項(xiàng)目成本核算實(shí)施辦法

1、項(xiàng)目成本核算實(shí)施辦法 為從 HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成本核算工作角度規(guī)范各相關(guān)部門、項(xiàng)目的各項(xiàng)基礎(chǔ) HYPERLINK o 管理 t _blank o 管理 管理工作,增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)效能力,強(qiáng)化項(xiàng)目核算機(jī)制的建立,加強(qiáng)項(xiàng)目 HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成本核算工作力度,確保公司兩級(jí) HYPERLINK o 管理 t _blank o 管理 管理、兩級(jí)核算機(jī)制的落實(shí)。結(jié)合本公司 HYPERLINK .com/zzgl_scgl.asp?fl=%B3%C9%B1%BE%B9%DC%C0%ED o 成本 成本核算工作的實(shí)際,特制定本規(guī)定。

2、一、 HYPERLINK o 財(cái)務(wù) t _blank o 財(cái)務(wù) 財(cái)務(wù)收入的核算 月度或年度 HYPERLINK C6%CE%F1 o 財(cái)務(wù) 財(cái)務(wù)收入的確定,一律以工程計(jì)劃部及經(jīng)營核算部核準(zhǔn)的月度或年度統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值為準(zhǔn),兩部門提供的統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值應(yīng)包括以下內(nèi)容: 完成清單內(nèi)工作量:完成已計(jì)量、已申報(bào)未批復(fù)的計(jì)量及已形成工程實(shí)體但未計(jì)量的工作量。 完成清單外變更增加的項(xiàng)目 1、業(yè)主已確定單價(jià)的全部進(jìn)入統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值。 2、業(yè)主未確定單價(jià)的,按與業(yè)主協(xié)商的價(jià)格和一定比例進(jìn)入統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值。項(xiàng)目經(jīng)理部要就此作出說明并分別提供給公司工程計(jì)劃部、經(jīng)營核算部。 可能拿到索賠金額的3050部分進(jìn)入統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值,項(xiàng)目經(jīng)理部作出說明并提供

3、給公司工程計(jì)劃部、經(jīng)營核算部。 對(duì)于沒有確定清單單價(jià)的項(xiàng)目,經(jīng)營核算部應(yīng)結(jié)合工程的實(shí)際情況,依據(jù)工程的難易程度、與業(yè)主洽商的情況、企業(yè)內(nèi)部定額以及當(dāng)期的工程造價(jià)信息等,核定、編制一個(gè)把握性較高的內(nèi)部清單單價(jià),報(bào)請(qǐng)主管經(jīng)理批復(fù)后,發(fā)布至各相關(guān)部門及施工項(xiàng)目。各相關(guān)部門及施工項(xiàng)目應(yīng)以此作為統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值、確定當(dāng)期 HYPERLINK o 財(cái)務(wù) t _blank o 財(cái)務(wù) 財(cái)務(wù)收入的依據(jù)。 對(duì)于鋼結(jié)構(gòu)工程,為便于確定在制品的產(chǎn)值及預(yù)做的 HYPERLINK o 財(cái)務(wù) t _blank o 財(cái)務(wù) 財(cái)務(wù)收入,經(jīng)營核算部應(yīng)于事前依據(jù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)定額確定各工序單價(jià),具體分為下料、對(duì)接、組成板單元、合箱組裝、焊接完工、

4、安裝等工序。報(bào)請(qǐng)主管經(jīng)理批復(fù)后,發(fā)布至相關(guān)部門及車間。各相關(guān)部門據(jù)此作為統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值、確定當(dāng)期 HYPERLINK o 財(cái)務(wù) t _blank o 財(cái)務(wù) 財(cái)務(wù)收入的依據(jù)。 二、 HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成本核算公司工程 HYPERLINK l=%B3%C9%B1%BE%B9%DC%C0%ED o 成本 成本核算執(zhí)行兩級(jí)核算制度,即由項(xiàng)目經(jīng)理部具體實(shí)施 HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成本控制和進(jìn)行項(xiàng)目 HYPERLINK %ED o 成本 成本核算分析,由公司各部門進(jìn)行整體合同核算和項(xiàng)目 HYPERLINK o 成本 t _blank o

