財務論文-試論財務管理能力

1、財務論文-試論財務管理能力隨著信息革命與知識經(jīng)濟的興起，企業(yè)核心能力理論逐漸成 為占主導地位的企業(yè)理論，對企業(yè)管理產(chǎn)生了巨大影響。企 業(yè)核心能力理論認為：企業(yè)本質(zhì)上是一個能力的集合體，能 力單元是對企業(yè)進行分析的基本單位，企業(yè)核心能力的形成 需要各能力單元的培育與整合。企業(yè)核心能力由技術能力與 管理能力組成，由于財務管理在企業(yè)管理中的重要作用，財 務管理能力理應構成企業(yè)核心能力的重要組成部分。財務管 理能力在實踐中的典型代表是杜幫公司的財務分析體系，邯 鋼的“模擬市場核算，實行成本否決”，濰坊亞星集團有限 公司的購銷比價管理等，這些企業(yè)的發(fā)展與核心能力的形成 無不得益于企業(yè)自身的財務管理能力。

2、企業(yè)管理實踐與理論 的發(fā)展使財務管理能力成為財務管理亟待研究的新課題。一、財務管理能力與財務能力Gary Hamel認為：”能力是組織中的積累性學識，特別 是關于如何協(xié)調(diào)不同生產(chǎn)技能和有機結合各種技術流的學 識”。從企業(yè)核心能力理論的角度將財務管理能力概括為： 企業(yè)所擁有的關于財務管理工作的獨特知識、經(jīng)驗的有機結 合。獨特性是指財務管理者根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，運用財 務管理的基本原理所創(chuàng)造的本企業(yè)特有的財務管理方法，這些方法經(jīng)過不斷的積累與升華，最終形成企業(yè)的財務管理能 力。財務管理能力通常具有價值性、稀缺性、難以模仿性等 特點。以邯鋼的“模擬市場核算，實行成本否決”為例：邯 鋼在激烈的市場競

3、爭中不僅生存下來，而且經(jīng)濟效益不斷大 幅度提高，其根本原因在于邯鋼獨特的財務管理能力。邯鋼 在市場中的成功表現(xiàn)是因為邯鋼的“模擬市場核算，實行成 本否決”在當時是稀缺的，多數(shù)競爭對手并不具備這種能力。 在全國學邯鋼的過程中，“邯鄲學步”的企業(yè)不在少數(shù)，這 說明邯鋼經(jīng)驗是邯鋼在長期的經(jīng)營活動中積累起來的，深深 地印上了邯鋼特殊經(jīng)歷的烙印，其他企業(yè)難以模仿，必須與 企業(yè)自身的實際情況相結合?！澳M市場核算，實行成本否 決”是對目標成本管理的創(chuàng)造性運用。目標成本管理作為財 務管理的基本內(nèi)容并不是新事物，多數(shù)企業(yè)財務管理者對此 并不陌生，但是，真正與企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境相結合并創(chuàng)造性運 用的卻并不多見，財務

4、管理能力的缺乏由此可見一斑。財務管理能力與財務能力是兩個不同的概念。通常認為 財務能力是對企業(yè)自身所擁有的籌資能力、投資能力、獲利 能力的綜合評價。財務管理能力與財務能力的區(qū)別表現(xiàn)為： 財務能力是有形資源，財務管理能力是無形資源。財務能力 是企業(yè)整體經(jīng)營活動的集中體現(xiàn)，通過財務分析計算的財務比率予以評價；財務管理能力是企業(yè)所積累的與財務管理相 關知識的集中表現(xiàn)，在評價方法上更多的是以定性的方式并 結合模糊評價法來反映。財務管理能力與財務能力的內(nèi)在聯(lián) 系表現(xiàn)為：財務能力是企業(yè)所擁有的各項能力在過去經(jīng)營活 動中共同作用的結果，財務管理能力是形成財務能力的基礎 之一，其最終價值體現(xiàn)在企業(yè)未來的財務能

