財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)CH1、CH2、CH3、CH4知識(shí)點(diǎn)歸納

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總第一章 概述企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的屬性：是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象：企業(yè)的交易或者事項(xiàng)。具體反映為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六大會(huì)計(jì)要素。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能：會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)：向信息使用者提供會(huì)計(jì)信息。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的主要信息：企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的確認(rèn)，是指將交易或事項(xiàng)是否作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素加以記錄和列入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)程；企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)量，是用貨幣或其他量度單位計(jì)量各項(xiàng)交易或事項(xiàng)和結(jié)果的過(guò)程。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的記錄是指采用專(zhuān)門(mén)的方法在會(huì)計(jì)憑證、 賬簿、 報(bào)告體系中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的過(guò)程；企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的報(bào)告

2、就是編制企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，對(duì)外輸出會(huì)計(jì)信息的過(guò)程。第二章 貨幣資金1 、貨幣資金的概念 貨幣獎(jiǎng)金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，是流動(dòng)性最強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)，亦稱(chēng)為現(xiàn)金資產(chǎn)。2、貨幣資金的內(nèi)容包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。3 、 其他貨幣資金。 其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、 銀行存款以外的其他各種貨幣資金， 包括： 外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。4、現(xiàn)金的收入范圍： （ 1）剩余差旅費(fèi)和歸還備用金等個(gè)人交款；（ 2）收取不能轉(zhuǎn)賬的單位或個(gè)人的銷(xiāo)售收入； （ 3）不足轉(zhuǎn)起點(diǎn)的小額收入等。5、現(xiàn)金的使用范圍 （ 1）職工

3、工資、津貼； （ 2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（ 3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； （ 4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（ 5 ）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（ 6 ）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（ 7 ）結(jié)算起點(diǎn)（ 1000 元）以下的零星支出；（ 8 ）中國(guó)人民銀行確定的其他支出。6 、庫(kù)存現(xiàn)金的限額：是指為了保證單位日常零星開(kāi)支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。 庫(kù)存限額的核定 （ 3-5 天零星開(kāi)支） ， 邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的可多于5 天， 但最多不得超過(guò)15 天的日常零星開(kāi)支。超過(guò)部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行。7、現(xiàn)金日常收支

4、管理不得坐支現(xiàn)金。所謂“坐支”現(xiàn)金，是指企業(yè)從現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金的行為。企業(yè)支付現(xiàn)金，應(yīng)從企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從開(kāi)戶(hù)銀行中提取，而不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金餓，應(yīng)事先報(bào)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)。不準(zhǔn)用不符合制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金（如不得“白條頂庫(kù)”）；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金； 企業(yè)從開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)在取款憑證上寫(xiě)明用途，由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽定蓋章，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核批準(zhǔn)后，方可支付現(xiàn)金。不準(zhǔn)用銀行賬戶(hù)代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲(chǔ)；不準(zhǔn)保留賬外公款，不得設(shè)置“小金庫(kù)”。8、庫(kù)存現(xiàn)金清查包括出納人員每日的清點(diǎn)核對(duì)和清查小組定期、不定

5、期的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)。現(xiàn)金清查采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。10 、對(duì)于發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先將短款、長(zhǎng)款轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶(hù)，待查明原因后及時(shí)處理。現(xiàn)金短款：屬于少收或多付，應(yīng)由有關(guān)單位、人員償付，以及應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)?，?jì)入“其他應(yīng)收款” ，無(wú)法查明原因的經(jīng)批計(jì)入“管理費(fèi)用” ；現(xiàn)金長(zhǎng)款：屬于多收或少付的，應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“其他應(yīng)付款” ，無(wú)法查明原因的經(jīng)批計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入” 。11、銀行存款賬戶(hù)分為基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和專(zhuān)用存款賬戶(hù)。基本存款賬戶(hù)是辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金支付的賬戶(hù)。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)基本存款賬戶(hù)辦理。一般存款賬

6、戶(hù)是企業(yè)在基本存款賬戶(hù)以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶(hù)的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位的賬戶(hù)。 企業(yè)可以通過(guò)本賬戶(hù)辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金繳付， 但不能辦理現(xiàn)金支取。臨時(shí)存款賬戶(hù)是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶(hù)。企業(yè)可以通過(guò)本賬戶(hù)辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。專(zhuān)用存款賬戶(hù)是企業(yè)因特定用途需要開(kāi)立的賬戶(hù)。一個(gè)企業(yè)只能在一家銀行的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)；不得在同一家銀行的多個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)。12、銀行結(jié)算紀(jì)律及原則：合法使用銀行賬戶(hù)，不得轉(zhuǎn)借或從事非法活動(dòng)；不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)和遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取

