企業(yè)財務(wù)外包文件

1、39/39企業(yè)財務(wù)外包目前我國已處于高度進展的市場經(jīng)濟時代，但開展財務(wù)外包業(yè)務(wù)的企業(yè)在數(shù)量上還專門少，且多數(shù)是外資機構(gòu)的代表處或合資企業(yè)。盡管與國外欣欣向榮的財務(wù)外包事業(yè)相比，我國的外包市場還處于起步時期。但隨著全球經(jīng)濟的一體化，國內(nèi)行業(yè)的整合和財務(wù)專業(yè)化市場經(jīng)濟的進展，財務(wù)外包必定是我國企業(yè)以后進展趨勢。因此企業(yè)要做好財務(wù)外包決策,就要做好可行性分析、決策方法分析、實施對策分析等。對企業(yè)財務(wù)外包決策進行研究關(guān)于拓展外包的應(yīng)用領(lǐng)域、豐富外包的內(nèi)容有著十分重要的理論意義,同時關(guān)于差不多實施財務(wù)外包和將要實施財務(wù)外包的企業(yè)來講也具有實踐指導(dǎo)意義。1、財務(wù)外包的要緊內(nèi)容近些年來，財務(wù)治理職能特不是決

2、策支持職能在企業(yè)各項治理職能中越來越重要，財務(wù)操作流程也隨之越來越精細(xì)，這極大地豐富了財務(wù)外包的內(nèi)容。本人認(rèn)為，當(dāng)前的中國企業(yè)在財務(wù)外包市場進展的初期能夠?qū)⒁韵孪鄬^為獨立的財務(wù)操作流程外包給外部的專業(yè)機構(gòu)：1.1 職職員資如此能夠?qū)ｉT好地解決職職員資保密性問題。所有的信息都在服務(wù)商那兒，企業(yè)內(nèi)部職員無法打聽。職員的工資外包是目前國外最受歡迎的財務(wù)外包形式，在美國有五分之一的企業(yè)把職員的工資、福利待遇等外包。1.2 稅務(wù)外包目前國內(nèi)企業(yè)在稅務(wù)方面對政府依靠性專門強，國內(nèi)的稅務(wù)制度十分復(fù)雜，合規(guī)性要求專門高，一旦違規(guī)將支付專門高的成本。同時企業(yè)難以在內(nèi)部找到足夠精通稅務(wù)的職員，因此國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)外

3、包機會專門多。目前國外企業(yè)在進行經(jīng)濟交易之前，都以稅務(wù)優(yōu)先，需要咨詢稅務(wù)顧問，還經(jīng)常請稅務(wù)顧問對企業(yè)的財務(wù)進行健康檢查以降低成本。1.3 財務(wù)報告我國的企業(yè)在經(jīng)營治理過程中需要受到許多主管部門或市場監(jiān)管部門的監(jiān)督，監(jiān)督的要緊形式是對財務(wù)報告進行審查，而且企業(yè)還要將財務(wù)報告提供給各種類型的利益關(guān)系人。財務(wù)報告是否滿足各主體的要求，是否符合會計制度和準(zhǔn)則的規(guī)定，對企業(yè)的進展至關(guān)重要。因此，企業(yè)能夠選擇專業(yè)服務(wù)機構(gòu)來編制財務(wù)報告。1.4 差旅費和招待費關(guān)于企業(yè)而言，差旅費和招待費不是小問題，往往占了費用的相當(dāng)大比例。而且，這兩種費用的操縱比較復(fù)雜和繁瑣，是違規(guī)違紀(jì)多發(fā)地段。要想治理好，需要大量的專業(yè)

4、人員和十分具體、詳細(xì)的制度。例如，什么級不的職員出差住什么標(biāo)準(zhǔn)的房間，乘坐什么類不和級不的交通工具，什么級不的職員有多大的招待費金額及授權(quán)等等，這些制度均需要詳細(xì)規(guī)定并定期監(jiān)督檢查執(zhí)行情況，給企業(yè)治理帶來專門大的復(fù)雜性和內(nèi)耗。因此，將差旅費和招待費外包給專業(yè)化的服務(wù)商，能夠及時反饋費用支出信息，關(guān)心企業(yè)監(jiān)控費用預(yù)算執(zhí)行情況，外部監(jiān)管部門也比較能夠認(rèn)可支出的合法合規(guī)性。而且，這些服務(wù)商往往與酒店和交通部門采取業(yè)務(wù)協(xié)作的方式，還能夠取得較好地價格折扣，降低差旅費和招待費支出。1.5 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款對企業(yè)特不是商業(yè)流通性企業(yè)的財務(wù)治理十分重要，假如因治理不善而出現(xiàn)大量拖欠，會給企業(yè)造成資金緊張、壞

5、賬損失等不良后果，嚴(yán)峻的甚至?xí)硠庸镜呢攧?wù)基矗應(yīng)收賬款核算、分析及治理需要耗費大量的時刻和人力，而且需要的專業(yè)化治理能力較高。因此，應(yīng)收賬款外包能夠解決公司自身治理能力不足的問題，提高資金運轉(zhuǎn)效率，具有較大的市場前景。由此可見，企業(yè)不僅能夠?qū)⒙毬殕T資、財務(wù)報告、應(yīng)收賬款等外包，還能夠托付外部專業(yè)服務(wù)公司設(shè)置財務(wù)制度和納稅咨詢、編制工程預(yù)算決算和單位內(nèi)部審計任務(wù)等等。財務(wù)外包的內(nèi)容能夠是一個部門，也能夠是一項業(yè)務(wù)，甚至是一項具體的財務(wù)職能。2、 我國企業(yè)實施財務(wù)外包的可行性分析2.1 我國適合實施財務(wù)外包的企業(yè)有些企業(yè)通過財務(wù)外包實現(xiàn)了自己的目標(biāo)，有些企業(yè)原地不動，有些企業(yè)則背道而馳。這也提出

