13中級財管突破班

1、第三章管理本章考情分析本章屬于次重點章。2013 年重點掌握：（1）財務(wù)的含義與功能及其在全面體系中的地位；（2）各類的編制方法與特點；（3）現(xiàn)金的編制方法；（4）預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的執(zhí)行與考核。的編制方法；（考點一：（一）5）編制程序以及管理的主要內(nèi)容的特征具有兩個特征：首先，編制的目的是促成企業(yè)以最經(jīng)濟有效的方式實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)，因此，必須與企業(yè)的或目標(biāo)保持一致；其次，作為一種數(shù)量化的詳細(xì)計劃，它是對未來活動的細(xì)致、周密安排，是未來經(jīng)營活動的依據(jù)，數(shù)量化和可執(zhí)行性是最主要的特征。（二）1.業(yè)務(wù)的分類是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種。包括銷售、生產(chǎn)費用、直接材料。、直接人工

2、、制造費用、產(chǎn)品成本、銷售費用和管理2.專門決策指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、的重要決策。3.財務(wù)指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的。包括現(xiàn)金、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容?！咎崾尽控攧?wù)與專門決策作為全面體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)的結(jié)果，也就是說業(yè)務(wù)和專門決策中的資料都可以用貨幣金額反映在財務(wù)（三）內(nèi)。財務(wù)稱為總，其他則相應(yīng)稱為輔助工作的組織或分。1.企業(yè)財務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)企業(yè)的管理，監(jiān)督的執(zhí)行情況，分析與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。2.企業(yè)所屬基層是企業(yè)的基本，在企業(yè)財務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用

3、的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要考點二：常見的算法與滾動（一）增量對本財務(wù)的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。的編制方法方法主要包括增量法、零基法、固定法、彈性法、定期預(yù)法，這些方法廣泛應(yīng)用于營業(yè)活動有關(guān)的編制法缺點是可能導(dǎo)致無效費用開支項目無法得到有效控地保留或接受原有的成本項目，可能使原來不合理的費用繼續(xù)開支，而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成上的浪費。（二）零基法優(yōu)點：（1）不受現(xiàn)有費用項目的限制；（2）不受現(xiàn)行的；能夠調(diào)動各方面節(jié)約費用的積極性；有利于促使各基層精打細(xì)算，合理使用其缺點是編制工作量大。編制零基時，要劃分不可避免費用項目和可避免費用項目，劃分不可延緩費用項目和可

4、延緩費用項目。（三）彈性法與按特定業(yè)務(wù)量水平編制的固定按一系列業(yè)務(wù)量水平編制的，從而擴大了相比，彈性有兩個顯著特點：（1）彈性是的適用范圍；（2）彈性是按成本性態(tài)分類執(zhí)行的評價和考核。，但實務(wù)中主要用列示的，在執(zhí)行中可以計算一定實際業(yè)務(wù)量的成本，便于理論上，彈性于編制成本費用法適用于編制全面中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的和利潤，尤其是成本費用。彈性法所采用的業(yè)務(wù)量范圍，視企業(yè)或部門的業(yè)務(wù)量變化情況而定，務(wù)必使實際業(yè)務(wù)量不至于超出相關(guān)的業(yè)務(wù)量范圍。一般來說，可定在正常生產(chǎn)能力的 70%ll0%之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限。彈性上取決于成本性態(tài)分析的可靠性。法編制的準(zhǔn)確性，在很大程度（四

5、）定期法定期法是指在編制時，以不變的會計期間（如日度）作為期的一種編制的方法。優(yōu)點：能夠使期間與會計期間相對應(yīng)，便于將實際數(shù)與數(shù)進行對比，也有利于對執(zhí)行情況進行分析和評價。缺點：該種方法固定以一年為期，在執(zhí)行了一段時期之后，往往使管理只考慮剩下來的幾個月的業(yè)務(wù)量，缺乏長遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)。（五）滾動法滾動離開，隨著法又稱連續(xù)法或永續(xù)法，是指在編制時，將期與會計期間脫的執(zhí)行不斷地補充，逐期向后滾動，使期始終保持為一個固定長（一般為 12 個月）的一種優(yōu)點：方法。（1）使期間依時間順序向后滾動，能夠保持務(wù)活動，結(jié)合企業(yè)近期目標(biāo)和長期目標(biāo)；的持續(xù)性，有利于考慮未來業(yè)（2）使隨時間的推進不

6、斷加以調(diào)整和修訂，能使與實際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮的指導(dǎo)和控制作用。采用滾動滾動。考點三：企業(yè)編制法編制，按照滾動的時間不同可分為逐月滾動、逐季滾動和混合的編制程序，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。1.企業(yè)財務(wù)管理部門對各平衡的建議。執(zhí)行上報的財務(wù)方案進行、匯總，提出綜合2.企業(yè)財務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度草案，提交董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)。3.企業(yè)財務(wù)管理部門對董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)的年度總，一般在次年 3 月底執(zhí)行。以前，分解成一系列的指標(biāo)體系，由考點四：主要編制要點逐級下達(dá)各執(zhí)行（一）銷售是整個的編制起點，其他的編制都以銷售為基礎(chǔ)。能夠確定：銷售商品、提