7、得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；5.不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶(hù)。 13 、 銀行匯票 是匯票人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由出票銀行簽發(fā)的，并由其在見(jiàn)票時(shí)，按實(shí)際結(jié)算的 金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。（ 1 ）結(jié)算程序匯票申請(qǐng)人交款申請(qǐng)簽發(fā)匯票；申請(qǐng)人開(kāi)戶(hù)行出票并收取手續(xù)費(fèi)；申請(qǐng)人持票結(jié)算，將票據(jù)交給收款人；收款人將匯票交收款人開(kāi)戶(hù)行；收款人開(kāi)戶(hù)行代理付款入賬；收款人開(kāi)戶(hù)行與申請(qǐng)人開(kāi)戶(hù)行清算資金；申請(qǐng)人開(kāi)戶(hù)行退回多余款項(xiàng)給匯票申請(qǐng)人。（ 2 ）付款期限自出票日起1 個(gè)月。（ 3 ）適用范圍單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。

8、 （同城、異地均可）（ 4 ）核算賬戶(hù)“其他貨幣資金銀行匯票”。14 、銀行本票 是由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。1 ）結(jié)算程序 ：本票申請(qǐng)人交款申請(qǐng)簽發(fā)本票；申請(qǐng)人開(kāi)戶(hù)行出票并收取手續(xù)費(fèi)；申請(qǐng)人持票結(jié)算，將票據(jù)交給收款人；收款人將本票交收款人開(kāi)戶(hù)行；收款人開(kāi)戶(hù)行代理付款入賬；收款人開(kāi)戶(hù)行與申請(qǐng)人開(kāi)戶(hù)行清算資金。2 ）種類(lèi)、金額銀行本票分定額本票和不定額本票。定額本票面值為 1000 元、 5000 元、 10000 元、 50000 元。3 ）付款期限：自出票日起2 個(gè)月。4 ） 適用范圍 ： 無(wú)論單位和個(gè)人， 在同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項(xiàng)， 均可

9、使用銀行本票。 （同城）5 ）核算賬戶(hù) ： “其他貨幣資金銀行本票”賬戶(hù)。、商業(yè)匯票：是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。付款期限 ：商業(yè)匯票的付款期限由雙方商定，但最長(zhǎng)不得超過(guò) 6 個(gè)月。商業(yè)匯票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。持票人可持未到期的匯票，連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)商業(yè)匯票同城、異地均可使用。商業(yè)匯票按承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票： 付款人必須于匯票到期之前將票款足額交存銀行，若付款人存款賬戶(hù)不足支付的，銀行填制付款人未付票款通知書(shū)，連同商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)交持票人。銀行承兌匯票：出票人是購(gòu)貨企業(yè)，承兌人和付款人是

10、購(gòu)貨企業(yè)的開(kāi)戶(hù)銀行。承兌銀行向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。 若出票人在匯票到期日未能足額存款時(shí)，承兌銀行應(yīng)向匯票持票人無(wú)條件付款。核算賬戶(hù) ： “應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)。、支票：支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票業(yè)務(wù)的銀行見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。（ 1 ）結(jié)算程序 ：付款人簽發(fā)支票給收款人；收款人將支票交收款人銀行進(jìn)帳；收款人銀行從付款人開(kāi)戶(hù)行交換支票并清算資金，同時(shí)通知收款人入賬；付款人開(kāi)戶(hù)行與付款人定期對(duì)帳。（2）種類(lèi)現(xiàn)金支票。 支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，只能用于提取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)帳支票。支票上印有 “轉(zhuǎn)賬” 字樣的為轉(zhuǎn)賬支票， 只能用于轉(zhuǎn)賬； 普通支票。 支票上未印

11、有 “現(xiàn)金” 或 “轉(zhuǎn)賬”字樣的，為普通支票，可用于轉(zhuǎn)賬，也可提取現(xiàn)金。在普通支票左上角劃兩條平行線(xiàn)的，為劃線(xiàn)支票，劃線(xiàn)支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。（ 3 ）金額 ：起點(diǎn)為 100 元，不得超過(guò)支票存款賬戶(hù)的實(shí)存金額，不得簽發(fā)空頭支票。（ 4 ）付款期限 ：自出票日起10 天。（ 5 ）適用范圍 ：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的各項(xiàng)款項(xiàng)結(jié)算，均可使用支票。 （同城）（ 6 ）核算賬戶(hù)： “銀行存款”賬戶(hù)。、匯兌 ：匯兌是指匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。1 ）結(jié)算程序2 ）種類(lèi) 分為信匯、電匯兩種。信匯是匯款人委托銀行通過(guò)郵寄方式將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人；電匯是匯款人委托銀行通過(guò)電