5、 成本 成本監(jiān)管。 HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成本核算程序 每項(xiàng)工程開工前,由經(jīng)營核算部編制項(xiàng)目 HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成本計(jì)劃建議書,經(jīng)相關(guān)部門和項(xiàng)目經(jīng)理部核實(shí)修正,報(bào)主管經(jīng)理和公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,形成項(xiàng)目 HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成本控制計(jì)劃。由經(jīng)營核算部按部位預(yù)算分解工、料、機(jī) HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成本控制指標(biāo),發(fā)至相關(guān)部門作為工、料、機(jī)控制的依據(jù)。人工費(fèi)和機(jī)械費(fèi)采用費(fèi)用方式進(jìn)行核算,材料費(fèi)采用費(fèi)用和實(shí)物量方式進(jìn)行核算。 1、各職能部門依據(jù)每月工程進(jìn)度情

6、況和 HYPERLINK 1/zzgl_scgl.asp?fl=%B3%C9%B1%BE%B9%DC%C0%ED o 成本 成本控制指標(biāo)確定當(dāng)月工料機(jī) HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成本費(fèi)用控制指標(biāo),然后與項(xiàng)目當(dāng)月實(shí)際 HYPERLINK l=%B3%C9%B1%BE%B9%DC%C0%ED o 成本 成本進(jìn)行對(duì)比分析。 2、開工前,項(xiàng)目經(jīng)理部要依據(jù) HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成本控制計(jì)劃,采取降低 HYPERLINK %DC%C0%ED o 成本 成本措施,編制項(xiàng)目 HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成本預(yù)控

7、計(jì)劃,確定 HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成本降低額。施工過程中,項(xiàng)目經(jīng)理部依據(jù)每月工程進(jìn)度情況和 HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成本預(yù)控計(jì)劃確定當(dāng)月 HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成本預(yù)控計(jì)劃,然后與項(xiàng)目當(dāng)月實(shí)際 HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成本進(jìn)行對(duì)比分析,形成核算報(bào)告。 HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成本核核算內(nèi)容容 HYPERLINK /zzgl_scgl.asp?fl=%B3%C9%B1%BE%B9%DC%C0%ED o 成本 成本本核算包包括

8、:人人工費(fèi)、材料費(fèi)費(fèi)、機(jī)械械費(fèi)、其其他直接接費(fèi)、間間接費(fèi)用用五項(xiàng)內(nèi)內(nèi)容。工工程施工工過程中中發(fā)生的的施工費(fèi)費(fèi)用,首首先按照照確定的的 HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成本核算算對(duì)象和和上述確確定的五五個(gè) HYPERLINK http:/ o 成本 成本本項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行歸集集,能夠夠直接計(jì)計(jì)入有關(guān)關(guān) HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成本核算算對(duì)象的的費(fèi)用直直接計(jì)入入,不能能直接計(jì)計(jì)入的采采用一定定的分配配方法分分配計(jì)入入,然后后計(jì)算出出該項(xiàng)工工程的實(shí)實(shí)際 HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成本本。下面面分別規(guī)規(guī)范五個(gè)個(gè) HY

9、PERLINK o 成本 t _blank o 成本 成本核算算內(nèi)容和和方法: 1、人工費(fèi)費(fèi)用的核核算 人人工費(fèi)內(nèi)內(nèi)容包括括工程 HYPERLINK http:/ o 成本 成成本中的的人工費(fèi)費(fèi),是指指在施工工過程中中直接從從事工程程施工發(fā)發(fā)生的局局工、勞勞務(wù)分包包費(fèi)及清清工費(fèi)的的費(fèi)用。人工費(fèi)費(fèi)用核算算為: 月度支支付局工工的工資資、獎(jiǎng)金金等費(fèi)用用,按項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)理理部和工工程計(jì)劃劃部提供供的工時(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)表表計(jì)算分分配。 農(nóng)民工工的清工工費(fèi),由由項(xiàng)目經(jīng)經(jīng)理部和和勞動(dòng)人人事部提提供,按按項(xiàng)目部部實(shí)際發(fā)發(fā)生費(fèi)用用進(jìn)入 HYPERLINK zgl_scgl.asp?fl=%B3%C9%B1%BE%B9%D

