要及時注明“作廢”，并妥善保管，統(tǒng)一注銷。26) 采納銀行匯票，匯兌等其他結(jié)算方式的要嚴格按照票據(jù)法和銀行規(guī)定，按照本制度規(guī)定的內(nèi)部申請、審批程序和銀行的結(jié)算制度辦理。27) 每日的銀行收付業(yè)務應依照審核無誤的原始憑證逐筆登記銀行存款日記賬并結(jié)出余額，定期與銀行對賬單核對并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，月末與總賬核對。必須保證賬賬、賬實相符。第二節(jié)應收及預付款治理28) 應收賬款的治理規(guī)定如下：i. 應收款的發(fā)生：公司在決定提

47、供信用于客戶之前，應對該客戶的資信情況進行詳細調(diào)查，并按相應的權(quán)限批準信用額度，最終由總經(jīng)理決定是否對客戶提供商業(yè)信用。ii. 計財部應認真登記客戶往來臺帳，按照顧收單位、部門或個人分不核算，及時核對、催收應收款項。應依照客戶的欠款情況，分析其信譽程度，及時采取相應的措施收回欠款。iii. 所有應收帳項均按帳齡基準記存。公司負責應收賬款的財務人員必須經(jīng)常核查所有應收帳項（至少每月一次），確定每項賬款的可收性，并每月編制帳齡賬目分析，財務經(jīng)理審核。此分析將作為設立壞帳預備及壞帳確認的基準。iv. 公司應依照經(jīng)驗確定其本年度每月壞帳應計項目。該應計項目將作為計提壞帳預備的基礎，并每半年進行調(diào)整，以

48、反映目前狀況。v. 公司負責應收賬款的財務人員應經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催帳通知單，與業(yè)務人員合作進行賬款的催收，對業(yè)務人員催收賬款進行督促和監(jiān)督。vi. 所有被視為無法收回的應收賬款將依照實際金額計入壞帳損失。壞帳確認還應考慮以下條件：1) 債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收入回；2) 債務人逾期末履行償債義務超過三年仍不能收回。vii. 公司財務經(jīng)理應每季檢查應收賬款，100萬元以下的壞賬經(jīng)主管財務的副總經(jīng)理和總經(jīng)理雙簽批準后，可作為壞帳處理。100萬元以上的壞帳，應由董事會確定后才可進行處理。所有處理的壞帳，均應撰寫情況摘要匯總到董事會。viii. 公司對應

49、收款項的治理應遵循“誰經(jīng)辦，誰負責，及時清理”的原則。財務部定期考核應收賬款周轉(zhuǎn)率、應收賬款回收期等指標，確定獎懲措施。ix. 其他應收款的治理將比照上述應收賬款的治理執(zhí)行。29) 預付款和定金，必須要依照合同辦理，由經(jīng)辦人申請，各部門經(jīng)理審核確認，經(jīng)財務部門核對無誤，金額在元以內(nèi)的，由主管財務的副總經(jīng)理審批；萬元以上的報公司總經(jīng)理加簽。 30) 預付款和定金應按對方單位或個人設明細帳進行明細分類核算定期檢查預付款和定金，監(jiān)督合同的履行第三節(jié)存貨治理31) 存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、

50、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。 32) 工程物資的治理1、工程物資的采購：33) 工程物資的采購，依照工程打算和預算，編制總體采購打算，報公司領導審核后執(zhí)行34) 每月初，有關部門依照年度打算、上月工程物資的實際消耗情況、工程進度變化情況及合理的需要量制定月度采購打算，嚴禁無打算盲目采購。35) 工程物資的采購必須由專人負責，采購員應依照經(jīng)審核過的打算及采購清單實施采購。2、工程物資的入庫：1) 工程物資購進后，必須認真驗收，嚴把質(zhì)量關、價格關、數(shù)量關，經(jīng)檢驗質(zhì)量合格、數(shù)量無誤后，方能辦理入庫手續(xù)。2) 工程物資入庫驗收，發(fā)覺采購不合格或不符要求的，由采購人員直接負責；驗收入庫后發(fā)覺問題的，由保管