12、報(bào)將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人。3 ）適用范圍：適用于之間的各種款項(xiàng)結(jié)算。 （異地）4 ）核算賬戶(hù) ：匯往異地開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的，形成“其他貨幣資金外埠存款”賬戶(hù)；當(dāng)即用于支付的，借記有關(guān)賬戶(hù)，貸記“銀行存款”賬戶(hù)。、托收承付 ：是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，并由付款人向銀行承兌付款的結(jié)算方式。（ 1 ）結(jié)算程序（ 2 ）主體使用要求 ：必須是國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理良好并經(jīng)銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。（ 3 ）金額 ：結(jié)算起點(diǎn)為 10000 元。新華書(shū)店起點(diǎn)為 1000 元。（ 4 ）付款期限 ：驗(yàn)單付款，期限3

13、 天；驗(yàn)貨付款，期限10 天。（ 5 ）適用范圍： 異地之間（ 6 ）核算賬戶(hù)：對(duì)債權(quán)方，采用“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)；對(duì)債務(wù)人，采用“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)。付款人承付時(shí)，借記有關(guān)賬戶(hù)，貸記銀行存款；收款人收到銀行入賬通知時(shí)，借記銀行存款，貸記有關(guān)賬戶(hù)。、委托收款：是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。（ 1）結(jié)算程序（ 2）種類(lèi)：郵寄和電報(bào)。（ 3）付款期限 ：銀行，當(dāng)日；單位，應(yīng)簽收并在3 日內(nèi)審查完畢，通知銀行付款。（ 4 ）適用范圍： 同城、異地均可。（ 5 ）核算賬戶(hù)：對(duì)債權(quán)方，采用“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)；對(duì)債務(wù)人，采用“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)。付款人承付時(shí)，借記有關(guān)賬戶(hù)，貸記銀行存款；收款人收到銀行入賬

14、通知時(shí)，借記銀行存款，貸記有關(guān)賬戶(hù)。、信用卡 ：信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。包括單位卡和個(gè)人卡，單位卡賬戶(hù)的資金一律從其基本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)入，持卡人不得從該賬戶(hù)支取現(xiàn)金，不得用于10 萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。 同城、異地均可使用。21、銀行存款的核對(duì)包括 3方面：一是銀行存款日記賬與銀行存款收付款憑證及現(xiàn)金收付款憑證要相互核對(duì)，保證帳證相符；二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬要定期核對(duì)，保證帳帳相符；三是銀行存款日記賬與銀行傳來(lái)的對(duì)賬單要定期核對(duì)，保證帳實(shí)相符。22、未達(dá)帳項(xiàng)：是指企業(yè)與銀行之間由于憑證

15、傳遞上的時(shí)間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入 賬的賬項(xiàng)。（1）企業(yè)已經(jīng)入賬，而銀行尚未入賬的業(yè)務(wù)。（2）企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未入賬的業(yè)務(wù)。（3）銀行已經(jīng)收款入帳，而企業(yè)尚未入賬的業(yè)務(wù)。（4）銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未入賬的業(yè)務(wù)。調(diào)節(jié)后的余額反映了企業(yè)在編表日可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額。對(duì)于企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)要等到結(jié)算憑證到達(dá)后再進(jìn)行賬務(wù)處理，然后再登賬，不能據(jù)調(diào)節(jié)表作分錄登記。23、其他貨幣資金”科目下應(yīng)設(shè)置外埠存款“、“銀行匯票、“銀行本票“、“信用卡、信用證保證金、”存出投資款”等明細(xì)項(xiàng)目。第三章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)1、應(yīng)收賬款：是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向客戶(hù)收取的款項(xiàng)或代墊的

16、運(yùn)雜費(fèi)及其他 相關(guān)費(fèi)用。2、應(yīng)收賬款的入賬時(shí)間：由于應(yīng)收賬款是因?yàn)橘d銷(xiāo)業(yè)務(wù)而引起的，因此其入賬時(shí)間與確認(rèn)銷(xiāo)售收入 的時(shí)間一致。3、應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值：通常情況下，按歷史成本計(jì)價(jià)原則，應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值根據(jù)買(mǎi)賣(mài)雙方購(gòu)買(mǎi)成交時(shí)的實(shí)際金額（包括發(fā)票金額和代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)等）確定。但存在商業(yè)折扣和現(xiàn) 金折扣的特殊情況。若存在商業(yè)折扣所謂商業(yè)折扣是因時(shí)間性因素禍因銷(xiāo)售數(shù)量或客戶(hù)不同餌給予客戶(hù)的價(jià)格上讓渡。一般是以?xún)r(jià)目單的報(bào)價(jià)扣除商業(yè)折扣后的金額作為發(fā)票價(jià)格，因此，此時(shí)其入賬價(jià)值仍為發(fā)票價(jià)+代墊運(yùn)雜費(fèi)現(xiàn)金折扣（又稱(chēng)銷(xiāo)貨折扣）：指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)盡早付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。通常

