跨境電子商務(wù)稅收征管措施

1、跨境電子商務(wù)稅收征管措施摘要：隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn)，跨境電子商務(wù)對傳統(tǒng)的對外貿(mào)易造成了強(qiáng)烈的 沖擊，也對稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款的征收帶來了巨大的挑戰(zhàn)。研究跨境電子商務(wù)稅收征管 有利于促進(jìn)我國稅收征管體系的完善?；诖耍恼路治隽丝缇畴娮由虅?wù)稅款流 失的原因，梳理了跨境電子商務(wù)能國際避稅的原因，分析了數(shù)字經(jīng)濟(jì)下對跨境電 商征管的必要性，并在此基礎(chǔ)上提出數(shù)字經(jīng)濟(jì)下跨境電子商務(wù)稅收征管措施，以 期為完善我國稅收征管體系提供參考。關(guān)鍵詞：跨境電子商務(wù)；稅收征管；大數(shù)據(jù)；數(shù)字經(jīng)濟(jì)參考文獻(xiàn)：囚宋玉群.數(shù)字經(jīng)濟(jì)對稅收的影響及對策研究J.商訊202(X1):167-168.何瑞雪，陳理飛.跨境電子商務(wù)國際避稅問題J研究分

2、析,2020(2):29-30.3張倫倫.數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的稅收挑戰(zhàn)J.公共經(jīng)濟(jì)與政策研究2020 216-220.4柳東梅.數(shù)字經(jīng)濟(jì)國內(nèi)稅法改革實踐、啟示及應(yīng)對J.財會月刊,2021(2):147-153.江月.數(shù)字稅問題引來緩和窗口 J.寧波經(jīng)濟(jì),202137-38.祁穎.數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下國際稅收面臨的挑戰(zhàn)及應(yīng)對幾財政金融,2026):62-63.數(shù)字經(jīng)濟(jì)是一種依托于網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，對經(jīng)濟(jì)開展和傳統(tǒng)的商品交易 產(chǎn)生了巨大的影響。電子商務(wù)是一種低本錢、電子化、高效率的商品交易方式。 隨著跨境電子商務(wù)的開展，人們的購買行為發(fā)生了很大的變化。但由于貿(mào)易模式 的轉(zhuǎn)型，跨境電子商務(wù)避稅行為時有發(fā)生，不

3、利于我國的稅收管理。在數(shù)字經(jīng)濟(jì) 開展的背景下，如何采取相應(yīng)的稅收征管方法，讓我國稅收征管更完善，是眾多 專家學(xué)者亟待研究的課題。1文獻(xiàn)綜述宋玉群認(rèn)為，由于網(wǎng)絡(luò)具有一定的隱蔽性，在貨物交易的過程中，這種交 易的隱蔽性會讓我國稅收征管更困難。何瑞雪等認(rèn)為,雖然跨境電子商務(wù)在 全球一體化中作出了巨大的貢獻(xiàn)，但也加劇了稅款的流失。那么，該如何完善稅 收征管政策？有不少學(xué)者提出了自己的見解。張倫倫3認(rèn)為，OECD的包容性 框架的成員國應(yīng)進(jìn)行密切合作，找出最適合的稅收政策。還有學(xué)者認(rèn)為針對我國 如今的電子商務(wù)平臺，必須抓緊建立納稅平臺與電商平臺的合作。宋玉群認(rèn) 為，對我國的稅務(wù)部門而言，針對網(wǎng)絡(luò)上出現(xiàn)的龐

4、大信息，稅務(wù)部門應(yīng)建立自身 完善的技術(shù)系統(tǒng)，篩選出自身需要的信息，以解決稅款遺漏的問題。柳東梅4 在系統(tǒng)分析了世界各國的數(shù)字經(jīng)濟(jì)改革的實踐后提出不再適合開征數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅 這樣的新稅種，對數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收征管最主要的是要提升我國稅收工作的數(shù)字技 術(shù)水平。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)下，稅收征管仍然存在局部問題。如今學(xué)者主要是宏觀考量 了數(shù)字經(jīng)濟(jì)與稅款的征管問題，而對數(shù)字經(jīng)濟(jì)下跨境電子商務(wù)反避稅進(jìn)行稅收征 管這一個點的討論較少，研究不充分。文章重點分析了跨境電子商務(wù)稅款流失和 國際避稅的原因提出利用大數(shù)據(jù)技術(shù)加強(qiáng)稅款征收的建議 以供相關(guān)部門參考。2跨境電子商務(wù)稅款流失的原因跨境電子商務(wù)是基于網(wǎng)絡(luò)開展起來的，不同的交易主