6、了一個問題，不能盲目從眾，應(yīng)依照自身的具體情況，確定是否實施財務(wù)外包以及采取什么方式進行外包(是部格外包依舊全部外包)。一般而言，以下類型企業(yè)適合實施財務(wù)外包。2.1.1 新建企業(yè)新建企業(yè)各方面都不健全，內(nèi)部操縱制度會計系統(tǒng)建立需從零做起，再加上企業(yè)聘請這方面專家成本一般較高，整個過程較長，假如由企業(yè)自己承受這些壓力，真可謂勞力傷財。另一方面，假如把這些繁雜的工作交給專業(yè)服務(wù)機構(gòu)來做，不僅能夠節(jié)約成本、節(jié)約時刻，還能夠獲得高質(zhì)量的服務(wù)。2.1.2 業(yè)務(wù)較少的企業(yè)有些企業(yè)例如汽車設(shè)計，每年的業(yè)務(wù)量專門少，財務(wù)部門有業(yè)務(wù)時比較繁忙，沒有業(yè)務(wù)時大都無事可做，如此就出現(xiàn)了企業(yè)供養(yǎng)閑人的現(xiàn)象，既白費了人

7、力資源，又白費了物力資源。將財務(wù)外包出去將是削減成本的有效途徑。2.1.3 具有季節(jié)性的企業(yè)它是指某個季節(jié)業(yè)務(wù)量專門多，而另一些季節(jié)又幾乎沒有業(yè)務(wù)量，季與季之間業(yè)務(wù)量相差較大的企業(yè)，將財務(wù)外包出去也能夠達(dá)到降低成本、幸免資源白費的目的。2.1.4 分支龐大的企業(yè)這類企業(yè)在財務(wù)部門下面設(shè)有專門多小的分支，各類業(yè)務(wù)分開處理，盡管有效的防止了造假，建立了各分支之間的相互牽制制度，卻是以高成本為代價的。各分支的功能不同，資源利用程度也不同，因為分工比較細(xì)，因此有了產(chǎn)生冗余分支的可能。假如把冗余分支外包出去不僅能夠充分利用資源還能夠提高效率。2.2 實施財務(wù)外包的可行性分析2.2.1 企業(yè)財務(wù)治理職能的

8、細(xì)化和分立是財務(wù)外包得以實施的重要前提現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營治理的復(fù)雜化和所處市場環(huán)境的日益多變，對財務(wù)治理提出了更高的要求。為適應(yīng)經(jīng)濟進展的需要，財務(wù)治理所涵蓋的范疇也日趨復(fù)雜。現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)治理職能能夠分為兩個層次：較低層次的非核心財務(wù)治理職能和較高層次的核心財務(wù)治理職能。較低層次的非核心財務(wù)治理職能，要緊包括財務(wù)治理的程序性職能或能夠分離的單個操作性財務(wù)事項，如核算和記賬、報表、稅務(wù)等；較高層次的核心財務(wù)治理職能是通過分析財務(wù)信息為戰(zhàn)略決策提供支持服務(wù)，同時對企業(yè)經(jīng)營治理提供監(jiān)測信息。核心財務(wù)治理職能是企業(yè)財務(wù)治理的最終目標(biāo)，是企業(yè)核心競爭力不可或缺的一部分從財務(wù)治理兩個層次的職能定位能夠看出，非核

9、心財務(wù)治理職能由于比較程序化、相對獨立，從而使實施外包成為可能。同時將這一部格外包給專業(yè)機構(gòu)，如此做既規(guī)范了公司財務(wù)治理，又規(guī)避了專門多風(fēng)險，使雙方優(yōu)勢互補、打造雙贏藍(lán)圖。2.2.2 戰(zhàn)略治理理論和全新經(jīng)營理論的進展為財務(wù)外包提供了指導(dǎo)思想。以資源為基礎(chǔ)的理論是現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略治理的主導(dǎo)理論，該理論認(rèn)為企業(yè)的競爭優(yōu)勢是由其能力所決定的。一家企業(yè)的能力的差不是核心能力與非核心能力的差不。其最重要的特點是競爭對手無法仿制，或仿制起來難度專門大。不可仿效這種特征的戰(zhàn)略意義在于核心能力使企業(yè)處于競爭優(yōu)勢的地位。一個企業(yè)要想獲得可持續(xù)的進展，必須發(fā)覺并制造自己的核心能力。這種由核心能力所產(chǎn)生的競爭優(yōu)勢確實是

10、絕對優(yōu)勢。面對激烈的競爭環(huán)境，一個企業(yè)特不是新成立的企業(yè)，專門難具有全面的資源優(yōu)勢(2255.132,6.34,0.28%)。企業(yè)假如把資源分散到各個環(huán)節(jié)上，必定會造成資源的白費，不利于迅速建立自己的競爭優(yōu)勢。從宏觀角度看，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代，虛擬企業(yè)普遍存在，各企業(yè)甚至競爭對手之間，通過采納信息技術(shù)提供各自的核心優(yōu)勢而進行合作以達(dá)到共同的目標(biāo)；同時，“負(fù)債經(jīng)營”、“風(fēng)險經(jīng)營”在企業(yè)中更為突出，企業(yè)需把握適度的負(fù)債與風(fēng)險。在這種環(huán)境下，財務(wù)部分不再是孤立的一個部門，而成為協(xié)調(diào)整個企業(yè)各個部門之間順暢運營的核心樞紐，從而要求企業(yè)高級財務(wù)治理人員必須以戰(zhàn)略的眼光從事企業(yè)的宏觀綜合協(xié)調(diào)治理。從微觀角度看，

