證券發(fā)行與承銷基礎(chǔ)班講義

1、第四章 首次公開的準(zhǔn)備和核準(zhǔn)程序第一節(jié) 首次公開申請(qǐng)文件的準(zhǔn)備大綱要求：掌握保薦制度；熟悉首次公開申請(qǐng)文件；掌握招股說明書、招股說明書驗(yàn)證、招股說明書摘要、資產(chǎn)評(píng)估、審計(jì)、審核（）、法律意見書和以及輔告的基本要求。知識(shí)點(diǎn)一、保薦制度（一） 保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人開展保薦業(yè)務(wù)的基本要求應(yīng)依照規(guī)定向中國(guó)申諸保薦機(jī)構(gòu)資格。向中國(guó)、交易所出具保薦意見。保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保證所出具的文件真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。1.中國(guó)于 2008 年 10 月 17 日發(fā)布了上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法，要求人就下列事項(xiàng)聘請(qǐng)具有保薦機(jī)構(gòu)資格的行新股、可轉(zhuǎn)換公司債券等。公司履行保薦職責(zé)：首次公開并上市；上市公司發(fā)2.公司從事上市保薦制度，應(yīng)當(dāng)

2、依據(jù)規(guī)定向中國(guó)申請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)資格。保薦機(jī)構(gòu)履行保薦職責(zé)，應(yīng)當(dāng)指定依照規(guī)定取得保薦代表人資格的個(gè)人具體負(fù)責(zé)保薦工作。3.規(guī)模達(dá)到一定數(shù)量的，可以采用聯(lián)合保薦，但參與的保薦機(jī)構(gòu)不得超過兩家。的主承銷商，可由該保薦機(jī)構(gòu)擔(dān)任，也可以由其他具有保薦資格的公司與其一起擔(dān)任。保薦機(jī)構(gòu)及其控股股東、實(shí)際控制人、重要關(guān)聯(lián)方持有人的合計(jì)超過 7%，或者上市時(shí)，應(yīng)聯(lián)合 1 家無關(guān)人持有、薦機(jī)控制保薦機(jī)構(gòu)的超過 7%的，保薦機(jī)構(gòu)在人構(gòu)共同履行保薦職責(zé)，且該無關(guān)（二） 保薦業(yè)務(wù)規(guī)程1.保薦業(yè)務(wù)管理薦機(jī)構(gòu)為第一保薦機(jī)構(gòu)。（1）保薦業(yè)務(wù)管理制度1 保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全保薦工作的控制體系，切實(shí)保證保薦業(yè)務(wù)、內(nèi)核、保薦業(yè)務(wù)部門、

3、保薦代表人、項(xiàng)目協(xié)辦人及其他保薦業(yè)務(wù)相關(guān)勤勉盡責(zé)，嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)，提高保薦業(yè)務(wù)整體質(zhì)量。2 保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全上市的盡職制度、輔導(dǎo)制度、對(duì)上市申請(qǐng)文件的內(nèi)部核查制度、對(duì)人上市后的持續(xù)督導(dǎo)制度。保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全工作底稿制度，為每一項(xiàng)目建立獨(dú)立的保薦工作底稿。（2）保薦代表人保薦代表人為其負(fù)責(zé)的每一個(gè)項(xiàng)目建立盡職工作日志并存檔備查，保薦機(jī)構(gòu)定期檢查。保存工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映整個(gè)工作的全過程，保存期不少于 10 年。保薦業(yè)務(wù)底稿保存期不得少于 10 年。2.保薦業(yè)務(wù)規(guī)則保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)盡職人上市。上市后，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)持續(xù)督導(dǎo)人履行規(guī)范、信守承諾、信息披露等義務(wù)。（1） 盡職。（2）。保

4、薦機(jī)構(gòu)遵循誠(chéng)實(shí)守信、勤勉盡責(zé)的原則，按照要求，對(duì)人進(jìn)行全面與上市。保薦機(jī)構(gòu)確信人符合及規(guī)定的，方可其上市。1 保薦機(jī)構(gòu)人，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)提交下列文件：保薦書、保薦代表人專項(xiàng)書、保薦及中國(guó)要求的其他與保薦業(yè)務(wù)有關(guān)的文件。保薦書的必備內(nèi)容包括：本次基本情況、保薦機(jī)構(gòu)承諾事項(xiàng)、對(duì)本次的意見。保薦2 保薦機(jī)構(gòu)是人保薦書的輔助性文件。上市，應(yīng)當(dāng)向交易所提交上市保薦書及交易所規(guī)定的其他與保薦業(yè)務(wù)有關(guān)的文件。保薦機(jī)構(gòu)法定代表人、保薦業(yè)務(wù)、內(nèi)核、保薦代表人和項(xiàng)目協(xié)辦人應(yīng)當(dāng)在保薦書上簽字，保薦機(jī)構(gòu)法定代表人、保薦代表人應(yīng)同時(shí)在募集文件上簽字。配合中國(guó)持續(xù)督導(dǎo)。審核。主板：首次公開的，持續(xù)督導(dǎo)期為當(dāng)年剩余時(shí)間及其后的