17、表示為 2/10 ,1/20 , N/30o附有現(xiàn)金折扣條件的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，通常在銷(xiāo)售時(shí)企業(yè)應(yīng)將 未扣減現(xiàn)金折扣的實(shí)際售價(jià)作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。當(dāng)現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)即客戶(hù)在折扣期內(nèi)支 付貨款時(shí)，企業(yè)才確認(rèn)現(xiàn)金折扣，并將現(xiàn)金折扣視為加速資金周轉(zhuǎn)的理財(cái)費(fèi)用，在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支。4、應(yīng)收票據(jù)：是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票。按承兌人分類(lèi)：（1）商業(yè)承兌匯票（2）銀行承兌匯票按票面是否帶息分類(lèi)：（1）帶息商業(yè)匯票（2）不帶息商業(yè)匯票入賬：收到票據(jù)時(shí)，無(wú)論是否帶息按面值記入“應(yīng)收票據(jù)”。帶息票據(jù)：應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)票面金額X票面利率X期限期限是指簽發(fā)日至到期日的時(shí)間間隔（指有效期）（1）票

18、據(jù)期限按月表示的：應(yīng)以到期月份中與出票日相同的那一天（對(duì)日）作為到期日；（2）票據(jù)期限按日表示的： 應(yīng)從出票日起按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，計(jì)算實(shí)際天數(shù)時(shí)按照 “算頭不算尾或”算尾不算頭”規(guī)則進(jìn)行。5、應(yīng)收票據(jù)的背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)罕硶?shū)是指收款人以轉(zhuǎn)讓票據(jù)為目的，在匯票上簽章并作必要的記載所作的 一種附庸票據(jù)行為。也就是企業(yè)為取得所需物資或勞務(wù)，而放棄持有的未到期的應(yīng)收票據(jù)。6、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)：是指票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)在背書(shū)后送交銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息，然后將余額付給持票人，作為銀行對(duì)企業(yè)的短期貸款。其實(shí)質(zhì)是企業(yè)融通資金的一種形式。貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值X貼現(xiàn)利率X貼現(xiàn)期

19、（銀行持有票據(jù)時(shí)間）票據(jù)到期值=票據(jù)面值+利息 注：無(wú)息票據(jù)的到期值=票據(jù)面值貼現(xiàn)得款(貼現(xiàn)凈額)=票據(jù)到期值- 貼現(xiàn)利息7、應(yīng)收票據(jù)到期付款人無(wú)力付款：商業(yè)匯票 到期，如果付款人無(wú)力付款，系銀行承兌匯票的，由承兌銀行支付票款，對(duì)收款企業(yè)沒(méi)有影響。已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票 到期，如果付款人無(wú)力付款，系銀行承兌匯票的，由承兌銀行支付票款，對(duì)收款企業(yè)沒(méi)有影響。商業(yè)匯票到期，如果付款人無(wú)力付款，系商業(yè)承兌匯票的，企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)匯票、委托收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒付款證明等相關(guān)資料，在“應(yīng)收票據(jù)備查簿”中進(jìn)行登記，其應(yīng)收未收的票款保留在“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)。同時(shí)，根據(jù)其時(shí)間和能夠收回的可能性，按應(yīng)收款項(xiàng)

20、壞賬損失的核算方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票 到期，如果付款人無(wú)力付款的。系商業(yè)承兌匯票的，貼現(xiàn)銀行要向貼現(xiàn)申請(qǐng)人(即收款企業(yè))退票扣款。申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支付通知和拒付款理由書(shū)或付款人未付款通知書(shū)，按應(yīng)付金額，作：借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款若，貼現(xiàn)申請(qǐng)人(即收款企業(yè))的銀行存款賬戶(hù)余額不足，銀行作逾期貸款處理，按票據(jù)本息：借：應(yīng)收賬款貸：短期借款8、預(yù)付賬款：是企業(yè)按照有關(guān)合同，預(yù)先支付給供應(yīng)單位(包括提供勞務(wù)者)的款項(xiàng)。企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，也應(yīng)列為預(yù)付賬款進(jìn)行核算。企業(yè)預(yù)付性費(fèi)用支出，不能列為預(yù)付賬款，計(jì)入當(dāng)期損益；超過(guò)一年的預(yù)付性費(fèi)用支出，列為長(zhǎng)期待攤費(fèi)