11、財務(wù)內(nèi)容處于不斷變革之中，對財務(wù)內(nèi)容的治理也是一項需要制造性的工作。財務(wù)外包使得企業(yè)的財務(wù)部門與外部合作伙伴建立戰(zhàn)略聯(lián)盟關(guān)系，通過合理利用組織內(nèi)外的最優(yōu)化資源建立一種共同解決問題的工作模式，有助于關(guān)心企業(yè)實現(xiàn)更加明確的價值定位、可靠的風(fēng)險操縱和最優(yōu)化的執(zhí)行能力。上海諾凡哲企業(yè)治理咨詢有限公司的董事長、亞太總裁協(xié)會中國分會上海支會會長沈筠卿認(rèn)為，治理水平與對財務(wù)外包的需求是成正比的，財務(wù)外包這種新的經(jīng)營理念是一種必定趨勢。2.2.3 網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速進展為財務(wù)外包提供了技術(shù)平臺IT技術(shù)的進展和網(wǎng)絡(luò)化時代的臨近，是CEO和CFO可能選擇財務(wù)外包的最重要推動力。企業(yè)進行財務(wù)外包，能夠借助網(wǎng)絡(luò)平臺進行財

12、務(wù)信息的傳遞。比如企業(yè)將外包的記賬、報銷、對賬等繁雜的財務(wù)數(shù)據(jù)通過廣域網(wǎng)傳輸給服務(wù)商，服務(wù)商進行大量的數(shù)據(jù)處理后再傳回總賬系統(tǒng)。假如沒有網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，這些傳遞只能由人工進行，在路途遙遠(yuǎn)、信息傳遞量大而頻繁的情況下，人工傳遞就顯得效率低下，成本較高。而且，通過網(wǎng)絡(luò)這一技術(shù)平臺，消除了財務(wù)外包在地域上的分離，能夠有效保證企業(yè)決策的及時性。因此，財務(wù)外包是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進展之后的必定趨勢。2.2.4 專業(yè)化服務(wù)商的出現(xiàn)為財務(wù)外包提供了市場平臺隨著法律、法規(guī)的日益規(guī)范和社會分工的日益細(xì)化，一些人員看到了現(xiàn)代企業(yè)對財務(wù)外包的市場需求。同時，外包專業(yè)機構(gòu)購建一套財務(wù)軟件，能建立幾十套甚至上百套賬，雇傭少量的IT人員

13、，就能保障日常維護。外包專業(yè)機構(gòu)的財務(wù)軟硬件能夠得到充分的運用，他們承接的外包業(yè)務(wù)越多，成本越低，由此可見，外包服務(wù)行業(yè)有專門大的利潤空間和進展?jié)摿?。依照?jīng)濟學(xué)原理，他們會看好外包市場，成立一些外包專業(yè)機構(gòu)。如財務(wù)公司、收賬公司、代理公司等等。從外部市場環(huán)境來看，銀行等金融機構(gòu)、會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)、咨詢公司、收賬公司等服務(wù)機構(gòu)能力的增強和業(yè)務(wù)的細(xì)化，為財務(wù)外包提供了可行性。一些銀行差不多開展了針對企業(yè)的各種理財服務(wù)業(yè)務(wù)，如網(wǎng)上企業(yè)銀行、電子結(jié)算業(yè)務(wù)、票據(jù)產(chǎn)品業(yè)務(wù)、貿(mào)易融資、離岸理財、投資理財、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)等都提供“一對一”的服務(wù)。銀行與企業(yè)關(guān)系的改善與變革使得原來須由企業(yè)財務(wù)人員親自

14、操辦的一些業(yè)務(wù)能夠交由合作銀行完成。目前，會計師事務(wù)所的要緊業(yè)務(wù)差不多從單純的獨立審計、資產(chǎn)評估向財務(wù)制度設(shè)置、稅務(wù)咨詢、投資咨詢等治理咨詢方向進展。企業(yè)要進展，就需要不斷地進行投資、融資，同時還要不斷地與稅務(wù)部門、上級主管部門進行協(xié)調(diào)。如何更好地把握國家政策的走向進行投資、融資活動，如何在現(xiàn)有的稅收政策下進行合理避稅以節(jié)約開支差不多成為企業(yè)快速進展所要考慮的問題。現(xiàn)在，企業(yè)能夠向會計師事務(wù)所進行咨詢，或干脆將相應(yīng)的財會業(yè)務(wù)外包給會計師事務(wù)所，從而將自己的注意力集中于核心優(yōu)勢上。另外，一些小型的投資、財務(wù)咨詢公司和代理記賬公司的興起也為中小企業(yè)采納財務(wù)外包進行代理記賬、代理納稅申報、應(yīng)收應(yīng)付賬

15、款治理提供了可能?，F(xiàn)在，專門多公司差不多適應(yīng)托付外部獨立審計部門完成工程預(yù)決算審計和其他內(nèi)部審計任務(wù)，托付收賬公司完成應(yīng)收賬款的清收等。2.2.5 財務(wù)總監(jiān)(CFO)工作核心的轉(zhuǎn)移必定導(dǎo)致財務(wù)外包 IT技術(shù)的進展對CFO職能的阻礙特不大。CFO傳統(tǒng)的要緊職能是負(fù)責(zé)融資、處理交易以及輔助企業(yè)的內(nèi)部治理。隨著CFO逐漸掌管新興電子商務(wù)企業(yè)、新的戰(zhàn)略聯(lián)盟以及收購活動，而且采納了新型的最好的軟件，財務(wù)受到網(wǎng)絡(luò)的阻礙也越來越大。CFO有義務(wù)負(fù)責(zé)借助IT工具快速聚攏數(shù)據(jù)，分析數(shù)據(jù)并分配給不同的決策者，同時能夠保證系統(tǒng)的正常工作，解釋和評價系統(tǒng)揭示的信息，參與企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略決策。可見，網(wǎng)絡(luò)時代CFO的職能應(yīng)

