財(cái)務(wù)成本管理理論與案例專題10-財(cái)務(wù)報(bào)表分析

1、財(cái)務(wù)成本管理理論與案例給未來商務(wù)精英的 12 堂財(cái)務(wù)課專題十 財(cái)務(wù)報(bào)表分析21.營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)利潤(rùn)的主要來源，能夠反映企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益 (-公允價(jià)值變動(dòng)損失 ) + 投資收益(-投資損失 ) 其中： 營(yíng)業(yè)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 + 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本 2.利潤(rùn)總額 利潤(rùn)總額，又稱稅前利潤(rùn)，企業(yè)獲取的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的營(yíng)業(yè)外收支凈額，就是企業(yè)在該會(huì)計(jì)期間取得的總經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)總額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) + 營(yíng)業(yè)外收入 - 營(yíng)業(yè)外支出

2、 3.凈利潤(rùn) 凈利潤(rùn)，又稱稅后利潤(rùn)，凈利潤(rùn)指利潤(rùn)總額扣除向國(guó)家上交的企業(yè)所得稅后的余額。凈利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 - 所得稅費(fèi)用 4.應(yīng)交所得稅的計(jì)算 應(yīng)納稅所得額 稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) + 納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額應(yīng)交所得稅 應(yīng)納稅所得額所得稅稅率（25%） 即：應(yīng)交所得稅 利潤(rùn)總額25% 利潤(rùn)總額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) + 營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用 利潤(rùn)總額 所得稅稅率凈利潤(rùn) 利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用話題1 利潤(rùn)形成財(cái)務(wù)報(bào)表分析，又稱財(cái)務(wù)分析，是通過收集、整理企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的有關(guān)數(shù)據(jù)，并結(jié)合其他有關(guān)補(bǔ)充信息，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況進(jìn)行綜合比較和評(píng)價(jià)，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供管理決策和控

3、制依據(jù)的一項(xiàng)管理工作。報(bào)表分析的目的就是向決策者提供決策有用的會(huì)計(jì)信息。(1)明確分析目的：分析什么內(nèi)容。(2)設(shè)計(jì)分析程序：怎么分析。(3)收集有關(guān)信息：主要收集報(bào)表數(shù)據(jù)和非報(bào)表數(shù)據(jù)、資料、信息。(4)將整體分為各個(gè)部分：將報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)告分成各個(gè)部分。(5)研究各個(gè)部分的特殊本質(zhì)：比如報(bào)表之間的區(qū)別。(6)研究各個(gè)部分之間的聯(lián)系：比如報(bào)表之間的內(nèi)在聯(lián)系，包括勾稽關(guān)系。(7)得出分析結(jié)論：向會(huì)計(jì)信息他用者提供分析結(jié)論，作為決策者決策參考。話題2 為什么進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析一、比較分析法這種方法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中最為常用的一種分析方法，它通過計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表中主要項(xiàng)目或重要指標(biāo)的增減變動(dòng)差異額，找出不同企

4、業(yè)找出產(chǎn)生差異的原因，從而進(jìn)一步判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題。比較的形式根據(jù)不同的分析目的可以橫向比較，也可以縱向比較。二、比率分析法 它是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中最基礎(chǔ)的一種分析方法,它是將同期企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的若干數(shù)據(jù)，通過某項(xiàng)具體的財(cái)務(wù)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比, 來分析和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況的一種分析方法。根據(jù)分析目的的不同, 一般可以分為償債能力比率、盈利能力比率、營(yíng)運(yùn)能力比率三種。三、趨勢(shì)分析法 這種方法是依據(jù)企業(yè)當(dāng)期同類財(cái)務(wù)指標(biāo)與歷史同期相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)來計(jì)算指數(shù)或動(dòng)態(tài)比率，企業(yè)需連續(xù)多期的會(huì)計(jì)期間的分析數(shù)據(jù)，對(duì)比發(fā)現(xiàn)各個(gè)數(shù)據(jù)相關(guān)項(xiàng)目的變化和