5、體通過互聯(lián)網(wǎng)平臺，在 商務(wù)交易的平臺上進(jìn)行購買交易，通過用電子結(jié)算的方式購買自己想要的商品， 商品通過跨地物流及異地的倉儲服務(wù)到達(dá)購買者手中5?？缇畴娮由虅?wù)主要有 以下四種模式。（1 ） B2B :企業(yè)到企業(yè)之間的電子商務(wù)與貿(mào)易交流，如阿里巴 巴就是這種模式。（2 ） B2C :企業(yè)到消費(fèi)者之間的電子商務(wù)與貿(mào)易交流，天貓 就是這種類型。（3 ） C2C :個人與個人之間的貨物買賣過程，這一模式的典型 代表就是淘寶。（4 ） 020 :線上線下均可以實現(xiàn)的貨物買賣。B2C模式在日常 生活中最為常見?？缇畴娮由虅?wù)在國際避稅上有自身的特殊性，因此我國對跨境 電子商務(wù)難以準(zhǔn)確征收稅款，這就出現(xiàn)了跨境電

6、子商務(wù)的避稅問題?？缇畴娮由?務(wù)出現(xiàn)稅款流失主要有以下原因。資金流向與商品流向不一致網(wǎng)絡(luò)交易的完成會使稅務(wù)部門難以對收入進(jìn)行精確監(jiān)管，網(wǎng)絡(luò)交易中資金流 向與商品流向可能會存在不一致性，這種不一致性會導(dǎo)致稅務(wù)部門難以準(zhǔn)確核算 銷售額。比方，資金的流向是從消費(fèi)者到電商平臺再到企業(yè)，而商品的流向是直 接從企業(yè)到消費(fèi)者。這兩者間存在的不一致性會導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)難以把控銷項與進(jìn) 項，從而導(dǎo)致稅收流失。另外，對電子商務(wù)平臺而言，尤其是買電子書時，商家 直接將電子書通過百度網(wǎng)盤或其他方式進(jìn)行傳送，對這一方面的征管可能就會存 在漏洞。商品來源廣泛跨境電子商務(wù)存在于互聯(lián)網(wǎng)上，互聯(lián)網(wǎng)是一種無形的沒有邊界的載體。在購

7、買東西時可能會在這個國家，也可能在那個國家進(jìn)行貨物的買賣?？缇畴娮由虅?wù) 這一種沒有邊界的買賣模式與傳統(tǒng)的模式完全不同，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)在捕捉貨物來 源時，可能會存在技術(shù)上的問題，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在貨物的進(jìn)與流轉(zhuǎn)和買賣時會耗 費(fèi)更多的精力。海外代購對關(guān)稅帶來沖擊海夕M弋購是當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)上隨處可見的一種買賣模式，利用全球化的特性，給 我國的關(guān)稅工作帶來了強(qiáng)烈的沖擊。由于代購是個人到個人的消費(fèi)模式，購買者 通過自身的帶貨將貨物從海外帶到了國內(nèi)，由于自身在運(yùn)輸?shù)倪^程中沒有方法對 東西的多少進(jìn)行衡量，因此在過境時對這一局部物品會存在免稅款的情況。因此, 海夕M弋購的這一模式板塊會對我國的關(guān)稅帶來強(qiáng)烈的沖擊。各種優(yōu)

8、惠券App導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額的計算存在困難現(xiàn)在市面上有許多可以領(lǐng)取商品優(yōu) 惠券的App、網(wǎng)站，消費(fèi)者在購買產(chǎn)品前可以領(lǐng)取一定數(shù)額的優(yōu)惠券，這就導(dǎo) 致許多商品的實際售價與訂單價格不符，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)難以準(zhǔn)確計算電商平臺的 實際銷售收入，難以把控商家每一筆訂單的精確價格，應(yīng)納稅所得額的計算也就 存在很大的困難。3跨境電子商務(wù)能國際避稅的原因跨境電子商務(wù)存在網(wǎng)絡(luò)的無形性和網(wǎng)絡(luò)的全球性，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對其進(jìn)行 準(zhǔn)確評估，進(jìn)而使跨境電商平臺存在國際避稅的情況。P與店鋪不對應(yīng)納稅要素難以確定主要是指會存在多個IP對應(yīng)一個商鋪店家，或者一個IP 對應(yīng)多個店鋪的情況。那么稅務(wù)機(jī)關(guān)在評估納稅人時就會存在對納稅人的定