16、由日常的財務(wù)操作治理轉(zhuǎn)向決策支持，如此才更有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)進展。因此，對CFO來講，擔(dān)任企業(yè)整體的規(guī)劃治理和內(nèi)部操縱是必定的進展趨勢，然而商業(yè)上的整合絕不僅僅與技術(shù)相關(guān)，真正的整合必定涉及公司業(yè)務(wù)流程的細(xì)分和簡化。因此，財務(wù)部門業(yè)務(wù)流程的細(xì)分和簡化與不例外，為了讓自己的部門更專注于核心業(yè)務(wù)的治理和進展，一些繁瑣細(xì)碎，做起來特不困難而且附加值專門低的環(huán)節(jié)應(yīng)該考慮進行外包，將較低層次的非核心財務(wù)治理職能外包。如此，一方面，服務(wù)商能夠及時、準(zhǔn)確地為CFO提供財務(wù)信息及相關(guān)的專業(yè)性的建議，另一方面，CFO就不用耗費大量的精力關(guān)注財務(wù)核算過程是否合規(guī)、合法，使財務(wù)治理環(huán)節(jié)更有效率，以便將工作的重心逐漸轉(zhuǎn)

17、移到為企業(yè)的穩(wěn)定和持續(xù)進展提供核心的支撐2.2.6 現(xiàn)代財會人員業(yè)務(wù)水平、財務(wù)職能的拓展需要催化了財務(wù)外包近幾年，我國的財會制度改革力度比較大，但它是一個長期工程，短期內(nèi)效果并不明顯。一方面，大部分老企業(yè)的財務(wù)部門人浮于事，造成了嚴(yán)峻的人員成本，而新成立的企業(yè)由于財力有限又無法聘請到有經(jīng)驗的財會人員；另一方面，受財務(wù)人員綜合素養(yǎng)等阻礙，大部分企業(yè)的財會人員做的幾乎全是記賬、算賬和報賬的會計工作，沒有或者不能為企業(yè)盈利提供理性的決策依據(jù)。這些問題極大地困擾和制約著企業(yè)的生存和進展。從財會職能來講，業(yè)務(wù)的復(fù)雜化使財務(wù)和會計工作的分離成為必定。在以后的五年里，財務(wù)部門最重要的三件事將由交易處理和相關(guān)

18、財務(wù)報告的自動化處理、提高信息系統(tǒng)的質(zhì)量、建立靈活有效的財務(wù)系統(tǒng)，轉(zhuǎn)變?yōu)樘岣咝畔⑾到y(tǒng)的質(zhì)量、治理財務(wù)和相關(guān)商業(yè)風(fēng)險和機遇，以及關(guān)心運營單位進行商業(yè)打算、行為基礎(chǔ)治理、會計、分析等工作。財務(wù)工作的內(nèi)容也將由交易處理、募集資本、優(yōu)化稅務(wù)狀況并預(yù)備稅務(wù)申報表、成本治理、實時會計操縱、預(yù)算制定及實施、進行內(nèi)部審計、財務(wù)狀況報告和監(jiān)督等重點，逐步轉(zhuǎn)向改善差不多財務(wù)業(yè)務(wù)流程、評估企業(yè)風(fēng)險與機會、提供具有附加價值的企業(yè)運營分析、進展整個公司的績效治理架構(gòu)等戰(zhàn)略性工作。全面掌握企業(yè)的財務(wù)狀況，熟悉投資融資政策環(huán)境，為企業(yè)各項決策提供財務(wù)支持成為財會職能的進展方向。而要達(dá)到上述目的，一個最簡單有效的方法確實是將

19、一些基礎(chǔ)性、相對簡單的會計工作外包出去，使有限的財務(wù)人員投入到?jīng)Q策支持中去。3、 財務(wù)外包的優(yōu)點和不足3.1 財務(wù)外包的優(yōu)點3.1.1 降低企業(yè)資本性支出和費用成本據(jù)IBM的全球財務(wù)總監(jiān)(CFO)調(diào)查顯示：信息化、外包和共享服務(wù)是現(xiàn)代企業(yè)三種最有效削減成本的途徑。隨著現(xiàn)代財務(wù)治理的規(guī)范化和電算化的進展，企業(yè)必須購買相應(yīng)的財務(wù)軟硬件設(shè)備，而這些設(shè)備設(shè)施的購買成本特不昂貴。財務(wù)外包后，首先，企業(yè)不需要為完成一些財務(wù)職能而購建相應(yīng)的軟硬件設(shè)備，如此能夠減少一次性資本支出，節(jié)約軟件調(diào)試費用。其次，財務(wù)外包使企業(yè)幸免系統(tǒng)運行所需的日常維護成本和系統(tǒng)的升級成本，可不能被財務(wù)軟件和硬件系統(tǒng)的日常維護工作困擾

20、，從而真正將資源投放在提高企業(yè)治理水平及進展企業(yè)自身的核心競爭力上來。而且，財務(wù)外包可依照實際使用外包服務(wù)的情況逐期發(fā)生運營費用，均衡了企業(yè)的運營費用。財務(wù)外包將企業(yè)業(yè)務(wù)繁雜、價值含量小的環(huán)節(jié)或者企業(yè)并不擅長的環(huán)節(jié)進行外包，能夠削減開支，而且能通過外包商獲得的規(guī)模效應(yīng)從而享受極低的外包成本。BP(英國石油)公司能夠講是最早從財務(wù)治理外包中受惠的公司之一。早在10 年前，BP公司就將北海鉆油工程項目的會計業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給聞名的咨詢公司埃森哲，并在埃森哲的關(guān)心下實現(xiàn)了成本減半。而飛利浦電子集團公司的財務(wù)外包案例也同樣鼓舞人心，他們通過外包財務(wù)活動降低成本，并通過提供更好的業(yè)務(wù)評估使策略打算更加有效。如此

