高校電子課件：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)（第三版）

1、第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論第一節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義與對(duì)象第二節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則第三節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序第四節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法第一節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義與對(duì)象一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的概念二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義三、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的概念根據(jù)一定的理論、原則和會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定并結(jié)合會(huì)計(jì)工作實(shí)際，運(yùn)用文字、圖表等形式對(duì)全部會(huì)計(jì)事務(wù)和會(huì)計(jì)處理手續(xù)以及會(huì)計(jì)人員的職責(zé)進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃的工作。會(huì)計(jì)學(xué)科的一個(gè)分支，研究會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的理論和方法的知識(shí)體系。會(huì)計(jì)制度與相關(guān)概念二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義有利于貫徹國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度 有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平，有效抑制會(huì)計(jì)工作的混亂局面，保證會(huì)

2、計(jì)工作順利進(jìn)行 有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作，及時(shí)、準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息 三、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)作為一種實(shí)踐活動(dòng)，其具體對(duì)象是會(huì)計(jì)工作過程 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容：會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì) 運(yùn)用會(huì)計(jì)方法對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映和控制，提供會(huì)計(jì)信息的過程 第二節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則一、合規(guī)性原則 二、真實(shí)性原則 三、科學(xué)性原則 四、針對(duì)性原則 五、內(nèi)部控制原則六、效益性原則 七、適應(yīng)性原則 一、合規(guī)性原則設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)，必須以國(guó)家頒布的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)為依據(jù) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范，是企業(yè)會(huì)計(jì)工作自由度和統(tǒng)一度相平衡的標(biāo)準(zhǔn)。 會(huì)計(jì)規(guī)范體系的構(gòu)成：

3、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方性會(huì)計(jì)法規(guī)和內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度會(huì)計(jì)規(guī)范體系的構(gòu)成二、真實(shí)性原則投資者和債權(quán)人等其他方面國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門會(huì)計(jì)信息生成披露 企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理者三、科學(xué)性原則系統(tǒng)性：設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)要從整體上考慮會(huì)計(jì)制度與其他制度的協(xié)調(diào)以及內(nèi)部各制度之間的照應(yīng)和統(tǒng)一。合理性：設(shè)計(jì)出的會(huì)計(jì)制度既要有利于提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，又要簡(jiǎn)便易行；既要符合會(huì)計(jì)理論，又要有利于會(huì)計(jì)實(shí)踐；既要適應(yīng)于手工操作，又要能適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化要求。 四、針對(duì)性原則從實(shí)際出發(fā)，針對(duì)單位的具體實(shí)際來進(jìn)行設(shè)計(jì) 設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度，切忌生搬硬套 五、內(nèi)部控制原則全面：企業(yè)的供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)、各工作崗位和人員的職責(zé)權(quán)限等都應(yīng)貫徹

4、內(nèi)部控制制度切實(shí)：內(nèi)部控制采用的形式、辦法和要求，應(yīng)可行、可控和有效內(nèi)部控制制度：企業(yè)為加強(qiáng)崗位責(zé)任，保護(hù)資本安全，確保會(huì)計(jì)記錄正確可靠，在企業(yè)內(nèi)部組織分工、業(yè)務(wù)處理、憑證手續(xù)和程序等方面所規(guī)定的既相互聯(lián)系又相互制約的一系列管理制度。 六、效益性原則在目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)政策下，進(jìn)行制度設(shè)計(jì)時(shí)，通過制度收益和制度成本的比較來選擇制度效益最大的設(shè)計(jì)方案 一要盡量節(jié)約設(shè)計(jì)費(fèi)用； 二要充分考慮會(huì)計(jì)制度運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)性 七、適應(yīng)性原則會(huì)計(jì)制度一經(jīng)建立，就應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不宜經(jīng)常改變 要對(duì)企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)的發(fā)展情況作出恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)，以保持會(huì)計(jì)制度具有一定的適應(yīng)能力 新制度投入正式使用前，應(yīng)采取謹(jǐn)慎的態(tài)度

5、進(jìn)行小范圍試驗(yàn)，不斷修改完善，切不可操之過急 第三節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序一、準(zhǔn)備階段 二、設(shè)計(jì)階段 三、試行和修正階段 一、準(zhǔn)備階段（一）確定設(shè)計(jì)的內(nèi)容和目的（二）制定設(shè)計(jì)方案和設(shè)計(jì)規(guī)劃（三）調(diào)查研究（一）確定設(shè)計(jì)的內(nèi)容和目的從設(shè)計(jì)內(nèi)容：會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)組織 全面設(shè)計(jì)：設(shè)計(jì)整套的會(huì)計(jì)制度 局部設(shè)計(jì)：對(duì)部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)，包括修訂性設(shè)計(jì)和補(bǔ)充性設(shè)計(jì) 從設(shè)計(jì)工作所涉及的范圍 （二）制定設(shè)計(jì)方案和設(shè)計(jì)規(guī)劃確定設(shè)計(jì)的時(shí)間安排（進(jìn)度表） 明確設(shè)計(jì)的內(nèi)容（設(shè)計(jì)項(xiàng)目） 配備一定的設(shè)計(jì)人員 （思想素質(zhì)好，知識(shí)淵博，經(jīng)驗(yàn)豐富）（三）調(diào)查研究了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況 了解企業(yè)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況 征詢

6、意見（企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、各職能部門特別是會(huì)計(jì)部門以及主要會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求）調(diào)查其他相關(guān)情況 組織機(jī)構(gòu)與人員情況，有關(guān)規(guī)章制度，統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算的實(shí)施情況，最近頒布的有關(guān)法律、法令、制度和準(zhǔn)則，同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度等。二、設(shè)計(jì)階段（一）擬定設(shè)計(jì)大綱（二）進(jìn)行設(shè)計(jì)（一）擬定設(shè)計(jì)大綱根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求初步擬定本企業(yè)的會(huì)計(jì)科目 初步擬定賬簿組織系統(tǒng)圖 主要產(chǎn)品成本流程圖 主要業(yè)務(wù)工作流程圖 原始記錄流程圖 關(guān)于采購、銷售、籌資、投資、成本、利潤(rùn)等的核算方法和要求 會(huì)計(jì)管理工作的總體思路 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的進(jìn)度計(jì)劃 （二）進(jìn)行設(shè)計(jì)1.設(shè)計(jì)程序2.設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)應(yīng)注意的問題1.設(shè)計(jì)程序設(shè)計(jì)企

7、業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備，以及機(jī)構(gòu)人員之間的控制與相互制約制度 設(shè)計(jì)企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)核算程序 設(shè)計(jì)收入、成本、費(fèi)用的核算和控制制度 設(shè)計(jì)資金、財(cái)產(chǎn)的核算和控制制度 系統(tǒng)設(shè)計(jì)確定會(huì)計(jì)科目、原始記錄、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表 進(jìn)行全面綜合整理，修繁補(bǔ)缺，形成一個(gè)完整體系 寫成正式的書面會(huì)計(jì)制度草案 2.設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)應(yīng)注意的問題要貫徹國(guó)家的方針、政策和法規(guī) 要符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和其他國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度要具體、全面、準(zhǔn)確，滿足本企業(yè)的需要；防止簡(jiǎn)單化 要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制的要求 正確處理各部門的關(guān)系 正確處理會(huì)計(jì)制度與其他制度的關(guān)系 三、試行和修正階段（一）試行階段（二）修