21、用。9、注：預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可以不設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶(hù)，而在“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)下核算。10 、其他應(yīng)收款是指企業(yè)因非購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)而產(chǎn)生的短期債權(quán)，是除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利等以外的各種應(yīng)收、暫付給其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。包括： (1) 應(yīng)收的各種賠款、 罰款。 (2) 應(yīng)收的出租包裝物的租金。 (3) 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)。 (4) 存出保證金，如租入包裝物的押金。 (5) 備用金 ( 向企業(yè)各職能科室、車(chē)間等撥出的備用金) 。 (6) 其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。10 、備用金：是企業(yè)撥付給內(nèi)部用款單位或職工個(gè)人作為零星開(kāi)支的備用款項(xiàng)。一般通過(guò)“其他應(yīng)收款備用金”賬戶(hù)

22、核算，也可單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶(hù)進(jìn)行核算。11、兩種備用金制度：定額備用金制度是根據(jù)用款單位的實(shí)際需要，由財(cái)會(huì)部門(mén)會(huì)同有關(guān)用款單位核定備用金定額并撥付款項(xiàng)，同時(shí)規(guī)定其用途和報(bào)銷(xiāo) 期限，待用款單位實(shí)際支用后，憑有效單據(jù)向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)報(bào)銷(xiāo)數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額的制度。待該用款單位撤銷(xiāo)或不再采用定額備用金制度，收回?fù)芨兜膫溆媒饡r(shí)，再計(jì)減“其他應(yīng)收款備用金”賬戶(hù)余額。 非定額備用金制度 (借款報(bào)賬制) 是指用款單位或個(gè)人需要使用備用金時(shí)， 按需要逐次借用或報(bào)銷(xiāo)的制度。、壞賬及其確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)稱(chēng)為壞賬，由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失稱(chēng)為壞賬損失。確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)： (1) 債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)

23、重財(cái)務(wù)困難。 (2) 債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。 (3) 債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮， 對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步。 (4) 債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組。 (5) 債務(wù)人支付能力逐步惡化，或債務(wù)人所在國(guó)家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價(jià)格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等。 其他表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的客觀(guān)證據(jù)。、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍：企業(yè)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等，確認(rèn)發(fā)生減值的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。、核算方法 ：企業(yè)可以采用直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法來(lái)確認(rèn)壞賬損失，也可以采用備抵法通過(guò)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備來(lái)確認(rèn)可能發(fā)生的

24、壞賬損失。 （我國(guó)采用備抵法）、備抵法：是采用一定方法按期估計(jì)壞賬損失，形成壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收款項(xiàng)全部或部分被確認(rèn)壞賬時(shí)，根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)金額的一種方法。、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法：賬齡分析法、應(yīng)收賬款余額百分比法、銷(xiāo)貨百分比法、個(gè)別認(rèn)定法（采用哪一種方法由企業(yè)自行確定）企業(yè)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。、應(yīng)收賬款余額百分比法：是根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收款項(xiàng)的余額乘以估計(jì)壞賬率即當(dāng)期應(yīng)估計(jì)的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備的方法。估計(jì)壞賬率可以按照以往的數(shù)據(jù)資料加以確定，也可以根據(jù)規(guī)定的百分率計(jì)算。、壞賬準(zhǔn)備計(jì)算公式：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬

25、準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)貸方余額（+借方金額）第四章 存貨、存貨：是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將要消耗的材料或物資等。主要包括庫(kù)存的、加工中的、在途的各類(lèi)材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品委托加工物資等。2 、存貨特點(diǎn)： （ 1 ）存貨是有形資產(chǎn)。 （ 2）存貨具有較強(qiáng)的流動(dòng)性。 （ 3）存貨具有時(shí)效性和潛在損失的可能性。3、存貨的確認(rèn)：應(yīng)以企業(yè)對(duì)存貨是否具有法定所有權(quán)為依據(jù)。企業(yè)的存貨包括：存放在本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的存貨；、存放在本企業(yè)門(mén)市部和陳列館的存貨；、已發(fā)運(yùn)但尚未辦理托

26、運(yùn)手續(xù)的存貨；、購(gòu)入后不須經(jīng)過(guò)本企業(yè)他國(guó)倉(cāng)庫(kù)，直接發(fā)購(gòu)貨單位或加工單位的存貨；、委托其他單位加工或代銷(xiāo)的存貨；、已購(gòu)入但尚未辦理入庫(kù)手續(xù)的在途存貨。4、存貨的確認(rèn)條件：確認(rèn)一項(xiàng)存貨是否屬于企業(yè)的存貨，首先，需要符合存貨的概念；其次，要符合存貨確認(rèn)的兩個(gè)條件： （1） 該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。資產(chǎn)的有用性 （2）存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。滿(mǎn)足貨幣計(jì)量假設(shè)特殊情形：（ 1 ）代銷(xiāo)商品。委托方和受托方都作為存貨處理。（ 2 ）在途存貨。已付款的在途存貨應(yīng)作為購(gòu)貨方的存貨。購(gòu)貨方已收到存貨還未收到銷(xiāo)貨方結(jié)算發(fā)票的購(gòu)貨方應(yīng)作為其存貨處理。對(duì)于銷(xiāo)貨方按銷(xiāo)售合同、協(xié)議規(guī)定已確認(rèn)銷(xiāo)售，而尚未發(fā)運(yùn)給