21、通過理順財務(wù)流程，使財務(wù)報告更加靈活，更加適用于決策者。其結(jié)果是公司的銷售額逐年上升，然而公司的職員人數(shù)卻在1993年和1996年兩次下降。最后，財務(wù)外包降低了人工成本。企業(yè)財務(wù)外包幸免了維護財務(wù)治理應(yīng)用系統(tǒng)雇傭的IT人員和從事外包環(huán)節(jié)的財務(wù)人員的成本，尤其是IT人員，其成本往往高于企業(yè)整體人員的成本水平。不僅如此，財務(wù)外包還能夠減少大量的附加成本，包括休假、福利、加班費等。從國外企業(yè)外包的實踐來看，外包能夠大幅降低企業(yè)成本。如新加坡航空公司把財務(wù)部門的部分財會工作外包給其他公司后，裁退了財務(wù)部門和計算機部門的80名職員，財務(wù)人工成本節(jié)約了約兩成。3.1.2 改善企業(yè)治理質(zhì)量，提高工作合規(guī)性，

22、增強財務(wù)透明度假如讓大伙兒都做自己所擅長的情況，那么利益將是最大化的，這一經(jīng)濟學(xué)原理是對財務(wù)外包提高企業(yè)治理能力最好的講明。財務(wù)中的某些流程外包，必定會給治理者節(jié)約一些時刻，他們能夠利用這些時刻去關(guān)注企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，提高治理質(zhì)量。而且，財務(wù)外包打破了財務(wù)治理的空間、時刻界限，實現(xiàn)財務(wù)工作的在線辦公，大大提高了工作效率，準(zhǔn)確及時的財務(wù)信息能夠使企業(yè)決策更加科學(xué)，更為迅速地應(yīng)對市場的變化。從我國企業(yè)赴海外上市開始，財務(wù)信息的問題就遭到了海外投資者和監(jiān)管者的強烈質(zhì)疑，這差不多嚴(yán)峻阻礙了中國企業(yè)在國際資本市場的融資，阻礙企業(yè)跨國經(jīng)營戰(zhàn)略的實現(xiàn)。財務(wù)信息的可靠性和透明度已成為信息使用者最關(guān)注的焦點。實施

23、財務(wù)外包有利于解決這一焦點問題，使財務(wù)信息更加規(guī)范和透明。一方面，服務(wù)商專業(yè)人員的執(zhí)業(yè)水平和服務(wù)商的專業(yè)治理能力使會計信息虛假的概率降到最低，從而保證提供的財務(wù)信息質(zhì)量；服務(wù)商是作為第三方獨立存在的，由它們操作的財務(wù)信息應(yīng)該更具客觀性和可信度，而且服務(wù)商一般在業(yè)界具有較高的聲譽，上市公司通過財務(wù)外包產(chǎn)生的信息，監(jiān)管機構(gòu)和海外投資者更能認(rèn)可，能夠為企業(yè)贏得更好的市場形象。另一方面,隨著國內(nèi)信用體系的建設(shè)和完善,以及服務(wù)商對客戶的需求,服務(wù)商泄漏信息的風(fēng)險也可不能高于企業(yè)自行處理財務(wù)業(yè)務(wù)泄漏信息的風(fēng)險。3.1.3 突出主營業(yè)務(wù)，接觸新治理理念的便捷途徑財務(wù)外包屬于一種商業(yè)手段，目標(biāo)是要實現(xiàn)內(nèi)外部最

24、優(yōu)資源的整合，提升企業(yè)競爭力。隨著市場經(jīng)濟的進展，在追求價值最大化的驅(qū)動下，企業(yè)間的競爭也日益增強，促使企業(yè)努力提高各方面的比較優(yōu)勢，以便在競爭中獲勝。作為一個企業(yè)，資金、人員等方面的資源具有一定的限制，提高治理不可能面面俱到，主輔不分。這就使企業(yè)不得不將有限的精力專注于自己的核心領(lǐng)域，集中進展和治理核心部門，突出主營業(yè)務(wù)優(yōu)勢，占據(jù)更大的市場份額。財務(wù)外包一方面能夠突出企業(yè)的主業(yè)，另一方面能夠借用外部機構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢來實現(xiàn)和挖掘外包流程的增值潛力財務(wù)外包服務(wù)商的性質(zhì)和使命決定了它一般是市場上同類業(yè)務(wù)的領(lǐng)先者，具有先進的治理理念和技術(shù)手段。財務(wù)外包不僅使企業(yè)獲得高質(zhì)量的服務(wù)效果，而且能夠使企業(yè)的相

25、關(guān)人員接觸該行業(yè)的先進財務(wù)治理方法，這對企業(yè)人員是一種最直接的培訓(xùn)和技術(shù)轉(zhuǎn)移。而且外包服務(wù)商還能夠給企業(yè)提供先進的技術(shù)關(guān)心，關(guān)心企業(yè)改善治理水平。如工資發(fā)放業(yè)務(wù)，美國的普華永道事務(wù)所就會給公司提供比較深入的打算，在不阻礙職員士氣的情況下，安排福利的標(biāo)準(zhǔn)、人員的調(diào)撥以及關(guān)心職員迅速適應(yīng)當(dāng)?shù)丨h(huán)境等。通過他們的服務(wù)，企業(yè)借鑒并采納了一些先進的治理方式，受益匪淺。3.1.4 更好地治理人力資源財務(wù)外包不僅能夠降低成本，而且有利于人事治理。由于財務(wù)部門的專門性，許多崗位不能兼職，只能分設(shè)，如出納不能兼會計檔案治理工作等；財務(wù)部門為了防范風(fēng)險，還需定期進行崗位輪換或強制休假；財務(wù)軟件運行和維護也需要一定數(shù)