10、C%C0%ED o 成本 成成本。 勞務(wù)分分包費(fèi)由由項(xiàng)目經(jīng)經(jīng)理部和和勞動(dòng)人人事部提提供,按按勞務(wù)分分包合同同和工程程進(jìn)度情情況按比比例預(yù)提提進(jìn)入 HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成成本。 2、材料費(fèi)費(fèi)核算材材料費(fèi)內(nèi)內(nèi)容包括括工程 HYPERLINK http:/ o 成本 成成本中的的材料費(fèi)費(fèi),是指指在施工工過程中中耗用的的構(gòu)成工工程實(shí)體體的費(fèi)用用。主要要包括:主要材材料、結(jié)結(jié)構(gòu)件、其他材材料、周周轉(zhuǎn)材料料攤銷、租費(fèi)和和運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)等。材材料費(fèi)核核算必須須建立健健全嚴(yán)格格的材料料收、發(fā)發(fā)、領(lǐng)、存、退退制度,才能有有效的進(jìn)進(jìn)行材料料費(fèi) HYPERLINK o 管理 t _b

11、lank o 管理 管理理和核算算。 主要材材料核算算: HYPERLINK o 現(xiàn)場 t _blank o 現(xiàn)場 現(xiàn)場來料料驗(yàn)收, HYPERLINK o 現(xiàn)場 t _blank o 現(xiàn)場 現(xiàn)場材料料人員開開驗(yàn)收小小票,材材料部門門依據(jù)驗(yàn)驗(yàn)收小票票,開入入庫驗(yàn)收收單并登登記材料料臺(tái)賬。 HYPERLINK o 現(xiàn)場 t _blank o 現(xiàn)場 現(xiàn)場施工工領(lǐng)料（供料）,材料料部門開開領(lǐng)（發(fā)發(fā)）料單單。 材料部部門匯總總領(lǐng)（發(fā)發(fā)）料單單,同時(shí)時(shí)結(jié)合工工程施工工情況,以工程程計(jì)劃部部門本期期已進(jìn)入入統(tǒng)計(jì)完完成產(chǎn)值值的工程程部位進(jìn)進(jìn)行材料料耗用結(jié)結(jié)算,按按 HYPERLINK o 成本 t _bla

12、nk o 成本 成本與收收入相匹匹配原則則,將項(xiàng)項(xiàng)目已領(lǐng)領(lǐng)用材料料進(jìn)行逐逐項(xiàng)分類類統(tǒng)計(jì),分出領(lǐng)領(lǐng)用量、庫存量量、半成成品量及及實(shí)耗量量,并按按實(shí)耗量量進(jìn)入工工程 HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成本本。如:對(duì) HYPERLINK o 現(xiàn)場 t _blank o 現(xiàn)場 現(xiàn)場場鋼筋實(shí)實(shí)耗量的的統(tǒng)計(jì)=領(lǐng)用量量原材材料庫存存量半半成品。否則盡盡管已履履行領(lǐng)（發(fā)）料料手續(xù)也也不能進(jìn)進(jìn)行耗用用。 對(duì)對(duì)上述要要求,材材料部門門應(yīng)建立立庫存情情況月盤盤點(diǎn)制度度,公司司材料部部門及項(xiàng)項(xiàng)目部每每月定期期盤點(diǎn)一一次庫存存,以取取得領(lǐng)、發(fā)、收收、耗、存及 HYPERLINK o 成本 t _