8、正階段（一）試行階段會(huì)計(jì)制度試行有兩種形式：一定范圍內(nèi)試行和一定時(shí)間內(nèi)試行。原商業(yè)部1965年制定的增減記賬法會(huì)計(jì)制度，確定在石油公司系統(tǒng)試行財(cái)政部1983年3月頒布的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度（試行草案），試行后，于1985年3月正式發(fā)布該制度會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)者應(yīng)主動(dòng)搜集各職能部門和人員對(duì)會(huì)計(jì)制度試行情況的反映和意見（二）修正階段修正定稿，作為正式會(huì)計(jì)制度頒布實(shí)施對(duì)試行情況進(jìn)行匯總、分析，對(duì)比正反兩方面意見，肯定正確有效部分，對(duì)缺陷和不足部分進(jìn)行修改和補(bǔ)充。第四節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法一、文字說明法二、表格法三、流程圖法一、文字說明法文字說明法是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中使用最多的方法 表達(dá)恰當(dāng) 語句確切 定義

9、嚴(yán)謹(jǐn) 行文規(guī)范 防止冗長(zhǎng) 排列得體同一層次的語句段落采用相同的字號(hào)排列；不同層次的采用合適的編號(hào)形式。二、表格法表格尺寸統(tǒng)一（便于裝訂保管）表格劃線標(biāo)準(zhǔn)（空邊劃線，欄次劃線）表格制作控制（表格制作、修改及廢止的申請(qǐng)審批程序）用表格形式反映會(huì)計(jì)制度中使用的憑證、賬頁和報(bào)表格式有關(guān)主管部門應(yīng)確立用紙規(guī)格 表格劃線示例 三欄式總賬 年 憑證 摘要 借方金額 貸方金額 借或貸 余額月 日 字 號(hào)會(huì)計(jì)科目： 第 頁三、流程圖法（一）框圖式流程圖 （二）符號(hào)式流程圖 （一）框圖式流程圖用矩形框圖和直線組成，框圖反映所處理的內(nèi)容，直線反映信息及其載體的傳遞；或框圖反映信息及其載體，直線反映處理要求。常用于簡(jiǎn)

10、單的業(yè)務(wù)處理流程。處理內(nèi)容1處理內(nèi)容2處理內(nèi)容4處理內(nèi)容3處理內(nèi)容5信息載體1信息載體2信息載體3信息載體4（二）符號(hào)式流程圖用具有一定意義的符號(hào)，形象反映業(yè)務(wù)處理過程的圖表。被廣泛應(yīng)用于業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)中。憑證報(bào)表作業(yè)賬冊(cè)長(zhǎng)期保存連接號(hào)暫保存我國(guó)尚未制定出統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程圖符號(hào) 縱式流程圖的繪制方法 將一項(xiàng)業(yè)務(wù)處理過程按照次序先后，用一條主線垂直串連起來，業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)生的單據(jù)、憑證以及憑證的分類、記錄、歸集、匯總等處理步驟，都用具體圖式描繪出來 顯著特點(diǎn)：對(duì)每個(gè)處理步驟都有相應(yīng)的注釋，以簡(jiǎn)明扼要的文字闡明各步驟的工作內(nèi)容、控制性質(zhì)和特點(diǎn) 。較易為人理解，但難以反映各部門之間的聯(lián)系橫式流程圖

11、的繪制方法以業(yè)務(wù)處理過程中各部門的控制和實(shí)施范圍以及部門之間的聯(lián)系為基礎(chǔ)，橫向表示憑證、單據(jù)在部門之間和部門內(nèi)部的傳遞、分配、記錄、歸檔等步驟。 可系統(tǒng)地、完整地反映業(yè)務(wù)處理過程中各職能部門之間的聯(lián)系，但不便于對(duì)各步驟的活動(dòng)作簡(jiǎn)單的文字?jǐn)⑹觥?橫式流程圖示例 2 出納部門收現(xiàn)程序設(shè)計(jì) 業(yè)務(wù)部門 出納部門 會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé) 經(jīng)辦 出納 負(fù)責(zé) 記賬收款通知12審核1收據(jù)收款1客戶定期1 審核 現(xiàn)金日記賬 明細(xì)賬復(fù)習(xí)思考題1什么是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)？為什么要進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)？2在進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)，需要遵循哪些原則？3會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)有哪些步驟？每一個(gè)步驟有哪些具體工作？4設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)，有哪些方法可供選擇？這些

12、方法各自有哪些特點(diǎn)？會(huì)計(jì)制度與相關(guān)概念 1.會(huì)計(jì)制度 2.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 3.會(huì)計(jì)政策 4.會(huì)計(jì)法律 5.會(huì)計(jì)規(guī)則 6.會(huì)計(jì)方法1.會(huì)計(jì)制度（accounting system）進(jìn)行會(huì)計(jì)工作、處理會(huì)計(jì)事務(wù)的原則、程序和方法的總稱，是部門和企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的規(guī)范和準(zhǔn)則。廣義會(huì)計(jì)制度國(guó)家制定的會(huì)計(jì)方面所有規(guī)范的總稱。包括會(huì)計(jì)工作管理制度、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員制度、會(huì)計(jì)核算制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度等。 狹義會(huì)計(jì)制度國(guó)家財(cái)政部門制定的會(huì)計(jì)行為規(guī)范會(huì)計(jì)核算制度2.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（accounting standards）概念：由習(xí)慣、法律或會(huì)計(jì)團(tuán)體、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)提出的對(duì)會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)實(shí)踐所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)，是會(huì)計(jì)核算工作的基本規(guī)

13、范，也是制定會(huì)計(jì)制度的依據(jù)。會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系：1項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則，于2007年1月1日正式實(shí)施。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度的關(guān)系 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)制度 聯(lián) 系 1.來源于會(huì)計(jì)實(shí)踐，指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐 2.具有共同目的提高會(huì)計(jì)工作水平 3.對(duì)會(huì)計(jì)信息有共同需求相關(guān)性、可靠性、可比性和一致性 區(qū)別重點(diǎn)會(huì)計(jì)本身的科學(xué)性和會(huì)計(jì)職業(yè)規(guī)范國(guó)家政策在會(huì)計(jì)工作中的貫徹實(shí)施體系核心是會(huì)計(jì)報(bào)表核心是會(huì)計(jì)科目，具體規(guī)定會(huì)計(jì)核算方法實(shí)行條件依靠自身的權(quán)威性、公正性來維持由國(guó)家強(qiáng)制執(zhí)行，依靠其權(quán)威實(shí)行適用范圍所有的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)特定的會(huì)計(jì)制度只適用于特定的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)穩(wěn)定性相對(duì)穩(wěn)定隨國(guó)家政策、法令的變化而變

14、化制定機(jī)構(gòu)由專門組織研究制定并負(fù)責(zé)監(jiān)督實(shí)施由政府財(cái)政部門或企業(yè)主管部門制定接受程度具有廣泛的實(shí)施基礎(chǔ)可接受程度相對(duì)差些3.會(huì)計(jì)政策（accounting policy）概念：企業(yè)在日常會(huì)計(jì)核算中，對(duì)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取的會(huì)計(jì)處理原則、程序和方法。重要的會(huì)計(jì)政策包括：計(jì)量基礎(chǔ)、存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊、合并政策，及其他對(duì)若干期間損益確定具有重大影響的政策等。 4.會(huì)計(jì)法律（accounting law）概念：國(guó)家立法機(jī)關(guān)按照立法程序制定的會(huì)計(jì)工作的行為準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)法是中國(guó)會(huì)計(jì)工作的根本大法，是會(huì)計(jì)工作的基本規(guī)范和最高準(zhǔn)則，是會(huì)計(jì)法規(guī)的母法。1985年1月21日六屆全國(guó)人大九次會(huì)議通過1999年10月