26、量的IT人員。因此，一般企業(yè)的財務(wù)部門人員較多。人員越多，人際關(guān)系越復(fù)雜，越不利于人事治理。外包后，不僅能夠減少大量的相關(guān)業(yè)務(wù)人員；而且也幸免了由于職員的工作情緒、傷病事假而引起的人員更換帶來的工作不連貫，消除了人事經(jīng)理甚至總經(jīng)理為治理這些人員花費的時刻和精力，他們能夠利用這些時刻更好地協(xié)調(diào)、治理現(xiàn)有的人力資源治理工作。實踐證明，外包在以下六個關(guān)鍵領(lǐng)域為企業(yè)帶來顯著的財務(wù)優(yōu)勢：規(guī)模經(jīng)濟、過程經(jīng)濟、財務(wù)報表、現(xiàn)金流、IT效率提高和成本節(jié)盛分擔(dān)風(fēng)險與分享成果。外包愈來愈成為企業(yè)操縱成本費用，提高財務(wù)治理成效最為顯著的一種治理體系。3.2 財務(wù)外包的不足在2000 年，用友公司曾經(jīng)成立偉庫網(wǎng)絡(luò)技術(shù)公

27、司，希望通過互聯(lián)網(wǎng)的方式向中小用戶提供財務(wù)軟件服務(wù)，用戶不需要擁有自己的財務(wù)軟件和軟、硬件基礎(chǔ)設(shè)施，只要登錄到偉庫的網(wǎng)絡(luò)，進入自己的賬戶，輸入財務(wù)單據(jù)，就能夠在網(wǎng)上記賬、出報表。但事實證明，沒有企業(yè)情愿把自己的財務(wù)外包出去。這要緊是因為目前我國，企業(yè)實施財務(wù)外包還有許多的不足之處。財務(wù)外包的不足能夠從兩個角度來看，一個是從企業(yè)的角度，另一個是從服務(wù)機構(gòu)的角度。3.2.1 從企業(yè)的角度看財務(wù)外包的不足(1)排斥財務(wù)外包由于中國傳統(tǒng)思想的阻礙，許多企業(yè)認(rèn)為財務(wù)是企業(yè)的重要部門，是企業(yè)的機密。假如外包出去，專門可能會使財務(wù)信息泄露出去，從而對企業(yè)造成嚴(yán)峻阻礙。因此，中國企業(yè)對財務(wù)外包有一種排斥心理，

28、有些企業(yè)雖有心嘗試，但出于種種考慮，遲遲未付諸于行動。(2)不能有效配合有些企業(yè)將財務(wù)部格外包出去，但當(dāng)專業(yè)機構(gòu)來了解企業(yè)情況時，企業(yè)卻因重重顧慮將重要信息隱瞞，導(dǎo)致專業(yè)機構(gòu)不能專門好地發(fā)揮自己的職能，提供高質(zhì)量的服務(wù)，甚至使兩者之間的合作難以接著。假如企業(yè)因為自身或?qū)Ψ降木壒识鼡Q服務(wù)機構(gòu)，導(dǎo)致服務(wù)中斷，不但不能獲得高質(zhì)量的服務(wù)，降低成本，反而會因服務(wù)機構(gòu)的重新選擇而使業(yè)務(wù)處理滯后，增加成本，這是企業(yè)最不愿看到的結(jié)果。(3)缺乏靈活性要緊表現(xiàn)在溝通不暢和時效性差兩個方面。外包商介于企業(yè)和與企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的其他企業(yè)或金融機構(gòu)之間，是雙方溝通的橋梁。傳遞信息的環(huán)節(jié)與次數(shù)越多，越會阻礙到信息的真實

29、性和可靠性，進而阻礙企業(yè)財務(wù)工作的展開。許多企業(yè)以為“一包了事”，對財務(wù)治理工作不聞不問。結(jié)果，提高財務(wù)治理水平的目的不僅沒有達(dá)到，還由于缺乏和外包商的溝通而使財務(wù)治理工作陷入混亂。另外，實行財務(wù)外包的外部專業(yè)機構(gòu)的人員差不多上隔一段時刻才去企業(yè)一次，為企業(yè)進行相應(yīng)的服務(wù)，通常是一定時期給企業(yè)反饋一次財務(wù)信息和意見，這和企業(yè)自己的財務(wù)人員一天反饋一次財務(wù)信息相比，因此就顯得比較緩慢。(4)喪失掌握專業(yè)技能的機會從全然上講，企業(yè)財務(wù)治理是企業(yè)專業(yè)化知識和技能的集合，它對企業(yè)的作用在于用動態(tài)的整合資金和資源的能力提供與企業(yè)環(huán)境變化相適應(yīng)的治理策略和應(yīng)變能力。許多對外包策略持批判態(tài)度的學(xué)者和企業(yè)家認(rèn)

30、為，目前許多企業(yè)的外包實踐專門可能只獲得了短期的競爭優(yōu)勢，而喪失了掌握專業(yè)技能和積極開展創(chuàng)新以構(gòu)建以后核心能力的機會。有的企業(yè)由于起點低、實力弱，在財務(wù)治理理念和手段上還處于相對落后的狀態(tài)，這制約了其進展。假如將部分財務(wù)治理活動外包給外部服務(wù)商，盡管在一定程度上能夠獲得專業(yè)化、低成本等競爭優(yōu)勢，但同時喪失了提高企業(yè)自身財務(wù)治理能力的機會。核心治理能力的缺乏必定不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)進展。3.2.2 從服務(wù)機構(gòu)的角度看財務(wù)外包的不足 (1)服務(wù)機構(gòu)不健全我國財務(wù)外包市場起步較晚，盡管有了一定的進展，但在進展中仍然存在一些不足。財務(wù)外包市場專業(yè)服務(wù)機構(gòu)不健全，有些機構(gòu)人員專業(yè)知識只是硬，缺乏工作經(jīng)驗；也