27、購(gòu)貨方的存貨，也應(yīng)作為購(gòu)貨方的存貨而不應(yīng)作為銷(xiāo)貨方的存貨。（ 3 ）購(gòu)貨協(xié)定。對(duì)于約定未來(lái)購(gòu)入的存貨，不作為企業(yè)存貨核算。5、存貨的分類(lèi)按存貨的經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)（1） 在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中儲(chǔ)存以備出售的存貨。 （2） 為了最終出售正處于生產(chǎn)過(guò)程中的存貨。 （3） 為了生產(chǎn)供銷(xiāo)售的商品或提供服務(wù)以備消耗的存貨。按存貨的存放地點(diǎn)分類(lèi)（1） 庫(kù)存存貨。 （2） 在途存貨。 （3） 加工中存貨。按存貨來(lái)源分類(lèi) 外購(gòu)存貨自制存貨委托外單位加工存貨投資轉(zhuǎn)入存貨接受捐贈(zèng)存貨6、存貨核算的關(guān)鍵是如何確定存貨的數(shù)量和合理選擇存貨的計(jì)價(jià)方法。其中，存貨數(shù)量通過(guò)盤(pán)存來(lái)確定，常用的存貨盤(pán)存方法有：永續(xù)盤(pán)存制 是指通過(guò)設(shè)置詳細(xì)

28、的存貨明細(xì)賬，逐筆或逐日記錄存貨收入、發(fā)出的數(shù)量、金額，以隨時(shí)結(jié)出結(jié)余存貨的數(shù)量、金額的一種存貨盤(pán)存方法。實(shí)地盤(pán)存制 是指會(huì)計(jì)期末通過(guò)對(duì)全部存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，以確定期末存貨的數(shù)量，然后分別乘以各項(xiàng)存貨的盤(pán)存單價(jià)，計(jì)算出期末存貨的總金額，記入各有關(guān)存貨賬戶(hù)，倒軋出本期已耗用或已銷(xiāo)售存貨成本的一種方法。7 、存貨的初始計(jì)量（取得存貨的計(jì)量） ：外購(gòu)存貨：買(mǎi)價(jià)，即購(gòu)貨發(fā)票金額，不包括商業(yè)折扣，但要考慮現(xiàn)金折扣（按總價(jià)法）。企業(yè)購(gòu)入材料的買(mǎi)價(jià)應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入各種材料的實(shí)際成本，同時(shí)對(duì)于一般納稅人，購(gòu)進(jìn)存貨交納的增值稅，如取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可作為價(jià)外稅不計(jì)入存貨成本；但購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按收購(gòu)價(jià)扣除13

29、%的進(jìn)項(xiàng)稅額后的價(jià)值作為農(nóng)產(chǎn)品入賬成本中的采購(gòu)價(jià)格。稅法規(guī)定，一般納稅人外購(gòu)存貨所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，可按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。 . 計(jì)入成本的稅費(fèi)：關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅、不可抵扣增值稅、教育費(fèi)附加價(jià)內(nèi)稅：價(jià)內(nèi)稅是價(jià)格的組成部分，構(gòu)成存貨成本。價(jià)外稅：主要是增值稅。視情況處理第一，小規(guī)模納稅人其采購(gòu)支付的增值稅，無(wú)論是否在發(fā)票賬單上單獨(dú)列明，一律計(jì)入所購(gòu)貨物的采購(gòu)成本。第二，一般納稅人企業(yè)，其采購(gòu)貨物支付的增值稅，凡專(zhuān)用發(fā)票或完稅憑證中注明的，不計(jì)入采購(gòu)成本，而作為“進(jìn)項(xiàng)稅額”單獨(dú)記賬；用于非應(yīng)納增值稅或免征增值稅以及未能取得專(zhuān)用發(fā)