15、31日九屆全國(guó)人大十二次會(huì)議修訂，2000年7月1日起實(shí)行。 5.會(huì)計(jì)規(guī)則（accounting rules）概念：處理某項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體規(guī)則。會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告必須遵循一定的規(guī)則進(jìn)行。通用的會(huì)計(jì)規(guī)則一般以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則這一公共合約的形式存在。會(huì)計(jì)規(guī)則必須符合會(huì)計(jì)法律和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，又是對(duì)兩者的適當(dāng)補(bǔ)充。 6.會(huì)計(jì)方法（accounting method）概念：為進(jìn)行會(huì)計(jì)管理、實(shí)行會(huì)計(jì)核算、開展會(huì)計(jì)研究、進(jìn)行會(huì)計(jì)教學(xué)、完成會(huì)計(jì)任務(wù)而采用的具有現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)特征的手段。會(huì)計(jì)方法填制審核憑證設(shè)置賬戶復(fù)式記賬登記賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)檢查方法會(huì)計(jì)分析方法比較分析法連環(huán)替代法

16、平衡分析法會(huì)計(jì)資料檢查方法財(cái)產(chǎn)物資檢查方法第二章 會(huì)計(jì)制度總則設(shè)計(jì)第一節(jié) 會(huì)計(jì)制度總則的作用第二節(jié) 會(huì)計(jì)制度總則內(nèi)容的設(shè)計(jì)第三節(jié) 會(huì)計(jì)檔案管理的設(shè)計(jì)第一節(jié) 會(huì)計(jì)制度總則的作用一、會(huì)計(jì)制度總則的意義二、會(huì)計(jì)制度總則的作用一、會(huì)計(jì)制度總則的意義概括地規(guī)定了一些指導(dǎo)性的原則和總的要求、總的任務(wù)，是企業(yè)組織會(huì)計(jì)工作的重要依據(jù) 寫在會(huì)計(jì)制度最前面的概括性的適用于會(huì)計(jì)工作各個(gè)環(huán)節(jié)的總的原則 通過會(huì)計(jì)制度總則，企業(yè)的財(cái)會(huì)人員和其他人員可以了解會(huì)計(jì)制度制定的目的、實(shí)施的要求，掌握會(huì)計(jì)制度的總精神 二、會(huì)計(jì)制度總則的作用統(tǒng)領(lǐng)整個(gè)會(huì)計(jì)制度 指導(dǎo)做好會(huì)計(jì)工作 會(huì)計(jì)制度后續(xù)的所有內(nèi)容都必須遵循在總則框架下制定 會(huì)計(jì)制

17、度的基本內(nèi)容和一些原則規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)工作會(huì)有全面指導(dǎo)意義 第二節(jié) 會(huì)計(jì)制度總則內(nèi)容的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)制度制定前提的設(shè)計(jì) 二、會(huì)計(jì)核算總則的設(shè)計(jì) 三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員總則的設(shè)計(jì) 四、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)總則的設(shè)計(jì) 一、會(huì)計(jì)制度制定前提的設(shè)計(jì)（一）會(huì)計(jì)制度制定的目的與依據(jù) （二）會(huì)計(jì)制度適用范圍與要求 二、會(huì)計(jì)核算總則的設(shè)計(jì)（一）會(huì)計(jì)期間的確定 （二）記賬方法的選用 （三）會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的確定（四）記賬本位幣和會(huì)計(jì)記錄文字的確定 （五）運(yùn)用會(huì)計(jì)科目的規(guī)定 （六）會(huì)計(jì)憑證填制的規(guī)定 （七）會(huì)計(jì)賬簿登記的規(guī)定（八）編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的規(guī)定 （一）會(huì)計(jì)期間的確定會(huì)計(jì)人員必須確定從何時(shí)開始到何時(shí)截至對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算

18、，人為地將單位持續(xù)不斷的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)劃分為若干個(gè)間隔相等的期間，以提供分階段的會(huì)計(jì)信息。 通常以一年作為劃分會(huì)計(jì)期間的標(biāo)準(zhǔn)（會(huì)計(jì)年度） 在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，為了滿足管理上的需要，還可以劃分若干較短的會(huì)計(jì)期間，一般按月或季度來劃分 （二）記賬方法的選用復(fù)式記賬法：對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種方法。 根據(jù)一定的原理和規(guī)則，采用一定的符號(hào)，利用賬戶記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法 復(fù)式記賬是一種科學(xué)的記賬方法，是填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行試算平衡和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。（三）會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的確定權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制 ）：本期的收入和費(fèi)用是以其歸屬

19、期或權(quán)責(zé)關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)確定 收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金制或?qū)嵤諏?shí)付制）：確認(rèn)本期的收入和費(fèi)用是以其收支期為標(biāo)準(zhǔn) 企業(yè)會(huì)計(jì)均以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)，只有在編制現(xiàn)金流量表和為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算工作、節(jié)約核算成本、處理一些不重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)時(shí)才運(yùn)用收付實(shí)現(xiàn)制 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的關(guān)系主要區(qū)別權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不同應(yīng)收應(yīng)付實(shí)收實(shí)付配比要求不同強(qiáng)調(diào)收入與費(fèi)用配比忽略收入與費(fèi)用配比收益結(jié)果不同各會(huì)計(jì)期間比較均衡各會(huì)計(jì)期間差異較大期末處理不同必須進(jìn)行調(diào)整無須進(jìn)行調(diào)整賬戶設(shè)置不同需專門設(shè)置調(diào)整賬戶沒必要設(shè)置調(diào)整賬戶優(yōu)缺點(diǎn)不同科學(xué)合理但較麻煩核算簡(jiǎn)單但不合理適用范圍不同各企業(yè)類會(huì)計(jì)主體行政事業(yè)類會(huì)計(jì)主體（四）記賬

20、本位幣和會(huì)計(jì)記錄文字的確定會(huì)計(jì)法原則規(guī)定，單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣 業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)或向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣 會(huì)計(jì)記錄文字是指會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)專業(yè)核算資料的書面表達(dá)形式，它是會(huì)計(jì)信息交流的工具會(huì)計(jì)法對(duì)會(huì)計(jì)記錄文字的規(guī)定既原則又比較靈活 （五）運(yùn)用會(huì)計(jì)科目的規(guī)定單位會(huì)計(jì)核算制度應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)。 各核算部門在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目的名稱。 各核算部門（包括分公司、分支機(jī)構(gòu)）應(yīng)按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目 。可以根據(jù)實(shí)際情況

21、自行增設(shè)減少或合并某些會(huì)計(jì)科目 （六）會(huì)計(jì)憑證填制的規(guī)定單位辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或者取得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核 原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容不得涂改 記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制 原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正 （七）會(huì)計(jì)賬簿登記的規(guī)定會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁碼順序登記。 使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定（八）編制和

22、提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的規(guī)定合法性要求 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用的貨幣計(jì)量單位 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供的時(shí)間 編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任 對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章 三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員總則的設(shè)計(jì)是否設(shè)置專門的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是否分別設(shè)置 是否設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位 會(huì)計(jì)工作崗位按什么原則設(shè)置 對(duì)會(huì)計(jì)人員的總體要求 會(huì)計(jì)人員的交接規(guī)定 四、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)總則的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。 總則設(shè)計(jì)中，

23、包括會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)，建立會(huì)計(jì)控制的依據(jù)，會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容等。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)檔案管理的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)的原則 二、會(huì)計(jì)檔案整理的設(shè)計(jì) 三、會(huì)計(jì)檔案分類的設(shè)計(jì) 四、會(huì)計(jì)檔案編號(hào)的設(shè)計(jì) 五、會(huì)計(jì)檔案保管的設(shè)計(jì) 六、會(huì)計(jì)檔案利用和銷毀的設(shè)計(jì) 一、會(huì)計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)的原則統(tǒng)一管理、分工負(fù)責(zé)的原則齊全完整的原則簡(jiǎn)便易行的原則 依法管理的原則財(cái)會(huì)部門與檔案部門分工合作 二、會(huì)計(jì)檔案整理的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)檔案整理是指將會(huì)計(jì)檔案分門別類、按序存放的工作 會(huì)計(jì)檔案整理包括會(huì)計(jì)憑證的整理、會(huì)計(jì)賬簿的整理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的整理和其他會(huì)計(jì)資料的整理 收集按范圍，裝訂按標(biāo)準(zhǔn)，整理按規(guī)范 不全部移交檔案部門，有的在一個(gè)相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)