5、 2 個(gè)完整會(huì)計(jì)年度；上次公司新股、可轉(zhuǎn)換債券的，當(dāng)年剩余時(shí)間及其后的 1 個(gè)完整會(huì)計(jì)年度。創(chuàng)業(yè)板：首次公開的，持續(xù)督導(dǎo)期為當(dāng)年剩余時(shí)間及其后的 3 個(gè)完整會(huì)計(jì)年度；上次公司新股、可轉(zhuǎn)換債券的，當(dāng)年剩余時(shí)間及其后的 2 個(gè)完整會(huì)計(jì)年度。持續(xù)督導(dǎo)期結(jié)束后，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在人公告年度之日起的 10 日內(nèi)向中國(guó)、交易所報(bào)送保薦總結(jié)書。募金管理情況是持續(xù)督導(dǎo)的一個(gè)重要內(nèi)容。（三）保薦業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)。1.保薦機(jī)構(gòu)及其保薦代表人與人（保薦業(yè)務(wù)當(dāng)中三大主體）（1）關(guān)于保薦協(xié)議。保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與人簽訂保薦協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，按照行業(yè)規(guī)范協(xié)商確定履行保薦職責(zé)的相關(guān)費(fèi)用。保薦協(xié)議簽訂后，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)在 5 個(gè)工作日內(nèi)

6、報(bào)人所在地的中國(guó)刊登 分別向中國(guó)日內(nèi)向中國(guó)派出機(jī)構(gòu)備案。募集文件前終止保薦協(xié)議的，保薦機(jī)構(gòu)和人應(yīng)當(dāng)自終止之日起 5 個(gè)工作日內(nèi)，說明原因。終止保薦協(xié)議的，保薦機(jī)構(gòu)和人應(yīng)自終止之日起 5 個(gè)工作、交易所，說明原因。保薦機(jī)構(gòu)及其保薦代表人的權(quán)利保薦代表人承擔(dān)責(zé)任的情況（4）人的義務(wù)2.保薦機(jī)構(gòu)與其他服務(wù)機(jī)構(gòu)保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)組織協(xié)調(diào)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其簽字（四）保薦業(yè)務(wù)工作底稿參與上市的相關(guān)工作。1.工作底稿是指保薦機(jī)構(gòu)及其保薦代表人在從事保薦業(yè)務(wù)全部過程中獲取和編寫的與保薦業(yè)務(wù)有關(guān)的各種重要資料和各種的總稱。2.工作底稿是評(píng)價(jià)保薦機(jī)構(gòu)及其保薦代表人從事保薦業(yè)務(wù)是否誠(chéng)實(shí)守信、勤勉盡責(zé)的重要依據(jù)。工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)

7、、準(zhǔn)確、完整地反映保薦機(jī)構(gòu)盡職人上市、持續(xù)督導(dǎo)人履行相關(guān)義務(wù)所開展的主要工作，并應(yīng)當(dāng)成為保薦機(jī)構(gòu)出具保薦書、保薦、上市保薦書、專項(xiàng)保薦意見以及驗(yàn)證招股說明書的基礎(chǔ)。工作底稿的內(nèi)容工作底稿的其他要求：工作底稿可以紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其它介質(zhì)形式的文檔留存，其 中重要的工作底稿應(yīng)當(dāng)采用紙質(zhì)文檔的形式。以紙質(zhì)以外的其它介質(zhì)形式存在的工作底稿，應(yīng)當(dāng)以可獨(dú)立保存的形式留存。工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存 10 年。工作底稿目錄：（共分三部分）第一部分，保薦機(jī)構(gòu)盡職文件第二部分，保薦機(jī)構(gòu)從事保薦業(yè)務(wù)的第三部分，申請(qǐng)文件及其他文件【例題 1單選題】薦機(jī)構(gòu)不得超過（ ）家。規(guī)模達(dá)到一定數(shù)量的，可以采取聯(lián)合保薦，但參與

8、聯(lián)合保薦的保A.B.C.D.4256答疑正確 兩家。5247040101B規(guī)模達(dá)到一定數(shù)量的，可以采用聯(lián)合保薦，但參與的保薦機(jī)構(gòu)不得超過【例題 2多選題】保薦機(jī)構(gòu)人，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)提交（ ）。A.B.C.D.保薦書保薦保薦代表人專項(xiàng)書中國(guó)要求的其他與保薦業(yè)務(wù)有關(guān)的文件5247040102ABCD答疑正確保薦機(jī)構(gòu)人保薦，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)提交下列文件：保薦書、保薦代表人專項(xiàng)書、及中國(guó)要求的其他與保薦業(yè)務(wù)有關(guān)的文件。知識(shí)點(diǎn)二、首次公開（一）首次公開的申請(qǐng)文件申請(qǐng)文件的要求申請(qǐng)主板和創(chuàng)業(yè)板首次公開的公司（以下簡(jiǎn)稱“人”） 分別應(yīng)按公開并上市申請(qǐng)文件（2006 年修訂，以的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第 9 號(hào)首次

