基本會計(jì)分錄

1、基本會計(jì)分錄一、實(shí)收資本及資本公積（一）實(shí)收資本1.收到投資者投入的貨幣資金借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：實(shí)收資本.收到投資人投入的房屋、機(jī) 器設(shè)備等實(shí)物，按評估確認(rèn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本.收到投資者投入無形資產(chǎn) 等，按評估確認(rèn)價(jià)值借：無形資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增 資本借：資本公積（或盈余公積）貸：實(shí)收資本（二）資本公積.捐贈公積（1）接受捐贈的貨幣資金，按 實(shí)際收到的捐贈款入帳借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：資本公積（2）接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān) 憑據(jù)）貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）貸：累計(jì)折舊（3）接受捐贈的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的 商品

2、等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳（庫存商品采用售價(jià)核算 的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià)）借：庫存商品貸：資本公積等.資本折算差額企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)， 由于匯率變動而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資 本帳戶折合記帳本位幣的差額：借：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本借或貸：資本公積.投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生 的差額計(jì)入資本公積借：銀行存款等貸：實(shí)收資 本貸：資本公積4.法定財(cái)產(chǎn)重估增值借：材料 物資借：固定資產(chǎn)貸：資本公積二、借入款項(xiàng)（一）短期借款.借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期 借款.發(fā)生的短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù) 提費(fèi)用（或銀行存款）.歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）長期借款.借入各種長期

3、借款借：銀行存款（或在建 工程、固定資產(chǎn)等）貸：長期借款2.發(fā)生的長期借款利息支出， 在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚 未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購 建成本借：在建工程（或固定資產(chǎn)）貸：長期借款3.長期借款的利息支出，在 固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損 益借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長期借款4.歸還長期借款 借：長期借款貸：銀行存款（三）應(yīng)付債券.按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款 借：銀行存款等貸：應(yīng)付債券（債券面值）.溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行 存款（實(shí)際收到的金額）貸：應(yīng)付債券（債券面值）貸：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）.折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行 存

4、款（實(shí)際收到的金額）借：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）貸：應(yīng)付債券（債券面值）.企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （或在建工程）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）.溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利 息時(shí)借：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與 溢價(jià)攤銷額的差額）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）.折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利 息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與 折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù)）貸：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）（應(yīng)攤銷的折價(jià)金額）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）.債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券（債 券面值、應(yīng)計(jì)利息）貸：銀行存款等三、商品購進(jìn)、銷售、儲存、加工及出租（一）商品購進(jìn).采用進(jìn)

5、價(jià)核算的商品購進(jìn)（1）購進(jìn)商品 驗(yàn)收入庫，同時(shí)支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票 采用支票等結(jié)算方式借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部價(jià)款）同時(shí)，借：庫存商品貸：商品米購采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購（商 品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）7貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）同時(shí)，借：庫存商品貸：商品采購（2）購 進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后 驗(yàn)收入庫采用支票等結(jié)算方式支付貨款時(shí)， 借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部價(jià)款）商品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開出

6、、承兌商業(yè)匯 票時(shí)借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）商品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）（3）購進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫，后支付貨款 或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳借：庫存商 品（暫估進(jìn)價(jià)）貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的 商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借： 庫存商 品（紅字）貸：應(yīng)付帳款（紅字）付款時(shí)，分錄同（1）.進(jìn)口商品（1）對外支付貨款，按商品進(jìn) 價(jià)借：商品采購貸：銀行存款如支付的外匯是從 調(diào)劑市場購進(jìn)的外匯，應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)?的購進(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購成本

7、。借：商品采購貸：外匯價(jià)差（2）如以離岸 價(jià)成交，對外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額借：商 品采購貸：銀行存款（3）支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納 的各種稅金借：商品采購貸：應(yīng)交稅金交納時(shí)， 借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款（4）進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫借：庫存商品貸：商品采購 3.采用售價(jià)核 算的商品購進(jìn)（1）購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時(shí)支 付貨款或開出承兌商業(yè)匯票采用支票等結(jié)算 方式借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部價(jià)款）同時(shí)，借：庫存商品（商品售價(jià)）貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差 額，如商品進(jìn)價(jià)小于商品售價(jià)，應(yīng)借記“商品進(jìn) 銷差價(jià)”科目，下同）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式

8、借：商品采購（商 品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）10冏品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存冏品（冏品售價(jià)）貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差 額）（2）商品購進(jìn)，先承付貨款或開出、承兌 商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫支付貨款時(shí)，借：商 品米購（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部價(jià)款）等商品到達(dá)驗(yàn)收 入庫時(shí)，借：庫存商品（商品售價(jià)）貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差 額）（3）商品購進(jìn)，先驗(yàn)收入庫后承付貨款或 開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳商品驗(yàn)收入庫 時(shí)，借：庫存商品（商品售價(jià)）貸：應(yīng)付帳款