24、期內(nèi)，仍由財(cái)會(huì)部門保存 三、會(huì)計(jì)檔案分類的設(shè)計(jì)年度形成分類法：適用于一般的企事業(yè)單位 年度機(jī)構(gòu)分類法：一般適用于各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、建設(shè)銀行等部門和所屬單位多的大型企業(yè) 把一個(gè)年度內(nèi)形成的會(huì)計(jì)檔案按機(jī)構(gòu)分開，然后在機(jī)構(gòu)內(nèi)再按憑證、賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分別組成保管單元 把一個(gè)年度形成的會(huì)計(jì)檔案分為憑證、賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告三大類，然后分別組成若干保管單元（卷） 四、會(huì)計(jì)檔案編號(hào)的設(shè)計(jì)根據(jù)會(huì)計(jì)檔案排列“年”（所屬年度）、“類”（種類）、“限”（保管期限）三要素的多種組合方式 對(duì)于由于種種原因會(huì)計(jì)檔案仍由財(cái)會(huì)部門保管的單位，可將當(dāng)年的“永久”卷集中按時(shí)間先過去、后現(xiàn)在順序排列，用大流水方法編號(hào) 一般的企業(yè)、

25、單位可采用“年、限、類”的排列編號(hào)方法 五、會(huì)計(jì)檔案保管的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)檔案的保管要嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度 各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門整理立卷或裝訂成冊(cè)，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門保管 各類會(huì)計(jì)檔案的保管期限可分為永久（年度決算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)檔案保管、銷毀清冊(cè)）和定期兩類 各類會(huì)計(jì)檔案所適用的保管期限為最低保管期限，各單位不得擅自變更 六、會(huì)計(jì)檔案利用和銷毀的設(shè)計(jì)各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出 如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以在指定地點(diǎn)提供查閱或者復(fù)制，并履行登記手續(xù)，歸還時(shí)要清點(diǎn) 會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，應(yīng)由單位檔案部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門提出銷毀意見，共同鑒定，

26、嚴(yán)格審查，按會(huì)計(jì)檔案管理辦法規(guī)定的報(bào)批程序?qū)徟?應(yīng)按規(guī)定監(jiān)銷，有關(guān)部門的監(jiān)銷人員要在會(huì)計(jì)檔案目錄封面上簽字蓋章，歸檔保存，并將監(jiān)銷情況書面報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人 復(fù)習(xí)思考題1會(huì)計(jì)制度總則指的是什么？有什么作用？2會(huì)計(jì)制度總則設(shè)計(jì)包括哪幾個(gè)方面的內(nèi)容？3會(huì)計(jì)制度制定前提包括哪些內(nèi)容？如何設(shè)計(jì)？4會(huì)計(jì)核算總則的設(shè)計(jì)主要包括哪幾個(gè)問題？5如何確定企業(yè)的記賬本位幣？6財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制和提供有哪些要求？7會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)有哪些需要注意的問題？8會(huì)計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)應(yīng)堅(jiān)持哪些原則？9會(huì)計(jì)檔案如何分類？如何編號(hào)？10如何建立會(huì)計(jì)檔案保管、利用和銷毀等方面的管理制度？第三章 會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)第一節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)

27、計(jì)第二節(jié) 會(huì)計(jì)人員及其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)由科學(xué)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理的人員分工、明確的崗位責(zé)任、完善的會(huì)計(jì)工作制度等有機(jī)組成 第一節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的方式與內(nèi)容一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)要與單位的規(guī)模和管理要求相適應(yīng) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)能提高工作效率會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)注意內(nèi)部分工明確具體 二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的方式與內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的三種設(shè)計(jì)方式（二）總會(huì)計(jì)師的設(shè)置（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與會(huì)計(jì)主管的設(shè)置（四）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的三種設(shè)計(jì)方式獨(dú)立設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，大中型企業(yè)，業(yè)務(wù)較多的行政單位、社會(huì)團(tuán)體和其他組織，原則上都應(yīng)該設(shè)置獨(dú)

28、立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)法第36條規(guī)定合并設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量較少，可不設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但要在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員，并指定會(huì)計(jì)主管人員。代理記賬機(jī)構(gòu)不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)來代理記賬。（二）總會(huì)計(jì)師的設(shè)置1.總會(huì)計(jì)師的任職條件 2.總會(huì)計(jì)師的職責(zé) 3.總會(huì)計(jì)師的權(quán)限會(huì)計(jì)法第三十六條規(guī)定：“國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師?！?1.總會(huì)計(jì)師的任職條件堅(jiān)持社會(huì)主義方向，積極為社會(huì)主義建設(shè)和改革開放服務(wù)；堅(jiān)持原則，廉潔奉公；取得會(huì)計(jì)師任職資格后，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)

29、會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于3年；有較高的理論政策水平，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識(shí)；具備本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識(shí)，熟悉行業(yè)情況，有較強(qiáng)的組織領(lǐng)導(dǎo)能力；身體健康，能勝任本職工作。2.總會(huì)計(jì)師的職責(zé)（1）由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織的工作 編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財(cái)源，有效地使用資金；進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益；建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；承辦單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人交辦的其他工作。負(fù)責(zé)對(duì)本單位財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置

30、和聘任提出方案；組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核；支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。（2）由總會(huì)計(jì)師協(xié)助、參與的工作協(xié)助單位負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展及基本建設(shè)投資等問題作出決策；參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科技研究、商品（勞務(wù)）價(jià)格和工資獎(jiǎng)金等方案的制定；參與重大經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究、審查。3.總會(huì)計(jì)師的權(quán)限對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能在經(jīng)濟(jì)上造成損失、浪費(fèi)的行為，有權(quán)制止或者糾正。制止或者糾正無效時(shí)，提請(qǐng)單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人處理。有權(quán)組織本單位各職能部門、直屬基層組織的經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本管理方面的工作。主管審批財(cái)務(wù)收支工作。（除一般的財(cái)務(wù)收支可以由總會(huì)計(jì)

31、師授權(quán)的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者其他指定人員審批外 ）預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、成本和費(fèi)用計(jì)劃、信貸計(jì)劃、財(cái)務(wù)專題報(bào)告、會(huì)計(jì)決算報(bào)表，須經(jīng)總會(huì)計(jì)師簽署。會(huì)計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會(huì)計(jì)師的意見。財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與會(huì)計(jì)主管的設(shè)置政治素質(zhì)專業(yè)技術(shù)資格條件：擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。政策業(yè)務(wù)水平組織能力在獨(dú)立設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)指定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。在沒有獨(dú)立設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，也需要在會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。

32、 （四）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)總會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或經(jīng)理）總賬報(bào)表組銷售和應(yīng)收款組對(duì)外投資核算組成本核算組固定資產(chǎn)核算組倉庫核算組工資核算組采購和應(yīng)付款組第二節(jié) 會(huì)計(jì)人員及其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)人員配備與分工設(shè)計(jì)的原則二、會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制的具體設(shè)計(jì) 一、會(huì)計(jì)人員配備與分工設(shè)計(jì)的原則根據(jù)會(huì)計(jì)工作需要，配備會(huì)計(jì)人員 會(huì)計(jì)人員必須具備一定的資格條件 結(jié)構(gòu)要合理，人數(shù)要適當(dāng) 注意平衡工作負(fù)荷 用其所長(zhǎng)，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位輪換制二、會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制的具體設(shè)計(jì)（一）會(huì)計(jì)部門主管崗位（二）采購及應(yīng)付款核算崗位（三）銷售及應(yīng)收款核算崗位（四）工資崗位核算（五）固定資產(chǎn)核算崗位（六）成本核算崗位（七）