9、公開下簡(jiǎn)稱“第 9 號(hào)準(zhǔn)則”）和公開的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第 28 號(hào)創(chuàng)業(yè)板招股說明書（2009 年 7 月 20 日發(fā)布，以下簡(jiǎn)稱“第 28 號(hào)準(zhǔn)則”） 的要求制作申請(qǐng)文件。具體要求如下：1.人應(yīng)按第 9 號(hào)或第 28 號(hào)準(zhǔn)則的要求制作和報(bào)送申請(qǐng)文件。未按第 9 號(hào)或第 28 號(hào)準(zhǔn)則的要求制作和報(bào)送申請(qǐng)文件的，中國(guó)按照有關(guān)規(guī)定不予受理。2.第 9 號(hào)或第 28 號(hào)準(zhǔn)則附錄規(guī)定的申請(qǐng)文件目錄是對(duì)申請(qǐng)文件的最低要求。3.申請(qǐng)文件一經(jīng)受理，中國(guó)同意，不得增加、撤回或更換。4.人報(bào)送申請(qǐng)文件，初次報(bào)送應(yīng)提交原件 1 份，復(fù)印件 3 份；在提交審核審校前，根據(jù)中國(guó)要求的份數(shù)補(bǔ)報(bào)申請(qǐng)文件。5.申請(qǐng)

10、文件所有需要簽名處，均應(yīng)為簽名人親筆簽名，不得以名章、簽名章等代替。6.人應(yīng)根據(jù)中國(guó)對(duì)申請(qǐng)文件的反饋意見提供補(bǔ)充材料。7.申請(qǐng)文件應(yīng)采用幅面為 209 毫米295 毫米規(guī)格的紙張，雙面印刷。8.申請(qǐng)文件的封面和側(cè)面應(yīng)標(biāo)明“公司首次公開并上市申請(qǐng)”字樣。9.申請(qǐng)文件的扉頁應(yīng)標(biāo)明人董事會(huì)有關(guān)中介機(jī)構(gòu)項(xiàng)目的的。10.申請(qǐng)文件章與章之間、節(jié)與節(jié)之間應(yīng)有明顯的分隔標(biāo)識(shí)。11.人在報(bào)送申請(qǐng)文件時(shí)，還需要有一份電子文件。申請(qǐng)文件目錄（二）首次公開知識(shí)點(diǎn)三、招股說明書招股說明書是人時(shí)，就中的有關(guān)事項(xiàng)向公眾作出披露，并向非特定投資人提出或銷售其的要約邀請(qǐng)性文件。公司首次公開必須制作招股說明書。人應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)的有

11、關(guān)規(guī)定編制和披露招股說明書。招股說明書內(nèi)容與格式準(zhǔn)則是信息披露的最低要求。不論準(zhǔn)則是否有明確規(guī)定，凡是對(duì)投資者作出投資決策有影響的信息，均應(yīng)當(dāng)予以披露。招股說明書是人向中國(guó)申請(qǐng)公開申報(bào)材料的必備部分。【例題 3判斷題】申報(bào)是核準(zhǔn)的法定程序，一經(jīng)申報(bào)，非經(jīng)中國(guó)同意，不得隨意增加、撤回或更換材料。答疑正確5247040103正確申報(bào)一經(jīng)申報(bào)，非經(jīng)中國(guó)同意，不得隨意增加、撤回或更換材料。知識(shí)點(diǎn)四、招股說明書摘要1. 招股說明書摘要是對(duì)招股說明書內(nèi)容的概括，是由人編制，隨招股說明書一起報(bào)送批準(zhǔn)后，在由中國(guó)參考的關(guān)于指定的至少一種性報(bào)刊上及人選擇的其他報(bào)刊上刊登，供公眾投資者事項(xiàng)的信息披露法律文件。2.

12、招股說明書摘要的目的僅為向公眾提供有關(guān)本次的簡(jiǎn)要情況，無須包括招股說明書全文各部分的主要內(nèi)容;招股說明書摘要內(nèi)容必須忠實(shí)于招股說明書全文，不得出現(xiàn)與全文相之處;招股說明書摘要應(yīng)盡量采用圖表或其他較為直觀的方式準(zhǔn)確披露人的情況，做到簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂;招股說明書摘要應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)編制。的規(guī)定，遵循特定的格式和必要的記載事項(xiàng)的要求知識(shí)點(diǎn)五、資產(chǎn)評(píng)估資產(chǎn)評(píng)估1.正文：是評(píng)估機(jī)構(gòu)完成評(píng)估工作后出具的專業(yè)。其有效期為評(píng)估基準(zhǔn)日起的 1 年。2.資產(chǎn)評(píng)估附件（了解）3.關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估資產(chǎn)評(píng)估證、確認(rèn)。資產(chǎn)評(píng)估資產(chǎn)評(píng)估書的規(guī)定要由委托的主管部門簽署意見后，報(bào)送國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理部門審核、驗(yàn)要寫明基準(zhǔn)日，不得隨意更