30、票或完稅憑證的，增值稅計(jì)入采購(gòu)成本。第三，增值稅一般納稅人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，經(jīng)批準(zhǔn)可將其收購(gòu)價(jià)格的一定比例（現(xiàn)規(guī)定為7%）視同增值稅，作為進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)核算。企業(yè)應(yīng)以扣除這部分進(jìn)項(xiàng)稅額后的價(jià)款計(jì)入采購(gòu)成本。 . 采購(gòu)費(fèi)用：運(yùn)雜費(fèi)一一運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)等說(shuō)明： A運(yùn)費(fèi)：可按運(yùn)費(fèi)發(fā)票扣除7%勺進(jìn)項(xiàng)稅額B 、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)：入庫(kù)前的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)計(jì)入存貨成本；入庫(kù)后的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益；生產(chǎn)工藝過(guò)程中必須的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)計(jì)入存貨的成本。運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)一一人工費(fèi)和必要的損耗（扣除下腳廢料的價(jià)值）8、自制的存貨，以制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出作為實(shí)際成本。委托外單位加工存貨

31、入賬價(jià)值：以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用，以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金。投資者投入存貨入賬價(jià)值：按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為實(shí)際成本。接受捐贈(zèng)存貨入賬價(jià)值： （ 1 ）捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。（ 2）捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其實(shí)際成本：同類(lèi)或類(lèi)似存貨存在活躍市場(chǎng)的，按同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)；同類(lèi)或類(lèi)似存貨不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)存貨的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為實(shí)際成本。盤(pán)盈存貨的入賬價(jià)值：按照同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格作為

32、實(shí)際成本。9、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)個(gè)別計(jì)價(jià)法：又稱(chēng)個(gè)別認(rèn)定法、具體辨認(rèn)法、分批實(shí)際法，是逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購(gòu)進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按照其購(gòu)入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本作為計(jì)算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本的方法。計(jì)算公式：每次（批）存貨發(fā)出成本 =該次（批）存貨發(fā)出數(shù)量X該次（批）存貨實(shí)際收入的單位成本 優(yōu)點(diǎn)：反映的發(fā)出存貨的實(shí)際成本最為準(zhǔn)確，而且可以隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。缺點(diǎn)：采用這種方法要求具備兩個(gè)必要的條件：（ 1）存貨項(xiàng)目必須是可以辨別認(rèn)定的（2）必須要有詳細(xì)的記錄，據(jù)以了解每一個(gè)別存貨或每批存貨項(xiàng)目的具體情況。適用于：容易識(shí)別品種、存貨品種不多、單位成本較高的存貨計(jì)價(jià)，如房產(chǎn)、船舶、珠

33、寶等貴重物品。先進(jìn)先出法：是假定先收到的存貨最先發(fā)出，或先收到的存貨先被耗用，并根據(jù)這種假定的成本流轉(zhuǎn)次序?qū)Πl(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。優(yōu)點(diǎn)：期末存貨的賬面價(jià)值能反映最后購(gòu)進(jìn)存貨的實(shí)際成本，使企業(yè)不能隨意挑選存貨計(jì)價(jià)以調(diào)整當(dāng)期利潤(rùn)。缺點(diǎn)：核算工作量比較繁瑣。加權(quán)平均法，也叫一次加權(quán)平均法，是根據(jù)期初存貨結(jié)存和本期收入存貨的數(shù)量和進(jìn)價(jià)成本，期末一次計(jì)算存貨的本期加權(quán)平均單位成本， 作為計(jì)算本期發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存存貨成本的單價(jià)，以求得本期發(fā)出存貨成本和結(jié)存存貨價(jià)值的一種方法。計(jì)算公式： 加權(quán)平均單價(jià)=（期初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本期收入存貨實(shí)際成本）（期初結(jié)存存貨數(shù)量 +本期收入存貨數(shù)量）優(yōu)點(diǎn)：只

34、在月末一次計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)，比較簡(jiǎn)單，而且在市場(chǎng)價(jià)格上漲或上跌時(shí)所計(jì)算出來(lái)的單位成本平均化，對(duì)存貨成本的分?jǐn)傒^為折中。缺點(diǎn)：平時(shí)從賬上無(wú)法提供發(fā)出和結(jié)存存貨的單價(jià)及金額，不利于對(duì)存貨的管理。移動(dòng)加權(quán)平均法，也叫移動(dòng)平均法，是指每次收貨以后，立即根據(jù)庫(kù)存存貨數(shù)量和總成本，計(jì)算出新的平均單位成本的一種方法。計(jì)算公式：移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=（以前結(jié)存存貨實(shí)際成本+本期收入存貨實(shí)際成本）（以前結(jié)存存貨數(shù)量+本期收入存貨數(shù)量）優(yōu)點(diǎn)：存貨發(fā)出時(shí)，可直接以新確定的加權(quán)平均單價(jià)乘以發(fā)出數(shù)量確定發(fā)出成本，并可以隨時(shí)轉(zhuǎn)賬，核算的工作量可以分散在平時(shí)進(jìn)行。缺點(diǎn)：由于每收進(jìn)一批存貨就要重新計(jì)算一次單價(jià)，每發(fā)出一次存貨也要