33、總賬報(bào)表崗位（八）出納崗位（九）稽核崗位（十）綜合分析崗位各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作和會(huì)計(jì)工作的職權(quán)范圍、具體內(nèi)容和要求做出具體規(guī)定，并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度。（一）會(huì)計(jì)部門主管崗位領(lǐng)導(dǎo)本單位的會(huì)計(jì)工作組織制定本單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，參與經(jīng)營(yíng)決策審查或參與擬定經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件負(fù)責(zé)向本單位領(lǐng)導(dǎo)和職工代表大會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，審查對(duì)外提供的會(huì)計(jì)資料組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)政治理論和業(yè)務(wù)技術(shù)，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的考核，參與研究會(huì)計(jì)人員的聘任和調(diào)整工作（二）采購及應(yīng)付款核算崗位審查匯編材料采購用款計(jì)劃，控制材料采購成本，分析采購計(jì)

34、劃的執(zhí)行情況認(rèn)真審核各類材料的采購憑證，分別按材料的采購地點(diǎn)、類別、品種、規(guī)格、保管地點(diǎn)、供貨單位、采購成本等進(jìn)行登記。對(duì)在途材料要督促清理催收。對(duì)已驗(yàn)收入庫尚未付款的材料，月終應(yīng)估價(jià)入賬對(duì)應(yīng)付賬款要登記明細(xì)賬，經(jīng)常對(duì)賬，及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù)，認(rèn)真審核有關(guān)發(fā)票、賬單等結(jié)算憑證，防止錯(cuò)付、漏付、多付、重付等現(xiàn)象發(fā)生（三）銷售及應(yīng)收款核算崗位審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的價(jià)格政策，認(rèn)真履行銷售合同，分析銷售計(jì)劃的完成情況根據(jù)銷貨發(fā)票等憑證，正確計(jì)算銷售收入、銷售成本、費(fèi)用、稅金和銷售利潤(rùn)，登記有關(guān)明細(xì)賬對(duì)應(yīng)收賬款要及時(shí)登記往來明細(xì)賬，經(jīng)常對(duì)賬，催收欠款經(jīng)常核對(duì)產(chǎn)成品、發(fā)出商品賬戶的定額和實(shí)際庫

35、存，保持賬實(shí)、賬賬相符對(duì)購銷業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)往來款項(xiàng)，要按照單位和個(gè)人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆順序登記，并經(jīng)常核對(duì)余額（四）工資崗位核算監(jiān)督工資基金的使用審核發(fā)放工資和獎(jiǎng)金負(fù)責(zé)工資分配的核算計(jì)提職工福利費(fèi)和撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)（五）固定資產(chǎn)核算崗位建立健全固定資產(chǎn)管理辦法，編制固定資產(chǎn)目錄，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，定期核對(duì)，保持賬、卡、物相符，按期編報(bào)固定資產(chǎn)增減明細(xì)表計(jì)提固定資產(chǎn)折舊定期清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，認(rèn)真審核并正確處理盤盈、盤虧以及使用不當(dāng)?shù)脑O(shè)備等，分析固定資產(chǎn)的使用效果，促進(jìn)提高固定資產(chǎn)的利用率負(fù)責(zé)核算在建工程及無形資產(chǎn)（六）成本核算崗位制定成本核算辦法，編制成本、費(fèi)用計(jì)劃；健全

36、基礎(chǔ)工作，實(shí)行責(zé)任成本，指標(biāo)分解、歸口分級(jí)落實(shí)，促進(jìn)成本計(jì)劃實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格按成本制度規(guī)定，正確歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品實(shí)際成本登記成本費(fèi)用明細(xì)賬，編制成本、費(fèi)用報(bào)表；進(jìn)行成本、費(fèi)用分析和考核，加強(qiáng)成本的日常控制，促進(jìn)成本降低加強(qiáng)對(duì)在產(chǎn)品和自制半成品的管理和核算，建立車間、班組在產(chǎn)品臺(tái)賬和半成品登記簿，經(jīng)常盤點(diǎn)，保持賬實(shí)相符開展部門、車間和班組經(jīng)濟(jì)核算（七）總賬報(bào)表崗位編制匯總記賬憑證，登記總賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，以及其他明細(xì)報(bào)表，核對(duì)其他報(bào)表管理會(huì)計(jì)憑證、帳簿和賬表（八）出納崗位辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和支

37、票出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作 （九）稽核崗位審查財(cái)務(wù)成本計(jì)劃執(zhí)行情況審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表其他稽核事項(xiàng)（十）綜合分析崗位綜合分析財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果編制財(cái)務(wù)情況說明書和專題分析報(bào)告進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，提供經(jīng)營(yíng)決策參考資料思 考 你認(rèn)為，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)合設(shè)，還是分設(shè)較為適宜？復(fù)習(xí)思考題1什么是會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)？會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容有哪些？2在進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)，需要遵循哪些原則？3會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的方式有哪些？4如何理解總會(huì)計(jì)師的地位？有哪些任職條件？有關(guān)法規(guī)中規(guī)定的職責(zé)與權(quán)限是什么？5如何進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)？6在進(jìn)行會(huì)計(jì)人員配備與分工設(shè)

38、計(jì)時(shí)，應(yīng)考慮哪些因素？7如何建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制？正確處理總會(huì)計(jì)師與總經(jīng)濟(jì)師的工作關(guān)系總經(jīng)濟(jì)師負(fù)責(zé)宏觀經(jīng)濟(jì)工作，如市場(chǎng)營(yíng)銷、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)等工作，其工作內(nèi)容范圍寬泛，采用貨幣和非貨幣形式。總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)微觀經(jīng)濟(jì)工作，主要負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)、審計(jì)工作，其工作范疇相對(duì)集中于會(huì)計(jì)信息的收集、處理，往往多采用價(jià)值形式。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工設(shè)計(jì)之二財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科資金材料綜合會(huì)計(jì)出納會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工設(shè)計(jì)之三財(cái)會(huì)股（組）會(huì)計(jì)主管（組長(zhǎng)）出納員會(huì)計(jì)員第四章 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義與原則 第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容 第三節(jié) 各類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)方法 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義與原則一、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義二、會(huì)計(jì)科目設(shè)

39、計(jì)的原則 對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行具體分類項(xiàng)目的名稱 一、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容進(jìn)行具體分類 為編制會(huì)計(jì)憑證提供依據(jù)為設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿提供依據(jù) 便于編制會(huì)計(jì)報(bào)表 根據(jù)總分類賬戶的本期發(fā)生額和余額編制試算平衡表，并據(jù)以編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表 二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則合法性原則 全面性原則 滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的需要 會(huì)計(jì)科目名稱能明確地反映其內(nèi)容并簡(jiǎn)明實(shí)用 核算內(nèi)容要明確，界限清楚 企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程；企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)管理的不同需要 第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容一、會(huì)計(jì)科目的總體設(shè)計(jì) 二、會(huì)計(jì)科目編號(hào)設(shè)計(jì) 三、會(huì)計(jì)科目的使用說明設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)科目的總體設(shè)計(jì)基本上是由粗到細(xì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行逐步

40、分類 對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面調(diào)查，了解情況 財(cái)務(wù)狀況經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 資產(chǎn)類經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù) 負(fù)債類經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù) 資本類經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù) 采購供應(yīng)類經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù) 成本費(fèi)用類經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù) 收入利潤(rùn)類經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 二、會(huì)計(jì)科目編號(hào)設(shè)計(jì)（一）會(huì)計(jì)科目編號(hào)的要求（二）會(huì)計(jì)科目編號(hào)的方法根據(jù)會(huì)計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其在會(huì)計(jì)科目體系中的地位和特點(diǎn)進(jìn)行分類，為每一會(huì)計(jì)科目確定一個(gè)號(hào)碼作為科目的代號(hào)，一經(jīng)確定不得隨意變更。 （一）會(huì)計(jì)科目編號(hào)的要求簡(jiǎn)明實(shí)用 便于記憶 富有彈性 排列有序 （二）會(huì)計(jì)科目編號(hào)的方法順序編號(hào)法：適用于業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、賬戶比較固定的單位 數(shù)字組編號(hào)法：給每一類會(huì)計(jì)科目以一定的數(shù)字組，該類有關(guān)會(huì)計(jì)科目就在一定的數(shù)