13、改。書應(yīng)當(dāng)寫明評(píng)估工作中資產(chǎn)計(jì)價(jià)所使用的貨幣種類。一般以計(jì)價(jià)，如的價(jià)值。經(jīng)濟(jì)行為必須使用其他幣種的，可以使用其他幣種，但需要在評(píng)估結(jié)果中注明折算成資產(chǎn)評(píng)估資產(chǎn)評(píng)估可，以免引起異議。資產(chǎn)評(píng)估書應(yīng)當(dāng)有明確的評(píng)估價(jià)值結(jié)果，可以用文字表述，也可以列表表示。的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、簡(jiǎn)練，結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，文字表述清楚肯定，不能含糊或模棱兩書應(yīng)有委托的名稱、評(píng)估機(jī)構(gòu)的名稱和、評(píng)估機(jī)構(gòu)代表或委托人和評(píng)估項(xiàng)目的簽字以及提供的日期。資產(chǎn)評(píng)估資產(chǎn)評(píng)估資產(chǎn)評(píng)估資產(chǎn)評(píng)估書要寫明評(píng)估基準(zhǔn)日，不得隨意改變。書應(yīng)當(dāng)寫明評(píng)估的目的、范圍、資產(chǎn)狀況和歸屬。書應(yīng)當(dāng)說明評(píng)估工作所遵循的原則和依據(jù)的法律。書應(yīng)當(dāng)寫明評(píng)估工作中資產(chǎn)計(jì)價(jià)所使用的貨幣種類

14、。一般以計(jì)價(jià)，的價(jià)如經(jīng)濟(jì)行為必須使用其他幣種的，可以使用其他幣種，但需要在評(píng)估結(jié)果中注明折算成值。資產(chǎn)評(píng)估資產(chǎn)評(píng)估書應(yīng)當(dāng)有明確的評(píng)估價(jià)值結(jié)果，可以用文字表述，也可以列表表示。書應(yīng)當(dāng)有齊全的附件，包括資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的資格復(fù)印件、被評(píng)估機(jī)構(gòu)的證明文件（如、土地證明文件等）。如果是整體評(píng)估，應(yīng)當(dāng)有評(píng)估基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表，必要時(shí)還需要附加與評(píng)估有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、技術(shù)鑒定書、各類經(jīng)濟(jì)合同等其他文件資料。六、審計(jì)審計(jì)是指會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)力。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的文件。審計(jì)是審計(jì)工作的最終結(jié)果，具有法定的證明效會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)中清楚地表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見，并對(duì)出具的審

15、計(jì)負(fù)責(zé)。（一）審計(jì)的內(nèi)容審計(jì)應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：1.標(biāo)題。規(guī)范為“審計(jì)”。2.收件人。收件人應(yīng)當(dāng)是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，而且審計(jì)應(yīng)當(dāng)載明收件人的全稱。3.引言段。引言段應(yīng)當(dāng)說明被審計(jì)的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過審計(jì)，并包括下列內(nèi)容：整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱；提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注；指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間。4.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段。管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明：按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：設(shè)計(jì)、實(shí)施和與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)；選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。5.會(huì)計(jì)師的責(zé)任段

16、。會(huì)計(jì)師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明下列內(nèi)容： （1）會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見。會(huì)計(jì)師按照中國(guó)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。（2）審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有。選擇的審計(jì)程序取決于會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)控制的有效性意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體

17、列報(bào)。（3）會(huì)計(jì)師相信已獲取的審計(jì)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其審?jì)意見提供了基礎(chǔ)。如果接受委托，結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)對(duì)控制的有效性控制有效性意見，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)省略本條第（2）項(xiàng)中“但目的并非意見”的術(shù)語。6.意見段。審計(jì)意見段應(yīng)當(dāng)說明，財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，是否在所有方面公允反映了被審計(jì)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。7.會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章。審計(jì)應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。對(duì)上市公司及企業(yè)改組會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。上市的審計(jì)，應(yīng)由兩名具有相關(guān)業(yè)務(wù)資格的8.會(huì)計(jì)師的名稱、地址及蓋章。審計(jì)應(yīng)當(dāng)載明會(huì)計(jì)師的名稱和地址，并加蓋會(huì)計(jì)師9.當(dāng)?shù)膶徲?jì)公章。日期。審計(jì)應(yīng)當(dāng)注告日期。審計(jì)的日期不應(yīng)

18、早于會(huì)計(jì)師獲取充分、適），并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)（包括管理層認(rèn)可對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表的務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期。（二）審計(jì)意見的類型：會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)論，出具下列審計(jì)意見之一的審計(jì)：1.無保留意見。如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表符合下列所有條件，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有方面公允反會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)，注映了被審計(jì)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；（2）會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國(guó)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制。當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以“認(rèn)為”作為意見段的開頭，并使用“在所有方面”、“公允反映”等術(shù)語。2.非無

19、保留意見。當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，如果認(rèn)為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是的或可能是的，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具非無保留意見的審計(jì)：（1）會(huì)計(jì)師與管理層在被審計(jì)會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露方面存在；（2）審計(jì)范圍受到限制。當(dāng)出具非無保留意見的審計(jì)時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)師的責(zé)任段之后、審計(jì)意見段之前增加說明段，清楚地說明導(dǎo)致所意見或無法意見的所有原因，并在可能情況下，其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度。3.保留意見。如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的，但還存在下列情形之一，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)：（1）會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，雖影響到限制，不能獲取充分、

20、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)，但不至于出具否定意見的審計(jì)；（2）因?qū)徲?jì)范圍受，雖影響，但不至于出具無法表示意見的審計(jì)。當(dāng)出具保留意見的審計(jì)語。如果因?qū)徲?jì)范圍受到限制，時(shí)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見段中使用 “除的影響外”等術(shù)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)師的責(zé)任段中提及這一情況。4.否定意見。如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有方面公允反映被審計(jì)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)題造成的。當(dāng)出具否定意見的審計(jì)時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見段中使用“由于上述問影響”、“由于受到前段所述事項(xiàng)的影響”等術(shù)語。5.無法表示意見。如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常和廣泛，不能獲取