31、有些人員思想道德修養(yǎng)匱乏，不能為企業(yè)專門好的保守秘密，為了個人利益，損害企業(yè)利益。這是專門多企業(yè)不愿將財務(wù)外包的緣故。 (2)收費沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)外包是一個新興行業(yè)，國家沒有對此項業(yè)務(wù)的收費作統(tǒng)一規(guī)定，因此如何樣收費完全是雙方博弈的結(jié)果。專門難講這項業(yè)務(wù)收費是否合理以及對企業(yè)有利或是對服務(wù)機構(gòu)有利。隨著財務(wù)外包的進展，會有越來越多的專業(yè)人士加入到那個行業(yè)中來，當(dāng)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)數(shù)量多到一定程度時，沒有人能保證它可不能向?qū)徲嬍袌瞿菢映霈F(xiàn)惡性競爭，因此應(yīng)及早制定一套統(tǒng)一的收費標(biāo)準(zhǔn)。4、 我國企業(yè)實施財務(wù)外包的決策方法分析財務(wù)外包是企業(yè)的一項戰(zhàn)略治理決策，決策方法的選擇關(guān)于保證決策的正確性至關(guān)重要。4.

32、1 價值理念分析法從一個部門存在的價值推斷是否應(yīng)該外包。企業(yè)的目標(biāo)確實是追求價值的實現(xiàn)并使其最大化，而企業(yè)價值的實現(xiàn)對外取決于企業(yè)能否滿足顧客價值，對內(nèi)取決于各個職能部門制造價值的能力。企業(yè)資源分為外部資源和內(nèi)部資源。僅就內(nèi)部資源而言，要緊為組織資源、知識資源和技術(shù)資源等。企業(yè)內(nèi)部的各個職能部門不能將其差不多存在或者需要存在作為其在企業(yè)內(nèi)部接著存在的理由。任何部門的設(shè)置和運行都會消耗企業(yè)資源，與項目投資、產(chǎn)品開發(fā)一樣，必須遵循成本效益原則，應(yīng)該以制造價值為存在標(biāo)準(zhǔn)，不具有相對優(yōu)勢的部門則能夠外包。依照比較優(yōu)勢理論，在企業(yè)運作中，能夠?qū)⒛切┨幱诮^對劣勢的業(yè)務(wù)外包出去，將人力、物力、財力轉(zhuǎn)向他們最

33、擅長的工作，從而坐享外包收益。為了體現(xiàn)某一部門的成本效益，本文用部門價值、部門收入、部門費用、外包成本等指標(biāo)進行粗略的比較分析。部門價值= 部門收入- 部門費用。部門收入= 部門所制造的收入(或形成的成本節(jié)約) 。部門費用= 部門所耗費用或資源的機會成本。外包成本：a 當(dāng)部門費用部門收入時，該部門沒有制造價值，假如條件許可，能夠考慮將其外包給專業(yè)服務(wù)機構(gòu)； b 當(dāng)外包成本 部門費用 部門費用時，該部門才有存在的合理性與必要性。由此可見，外包成本 部門費用是進行外包的條件。另外值得注意的是，不要因為關(guān)于一個組織整體(包括財務(wù)部門)來講正在制造價值就等于其一切活動都在制造價值。在虧損或者不能形成價

34、值增值的企業(yè)中，分析各個部門的增值狀況，挖掘部門增值潛力是相對容易的。但在盈利或者能使股東價值持續(xù)增值的企業(yè)中，這一重要工作卻常常被忽略掉。事實上，在許多的這類企業(yè)中，某些職能部門制造了價值，而另一些部門卻在毀損價值。因此，即使在盈利或者是持續(xù)增值的企業(yè)中，盡可能減少無效的或不增值的職能部門，并不斷挖掘各個職能部門的增值潛力也是特不必要的。4.2 成本效益分析法上述分析表明：不能制造價值的部門就沒有存在的理由，不具有相對優(yōu)勢的部門則能夠外包。那么如何樣確定財務(wù)部門外包的程度，還需要對其進行成本效益分析。企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化目標(biāo)的途徑有二：一是追求收入的最大化；二是追求成本的最小化。財務(wù)部門本身并

35、不制造價值，因此追求成本的最小化確實是成本效益分析法的推斷標(biāo)準(zhǔn)。按財務(wù)外包的程度不同可分為自行財務(wù)治理、部格外包和全部外包三種。對這三種方案可能發(fā)生的各種成本進行比較分析，才能得出正確的決策。在分析時要注意將所有的相關(guān)成本，不論是直接或間接、近期或預(yù)期的變動，均要包括在有關(guān)成本中。為了簡化起見，本文將財務(wù)相關(guān)成本要緊分成三部分：投資成本、外包風(fēng)險成本、日常服務(wù)運行成本。三種成本的相互關(guān)系，如圖2 所示?？偝杀綜外包風(fēng)險成本C2投資成本C1成日常服務(wù)運行成本C3本自行財務(wù)治理 部格外包 全部外包外包程度圖2 成本效益分析C1 表示投資成本， 它是一條向下的曲線即隨著外包程度的增加，它的投資成本會