41、字組內(nèi)進(jìn)行編號(hào) 十進(jìn)制編號(hào)法：將會(huì)計(jì)科目按類別、總分類科目和明細(xì)分類科目的順序排列，而把每一順序向前推進(jìn)十位 數(shù)字定位編號(hào)法：對(duì)每個(gè)數(shù)字給以特定的含義，并按一定的位置進(jìn)行排列（P5456） 我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度中會(huì)計(jì)科目的編號(hào)方法 三、會(huì)計(jì)科目的使用說明設(shè)計(jì)闡明會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容與范圍 說明會(huì)計(jì)科目基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 說明所屬明細(xì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容：一是概括地說明設(shè)置明細(xì)科目的要求 ；二是具體寫明所需設(shè)置的各個(gè)明細(xì)科目及其核算內(nèi)容。 撰寫主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例 （P5758） 第三節(jié) 各類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)方法一、總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)二、明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)一、總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)（一）

42、籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（二）采購供應(yīng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（三）生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（四）銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（五）利潤(rùn)形成及分配過程業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（一）籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置籌集資本金的會(huì)計(jì)科目設(shè)置借款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 (建設(shè)期內(nèi)發(fā)生部分)投入使用后發(fā)生部分財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)行債券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 （二）采購供應(yīng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置計(jì)算采購成本會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 各種存貨會(huì)計(jì)科目的設(shè)置采購付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 （三）生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置各種費(fèi)用會(huì)計(jì)科目的總體設(shè)置 工資及應(yīng)付福利費(fèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 提取折舊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 核算完工產(chǎn)品成本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 （四）銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的

43、設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收款項(xiàng)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)支出會(huì)計(jì)科目的設(shè)置其他業(yè)務(wù)收支會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（五）利潤(rùn)形成及分配過程業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置利潤(rùn)形成會(huì)計(jì)科目的設(shè)置利潤(rùn)結(jié)算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 二、明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)實(shí)物資產(chǎn)（存貨和固定資產(chǎn)）按種類和品名設(shè)置明細(xì)科目債權(quán)、債務(wù)類性質(zhì)的資產(chǎn)、負(fù)債按單位名稱或個(gè)人名設(shè)置明細(xì)科目成本計(jì)算科目主要按對(duì)象設(shè)置明細(xì)科目費(fèi)用類科目主要按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目 收入和支出科目按業(yè)務(wù)種類和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目 復(fù)習(xí)思考題1會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)有什么意義？2設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目應(yīng)遵循什么原則？3會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容有哪些？4按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，會(huì)計(jì)科目可以分為幾大類，每一大類又可

44、分為哪些科目？5會(huì)計(jì)科目編號(hào)的原則有哪些？6會(huì)計(jì)科目編號(hào)的方法有哪些？會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的一般方法借鑒設(shè)計(jì)法：建立新會(huì)計(jì)制度體系或?yàn)樾陆ǖ钠髽I(yè)單位設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目，可借鑒現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度。補(bǔ)充修訂法：適用于原有會(huì)計(jì)制度基本可用，只是作局部修改補(bǔ)充情況。歸納合并法：適用于企業(yè)集團(tuán)建立或原有集團(tuán)擴(kuò)張，對(duì)原有各單位會(huì)計(jì)科目加以歸類、合并。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)推導(dǎo)法：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算與管理要求，提出應(yīng)當(dāng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（P5456） 資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目 所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目 負(fù)債類會(huì)計(jì)科目 成本類會(huì)計(jì)科目 損益類會(huì)計(jì)科目 特殊會(huì)計(jì)科目的設(shè)置根據(jù)特殊業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)科目：如，“特準(zhǔn)儲(chǔ)備

45、物資”、“廢品損失”、“停工損失” 根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理特定要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目：如，外貿(mào)企業(yè)設(shè)置“國(guó)際信用證存款”科目根據(jù)一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)管理需要設(shè)置會(huì)計(jì)科目：如，企業(yè)若有投資業(yè)務(wù)，需設(shè)置“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”科目第五章 會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)設(shè)計(jì)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì) 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì) 第三節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序設(shè)計(jì) 第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)一、原始憑證設(shè)計(jì) 二、記賬憑證設(shè)計(jì) 三、會(huì)計(jì)憑證傳遞程序與保管制度的設(shè)計(jì) 一、原始憑證設(shè)計(jì)（一）原始憑證的基本要素（二）原始憑證設(shè)計(jì)要求（三）原始憑證格式的設(shè)計(jì) （四）主要原始憑證的設(shè)計(jì)又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成

46、情況的書面證明。 （一）原始憑證的基本要素名稱填制單位名稱 填制的日期和憑證編號(hào) 接受原始憑證單位的名稱 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章 對(duì)外自制原始憑證，上述內(nèi)容應(yīng)該俱全 （二）原始憑證設(shè)計(jì)要求基本內(nèi)容要求設(shè)計(jì)完整 與相關(guān)業(yè)務(wù)管理相結(jié)合 有利于內(nèi)部牽制 （三）原始憑證格式的設(shè)計(jì)憑證格式的大小 內(nèi)容位置的安排 ：考慮憑證的傳遞順序的要求 憑證的聯(lián)數(shù)：一般設(shè)計(jì)一式多聯(lián) 憑證的版式：紙質(zhì) 、顏色 、印刷字體、線條 經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的多少；與記賬憑證的相互協(xié)調(diào)性 （四）主要原始憑證的設(shè)計(jì)1.對(duì)外投資原始憑證設(shè)計(jì)2.物資采購及入庫原始憑證的設(shè)計(jì)3.產(chǎn)品生產(chǎn)、成本計(jì)算及產(chǎn)品入庫原始憑證設(shè)計(jì)4.產(chǎn)品或商品銷售

47、原始憑證設(shè)計(jì)5.貨幣資金收付憑證的設(shè)計(jì)6.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證設(shè)計(jì)7.往來結(jié)算業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計(jì)8.轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計(jì)1.對(duì)外投資原始憑證設(shè)計(jì) 年月日 單位：元投資項(xiàng)目和性質(zhì)被投資人投資依據(jù)或文件投資期限投資回報(bào)投資金額：大寫小寫審批人 投資負(fù)責(zé)人 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 經(jīng)辦人 公司對(duì)外投資付款申請(qǐng)單收款收據(jù) 證券公司營(yíng)業(yè)部 年月日 資金流水憑證資金賬號(hào)姓名銀行發(fā)生日期流水幣種上次金額本次金額發(fā)生金額備注發(fā)生金額（大寫）操作柜員審核客戶簽章投資交割單 證券公司買賣成交報(bào)告書股東代碼：委托人：資金賬號(hào)：成交日期：資金欄目性質(zhì)證券名稱合同號(hào)平均價(jià)數(shù)量金額手續(xù)費(fèi)印花稅過戶費(fèi)通訊費(fèi)應(yīng)收/付金額當(dāng)日發(fā)生