13、blank o 成本 成成本的準(zhǔn)準(zhǔn)確性和和真實(shí)性性。 周轉(zhuǎn)材材料核算算: 租用公公司的周周轉(zhuǎn)材料料,依據(jù)據(jù)公司材材料部門門的周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料租租費(fèi)結(jié)算算單計(jì)入入材料費(fèi)費(fèi)。 對(duì)于特特殊周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料,按照以以下規(guī)定定自行攤攤銷,將將攤銷費(fèi)費(fèi)按受益益對(duì)象計(jì)計(jì)入材料料 HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成本。 A、能多次次周轉(zhuǎn)使使用的周周轉(zhuǎn)材料料按月進(jìn)進(jìn)行攤銷銷。 BB、不能能周轉(zhuǎn)使使用且數(shù)數(shù)量金額額較小,購入價(jià)價(jià)值在33萬元以以下的異異型材料料一次性性記入 HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成成本。 C、接柱模模板、地地袱模板板、箱梁梁側(cè)模等等（包括括外購、外

14、協(xié)、自制的的）,均均由工程程部單獨(dú)獨(dú)立號(hào)、歸集 HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成成本,并并將成品品及時(shí)辦辦理入庫庫。材料料部門對(duì)對(duì)各項(xiàng)目目辦理領(lǐng)領(lǐng)用。原原則上分分三次攤攤銷,第第一次攤攤銷400,第第二次攤攤銷400,第第三次攤攤銷200（可可分為三三個(gè)年度度或三個(gè)個(gè)工程進(jìn)進(jìn)行攤銷銷）。工工程完工工,由材材料部門門對(duì)項(xiàng)目目退回的的模板等等進(jìn)行驗(yàn)驗(yàn)收。對(duì)對(duì)于在某某個(gè)工程程中丟失失、損壞壞,沒有有再利用用價(jià)值的的,由材材料部門門將此一一次進(jìn)入入該工程程 HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成本。 D、對(duì)于直直耗工程程 HYPERLINK o 成本

15、t _blank o 成本 成本的檔檔板、閘閘箱、電電纜、110*115方木木、沖車車臺(tái)等,材料部部門應(yīng)建建立帳外外物資臺(tái)臺(tái)帳,按按月統(tǒng)計(jì)計(jì),按帳帳內(nèi)物資資 HYPERLINK o 管理 t _blank o 管理 管理。3、機(jī)械械使用費(fèi)費(fèi)核算機(jī)機(jī)械使用用費(fèi)內(nèi)容容包括工工程 HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成本本中的機(jī)機(jī)械使用用費(fèi),是是指在施施工過程程中使用用自有施施工機(jī)械械所發(fā)生生的機(jī)械械費(fèi)和租租入施工工機(jī)械的的租賃費(fèi)費(fèi),以及及支付的的機(jī)械安安裝、拆拆卸和進(jìn)進(jìn)退場費(fèi)費(fèi)等。 自有機(jī)機(jī)械使用用費(fèi)的核核算:使使用自有有機(jī)械或或運(yùn)輸設(shè)設(shè)備進(jìn)行行機(jī)械作作業(yè)所發(fā)發(fā)生的各各項(xiàng)費(fèi)用

16、用,由項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)理理部實(shí)際際使用情情況進(jìn)入入 HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成本。 租入機(jī)機(jī)械費(fèi)用用核算: 從外外單位或或公司內(nèi)內(nèi)部單位位租入的的施工機(jī)機(jī)械設(shè)備備支付的的租賃費(fèi)費(fèi),應(yīng)根根據(jù)機(jī)械械 HYPERLINK o 管理 t _blank o 管理 管理部門門提供的的“機(jī)械械設(shè)備結(jié)結(jié)算單”所列金金額,直直接計(jì)入入工程 HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成成本。對(duì)對(duì)于一些些廠內(nèi)發(fā)發(fā)生的機(jī)機(jī)械費(fèi)用用,如給給項(xiàng)目運(yùn)運(yùn)送各類類桿件所所發(fā)生的的吊裝費(fèi)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)費(fèi)等,機(jī)機(jī)械部門門應(yīng)與各各項(xiàng)目部部核對(duì)各各種設(shè)備備臺(tái)班的的數(shù)量,以保證證機(jī)械使使用的合合理性及