5、發(fā)展趨勢(shì)，觀察其經(jīng)營(yíng)狀況等的變化情況, 以此來預(yù)測(cè)企業(yè)的未來發(fā)展趨勢(shì)。四、因素分析法這種方法通過選取某一項(xiàng)綜合財(cái)務(wù)指標(biāo),分解找到影響該項(xiàng)指標(biāo)的影響因素, 以這個(gè)影響因素和財(cái)務(wù)指標(biāo)為基礎(chǔ)建立變動(dòng)關(guān)系, 測(cè)量變動(dòng)所帶來財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化, 分析各因素對(duì)某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響程一種方法。話題3 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法一、公司營(yíng)運(yùn)能力分析1.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力就是反映總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況。分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力的指標(biāo)是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，它是企業(yè)銷售收入凈額與資產(chǎn)總額的比率。這一比率可用來分析企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率。一般來說，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù)越少，表明其周轉(zhuǎn)速度越快，營(yíng)運(yùn)能力越強(qiáng)；反之，周轉(zhuǎn)次

6、數(shù)越少，周轉(zhuǎn)一次所需要天數(shù)越多，表明其周轉(zhuǎn)速度越慢，營(yíng)運(yùn)能力越弱。2.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力反映流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況，其分析的指標(biāo)主要有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。周轉(zhuǎn)速度快，會(huì)相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)，等于相對(duì)擴(kuò)大長(zhǎng)期資產(chǎn)投入，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力；而延緩周轉(zhuǎn)速度，則說明流動(dòng)資產(chǎn)占用資金較多，形成資金浪費(fèi)，降低企業(yè)盈利能力。3.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，是指企業(yè)年銷售收入凈額與固定資產(chǎn)平均凈值的比率。它是反映企業(yè)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況，從而衡量固定資產(chǎn)利用效率的一項(xiàng)指標(biāo)。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)利用越充分。反之，如果固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

7、不高，則表明固定資產(chǎn)使用效率不高，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力不強(qiáng)。話題4 企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià)二、公司盈利能力分析1.收入盈利能力典型指標(biāo)是主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率是指企業(yè)一定時(shí)期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)同主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額的比率。它表明企業(yè)每單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入能帶來多少主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，反映了企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的獲利能力，是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的主要指標(biāo)。話題4 企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià)2.資產(chǎn)盈利能力 總資產(chǎn)報(bào)酬率是企業(yè)息稅前利潤(rùn)與企業(yè)資產(chǎn)平均余額的比率，它是反映企業(yè)資產(chǎn)綜合利用效果的指標(biāo)，也是衡量企業(yè)利用債權(quán)人和所有者權(quán)益總額所取得盈利的重要指標(biāo)。3.凈資產(chǎn)盈利能力凈資產(chǎn)盈利能力反映企業(yè)凈資產(chǎn)的收益水平，通常用

8、凈資產(chǎn)收益率反映。三、公司償債能力分析1.短期償債能力短期償債能力，就是企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力。反映企業(yè)短期償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)主要有：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率等。一般而言，流動(dòng)比率、速動(dòng)比率越高，表明償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)。現(xiàn)金比率是企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量同流動(dòng)負(fù)債的比率。 2.長(zhǎng)期償債能力 衡量企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、負(fù)債股權(quán)比率和利息保障倍數(shù)（亦稱已獲利息倍數(shù)）。一般而言，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率越小，表明企業(yè)長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)。負(fù)債股權(quán)比率是長(zhǎng)期負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額的比率，負(fù)債股權(quán)比率越高，說明企業(yè)償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力越弱。利息保障倍數(shù)指標(biāo)越大說明企業(yè)償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力越強(qiáng)。話題4 企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià)四、公司發(fā)展能力分析1.自我發(fā)展能力發(fā)