48、金額性質(zhì)證券名稱合同號(hào)平均價(jià)數(shù)量金額手續(xù)費(fèi)印花稅過戶費(fèi)通訊費(fèi)應(yīng)收/付金額當(dāng)日發(fā)生金額總計(jì)應(yīng)收/應(yīng)付（合計(jì)應(yīng)收合計(jì)應(yīng)付）：當(dāng)日存入金額：當(dāng)日取出金額：上日金額：當(dāng)日金額：操作員委托人2.物資采購及入庫原始憑證的設(shè)計(jì)請(qǐng)購單 公司材料（商品）請(qǐng)購單請(qǐng)購部門：年月日字第號(hào)材料種類品名規(guī)格用途請(qǐng)購數(shù)量最低儲(chǔ)量現(xiàn)存數(shù)量前次購價(jià)可替代材料名稱可替代材料名稱需用日期預(yù)計(jì)到貨日期備注批準(zhǔn)審核請(qǐng)購部門制單詢/報(bào)價(jià)單 單號(hào)：發(fā)出日期：有效期限：詢價(jià)報(bào)價(jià)詢價(jià)回復(fù)原詢價(jià)單號(hào)：頁次：收貨方編碼：?jiǎn)挝幻Q：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人：傳真：發(fā)貨日期：發(fā)貨地址：需貨方編碼：?jiǎn)挝幻Q：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人

49、：傳真：發(fā)貨日期：發(fā)貨地址：交貨方式：運(yùn)輸方式：銷售方式：銷售折扣：付款方式：付款折扣：貨款結(jié)算方式：運(yùn)費(fèi)承擔(dān)方式：序號(hào)商品代碼商品名稱規(guī)格型號(hào)等級(jí)產(chǎn)地可保質(zhì)期包裝單位計(jì)量單位數(shù)量無稅單價(jià)稅率建議售價(jià)最低訂量包裝物處理方式備注：需方主管詢價(jià)人供方主管報(bào)價(jià)人訂貨單 訂貨單號(hào)：訂貨日期：原訂貨單號(hào)：原訂貨日期：新單修改取消頁次：收貨方編碼：?jiǎn)挝幻Q：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人：傳真：需貨方編碼：?jiǎn)挝幻Q：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人：傳真：合 同 號(hào)：交貨方式：運(yùn)輸方式：貨款結(jié)算方式：運(yùn)費(fèi)承擔(dān)方式：收貨日期：收貨地址：序號(hào)商品代碼商品名稱規(guī)格型號(hào)等級(jí)產(chǎn)地可保質(zhì)期包數(shù)單位計(jì)量單位數(shù)量無

50、稅單價(jià)無稅金額稅率稅額含稅總金額備注：主管訂貨人發(fā)貨單 發(fā)貨單號(hào)：填寫日期：發(fā)貨日期：訂貨單號(hào)：訂貨日期：頁次：收貨方編碼：?jiǎn)挝幻Q：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人：傳真：需貨方編碼：?jiǎn)挝幻Q：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人：傳真：合 同 號(hào)：訂貨單執(zhí)行情況：全部部分交貨方式：運(yùn)輸方式：運(yùn)費(fèi)承擔(dān)方式：發(fā)貨地址：預(yù)計(jì)收貨日期：收貨地址：序號(hào)商品代碼商品名稱規(guī)格型號(hào)等級(jí)產(chǎn)地可保質(zhì)期包裝單位計(jì)量單位數(shù)量無稅單價(jià)無稅金額稅率稅額含稅總金額銷售方式：付款方式：合計(jì)銷售折扣：付款折扣：總金額大寫備注：記賬審核發(fā)貨倉庫發(fā)貨人收貨單 年月日編號(hào)：起運(yùn)站車（船）號(hào)進(jìn)貨單號(hào)供應(yīng)單位發(fā)票號(hào)提貨單號(hào)倉庫號(hào)數(shù)檢

51、驗(yàn)憑證號(hào)技術(shù)證明號(hào)付款方式材料類別材料編號(hào)材料名稱及規(guī)格單位數(shù)量計(jì)劃成本實(shí)際成本應(yīng)收實(shí)收單價(jià)金額單價(jià)金額備注倉庫主管檢驗(yàn)收貨核算制單材料或商品驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單 收貨單位：倉庫：運(yùn)輸工具：車（船）號(hào)：原發(fā)件數(shù)：重量：實(shí)收件數(shù)：實(shí)收重量：溢余件數(shù)：溢余重量：短缺件數(shù)：短缺重量：質(zhì)檢情況：負(fù)責(zé)人：經(jīng)辦人：公司科處理意見：負(fù)責(zé)人經(jīng)辦人驗(yàn)收審核制單供貨單位：發(fā)票或送貨號(hào)：制單日期：第號(hào) 3.產(chǎn)品生產(chǎn)、成本計(jì)算及產(chǎn)品入庫原始憑證設(shè)計(jì)領(lǐng)用部門：倉庫：編號(hào)：用途：年月日材料編號(hào)材料名稱及規(guī)格單位數(shù)量計(jì)劃單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)審核倉庫保管員領(lǐng)用人制單人領(lǐng)料單 限額領(lǐng)料單領(lǐng)用部門：編號(hào)：用途：計(jì)劃產(chǎn)量：材料類別、編號(hào)：名稱、

52、規(guī)格：?jiǎn)挝幌亩~：領(lǐng)用限額：計(jì)量單位：?jiǎn)蝺r(jià)：日期請(qǐng)領(lǐng)數(shù)量實(shí)發(fā)數(shù)量累計(jì)實(shí)發(fā)數(shù)量領(lǐng)料人簽章累計(jì)實(shí)發(fā)金額：審核倉庫保管員制單人工資及福利費(fèi)用分配表年月金額單位：應(yīng)借項(xiàng)目工資及福利費(fèi)合計(jì)分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配金額工資福利費(fèi)生產(chǎn)成本基本明細(xì)小計(jì)生產(chǎn)成本輔助明細(xì)小計(jì)制造費(fèi)用基本管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用合計(jì)審核制單固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表 年月金額單位：項(xiàng)目基本生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)車間管理部門銷售部門合計(jì)折舊費(fèi)審核制單待攤（預(yù)提）費(fèi)用分配表 年月金額單位：應(yīng)借科目待攤（預(yù)提）費(fèi)用合計(jì)總分類科目明細(xì)分類科目保險(xiǎn)費(fèi)報(bào)刊雜志費(fèi)低值易耗品審核制單工資表 年月日 部門姓名上月缺勤本月應(yīng)出勤基本工資輔助工資扣上月應(yīng)發(fā)工資代扣實(shí)發(fā)工資領(lǐng)

53、款人簽字合計(jì)審批人勞資負(fù)責(zé)人部門負(fù)責(zé)人制表人4.產(chǎn)品或商品銷售原始憑證設(shè)計(jì)部門：組別：年月日編號(hào)：商品編號(hào)品名規(guī)格單位單價(jià)數(shù)量金額備注金額（大寫）記賬審核制單銷貨小票 內(nèi)部繳款單 繳款日期：年月日繳款人摘要人民幣（大寫）繳款金額分析1現(xiàn)金元2支票張?jiān)?銀行存款回單張?jiān)?合計(jì)記賬審核制單商品進(jìn)銷存報(bào)告單 收入部分支出部分項(xiàng)目上日結(jié)存本日進(jìn)貨本日撥入提價(jià)增值盤點(diǎn)長(zhǎng)款本日數(shù)本月累積數(shù)項(xiàng)目本日銷貨本日撥出降價(jià)減值盤點(diǎn)短缺本日結(jié)存本日數(shù)本月累積數(shù)合計(jì)合計(jì)進(jìn)銷差價(jià)：本日增加本日減少本日余額包裝押金：本日付出本日收回本日余額本月銷售計(jì)劃：累計(jì)完成%附單據(jù)張負(fù)責(zé)人審核制單5.貨幣資金收付憑證的設(shè)計(jì)第一聯(lián)：付款