21、充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)，以至于無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)刪除會(huì)計(jì)師的責(zé)任段，并在審計(jì)意見段中使用“由于審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常意見”等術(shù)語。和廣泛”、“無法對(duì)上述財(cái)務(wù)報(bào)表七、審核（）是指人對(duì)未來會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)計(jì)和測(cè)算。的數(shù)據(jù)（合并會(huì)計(jì)報(bào)表）應(yīng)是在對(duì)一般經(jīng)濟(jì)條件、經(jīng)營(yíng)至少應(yīng)包括會(huì)計(jì)年度營(yíng)業(yè)收人、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、每股。環(huán)境、市場(chǎng)情況、人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件和財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行合理假設(shè)的基礎(chǔ)上，按照人正常的發(fā)展速度，本著審慎的原則作出的。期間的確定原則為：如果是在人會(huì)計(jì)年度的前 6個(gè)月作出的，則為月作出的，則為則作出當(dāng)年的時(shí)

22、起至該會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)止的期限；如果是在人會(huì)計(jì)年度的后 6 個(gè)時(shí)起至不超過下一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)止的期限。擬上市公司應(yīng)當(dāng)本著審慎的原，并經(jīng)具有業(yè)從業(yè)資格的會(huì)計(jì)師審核。如果存在影響的不公告和招確定，則應(yīng)作出敏感性分析與說明。如果擬上市公司不能作出，則應(yīng)在股說明書的顯要位置作出風(fēng)險(xiǎn)警示?！纠}多選題】審計(jì)的種類有（ ）。A.無保留意見的審計(jì) B.保留意見的審計(jì) C.不確定意見的審計(jì)D.無法表示意見的審計(jì)答疑正確5247040201ABD審計(jì)的種類有：無保留意見、非無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見。沒有不確定意見的審計(jì)，所以 C 選項(xiàng)是錯(cuò)誤的。八、法律意見書和（一）法律意見書和概述申請(qǐng)公開1

23、.兩者是人向中國(guó)的必備文件。應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、行政和中國(guó)的規(guī)定，在查驗(yàn)相關(guān)材料和事實(shí)的基礎(chǔ)上，乙形式對(duì)受托事項(xiàng)的發(fā)布明確、審慎的結(jié)論性意見。2.法律意見書是對(duì)人本次上市的依法明確作出的結(jié)論性意見。3.是對(duì)工作過程、法律意見書所涉及的事實(shí)及其發(fā)展過程、每一法律意見所依據(jù)的事實(shí)和有關(guān)法律規(guī)定做出的詳盡的、完整的闡述。4.應(yīng)對(duì)人是否符合上市條件、人行為是否存在違法、以及招股說明書及其摘要勤勉盡責(zé)仍不能程度。的法律意見書和肯定性意見的，應(yīng)的內(nèi)容是否適當(dāng)，明確總體結(jié)論性意見。已保留意見，并說明相應(yīng)的理由及對(duì)本次上市的影響（二）法律意見書和出具法律意見書和的基本要求所用的語句應(yīng)簡(jiǎn)潔明晰。不得使用“基本符合條件

24、”或“除以外，基本符合條件”一類的措辭。對(duì)不符合有關(guān)和中國(guó)有關(guān)規(guī)定的保留意見，事項(xiàng)，或已勤勉盡責(zé)仍不能對(duì)其法律性質(zhì)或其并說明相應(yīng)的理由。作出準(zhǔn)確判斷的事項(xiàng)，應(yīng)（三）法律意見書和的必備內(nèi)容（了解）九、輔告1.輔告是保薦人或主承銷商對(duì)擬的公司的輔導(dǎo)工作，就輔導(dǎo)情況、效果及意見向有關(guān)主管出具的。2. 在輔導(dǎo)工作中，輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制作工作底稿，出具階段輔導(dǎo)，分別向中國(guó)的派出機(jī)構(gòu)報(bào)送。輔導(dǎo)結(jié)束后，應(yīng)出具輔導(dǎo)工作總結(jié)虛假、隱匿。，其內(nèi)容必須翔實(shí)具體、簡(jiǎn)明易懂，不得有【例題單選題】（ ）是A.法律意見書 B.C.核查意見對(duì)人本次上市的依法明確作出的結(jié)論性意見。D.函答疑正確5247040202A法律意見書是對(duì)

25、人本次上市的依法明確作出的結(jié)論性意見。第二節(jié) 首次公開的條件、輔導(dǎo)和核準(zhǔn)大綱要求：掌握主板及創(chuàng)業(yè)板首次公開的條件、輔導(dǎo)要求、內(nèi)核和承銷商備案材料；了解首次公開申請(qǐng)文件的目錄和形式要求。了解主板和創(chuàng)業(yè)板首次公開的核準(zhǔn)程序、人報(bào)送申請(qǐng)文件發(fā)審委對(duì)首次公開后變更中介機(jī)構(gòu)的要求。的審核工作。了解審核會(huì)后事項(xiàng)。掌握一、首次公開2006 年 5 月，中國(guó)的條件發(fā)布首次公開并上市管理辦法。（一）在主板上市公司首次公開1. 主體資格（6 條）的條件（1） 變更為（2）人應(yīng)當(dāng)是依法設(shè)立且合法存續(xù)的。經(jīng)批準(zhǔn)，公司在依法時(shí)，可以采取募集設(shè)立方式公開。人自成立后，持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間應(yīng)當(dāng)在三年以上，但經(jīng)批準(zhǔn)的除外。公司按原賬

