商業(yè)匯票承兌業(yè)務風險審計

1、商業(yè)匯票承兌業(yè)務風險審計【摘要】商業(yè)匯票業(yè)務越來越受到銀行和企業(yè)的重視，但其風險不容無視。本文從銀行內(nèi)部審計的角度，通過典型案例分析發(fā)現(xiàn)和防范商業(yè)匯票承兌業(yè)務風險的方法和措施。隨著?票據(jù)法?支付結(jié)算方法?等法規(guī)的施行，票據(jù)業(yè)務越來越受到企業(yè)和銀行的重視，其中商業(yè)匯票尤為突出。商業(yè)匯票業(yè)務在滿足企業(yè)短期資金需求、改善銀行債務功能、降低企業(yè)融資本錢等方面有獨到的作用，成為銀行擴大信貸投資、支持經(jīng)濟開展的新支撐點，但在其運作過程中不能無視存在的各種風險。從銀行內(nèi)部審計的角度如何發(fā)現(xiàn)商業(yè)匯票的風險，對銀行有重要的意義。本文通過一個商業(yè)匯票風險審計典型案例來分析說明如何發(fā)現(xiàn)和防范商業(yè)匯票承兌業(yè)務風險。某

2、銀行A支行2022年1月13日為甲公司辦理了10筆銀行承兌匯票業(yè)務，每筆1000萬元，合計金額1億元。出票日期均為2022年1月13日，期限均為6個月。所辦銀行承兌匯票根據(jù)同一份客戶購銷合同辦理，用于從乙公司購置鋼材數(shù)量：10000噸，收款人為乙公司。10筆銀行承兌匯票均采用100%保證金的擔保方式，均于2022年7月13日到期結(jié)清。假如僅從上述外表情況來看，這10筆銀行承兌匯票業(yè)務已經(jīng)結(jié)清，沒有什么問題，但通過進一步審計發(fā)現(xiàn)該1億元銀行承兌匯票業(yè)務在操作上卻存在較大的風險隱患，值得銀行以此為鑒。一、銀行承兌匯票未嚴格審核企業(yè)經(jīng)營管理，存在銀行因客戶違約、違法而面臨的各種風險該10筆銀行承兌匯

3、票2022年1月13日辦理，客戶購銷合同2022年12月19日簽訂，合同金額1.04億元。所辦銀行承兌匯票用于購置鋼材，數(shù)量達1萬噸。按合同約定，2022年1月31日前結(jié)清貨款。經(jīng)查詢甲公司2022年3月31日會計報表，企業(yè)銷售本錢與存貨科目合計金額8300萬元，卻小于合同金額，這說明辦理銀行承兌匯票根據(jù)的銷售合同不實。A支行上述10筆銀行承兌匯票業(yè)務檔案的?信貸業(yè)務真實性審核聲明?、?經(jīng)營主責任人聲明書?均記載企業(yè)申報材料真實。這說明經(jīng)辦行對異地企業(yè)的出票人在業(yè)務受理環(huán)節(jié)未嚴格審核企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，也未按審慎性原那么查詢?nèi)嗣胥y行“銀行信貸咨詢系統(tǒng)有關該企業(yè)信貸業(yè)務信息資料，未預測異地大額銀

4、行承兌匯票業(yè)務存在的固有風險，存在銀行因客戶違約、違法而面臨的各種風險。二、未對異地企業(yè)辦理銀行承兌匯票業(yè)務交易背景的真實性和真實目的進展嚴格審核，面臨監(jiān)管風險該10筆銀行承兌匯票業(yè)務的出票人甲公司為經(jīng)辦行銀行A支行的異地企業(yè)，注冊資本510萬元，經(jīng)營范圍為建材、計算機耗材、計算機軟件等高科技產(chǎn)品。工商執(zhí)照記載，企業(yè)組織形式為。從企業(yè)組織形式、注冊資本和經(jīng)營范圍分析，出票人注冊資本與經(jīng)營規(guī)模均不屬大型股份，所辦銀行承兌匯票金額達1億元，而且企業(yè)會計報表不支持1億元的合同交易，說明企業(yè)貿(mào)易背景不真實。我國目前的金融監(jiān)管法規(guī)嚴禁金融機構(gòu)為企業(yè)辦理貿(mào)易背景不真實的銀行承兌匯票業(yè)務，經(jīng)辦行面臨監(jiān)管風險

5、。出票人為經(jīng)辦行的異地企業(yè)，經(jīng)辦行對企業(yè)出票的真實目的缺乏理解，特別是對保證金來源的合法性不理解，不能完全排除客戶由于非法轉(zhuǎn)移資金、洗錢等目的而辦理銀行承兌匯票以及出票人與關聯(lián)企業(yè)交易套取銀行信譽的風險。三、銀行辦理異地銀行承兌匯票業(yè)務未備案出票人一般存款戶出票當日開立，10筆銀行承兌匯票業(yè)務的保證金在出票的當日由異地企業(yè)匯入，數(shù)額宏大而且與匯入企業(yè)的規(guī)模不相稱，辦理銀行承兌匯票以后無任何業(yè)務發(fā)生，余額一直為0，符合2022年1月3日中國人民銀行令2022第2號公布施行?人民幣大額和可疑支付交易報告管理方法?中規(guī)定的大額可疑資金的特征。在審計過程中發(fā)現(xiàn)，經(jīng)辦行A支行在受理時未經(jīng)人民銀行備案，不