54、依據(jù)借款單位：借款日期：年月日第一聯(lián)付款依據(jù)借款事由借款人借款金額（大寫）小寫領(lǐng)導(dǎo)批示借據(jù)借款結(jié)賬聯(lián)第二聯(lián)：借款結(jié)賬聯(lián)借款單位：借款日期：年月日借款事由借款人借款金額（大寫）小寫領(lǐng)導(dǎo)批示第二聯(lián)借款結(jié)賬聯(lián)結(jié)賬記錄報(bào)銷金額退（補(bǔ)）金額上列借款已于年月日結(jié)清報(bào)銷人會(huì)計(jì)出納收據(jù)年月日付款單位名稱收款事由單價(jià)金額人民幣（大寫）：合計(jì)收款單位經(jīng)手人審核人出納員6.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證設(shè)計(jì)年月日第號(hào)移交單位接受單位固定資產(chǎn)名稱規(guī)格技術(shù)特征附屬物說明書或圖紙?zhí)枖?shù)制造工廠或建筑部門出廠或建筑安裝年月出廠號(hào)碼安裝部門安裝完成年月原價(jià)其中安裝費(fèi)用已提折舊額過去大修理次數(shù)重新安裝費(fèi)用估計(jì)使用年限估計(jì)殘余價(jià)值估計(jì)清理費(fèi)

55、用估計(jì)大修理次數(shù)金額驗(yàn)收意見：驗(yàn)收人（簽章）移交單位負(fù)責(zé)人（簽章）接收單位負(fù)責(zé)人（簽章）固定資產(chǎn)交接單固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表年月日固定資產(chǎn)編號(hào)名稱單位保管單位存放地點(diǎn)盤點(diǎn)數(shù)量備注主管盤點(diǎn)人保管人固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告單年月日固定資產(chǎn)編號(hào)名稱單位數(shù)量盤盈盤虧毀損原因重置價(jià)值估計(jì)折舊原價(jià)已提折舊原價(jià)已提折舊財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人制表人7.往來結(jié)算業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計(jì)8.轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計(jì)一般不做固定格式的原始憑證，只需會(huì)計(jì)人員說明各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的書面摘要作為自制的原始憑證。 應(yīng)有證明賒購、購銷已經(jīng)生效的結(jié)算憑證：如商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、雙方通過協(xié)議約定的結(jié)算時(shí)間和方式。 在憑證上設(shè)有付款人、付款

56、條件、日期和違約責(zé)任等項(xiàng)目。 二、記賬憑證設(shè)計(jì)（一）記賬憑證的基本要素（二）記賬憑證格式設(shè)計(jì)要求（三）主要記賬憑證的設(shè)計(jì)（一）記賬憑證的基本要素記賬憑證填制單位的名稱 記賬憑證的名稱 憑證的編號(hào)和填制日期 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要 應(yīng)借應(yīng)貸的科目和金額 記賬的標(biāo)記 所附原始憑證的張數(shù) 會(huì)計(jì)主管、審核、記賬和編制人員的簽章 （二）記賬憑證格式設(shè)計(jì)要求基本內(nèi)容要完整，重點(diǎn)內(nèi)容要突出 會(huì)計(jì)科目、金額的欄數(shù)和各主要欄次的排列要合理，書寫分錄的行次要適當(dāng) 各種不同的記賬憑證要用不同的顏色印刷 （三）主要記賬憑證的設(shè)計(jì)1.通用記賬憑證的設(shè)計(jì)2.專用記賬憑證的設(shè)計(jì)3.單式記賬憑證的設(shè)計(jì)4.匯總記賬憑證的設(shè)計(jì)5.科目匯

57、總表的設(shè)計(jì)1.通用記賬憑證的設(shè)計(jì) 公司 通用記賬憑證 年月日第號(hào)摘要借方科目貸方科目金額記賬符號(hào)一級(jí)科目明細(xì)科目一級(jí)科目明細(xì)科目合計(jì)會(huì)計(jì)主管記賬復(fù)核制單2.專用記賬憑證的設(shè)計(jì)借方科目： 年月日第號(hào)摘要貸方科目金額記賬符號(hào)一級(jí)科目明細(xì)科目合計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：收款憑證付款憑證貸方科目： 年月日第號(hào)摘要借方科目金額記賬符號(hào)一級(jí)科目明細(xì)科目合計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：轉(zhuǎn)賬記賬憑證 年月日第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額記賬符號(hào)一級(jí)科目明細(xì)科目一級(jí)科目明細(xì)科目合計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：3.單式記賬憑證的設(shè)計(jì) 年月日借方科目：對(duì)方科目：第號(hào)摘要明細(xì)科目金額合計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制

58、單：轉(zhuǎn)賬借方憑證轉(zhuǎn)賬貸方憑證 年月日貸方科目：對(duì)方科目：第號(hào)摘要明細(xì)科目金額合計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：4.匯總記賬憑證的設(shè)計(jì)借方科目：年月日月日第號(hào)貸方科目金額總賬頁數(shù)借方貸方附注：收款憑證自號(hào)至號(hào)共張會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單匯總收款憑證匯總付款憑證貸方科目：年月日月日第號(hào)借方科目金額總賬頁數(shù)借方貸方附注：付款憑證自號(hào)至號(hào)共張會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：年月日月日第號(hào)借方科目金額總賬頁數(shù)借方貸方附注：轉(zhuǎn)賬憑證自號(hào)至號(hào)共張會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單5.科目匯總表的設(shè)計(jì) 科目匯總表 年月日月日第號(hào)會(huì)計(jì)科目總賬頁數(shù)本期發(fā)生額借方貸方合計(jì)付款憑證第號(hào)至第號(hào)共張收款憑證第號(hào)至

59、第號(hào)共張轉(zhuǎn)賬憑證第號(hào)至第號(hào)共張會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：三、會(huì)計(jì)憑證傳遞程序與保管制度的設(shè)計(jì)（一）會(huì)計(jì)憑證傳遞程序的設(shè)計(jì)（二）會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì)（一）會(huì)計(jì)憑證傳遞程序的設(shè)計(jì)審核員原始憑證制證會(huì)計(jì)員 制證 會(huì)計(jì)出納員裝訂歸檔匯總會(huì)計(jì)員其他會(huì)計(jì)員（二）會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證在登記入賬以后，應(yīng)將各種記賬憑證連同所附憑證按照憑證編號(hào)順序定期裝訂成冊(cè)，以防失散。裝訂成冊(cè)的憑證應(yīng)加貼封面和封底。裝訂成冊(cè)的憑證應(yīng)加貼封條，并由會(huì)計(jì)主管人員簽章，以防抽換憑證。如原始憑證較多時(shí)，可將原始憑證單獨(dú)裝訂成冊(cè)，但必須在記賬憑證封面上注明原始憑證另存。如原始憑證屬十分重要的業(yè)務(wù)單據(jù)，應(yīng)單獨(dú)予以保管，但必須

60、在有關(guān)記賬憑證上加注說明，以便日后查考。確定會(huì)計(jì)憑證的保管期限，憑證保管期滿才能銷毀。確定會(huì)計(jì)憑證的保管人員，非保管人員不得私自接觸歸檔的憑證 。第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)賬簿種類及設(shè)計(jì)要求二、序時(shí)賬的設(shè)計(jì)三、分類賬的設(shè)計(jì)四、備查賬的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)賬簿種類及設(shè)計(jì)要求（一）會(huì)計(jì)賬簿的分類（二）會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的要求（一）會(huì)計(jì)賬簿的分類會(huì)計(jì)賬簿按用途分類賬 簿賬 簿日記賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿總 賬序時(shí)賬簿會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類卡片式賬簿 賬 簿賬 簿訂本式賬簿 活頁式賬簿 日記賬總 賬明細(xì)賬固定資產(chǎn)明細(xì)賬（二）會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的要求適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點(diǎn) 適應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的要求 簡(jiǎn)明實(shí)用，便于審核、