36、降低，因為通過外包，企業(yè)能夠節(jié)約大筆硬件設(shè)備和軟件調(diào)試投資成本以及組建財務(wù)機構(gòu)、雇用財務(wù)人員等各種成本；C2 是一條外包風(fēng)險成本曲線， 它是一條向上傾斜的曲線，當(dāng)企業(yè)自行財務(wù)治理時，外包風(fēng)險要緊是信息丟失風(fēng)險，這能夠通過備份等各種措施幸免， 隨著外包程度的增加， 其風(fēng)險成本將會增加， 特不是當(dāng)將財務(wù)中核心部格外包時， 其保密成本及建議合理性成本等會大幅度上升。C3 是日常服務(wù)運行成本，一般來講，外包時支付給服務(wù)商的日常服務(wù)費會比不外包時的各種日常費用(維護費、治理費等)要稍高一些； C 表示以上三種成本的總和，企業(yè)應(yīng)該選用總成本曲線C 達(dá)到最低點時的外包程度來進行外包。不難發(fā)覺，圖2 與經(jīng)濟學(xué)

37、中經(jīng)典的成本曲線圖驚人的相似，由相關(guān)數(shù)學(xué)知識能夠證明總成本曲線的最低點總是在x軸的中部附近達(dá)到。也即財務(wù)部門的總成本在實施部格外包的情況下最低。這講明，在成本效益的推斷標(biāo)準(zhǔn)下， 部格外包是財務(wù)部門降低成本，提高效益的有效途徑。另外，關(guān)于企業(yè)來講，財務(wù)是一個專門敏感的業(yè)務(wù)，一下子將企業(yè)全部財務(wù)外包可能難于同意。因此不同的企業(yè)在不同時期面臨的成本曲線、曲線的斜率均有不同，企業(yè)應(yīng)該從企業(yè)實際動身，充分考慮當(dāng)前企業(yè)規(guī)模、分布、業(yè)務(wù)需要以及企業(yè)的長期進展目標(biāo)等綜合因素，確定各種成本趨向，以做出合理的決策。5 我國企業(yè)實施財務(wù)外包的對策 5.1 更新觀念，正確認(rèn)識財務(wù)外包財務(wù)外包是企業(yè)解決自身財務(wù)問題的捷

38、徑，然而它并不能讓企業(yè)所有的財務(wù)問題都得到解決。事實上，財務(wù)外包只能減輕企業(yè)的一部分工作量，而不是全部。治理人員要擺脫那種認(rèn)為業(yè)務(wù)外包意味著某項工作不重要，把財務(wù)外包看作是“問題外包”，放棄責(zé)任的看法，應(yīng)該認(rèn)識到財務(wù)外包是一種充分利用外部資源、進展企業(yè)核心業(yè)務(wù)的重要手段。要使財務(wù)外包行之有效，企業(yè)要善于利用不處的專門人才和能力，這是最能產(chǎn)生價值的因素。因此，必須從戰(zhàn)略的角度看待財務(wù)外包，將企業(yè)資源集中在效率高、效益好、柔性強、有進展前途的財務(wù)業(yè)務(wù)中；最大限度的利用外包商在專業(yè)技能上的長處。同時還要注意自身財務(wù)人員的培養(yǎng)。企業(yè)將簡單的財務(wù)業(yè)務(wù)外包出去，目的確實是將自己有限的財務(wù)人員用于財務(wù)分析及

39、戰(zhàn)略的制定上來，因此財務(wù)外包之后，對財務(wù)人員的培養(yǎng)仍然必不可少。只有如此才能從全然上提高本企業(yè)的財務(wù)治理水平，更好地為企業(yè)決策服務(wù)5.2 合理確定財務(wù)外包的邊界確定財務(wù)外包的邊界確實是確定哪些業(yè)務(wù)能夠外包，哪些業(yè)務(wù)必須自己來做。任何一個企業(yè)不論規(guī)模大孝實力強弱，都擁有其核心技術(shù)和優(yōu)勢資源。任何產(chǎn)品和服務(wù)的生產(chǎn)都牽涉到一系列的活動，核心職能業(yè)務(wù)需要其他非核心業(yè)務(wù)的支持。假如擬外包的職能對其核心競爭能力、核心操縱力起著舉足輕重的作用，構(gòu)成長期戰(zhàn)略的一部分，就不宜為了短期目標(biāo)實施外包策略。也確實是講，決定是否外包的時候，不能過分強調(diào)短期效益。因此，企業(yè)在實施財務(wù)外包策略時，要充分考慮其自身的財務(wù)治理

40、能力和可能涉及到的商業(yè)機密及潛在的風(fēng)險，合理確定財務(wù)外包邊界，權(quán)衡利弊輕重，將財務(wù)中的弱勢資源外包出去，同時保證外包策略的實施可不能損害其它部門的利益或阻礙企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃。5.3 選擇合適的外包商由于外包會導(dǎo)致對外部供應(yīng)商或服務(wù)提供商某種程度上的依靠，并考慮到高昂的轉(zhuǎn)移成本和財務(wù)信息泄漏的風(fēng)險，因此，確定好將要外包的部門或職能后，最重要的確實是選擇合適的合作伙伴。選擇合作伙伴時，最應(yīng)考慮的問題確實是戰(zhàn)略伙伴的業(yè)務(wù)能力、進展戰(zhàn)略與經(jīng)營理念，因為雙方不是簡單的買賣關(guān)系，而是一個利益共同體。企業(yè)應(yīng)對外包商進行充分評估，選擇那些真正與企業(yè)的業(yè)務(wù)有一定關(guān)聯(lián)，并有足夠的能力且情愿解決本企業(yè)困難的外包商作為長期外包合作伙伴。企業(yè)在選擇外包服務(wù)提供公司時應(yīng)客觀考慮以下幾個因素：首先，質(zhì)量承諾能否滿足企業(yè)預(yù)期要求、是否有能力解決企業(yè)的問題等是選擇外包商的首要因素。其次，價格是企業(yè)應(yīng)考慮的另一個因素。企業(yè)進行財務(wù)外包的一個重要緣故是降低成本，在選擇外包商時，當(dāng)其