51、員負責。3) 工程物資驗收時發(fā)覺短缺、毀損等數(shù)量、質(zhì)量上的問題，應查明緣故，落實責任，其中應由運輸部門負責的，要填制工程物資短缺毀損清單，由運輸部門鑒證后，連同工程物資一并送交倉庫。關于數(shù)量尚未點清，驗質(zhì)尚無結(jié)果的工程物資應單獨保管，不得領用。4) 工程物資經(jīng)驗收后，保管員應填制收料單，一式三聯(lián)，第一聯(lián)材料采購部留存，用以考核工程物資采購打算執(zhí)行情況；第二聯(lián)隨同發(fā)票送交財務部門報賬；第三聯(lián)倉庫留存。5) 采購人員向財務部門報賬時，原始單據(jù)和入庫手續(xù)必須齊全，否則財務人員有權(quán)拒絕報賬。3、工程物資的領用：1) 工程物資的領用必須按領料單的要求嚴格填寫，領料單如有缺項，保管員有權(quán)拒絕發(fā)貨，倉庫材料

52、核算人員有權(quán)拒絕受理，并通知領用人補填完整。2) 領料批準權(quán)限，按各級領導的審批權(quán)的規(guī)定辦理。4、工程物資的庫存治理：1) 倉庫必須建立收、發(fā)、退料責任制，嚴格執(zhí)行驗收，規(guī)范計量工具、量尺過磅、點數(shù)、估堆、驗質(zhì)、上架、入庫、立卡等治理制度，做到賬賬相符、賬實相符、賬證相符。2) 建立工程物資治理臺賬，進行數(shù)量、金額核算，設立核算人員，認真填寫收、發(fā)、退料憑證，做到真實可靠。3) 倉庫依照收、發(fā)、退料單登記材料明細賬，并于月底報送財務部門，與財務部門核對無誤。5、工程物資的盤點清查制度：1) 為了不阻礙財務核算工作，倉庫應在每月25日結(jié)賬，編報工程物資變動表、支出清單并附收、發(fā)、退料憑單及時送交

53、財務部門。每月25日結(jié)賬時，要做好收、支、結(jié)存的盤點工作，核對庫存數(shù)，從量上查明盤盈、盤虧數(shù)，報送財務部門。2) 建立工程物資定期清查制度，采納實地盤點的方法，用點數(shù)、過磅或測量等方法點清數(shù)量。盤點后，編制庫存物資盤點表，將倉庫工程物資卡片所列的結(jié)存數(shù)和盤點的實有數(shù)相核對，關于賬實不符的材料，應切實查明緣故，分清責任。工程物資要求每季度清查一次。3) 財務必須認真做好原始憑證的審核工作，合理組織工程物資的總分類核算和明細分類核算，做到帳帳相符、賬證相符、賬實相符，保證帳、卡、物、資金四相等。4) 做好工程物資的索賠工作。6、工程物資的稽核：1) 財務部應設置專職的審計人員(在公司的中、遠期規(guī)劃

54、中，視公司的進展狀況，成立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu))，對工程物資業(yè)務進行核查，對工程物資資金的利用效益進行分析。2) 審計人員應參與工程物資的盤點，現(xiàn)場觀看存貨的流淌與操縱。在調(diào)查過程中，還應聽取生產(chǎn)技術(shù)人員、工程師及有關專家的意見。因為有些工程物資的專業(yè)技術(shù)性強，相應的治理措施也專門有專業(yè)技術(shù)性，不了解這些情況，就專門難對工程物資的內(nèi)部操縱制度做出推斷。3) 工程物資資金利用效益的考核是通過對材料會計核算反映的存貨資金使用情況的計算、檢查、分析（如計算工程物資周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標），以加強工程物資的治理，合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效率。36) 低值易耗品1. 依照公司的情況，規(guī)定2

55、000以下，使用年限較短，不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品以及在經(jīng)營中使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等，為低值易耗品。2. 低值易耗品在購買之前應依照需要填寫購買申請單，經(jīng)有關部門審核，公司領導批準，方能選購。一次性購買低值易耗品金額在5萬元以下的，由申請部門的部門經(jīng)理同意、歸口治理部門審核，主管副總經(jīng)理審批；一次性購買低值易耗品金額在5萬元以上的，由申請部門的部門經(jīng)理同意、歸口治理部門審核，主管財務的副總經(jīng)理及公司總經(jīng)理雙簽批準。3. 非生產(chǎn)用低值易耗品實行歸口治理，計算機類低值易耗品由信息資源部治理，其他非生產(chǎn)用低值易耗品由行政治理部負責治理各歸口治理部門在低值易耗品的日常治理中應進行以下工作：