9、（暫估進(jìn)價(jià)）11貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的 差額）月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的 商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商 品（商品售價(jià)）（紅字）貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）（紅字）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的 差額）（紅字）付款時(shí)，分錄同（1）4.農(nóng)副產(chǎn)品收購（1）自營收購按實(shí)際支 付的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借：商品采購貸：銀行存款（或 現(xiàn)金）計(jì)算收購的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品 稅等借：商品采購貸：應(yīng)交稅金農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收 入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收購價(jià)款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等 借：庫存商品貸：商品采購（2）預(yù)購發(fā)放預(yù)購定金時(shí)，按實(shí)際發(fā)放金額借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（或現(xiàn)金）12收到預(yù)購農(nóng)副

10、產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借： 商品采購貸：預(yù)付帳款補(bǔ)付不足貨款借：預(yù)付帳 款貸：銀行存款（或現(xiàn)金）退回多付的貨款借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：預(yù)付帳款計(jì)算收購應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交 納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應(yīng)交稅金農(nóng)副 產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款和應(yīng)交納的稅金 等借：庫存商品貸：商品米購 5.購進(jìn)商品溢余 和短缺（1）購進(jìn)商品的溢余發(fā)生商品溢余時(shí)， 通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫存商品（商品 進(jìn)價(jià)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）采用售價(jià)核算的商品借：庫存商品（商品 售價(jià)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）13查明原因分別不同情況進(jìn)行處理：

11、屬于自然溢余，作營業(yè)外收入借：待處理 財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入屬于供貨單位多發(fā)商 品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購進(jìn)，補(bǔ)付貨款時(shí)，按補(bǔ)付 金額借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：銀行存款屬于供 貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購進(jìn)，應(yīng)按 溢余金額減少庫存商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸： 庫存商品同時(shí)，將溢余商品作為代管商品處理。（2）購進(jìn)商品短缺與損耗尚待查明原因 和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應(yīng)先通過 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算借：待處理財(cái)產(chǎn)損 溢（商品短缺金額）貸：商品采購（商品短缺金額）查明原因后，分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司 或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失借：應(yīng)付帳款（或 其他應(yīng)付款）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

12、14屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料 價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)外 支出”借：營業(yè)外支出一一非常損失貸：待處理財(cái) 產(chǎn)損溢屬于無法收回的其他損失， 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 列作“經(jīng)營費(fèi)用”。 借：經(jīng)營費(fèi)用貸：待處理 財(cái)產(chǎn)損溢（二）商品銷售1.商品銷售的實(shí)現(xiàn)（1）國內(nèi)銷售采用支 票等結(jié)算方式，按商品售價(jià)借：銀行存款貸：商 品銷售收入采用委托銀行收款、異地托收承付 結(jié)算方式，發(fā)出商品時(shí)支付的代墊運(yùn)雜費(fèi)，借： 應(yīng)收帳款貸：銀行存款辦妥托收手續(xù)時(shí)，按商品 售價(jià)借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入收到商品價(jià) 款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，按實(shí)際收到帳款借：銀行 存款貸：應(yīng)收帳款采用商業(yè)匯票結(jié)算方式， 收 到購貨方開出并

13、承兌的商業(yè)匯票時(shí)，作為銷售實(shí) 現(xiàn)借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷售收入商業(yè)匯票到期 收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)如在票據(jù)到 期前，持匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)，取得銀行貼15現(xiàn)款時(shí)借：銀行存款（票面金額扣除貼現(xiàn)息后的 凈額）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額）零售商品銷售，每日營業(yè)終了將銷貨款送 交銀行借：銀行存款貸：商品銷售收入（2）出 口銷售出口商品收到運(yùn)輸部門的有關(guān)單據(jù)并 向銀行辦理交單借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本借：商品銷售成本 貸：庫存商品出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出 口商品銷售成本處理企業(yè)每月計(jì)算應(yīng)退的退稅 收入借：應(yīng)交稅金貸：商品銷售成本收到退稅款 時(shí)

14、借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金商品出庫后到辦 妥運(yùn)輸手續(xù)前發(fā)生的費(fèi)用作為經(jīng)營費(fèi)用，按實(shí)際 發(fā)生額借：經(jīng)營費(fèi)用貸：銀行存款收到銀行的 結(jié)匯水單借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款期末按國 家外匯牌價(jià)折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入 “應(yīng)收帳款”和“匯兌損益”科目按合同規(guī) 定應(yīng)付國外的傭金直接認(rèn)定到商品的傭金，借： 商品銷售收入貸：應(yīng)收帳款（或應(yīng)付帳款）16 不能直接認(rèn)定的累計(jì)傭金借：經(jīng)營費(fèi)用貸：銀行存款（3）分期收款銷售發(fā)出商品時(shí)，按 商品進(jìn)貨原價(jià)借：分期收款發(fā)出商品貸：庫存商 品每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收帳款等貸：商品銷 售收入計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本 （按全部 銷售成本與全部銷售收入的比率計(jì)算）借：商品銷售成本