26、面凈資產(chǎn)值折股整體變更為司成立之日起計(jì)算。的，持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間可以從公（3）人的資本已足額繳納，發(fā)起人或者股東用作出資的資產(chǎn)的權(quán)屬糾紛。權(quán)已辦理完畢，發(fā)行人的主要資產(chǎn)不存在（4）（5）人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合法律、行政和公司章程的規(guī)定，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策。人最近 3 年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)和董事、高級(jí)管理沒有發(fā)生變化，實(shí)際控制人沒有發(fā)生變更。（6）人的股權(quán)清晰，控股股東和受控股股東、實(shí)際控制人支配的股東持有的人不存在權(quán)屬糾紛。2.獨(dú)立性：7 點(diǎn)，多選題完整業(yè)務(wù)體系、獨(dú)立經(jīng)營(yíng)能力資產(chǎn)完整3）獨(dú)立財(cái)務(wù)獨(dú)立：機(jī)構(gòu)獨(dú)立業(yè)務(wù)獨(dú)立人不得與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)共用賬戶。7）其他不得有嚴(yán)重缺陷3. 規(guī)范運(yùn)行（7 點(diǎn)

27、）（1）人已經(jīng)依法建立健全股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事、董事會(huì)制度、相關(guān)機(jī)構(gòu)能夠依法履行職責(zé)。（2）人的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理已經(jīng)了解與上市有關(guān)的，知悉上市公司及其董事、監(jiān)事和高級(jí)管理的法定義務(wù)和責(zé)任。（3）人的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理符合法律、行政和規(guī)章規(guī)定的任職資格，且不得有下列情形：被中國(guó)采取市場(chǎng)禁入措施尚在禁入期的；最近 36 個(gè)月內(nèi)受到中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰，或者最近 12 個(gè)月內(nèi)受到交易所公開譴責(zé)；因被司法機(jī)關(guān)或者違法（4）被中國(guó)人的，尚未有明確結(jié)論意見?？刂浦贫冉∪冶挥行?zhí)行，能夠合理保證財(cái)務(wù)的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的、營(yíng)運(yùn)的效率與效果。（5）人不得有下列情形：最近 36 個(gè)月內(nèi)法定機(jī)關(guān)

28、核準(zhǔn)，擅自公開或者變相公開發(fā)行過；或者有關(guān)違法行為雖然發(fā)生在 36 個(gè)月前，但目前仍處于持續(xù)狀態(tài)；最近 36 個(gè)月內(nèi)違反工商、土地、環(huán)保、以及其他法律、行政申請(qǐng)，但報(bào)送的，受到行政處罰，且情節(jié)嚴(yán)重；最近36 個(gè)月內(nèi)曾向中國(guó)漏；或者不符合提出條件以申請(qǐng)文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或遺審騙取核準(zhǔn)；或者以不正當(dāng)干擾中國(guó)及其核報(bào)送的審核工作；或者、變?cè)烊嘶蚱涠?、監(jiān)事、高級(jí)管理的簽字、蓋章；本次申請(qǐng)文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者遺漏；被司法機(jī)關(guān)，尚未有明確結(jié)論意見；嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益和社會(huì)公共利益的其他情形。（6）人的公司章程中已明確對(duì)外擔(dān)保的權(quán)限和審議程序，不存在為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其

29、他企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保的情形。管理制度，不得有（7）借款、代償人有嚴(yán)格的被控股股東、實(shí)際控制人及其控制其他企業(yè)以、代墊款項(xiàng)或其他方式占用的情形。4. 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)：（共 10 點(diǎn)，第 6 點(diǎn)為重點(diǎn)內(nèi)容）注意第六點(diǎn)：人應(yīng)當(dāng)符合下列條件：1 最近 3 個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)均為正數(shù)且累計(jì)超過3000 萬元，凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計(jì)算依據(jù)；2 最近 3 個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~累計(jì)超過5000 萬元；或者最近 3 個(gè)會(huì)計(jì)年度營(yíng)業(yè)收入累計(jì)超過3 億元；3前股本總額不少于3000 萬元；4 最近一期末無形資產(chǎn)占凈資產(chǎn)的比例不高于 20%；5 最近一期末不存在未彌補(bǔ)虧損。主板和創(chuàng)業(yè)板的比較：5.