7、供勞務(wù)收到的現(xiàn)金和期末應(yīng)收賬款余額。（二）生產(chǎn)是所有業(yè)務(wù)中唯一只使用實物量計量的，雖然不直接涉及現(xiàn)金收支，但與其他密切相關(guān)。預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨-預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨（三）直接材料1.某種直接材料預(yù)計生產(chǎn)需要量=某產(chǎn)品耗用該材料的消耗該產(chǎn)品預(yù)計產(chǎn)量2.某種直接材料預(yù)計采購量=某種直接材料預(yù)計生產(chǎn)需要量+該材料預(yù)計的期末庫存量-該材料預(yù)計的期初庫存量能夠確定：材料支付的現(xiàn)金和期末應(yīng)付賬款余額。（四）制造費用1.制造費用通常分為變動制造費用和固定制造費用兩部分。變動制造費用以生產(chǎn)為基礎(chǔ)來編制。固定制造費用，需要逐項進行預(yù)計，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)，按每季度實際需要的支付額預(yù)計，然后

8、求出全年數(shù)。2.制造費用中，除折舊費外都需支金，所以，根據(jù)每個季度制造費用數(shù)額扣除折舊費后，即出“現(xiàn)金支出的費用”。（五）產(chǎn)品成本用的匯總。，是銷售、生產(chǎn)、直接材料、直接人工、制造費注意銷貨成本數(shù)據(jù)來自產(chǎn)品成本（六）現(xiàn)金?，F(xiàn)金由可供使用現(xiàn)金、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金、現(xiàn)金籌措與運用四部分。1.某期現(xiàn)金=期初現(xiàn)金余額+該期現(xiàn)金收入-該期現(xiàn)金支出2.期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金現(xiàn)金的籌措與運用（七）預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計利潤表的編制1.預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計利潤表也可和第五章敏感性資產(chǎn)和敏感性負(fù)債與收入同比率增長，進而可以需求量的銷售百分比法結(jié)合，即資產(chǎn)負(fù)債表項目。2.編制預(yù)計財務(wù)報表時，應(yīng)先編制預(yù)計利潤表，然后再編制預(yù)

9、計資產(chǎn)負(fù)債表，即編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表是編制全面的終點。3.預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表中除上年期末數(shù)已知外，其余項目均應(yīng)策的基礎(chǔ)上分析填列。述各項業(yè)務(wù)和專門決4.利潤表“銷售成本”數(shù)據(jù)來自產(chǎn)品成本，“所得稅費用”項目是在利潤規(guī)劃時估計的，并列入現(xiàn)金。它通常不是根據(jù)“利潤總額”和所得稅稅率計算出來的?！纠} 3】A 商品流通企業(yè) 2012 年 11 月 30 日資產(chǎn)負(fù)債表的部分項目數(shù)據(jù)如下：元其他有關(guān)資料如下：（1）營業(yè)收入：2012 年 11 月份營業(yè)收入 400000 元，2012 年 12 月份營業(yè)收入 450000元，2013 年 1 月份營業(yè)收入 600000 元；收款政策：當(dāng)月銷售當(dāng)月收現(xiàn) 60%，

10、下月收現(xiàn) 35%，其余 5%預(yù)計無法收回；營業(yè)毛利率為 20%；采購政策：每月購貨為下月計劃銷售收入的 80%；（5）付款政策：當(dāng)月購貨當(dāng)期70%，其余下月；（6）2012 年 12 月份用貨幣用為 6000 元；支付的期間費用為 44000 元，該月發(fā)生的非期間費資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額貨幣40000應(yīng)付賬款108000應(yīng)收賬款140000應(yīng)付債券300000存貨200000負(fù)債合計408000實收資本400000未分配利潤72000固定資產(chǎn)500000所有者權(quán)益合計472000資產(chǎn)合計880000負(fù)債和所有者權(quán)益合計880000（7）2012 年 12 月份預(yù)交所得稅 2500 元；（

11、8）2012 年 12 月份向投資者預(yù)分配利潤 5000 元；（9）該企業(yè)每月末最低現(xiàn)金余額為 40000 元元的整倍數(shù)。要求：時向取得短期借款，借款為 10000（1）計算 A 企業(yè) 2012 年 12 月份銷售現(xiàn)金流入和經(jīng)營現(xiàn)金流出；（2）計算 A 企業(yè) 2012 年 12 月份現(xiàn)金和期末現(xiàn)金余額；計算 A 企業(yè) 2012 年 12 月份的營業(yè)成本和利潤總額；計算 A 企業(yè) 2012 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表下列項目的金額：應(yīng)收賬款；應(yīng)付賬款；短期借款。【】（1）該企業(yè) 2012 年 12 月份銷售現(xiàn)金流入和經(jīng)營現(xiàn)金流出：銷售現(xiàn)金流入=45000060%經(jīng)營現(xiàn)金流出=4440003

12、5%=410000（元）=495500（元）其中：采購現(xiàn)金流出=45000080%30%80%70%=444000（元）。（2）該企業(yè) 2012 年 12 月份現(xiàn)金和期末現(xiàn)金余額：現(xiàn)金=400000=-45500（元）+短期借款=-45500期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金=44500（元）。（3）該企業(yè) 2012 年 12 月份的營業(yè)成本和利潤總額：營業(yè)成本=450000（1-20%）=360000（元）利潤總額=450000-360000-（44000）-4500005%=17500（元）。（4）該企業(yè) 2012 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表下列項目的金額：應(yīng)收賬款=45000035%=157500（元）應(yīng)付賬款=60000080%30%=144000（元）短期借款=90000（元）?？键c五：（一）1.對于的執(zhí)行與考核的執(zhí)行內(nèi)的撥付，按照程序執(zhí)行。對于外的項目支出，應(yīng)當(dāng)按預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。2.企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財務(wù)報表的執(zhí)行情況，及時向執(zhí)行、企業(yè)以至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)目標(biāo)的影響等財務(wù)信息，促進企業(yè)完成目標(biāo)。（二）的調(diào)整1.企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財務(wù)，一般不予調(diào)整執(zhí)行在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策等發(fā)生變化，致使。的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生偏差，可以調(diào)整2.企