5、力之中，財務管 理能力的直接目標在于形成良好的財務能力。二、財務管理能力的基本構成要素財務管理能力作為企業(yè)核心能力的組成單元，其本身又 是由更小的能力單元組成。我們將這些更小的能力單元稱為 財務管理能力的基本構成要素，它們是進一步識別財務管理 能力的基本單位。財務管理能力的基本構成要素是：學習能 力、金融關系能力、財務控制能力、信息處理能力。.學習能力。學習是一個知識獲得、知識共享、知識利 用的過程。學習能力是財務管理能力的基礎，財務管理能力 是企業(yè)長期積累和學習的結果，并存在于員工的身體、戰(zhàn)略 規(guī)劃、組織規(guī)劃、文化氛圍之中。財務管理能力積累的關鍵 在于使財務管理部門成為學習型組織，不斷地發(fā)揮

6、“干中 學”，使財務管理工作能夠靈活適應外部環(huán)境的變化。企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化，要求財務管理者成為復合型人才，具備基本分析能力、 系統(tǒng)構思能力、組織機構整合能力、 策劃能力等，而這些能力的獲得必須以學習能力為基礎。財 務管理者不能局限于僅對財務報表的分析，必須了解企業(yè)各 個部門的有關情況，拓展財務分析的領域。不僅要了解企業(yè) 的運作，還要掌握產(chǎn)品的流程。為了適應新的要求，財務管 理者必須對一些方面進行改進，包括產(chǎn)品及市場知識、領導 能力、對各業(yè)務環(huán)節(jié)之間相互聯(lián)系的理解以及交流技巧。所 以，財務管理者必須經(jīng)常和部門經(jīng)理、采購人員、顧客以及 供應商接觸，以更深入地了解行業(yè)知識以及本行業(yè)和其他行 業(yè)的最佳

7、采購方案，還要參加關于談判技巧、交流技巧和有 效團隊工作的培訓。.金融關系能力。金融關系能力是財務管理能力在資本 市場的外在表現(xiàn)。金融關系是企業(yè)在資金的籌集、調(diào)度過程 中與有關金融機構形成的合作關系。金融關系不僅是企業(yè)的 一項重要資產(chǎn)，而且是企業(yè)在資本市場上融通資金的主要依 據(jù)。金融關系不是一朝一夕就能建立的，它是企業(yè)在與金融 機構的不斷交往中通過信息的不斷雙向傳遞所形成的企業(yè) 的一項重要的組成部分。從資金供應的角度來看，金融機構 也是企業(yè)重要的客戶。與金融機構交往，憑借的不單純是企業(yè)的經(jīng)濟活動，財 務管理者的作用也不可忽視。完整的金融關系是財務管理人 員對資本市場的知識，對金融機構信息的了解

8、，對企業(yè)經(jīng)營 活動準確把握的集中體現(xiàn)，其中也包含了財務管理者在資本 市場上的公共關系。良好的金融關系在某種意義上為企業(yè)擺 金暫時的資金周轉(zhuǎn)困難發(fā)揮積極作用，也可以在企業(yè)資金充 裕時尋找最佳的投資渠道。在企業(yè)與金融機構長期的交往中 所建立的金融關系，是企業(yè)對金融機構不斷深入了解的結 果，也是金融機構對企業(yè)不斷了解的結果，更是財務管理人 員與金融機構長期交往并在資本市場中努力的結果。.財務控制能力。財務控制能力是財務管理能力在企業(yè) 內(nèi)部管理中發(fā)揮作用的集中體現(xiàn)。由于財務管理在企業(yè)管理 中所獨有的基礎性和全面性特征，財務控制不僅是財務管理 的重要內(nèi)容，更是企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略得以實施的有力工具。戰(zhàn)略 管理包