9、位不 精確的問題，因此這種交易形式的網(wǎng)絡(luò)性、虛擬性、全球性會加大稅務(wù)機(jī)關(guān)在納 稅地點定位的難度。在監(jiān)管漏洞跨境電子商務(wù)平臺會讓每個店家在平臺上進(jìn)行個人注冊，直接在平臺上登記而不 用在工商部門進(jìn)行登記，這種監(jiān)管模式使這一局部排除在外。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)會 對這一局部內(nèi)容缺失監(jiān)管。由于我國在稅務(wù)監(jiān)管上存在這一方面的漏洞，也讓跨 境電子商務(wù)在這一局部鉆了法律的空子。4數(shù)字經(jīng)濟(jì)下對跨境電商征管的必要性大數(shù)據(jù)是指在互聯(lián)網(wǎng)條件下利用大數(shù)據(jù)對各數(shù)據(jù)平臺進(jìn)行匯總，實現(xiàn)對稅源 的精確把控。在稅收領(lǐng)域，一方面，稅制的改革與國民經(jīng)濟(jì)的開展對稅收管理現(xiàn) 代化提出了更高的要求，稅收管理與涉稅服務(wù)在這一方面迫切需要創(chuàng)新。另一

10、方 面，雖然我國已經(jīng)有了一定量的數(shù)據(jù)收集與整理，但是在數(shù)據(jù)支撐決策與治理和 服務(wù)上仍然有開展空間。在大數(shù)據(jù)時代下稅源的新特點導(dǎo)致雙方的信息不對稱。 知識產(chǎn)品、虛擬產(chǎn)品不斷涌現(xiàn)，稅源出現(xiàn)隱匿化、虛擬化加劇了信息的不對稱， 稅管工作因此也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)可以利用自身優(yōu)勢保護(hù)數(shù)據(jù)的來源， 無論是歷史數(shù)據(jù)還是第三方來源的數(shù)據(jù)，都會囊括在大數(shù)據(jù)中，大數(shù)據(jù)使跨境電 子商務(wù)在電商平臺上進(jìn)出的買賣得到有效監(jiān)控，甚至可以反映電商以前的銷售收 入，從歷史數(shù)據(jù)的比照中了解某電商的納稅情況。對稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，大數(shù)據(jù)的應(yīng) 用使其對電商的監(jiān)控更有效。隨著互聯(lián)網(wǎng)的開展，商家不斷轉(zhuǎn)變自己的銷售模式, 稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)充分利

11、用互聯(lián)網(wǎng)，對電商平臺進(jìn)行有效監(jiān)控。大數(shù)據(jù)的開展，無論 是線上線下的經(jīng)營模式還是網(wǎng)絡(luò)中的電子支付方式，包括物流的進(jìn)出都在大數(shù)據(jù) 這個“法眼之下。大數(shù)據(jù)能實現(xiàn)數(shù)據(jù)在申報納稅的及時性，也能又惟三方數(shù)據(jù) 的采集提供真實可靠的數(shù)據(jù)，在數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間也會增強(qiáng)關(guān)聯(lián)性，大數(shù)據(jù)能使稅 收的征管上更好地實現(xiàn)公平。大數(shù)據(jù)時代，稅收治理的核心是信息的采集、分析, 將以前臺為主的稅收征管模式轉(zhuǎn)向后臺的監(jiān)管，聚焦稅源信息和納稅人的行為管 理。這樣，大數(shù)據(jù)的不確定性才會大大降低。5數(shù)字經(jīng)濟(jì)下跨境電子商務(wù)稅收征管的措施拓寬跨境電子商務(wù)信息的獲取渠道對跨境電子商務(wù)而言，首先要將數(shù)據(jù)的來源做到具體化與細(xì)化。因為電子商 務(wù)依托于互