17、及準(zhǔn)確性性。 44、其他他直接費(fèi)費(fèi)核算 其他直直接費(fèi)的的內(nèi)容: HYPERLINK o 現(xiàn)場 t _blank o 現(xiàn)場 現(xiàn)場辦公公費(fèi)、招招待費(fèi)等等項(xiàng)目其其他直接接費(fèi) 發(fā)生費(fèi)費(fèi)用時(shí)能能夠分清清受益對(duì)對(duì)象的,在發(fā)生生時(shí)直接接記入受受益對(duì)象象的 HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成本本。 發(fā)生費(fèi)費(fèi)用時(shí)不不能分清清受益對(duì)對(duì)象的,由公司司 HYPERLINK o 財(cái)務(wù) t _blank o 財(cái)務(wù) 財(cái)務(wù)部門門按照一一定的分分配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)記入受受益對(duì)象象的 HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成本本。 場地清清理、材材料二次次倒運(yùn)等等發(fā)生的的人工費(fèi)費(fèi)、機(jī)械械使用費(fèi)

18、費(fèi)、材料料費(fèi)難以以和 HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成本本中的其其他項(xiàng)目目區(qū)分的的,在這這種情況況下,可可以將這這些費(fèi)用用與“人人工費(fèi)”、“材材料費(fèi)”、“機(jī)機(jī)械使用用費(fèi)”等等項(xiàng)目合合并核算算。 55、計(jì)量量清單1100章章核算 計(jì)量清清單1000章發(fā)發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用,基基本上是是工程前前期一次次性投入入,整體體合同工工期受益益的費(fèi)用用。為了了統(tǒng)一核核算口徑徑規(guī)定為為: HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成本本據(jù)實(shí)列列支,由由經(jīng)營核核算部視視工程具具體情況況酌情預(yù)預(yù)做 HYPERLINK o 財(cái)務(wù) t _blank o 財(cái)務(wù) 財(cái)務(wù)務(wù)收入。 6、內(nèi)部

19、往往來的核核算 內(nèi)內(nèi)部往來來核算是是指公司司內(nèi)部各各項(xiàng)目經(jīng)經(jīng)理部之之間,相相互提供供材料、機(jī)械、人工等等所發(fā)生生的費(fèi)用用,通過過公司轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬結(jié)算算的核算算。為了了統(tǒng)一和和規(guī)范內(nèi)內(nèi)部往來來核算,防止轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬結(jié)算算時(shí)互相相扯皮,漏進(jìn) HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成成本和收收入問題題的發(fā)生生,特規(guī)規(guī)定以下下核算程程序: 本公司司項(xiàng)目經(jīng)經(jīng)理部之之間,相相互提供供材料、機(jī)械、人工,原則上上雙方必必須在 HYPERLINK o 現(xiàn)場 t _blank o 現(xiàn)場 現(xiàn)現(xiàn)場互簽簽憑證,確認(rèn)所所發(fā)生項(xiàng)項(xiàng)目量的的準(zhǔn)確性性,并將將此做為為轉(zhuǎn)帳的的依據(jù)。 結(jié)算價(jià)價(jià)格按公公司 HYPERLINK o 管理 t _blank o 管理 管管理細(xì)則則中的的相關(guān)規(guī)規(guī)定和企業(yè)施施工 HYPERLINK o 成本 t _blank o 成本 成本本定額中的相相關(guān)單價(jià)價(jià)確定。 雙方每每月結(jié)算算一次,工程、材料、勞人等等相關(guān)部部門在結(jié)結(jié)算前應(yīng)應(yīng)根據(jù)各各自分管管的工作作范圍,對(duì)內(nèi)部部往來情情況及時(shí)時(shí)與各項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)理理部進(jìn)行行確認(rèn)。 三、相關(guān)規(guī)規(guī)定要求求 1、公司各各項(xiàng)目經(jīng)經(jīng)理部每每月266日前將將工程量量