56、1) 參與供應商的選擇評價2) 參與品種、型號、規(guī)格、價格的選擇3) 負責驗收4) 提出轉(zhuǎn)移、報廢處理意見及參與清理5) 參與組織資產(chǎn)清查等4. 非生產(chǎn)用低值易耗品由行政治理部統(tǒng)一購買5. 為了加強對在用低值易耗品的治理，應按使用單位和部門設置低值易耗品登記簿。6. 使用部門向倉庫領用低值易耗品，應填制一式三份的領用憑證，一份留存?zhèn)}庫，作為登記“庫存低值易耗品卡片”的依據(jù)：一份交給使用部門為實物治理的依據(jù)。一份交給會計部門作為記賬的依據(jù)；除此以外，各部門應建立“低值易耗品卡片”由歸口治理部門保管，操縱各使用部門在用低值易耗品。7. 要建立以舊換新的賠償制度，并及時按照制度的規(guī)定辦理憑證，進行會

57、計處理，按各使用部門設置在用低值耗品明細賬（包括數(shù)量和金額），定期與實物核對在用低值易耗品以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物治理，并在備查簿中進行登記。8. 公司的低值易耗品報廢時，應由負責使用部門及時填制低值易耗品報廢單，填明報廢低值易耗品的數(shù)量和原價。入庫殘料按照規(guī)定作價。由于職員丟失損壞，照章應由職員賠償?shù)模€要注明應由職員賠償?shù)慕痤~和職員姓名及簽章，會計部門應依照報廢單進行查審核對，并計算報廢低值易耗品的已提攤銷額和應補提的攤銷額。9. 所有離開公司的人員，應辦理低值易耗品的退庫手續(xù)，同時，治理低值易耗的人員應監(jiān)督低值易耗品的實物治理。37) 存貨應當定期盤點，每年至少盤點一

58、次，盤點情況如與賬面記錄不符，應當于查明緣故后，按時進行會計處理，一般在年終結(jié)賬前處理完畢。38) 盤盈的存貨，應當相應沖減有關成本費用；盤虧或毀損的存貨，在扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，應當相應計入有關成本、費用，其中，由于自然災難造成的凈損失，計入營業(yè)外支出。財務部應于每會計年度末對比存貨的賬面價值和現(xiàn)行市價，若賬面價值低于現(xiàn)行市價，則應計提存貨跌價損失預備。39) 及時辦理竣工決算，正確核算完工產(chǎn)品成本對產(chǎn)成品的入庫、出庫及時進行核算，確?；乜畹募皶r性，隨時掌握產(chǎn)成品庫存狀況40) 出租開發(fā)的房屋、建筑物按竣工決算成本入賬，在使用期限內(nèi)分期進行攤銷。建立出租開發(fā)產(chǎn)品臺帳或卡片賬

59、，定期進行盤點，至少每年一次，評估出租開發(fā)產(chǎn)品的使用狀況，正確、及時掌握資產(chǎn)的現(xiàn)實價值。41) 對工程支出進行明細分類核算，準確核算在建工程成本。預算內(nèi)工程支出由主管財務的副總經(jīng)理批準。預算外工程支出由總經(jīng)理會同主管財務的副總經(jīng)理批準。第六章對外投資的治理42) 企業(yè)的對外投資按投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。短期投資，是指能夠隨時變現(xiàn)同時持有時刻不預備超過1年(含1年)的投資，包括股票、債券、基金等。長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時刻預備超過1年(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不預備隨時變現(xiàn)的債券、長期債權(quán)投資和其他長期投資。 長期投資應當單獨進行核算，并

60、在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。 對外投資治理的差不多目標為：以最小的投資風險獲得最大的投資收益。43) 公司對外投資的審批權(quán)限：長期投資一律由總經(jīng)理審定（遠期由戰(zhàn)略投資委員會審定），報董事會批準44) 進行投資前應成立投資項目治理小組治理小組應由總經(jīng)辦、財務部、法律顧問（中遠期包括戰(zhàn)略投資部）等相關人員組成45) 公司對外進行長期投資應遵守國家的法律、法規(guī)，但投資總額不得超過公司凈資產(chǎn)的50%。46) 為了有效利用公司內(nèi)部的閑置資金，提高公司收益水平，能夠進行短期投資，但只能投資于風險小的項目，不得進行股票買賣短期投資總額不得超過公司凈資產(chǎn)的10進行投資前必須提交投資申請報告，按照審批權(quán)限經(jīng)主管