12、聯(lián)網(wǎng)，所以可以利用大數(shù)據(jù)實時監(jiān)控貨物的來源、進(jìn)貨的渠道、物流 的流轉(zhuǎn)，以及發(fā)出的每一個訂單。有了互聯(lián)網(wǎng)的加持，對跨境電子商務(wù)的運(yùn)轉(zhuǎn)， 在用空上有了更大的主動權(quán)。并且在信息的流轉(zhuǎn)上，應(yīng)仔細(xì)保存歷史訂單的內(nèi)容 信息，這樣更有助于在第三方上有更多的信息共享。電子商務(wù)信息的獲取方式， 最主要的還是需要電商平臺進(jìn)行配合，電商平臺與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效聯(lián)動，稅務(wù) 機(jī)關(guān)才能更好地監(jiān)控了解貨物的走向，才會更有利于加強(qiáng)對電商貨物收入的監(jiān) 管。對數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向縱向比對，掌控電商企業(yè)的信息動態(tài)稅務(wù)機(jī)關(guān)對電商行業(yè)的了解，還是要通過數(shù)據(jù)說話。在大數(shù)據(jù)時代下，對電 子商務(wù)企業(yè)而言，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將各電商企業(yè)的信息進(jìn)行比對，做到橫向

13、與縱向的信息把控，這樣可以更好地掌握企業(yè)的開展軌跡，對一些只想通過刷單獲得銷量 的企業(yè)也可以進(jìn)行有效制止。利用大數(shù)據(jù)識別納稅人的稅收遵從度稅收遵從度是指納稅人受自身意愿的驅(qū)使對稅款繳納的主動性高，就說明稅 收的遵從度較高，相反，如果對稅款繳納的意愿較低，就說明稅收遵從度較低。 為了有效提升納稅人的遵從度，大數(shù)據(jù)可以對電商納稅人的納稅遵從度進(jìn)行識別 處理。對遵從度不高的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其進(jìn)行稅收相關(guān)知識的普及，同 時嚴(yán)格監(jiān)控此類電商納稅人，尤其是有稅款偷逃現(xiàn)象的納稅人。有了大數(shù)據(jù)，可 以對風(fēng)險因子進(jìn)行識別，讓其與基準(zhǔn)值進(jìn)行比擬，為稅款的征收提供有力支持。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)提升電商法的普及性中華人民

14、共和國電子商務(wù)法（以下簡稱電商法）在2019年時就已 經(jīng)出現(xiàn)，但是由于電商平臺中存在的電商大多數(shù)是個體，販賣的東西雜且多，價 格低廉，所以對這局部商家的征稅難度較大，征稅本錢較大，技術(shù)性要求較高。 對電商而言，其稅收遵從度較低，主動納稅的意識較弱。因此，稅務(wù)部門要想對 電商平臺征稅，就要將電商法進(jìn)行大規(guī)模普及。電商法第七條指明：國 家建立符合電子商務(wù)特點的協(xié)同管理體系，推動形成有關(guān)部門、電子商務(wù)行業(yè)組 織、電子商務(wù)經(jīng)營者、消費(fèi)者等共同參與的電子商務(wù)市場治理體系。第十四條 指明：電子商務(wù)經(jīng)營者銷售商品或者提供服務(wù)應(yīng)當(dāng)依法出具紙質(zhì)發(fā)票或者電子 發(fā)票等購貨憑證或者服務(wù)單據(jù)。電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等

15、法律效力。第十 五條指明：電子商務(wù)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)在其首頁顯著位置，持續(xù)公示營業(yè)執(zhí)照信息、 與其經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的行政許可信息、屬于依照本法第十條規(guī)定的不需要辦理市場 主體登記情形等信息，或者上述信息的鏈接標(biāo)識。電商法的第十四條要求 電商平臺開具電子發(fā)票，并且認(rèn)同電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等的效力，這意味 著對電子發(fā)票的認(rèn)同度提高會更有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對電商的銷售管控，即使銷售的 東西在全國各地，但也可以對其進(jìn)行監(jiān)控。從電商法第十五條可以看出，電 子商務(wù)營業(yè)者需要辦理營業(yè)執(zhí)照，并且將營業(yè)執(zhí)照進(jìn)行展示，這對消費(fèi)者而言， 提高了產(chǎn)品的可信度；對稅務(wù)部門而言，征稅的難度得以降低。電商法的通 過，增強(qiáng)了稅務(wù)平臺與電商平臺的聯(lián)動性。電商法得到全面貫徹，最終還需 要增強(qiáng)商家的法律意識，這需要稅務(wù)部門在電商平臺對法律的宣傳全面且到位。 大數(shù)據(jù)時代的到來，對互聯(lián)網(wǎng)行為的要求更高，對稅務(wù)機(jī)關(guān)而言更是如此。培養(yǎng) 全