30、募金運(yùn)用。注意第一點(diǎn)：募金應(yīng)當(dāng)有明確的使用方向，原則上應(yīng)當(dāng)用于主營(yíng)業(yè)務(wù)。除金融類企業(yè)外，募金使用項(xiàng)目不得為持有交易性金融資產(chǎn)和可供出售的金融資產(chǎn)、借予他人、委托等財(cái)務(wù)性投資，不得直接或者間接投資于以有價(jià)為主要業(yè)務(wù)的公司。保險(xiǎn)、等公司在提交首次公開并上市中請(qǐng)前，應(yīng)當(dāng)分別向中國(guó)意見書。、中國(guó)保監(jiān)會(huì)、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)提交有關(guān)材料，申請(qǐng)出具6.環(huán)保核查。申請(qǐng)上市的企業(yè)應(yīng)符合關(guān)于對(duì)申請(qǐng)上市的企業(yè)和申請(qǐng)?jiān)偃谫Y的上市企業(yè)進(jìn)行環(huán)境保護(hù)核查（環(huán)發(fā)20031 101 號(hào)）和關(guān)于對(duì)申請(qǐng)上市的企業(yè)和申請(qǐng)?jiān)偃谫Y的上市企業(yè)進(jìn)行環(huán)境保護(hù)核查的規(guī)定的環(huán)保核查要求。從事重污染行業(yè)（包括冶金、鋼鐵、水泥、電解鋁、化工、煤炭、火電、建材

31、、造紙、釀造、制藥、發(fā)酵、紡織、制革和采礦業(yè)）的公司和跨省從事環(huán)發(fā)2003 101所列其他重污染行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司以及申請(qǐng)?jiān)偃谫Y的上市企業(yè)，再融資募金投資污染行業(yè)的環(huán)保核查工作，由中民環(huán)境保護(hù)部（以下簡(jiǎn)稱“環(huán)保部”）組織開展，相關(guān)省級(jí)環(huán)保局（廳）應(yīng)向環(huán)保部出具審核意見，環(huán)保部向中國(guó)出具核查意見。需核查企業(yè)的范圍暫定為：申請(qǐng)環(huán)保核查公司的、全資子公司和控股子公司下轄的從事環(huán)發(fā)2003 101生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)。所列重污染行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)和利用募金從事重污染行業(yè)的（1）申請(qǐng)上市的企業(yè)：排放的主要污染物達(dá)到國(guó)家或地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)；依法領(lǐng)取排污證，并達(dá)到排污證的要求；企業(yè)主要產(chǎn)品主要污染物排放量達(dá)到國(guó)內(nèi)業(yè)

32、先進(jìn)水平；工業(yè)固體廢物和廢物安全處置率均達(dá)到 100%；新、改、擴(kuò)建項(xiàng)目“評(píng)價(jià)”和“三同時(shí)”制度執(zhí)行率達(dá)到 100%，并經(jīng)環(huán)保部門驗(yàn)收合格；環(huán)保設(shè)施穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)率達(dá)到 95%以上；按規(guī)定繳納排污費(fèi)；產(chǎn)品及其生產(chǎn)過程中不含有或使用國(guó)家及我國(guó)簽署的國(guó)際公約中禁用的物質(zhì)。、標(biāo)準(zhǔn)中禁用的物質(zhì)以（2）申請(qǐng)?jiān)偃谫Y的上市企業(yè)：除符合上述對(duì)申請(qǐng)上市企業(yè)的要求外，還應(yīng)核查以下內(nèi)容：募金投向不造成現(xiàn)實(shí)的和潛在的；募金投向有利于改善環(huán)境質(zhì)量；募金投向不屬于國(guó)家明令淘汰生產(chǎn)能力、工藝和產(chǎn)品，有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。主板創(chuàng)業(yè)板依法設(shè)立、持續(xù)經(jīng)營(yíng) 3 年以上的依法設(shè)立、持續(xù)經(jīng)營(yíng) 3 年以上的有限公司最近 3 個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)

33、均為正數(shù)且累計(jì)超過3000 萬元；最近 3 個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~累計(jì)超過5000 萬元；或者最近 3個(gè)會(huì)計(jì)年度營(yíng)業(yè)收入累計(jì)超過3 億元最近 2 年連續(xù)，近 2 年凈利潤(rùn)累計(jì)不少于 1000 萬元，且持續(xù)增長(zhǎng)；或者最近 1 年，且凈利潤(rùn)不少于 500萬元，最近一年?duì)I業(yè)收入不少于 5000 萬元最近兩年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率均不低于 30%；最近一期末不存在未彌補(bǔ)虧損最近一期末凈資產(chǎn)不少于 2000 萬元，且不存在未彌補(bǔ)虧損前股本總額不少于3000 萬元后股本總額不少于 3000 萬元（二）在創(chuàng)業(yè)板上市公司首次公開的條件【例題 1單選題】人在主板上市公司首次公開，應(yīng)當(dāng)符合：最近 3 個(gè)會(huì)計(jì)

34、年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~累計(jì)超過（ ）萬元；或者最近 3 個(gè)會(huì)計(jì)年度營(yíng)業(yè)收入累計(jì)超過（ ）億元。3000,35000,33000,15000,1A.B.C.D.答疑正確5247040203B人在主板上市公司首次公開，應(yīng)當(dāng)符合：最近 3 個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~累計(jì)超過3 億元。5000 萬元；或者最近 3 個(gè)會(huì)計(jì)年度營(yíng)業(yè)收入累計(jì)超過【例題 2多選題】在創(chuàng)業(yè)板上市公司首次公開的基本條件是（ ）。A.人是依法設(shè)立且持續(xù)經(jīng)營(yíng) 3 年以上的B. 最近兩年連續(xù)，近兩年凈利潤(rùn)累計(jì)不少于 1000 萬元，且持續(xù)增長(zhǎng)；或者最近 1 年，且凈利潤(rùn)不少于 500 萬元，最近一年?duì)I業(yè)收入不少于 5