6、符合?貸款通那么?第五十九條“貸款人發(fā)放異地貸款，或者承受異地存款，應當報中國人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)備案。的規(guī)定，存在被國家監(jiān)管部門處分的風險。四、簽發(fā)與開證環(huán)節(jié)，銀行承兌匯票的存款保證金來源不明，保證金存款數(shù)額宏大，存在一定的風險隱患該10筆銀行承兌匯票業(yè)務2022年1月13日辦理。但在審計中發(fā)現(xiàn)：1出票人一般存款賬戶于2022年1月13日開戶，同日，存入現(xiàn)金2.4萬元，丙集團轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)入200萬元，丁公司從某農(nóng)行匯入資金9797.60萬元，合計金額1億元。(2)2022年1月13日當日，1億元存款經(jīng)轉(zhuǎn)賬后存入保證金賬戶，一般存款戶余額為0。出票人保證金存款達1億元，經(jīng)辦行也未向有關部門報備，

7、面臨政策風險。在現(xiàn)場審計過程中，調(diào)閱了經(jīng)辦行的請示報告、市分行的審批記錄，調(diào)查相關經(jīng)辦人員，均認為100%保證金風險較低。實際上，出票人為經(jīng)辦行的異地企業(yè)，出票數(shù)額宏大，購銷合同與企業(yè)規(guī)模不相稱，企業(yè)一般存款戶資金大進大出，雖然存有100%保證金，但根據(jù)最高人民法院、中國人民銀行20002號規(guī)定：“人民法院依法可以對銀行承兌匯票保證金采取凍結(jié)措施，但不得扣劃。假如金融機構(gòu)已對匯票承兌或者已對外付款，根據(jù)金融機構(gòu)的申請，人民法院應當解除對銀行承兌匯票保證金相應局部的解凍措施。銀行承兌匯票已喪失保證金功能時，人民法院可以依法采取扣劃措施。這條規(guī)定為銀行辦理承兌業(yè)務的保證金擔保提供了有利的法律保障，

8、但同時也使許多操作人員、審批人員錯誤地認為：承兌申請人只要存入保證金，銀行承兌業(yè)務的風險便為零，從而放松了對客戶資信狀況的調(diào)查，無視了真實貿(mào)易背景的承兌和相關規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。實際上，人民法院對保證金的保障是基于正常渠道的資金來源，而對于詐騙等非法獲得的資金，雖然存在辦理銀行承兌業(yè)務保證金賬戶中，仍然會產(chǎn)生爭議，因為該法律條文并不針對特殊情況存入的保證金情形，保證金來源正當與否的審查責任在銀行。也就是說，不同來源的保證金擔保會有不同的擔保結(jié)果，存在風險的不確定性。五、銀行承兌匯票執(zhí)行審批程序存在缺陷，風險提示缺乏，未能很好地發(fā)揮防范風險的作用甲公司董事會2022年1月13日作出決議，受權(quán)董事

9、長代表公司辦理1億元半年期銀行承兌匯票業(yè)務，出票人甲公司2022年1月13日向銀行A支行提出承兌業(yè)務申請書。銀行A支行2022年1月12日報請銀行A分行為出票人辦理銀行承兌匯票，銀行A分行2022年1月12日批復同意辦理。銀行A支行請示辦理銀行承兌匯票業(yè)務以及銀行A分行批復同意辦理時間均早于出票人申請時間1天。也就是說，出票人受權(quán)委托書2022年1月13日出具，而銀行A支行2022年1月12日就已經(jīng)出具了?信貸業(yè)務真實性審核聲明?，證明客戶“受權(quán)委托書合法有效。內(nèi)部操作程序不合規(guī)，難以判斷銀行承兌匯票業(yè)務諸環(huán)節(jié)在該業(yè)務中是否很好地發(fā)揮了作用。六、商業(yè)匯票管理的建議一加強管理，在業(yè)務加快開展的同時，結(jié)實樹立風險防范優(yōu)先的思想。在業(yè)務受理、審批、簽發(fā)與開證、事后管理各環(huán)節(jié)、各流程嚴格按照?銀行信貸業(yè)務手冊?等規(guī)章制度的要求執(zhí)行，業(yè)務受理環(huán)節(jié)要嚴格審核出票人的貿(mào)易背景、資信狀況、企業(yè)以及企業(yè)法人的誠信記錄等工程。二從思想和業(yè)務兩方面加強一線員工的教育和培