9、括戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略選擇、戰(zhàn)略實施。實踐證明，絕大 多數(shù)戰(zhàn)略的失敗都發(fā)生在其實施階段。戰(zhàn)略實施過程的實質(zhì) 就是控制，而企業(yè)內(nèi)部能夠從全局角度進行控制的只能是財 務控制，巴林銀行破產(chǎn)本身就說明了其財務控制能力的缺 乏，財務控制能力對企業(yè)未來發(fā)展的重要性不言而喻。財務控制涉及企業(yè)治理結構與組織管理的各個層次、生 產(chǎn)經(jīng)營全過程，覆蓋企業(yè)所有的部門與崗位，要求財務管理 者全面了解企業(yè)的經(jīng)營活動，并從企業(yè)戰(zhàn)略角度由發(fā)，形成 符合企業(yè)實際的財務控制方法。邯鋼的“模擬市場核算，實 行成本否決”集中體現(xiàn)了其財務控制能力，形成了 “牽一發(fā) 而動全軍”的獨特控制方法。.信息處理能力。知識經(jīng)濟時代財務部門作為企業(yè)信息

10、中心的地位將更加突生，信息處理能力直接影響財務管理作 用的效果。在一個充滿信息的世界里，信息處理能力是一個 將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為決策智慧的過程，財務部門則從信息儲存者變 成信息提供者和分享者。財務管理者需要學會如何將數(shù)據(jù)變 為信息，再由信息轉(zhuǎn)化為知識，最后由決策者將知識轉(zhuǎn)化為 決策的智慧，并通過財務部門將決策以信息方式付諸于行 動。三、財務管理能力的管理財務管理能力實際上是企業(yè)的一項軟資產(chǎn)，同樣存在管 理問題，它包括識別、培育、應用、鞏固與再造等幾個方面， 形成一個不斷反饋的動態(tài)閉環(huán)系統(tǒng)。.識別。企業(yè)有效管理財務管理能力的前提是管理者對 財務管理能力有明確的認識。首先，企業(yè)是否具有財務管理 能力，進而

11、決定努力的方向。其次，已具備財務管理能力的 企業(yè)，識別的過程是進一步提高財務管理能力的過程。財務管理能力的識別標準需要根據(jù)財務管理能力的基本構成要 素，制定細化的評價指標，并結合財務管理能力的特點予以 選擇。.培育。財務管理能力的培育是一種觀念與過程的結 合，沒有財務管理能力的觀念，財務管理能力的培育過程就 不會由現(xiàn)。因此，企業(yè)管理部門要認識到財務管理能力對于 企業(yè)管理的重要性，使財務管理能力的培育以積極主動的方 式進行。培育的過程是資源不斷投入與整合的過程，尤其是 知識資源的積累過程，因此，這一過程往往漫長而復雜，需 要企業(yè)持久的努力。.應用。應用是財務管理能力的價值所在，也是評判財 務管理

12、能力的最好尺度。財務管理能力的應用過程貫穿于企 業(yè)戰(zhàn)略管理的全過程，不斷實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，并將企業(yè) 的戰(zhàn)略意圖延伸到各個部門、員工，最大限度開發(fā)人力資源 的潛在價值。同時，應用的過程使財務管理能力在企業(yè)內(nèi)部 不斷轉(zhuǎn)移、擴散，全體員工思想與經(jīng)驗的交流有利于財務管 理能力的進一步提高。.鞏固與再造。企業(yè)努力造就的財務管理能力可能會失 去，一是企業(yè)主觀方面的原因，如對財務管理能力管理的缺 乏；二是其他企業(yè)普遍地掌握了類似的財務管理能力，企業(yè) 獨有的優(yōu)勢不復存在，比如邯鋼經(jīng)驗的推廣使許多企業(yè)采用了目標成本管理，并成為企業(yè)競爭的基本條件。因此，企業(yè) 管理者必須注意對已有財務管理能力的保護，并再造由于客 觀原因已逐漸失去的財務管理能力。定期評價財務管理能力 是鞏固與再造財務管理能力的主要手段，評價的過程是發(fā)現(xiàn) 問題、解決問題的過程，有利于財務管理能力的不斷演化與 改進