35、000 萬元，最近兩年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率均不低于30%。C.最近一期末凈資產(chǎn)不少于 2000 萬元，且不存在未彌補(bǔ)虧損D.后股本總額不少于 3000 萬元答疑正確5247040204ABCD本題考的是創(chuàng)業(yè)板上市公司首次公開的基本條件。二、首次公開（一） 首次公開為了保障的輔導(dǎo)、內(nèi)核公司的輔導(dǎo)及驗(yàn)收 核準(zhǔn)制的實(shí)施，提高首次公開公司的素質(zhì)及規(guī)范的水平，保證從事輔導(dǎo)工作的保薦機(jī)構(gòu)在首次公開月、2008 年 12 月實(shí)施了首次公開法。根據(jù)規(guī)定，保薦機(jī)構(gòu)在過程中依法履行職責(zé)，中國(guó)并上市管理辦法和分別于 2006 年 5上市保薦業(yè)務(wù)管理辦人首次公開并上市前，應(yīng)當(dāng)對(duì)人進(jìn)行輔導(dǎo)。保薦機(jī)構(gòu)及其保薦代表人應(yīng)當(dāng)遵循勤勉

36、盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信的原則，認(rèn)真履行審慎核查和輔導(dǎo)義務(wù)，并對(duì)其所出具的保薦機(jī)構(gòu)在 事和高級(jí)管理保薦書的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。中國(guó)不再對(duì)輔導(dǎo)期限作硬性要求。人進(jìn)行輔導(dǎo)，對(duì)人的董事、監(jiān)人首次公開、持有 5%以上并上市前，應(yīng)當(dāng)對(duì)的股東和實(shí)際控制人（或者其法定代表人）進(jìn)行系統(tǒng)的知識(shí)、市場(chǎng)知識(shí)培訓(xùn)，使其全面掌握上市、規(guī)范等方面的有關(guān)和規(guī)則，知悉信息披露和履行承諾等方面的責(zé)任和義務(wù)，樹立進(jìn)人市場(chǎng)的誠(chéng)信意識(shí)、自律意識(shí)和意識(shí)。保薦機(jī)構(gòu)輔導(dǎo)工作完成后，應(yīng)由人所在地的中國(guó)派出機(jī)構(gòu)進(jìn)行輔導(dǎo)驗(yàn)收。（二）保薦人的內(nèi)核：（共 12 點(diǎn)，了解）注意第三點(diǎn)：保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)核程序結(jié)束后作出是否的決定。決定的，應(yīng)出具保薦書。三

37、、首次公開（一）首次公開的核準(zhǔn)的核準(zhǔn)程序（主板上市申請(qǐng)的核準(zhǔn)程序，創(chuàng)業(yè)板與主板基本一致）1.申報(bào)：人按規(guī)定制作申請(qǐng)文件，由保薦人保薦并向中國(guó)申報(bào)。受理：中國(guó)初審：中國(guó)預(yù)披露：收到申請(qǐng)文件后，在 5 個(gè)工作日內(nèi)作出是否受理決定。受理申請(qǐng)文件后，由相關(guān)人應(yīng)當(dāng)將招股說明書對(duì)申請(qǐng)文件初審。預(yù)先披露人可以將招股說明書（申的披露時(shí)間。報(bào)稿）刊登于其企業(yè)發(fā)審委審核。決定：自中國(guó)，但披露內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完全一致，且不得早于核準(zhǔn)之日起核準(zhǔn)后方可人應(yīng)在 6 個(gè)月內(nèi)；超過 6 個(gè)月未的，作核準(zhǔn)文件失效，須重新經(jīng)中國(guó)出不予核準(zhǔn)決定之日起 6 個(gè)月后，（二）發(fā)審委對(duì)首次公開。申請(qǐng)未獲核準(zhǔn)的，自中國(guó)申請(qǐng)。人可再次提出的審核工作中國(guó)委審核于 2006 年 5 月發(fā)布實(shí)施了中國(guó)申請(qǐng)和可轉(zhuǎn)換公司債券等中國(guó)監(jiān)督管理認(rèn)可的其他審核的辦法。發(fā)審申請(qǐng)。人1.發(fā)審委的組成和職責(zé)（1）發(fā)審委的組成。發(fā)審委委員由中國(guó)的專業(yè)和中國(guó)外的有關(guān)組成，由中國(guó)聘任。以主板發(fā)審委委員為 25 名，部分發(fā)審委委員可以為專職。其國(guó)的5 名，中國(guó)外的20 名。發(fā)審委設(shè)會(huì)議召集人。發(fā)審委委員每屆l 年，可以，但連續(xù)最長(zhǎng)不超過 3 屆。發(fā)審委委員應(yīng)當(dāng)符合下列條件：第一，堅(jiān)持原則，公正廉潔，職守，嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、和規(guī)章；第三，精通所從事；第五，中國(guó)行政和規(guī)章；第二，熟悉、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及有關(guān)的法律、行