35、按當(dāng)時(shí)的平均單價(jià)計(jì)算其發(fā)出成本，因而計(jì)價(jià)的工作量比較大。10 、原材料：是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及購(gòu)入的不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。具體包括：原料及主要材料：指直接用于產(chǎn)品制造，經(jīng)過(guò)加工后構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料和材料。輔助材料：指不構(gòu)成產(chǎn)品的主要實(shí)體，但直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)有助于產(chǎn)品形成的各種材料。外購(gòu)半成品：是指企業(yè)從外部購(gòu)入的需要進(jìn)行加工或裝配于本企業(yè)產(chǎn)品，構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的半成品及零配件。修理用備件：是指本企業(yè)機(jī)器設(shè)備和運(yùn)輸設(shè)備所專(zhuān)用的從外部購(gòu)入的各種零件和部件。包裝材料：指包裝產(chǎn)品用的，除包裝物以外

36、的各種材料。如紙、繩、鐵絲等。燃料：是指在生產(chǎn)過(guò)程中用于燃燒發(fā)熱，或者創(chuàng)造正常勞動(dòng)條件用的各種燃料，包括固體燃料、氣體燃料和液體燃料。11、購(gòu)料短缺與損耗的處理：第一，定額內(nèi)合理?yè)p耗，計(jì)入材料采購(gòu)成本；第二，能確定由供應(yīng)單位、運(yùn)輸單位、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人賠償?shù)?，?yīng)向有關(guān)單位或責(zé)任人索賠，從“在途物資”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”或“其他應(yīng)收款”第三，尚待查明原因或需批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷(xiāo)處理的，將其損失從“在途物資”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)，查明原因后視情況處理：系供貨單位、運(yùn)輸單位、保險(xiǎn)公司或其他責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償?shù)模?將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”或“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)；屬于自然災(zāi)害的，扣

37、除殘值和保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失，從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出非常損失”賬戶(hù)；無(wú)法收回的其他損失，從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”賬戶(hù)。12、材料成本差異率：是指材料成本差異與計(jì)劃成本之間的比率。超支差異用+”表示，節(jié)約差異用“_表示口出才術(shù)=曰才 月初結(jié)存金斗成本差異士本月收入翻斗成本差異 楙斗成本 率=X 100%月初結(jié)存材料計(jì)劃成本+本月收入材料計(jì)劃成本13、周轉(zhuǎn)材料：是企業(yè)可以多次參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)，能夠周轉(zhuǎn)使用的材料物品。主要包括低值易耗 品和包裝物兩大類(lèi)。14、低值易耗品：是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿以及在經(jīng) 營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝

38、容器等。特點(diǎn)：多次參加周轉(zhuǎn)不改變實(shí)物形態(tài)、價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移、報(bào)廢時(shí)有 一定殘值、品種多、數(shù)量大、價(jià)值較低 、使用年限較短，易損收發(fā)頻繁。15、低值易耗品分類(lèi)： 一般工具：直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)；專(zhuān)用工具：具有特定用途；管理用具：辦公用品；替換設(shè)備；勞保用品；其他。16、一次攤銷(xiāo)法：領(lǐng)用時(shí)按用途將其價(jià)值一次、全部計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用中，適用于價(jià)值較低或極易損壞的低值易耗品。優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便易行；缺點(diǎn)：存在賬外資產(chǎn)、不利于實(shí)物管理成本分?jǐn)偛粔蚓狻?7、分次攤銷(xiāo)法：是將領(lǐng)用低值易耗品的價(jià)值按使用期限，分月攤?cè)氤杀?、費(fèi)用的方法。優(yōu)點(diǎn)：成本分?jǐn)傒^為均衡；適用性：使用期限較長(zhǎng)、單位價(jià)值較高、一次領(lǐng)用數(shù)量較大。18、五五攤銷(xiāo)法：是指在低值易耗品領(lǐng)用時(shí)，攤銷(xiāo)其價(jià)值的50%報(bào)廢再攤銷(xiāo)剩余的 50%勺方法。即低值易耗品分兩次各按 50%S行攤銷(xiāo)。 方法：領(lǐng)用時(shí)攤銷(xiāo) 50% ；報(bào)廢時(shí)再攤銷(xiāo)50%。優(yōu)點(diǎn)：有利加 強(qiáng)控制與管理；適用性：各月領(lǐng)用和報(bào)廢均衡的物品。19、包裝物：是指為包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備和各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。不包括：各種包裝材料：如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應(yīng)在“原材料一一輔助材料”賬戶(hù)核算； 用于儲(chǔ)存和保管商品材料而不對(duì)外出售的包裝物，按其價(jià)值大小和使用年限長(zhǎng)短，分別作為“固定 資產(chǎn)”、“低值易耗品