15、貸：分期收款發(fā)出商品2.商品銷售退回、折扣與折讓（1）商品銷售退 回本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度還 是以前年度銷售的，均應(yīng)沖減本月的銷售收入。借：商品銷售收入貸：銀行存款（或應(yīng)付帳 款）如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回，還應(yīng)同時(shí) 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：庫存商品貸：商品銷售成本（2） 商品銷售折扣與折讓發(fā)生銷售折扣與折讓時(shí)借：銀行存款（應(yīng) 收帳款扣除折扣與折讓后的金額）借：銷售折扣與折讓（折扣和折讓金額）17貸：應(yīng)收帳款（應(yīng)收帳款全額）結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓借：本年利潤貸：銷 售折扣與折讓3.商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)（1）采用進(jìn)價(jià)核算的商品，可以采用先進(jìn) 先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì) 價(jià)法、毛利率

16、法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算商品銷 售成本，定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本借：商品銷售成 本貸：庫存商品（2）采用售價(jià)核算的商品，在 商品銷售時(shí)按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：商品銷 售成本貸：庫存商品月份終了，可以采用綜合差 價(jià)分?jǐn)偡ɑ蚍诸惙止窠M分?jǐn)偡ㄓ?jì)算分?jǐn)偵唐愤M(jìn) 銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：商品銷售成本（三）商品儲存1.商品調(diào)價(jià)（1）調(diào)整商品 進(jìn)價(jià)商品進(jìn)價(jià)的調(diào)整，一般不再調(diào)整庫存商品的 價(jià)格和進(jìn)銷差價(jià)，故可不作會計(jì)分錄。（2）調(diào)整商品售價(jià)采用進(jìn)價(jià)核算的商品， 調(diào)價(jià)時(shí)可不作會計(jì)分錄，商品銷售時(shí)按調(diào)價(jià)后的 價(jià)格反映銷售收入。采用售價(jià)核算的商品，調(diào)高售價(jià)的差額相應(yīng) 調(diào)增庫存商品借：庫存商品貸：商品進(jìn)銷差價(jià)調(diào)18低售

17、價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)減庫存商品借：商品進(jìn)銷差 價(jià)貸：庫存商品2.商品削價(jià)（1）提取商品削價(jià) 準(zhǔn)備的企業(yè)提取商品削價(jià)損失準(zhǔn)備時(shí)，按實(shí)際提取的 金額調(diào)整商品銷售成本借：商品銷售成本貸：商 品削價(jià)準(zhǔn)備用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品 削價(jià)損失（指已銷商品的售價(jià)低于進(jìn)價(jià)的差額）借：商品削價(jià)準(zhǔn)備貸：商品銷售成本（2） 不提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價(jià)損 失直接在當(dāng)期的損益中體現(xiàn)。3.庫存商品溢余和短缺（1）商品盤點(diǎn)溢余 在發(fā)生商品盤點(diǎn)溢余時(shí)，先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損 溢”科目核算。采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫存商品（商品 進(jìn)價(jià)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） 采用售價(jià)核算的商品借：庫存商品（商品售價(jià)）19貸：待處

18、理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）報(bào)經(jīng)部門批準(zhǔn)后，作沖減“經(jīng)營費(fèi)用”處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：經(jīng)營費(fèi)用（2）商品盤 點(diǎn)短缺發(fā)生商品盤點(diǎn)短缺時(shí)，先通過“待處理財(cái) 產(chǎn)損溢”科目核算。采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （商品進(jìn)價(jià)）貸：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)）采用售價(jià)核算的商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （商品進(jìn)價(jià)）借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：庫存商品（商品售價(jià)）查明原因后，分別情況進(jìn)行處理：屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司或其他過失人賠償?shù)?損失借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于20 自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn) 公司賠款后的凈損失借：營業(yè)外支出一一非常損 失貸

19、：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無法收回的其他損 失借：經(jīng)營費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（四）代購 代銷商品1.委托代銷商品（1）發(fā)交受托單位代 銷商品采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫存商品一一 委托代銷商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：庫存商品一一有關(guān)明細(xì)科目（商品進(jìn)價(jià)）采用售價(jià)核算的商品借：庫存商品一一委 托代銷商品（商品售價(jià)）貸：庫存商品一一有關(guān)明細(xì)科目（商品售價(jià)）（2）收到代銷單位報(bào)來的代銷清單借：應(yīng) 收帳款一一xx代銷單位（商品售價(jià)扣除代銷手 續(xù)費(fèi)后的差額）借：經(jīng)營費(fèi)用（代銷手續(xù)費(fèi)）貸：商品銷售收入（商品售價(jià)）21（3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本采用進(jìn)價(jià)核算的 商品借：商品銷售成本（商品進(jìn)價(jià)）貸：庫存商品一一委托代銷商品（商品進(jìn)價(jià)）

20、采用售價(jià)核算的商品平時(shí)按代銷商品售 價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：商品銷售成本（商品售價(jià)）貸：庫存商品一一委托代銷商品（商品售價(jià)）月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷委托代銷商品的進(jìn)銷差價(jià) 借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：商品銷售成本（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）（4）收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費(fèi)后 的貨款凈額借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款一一XX 代銷單位2.接受代銷商品（1）收到代銷商品（指 不收手續(xù)費(fèi)的實(shí)物代銷方式）采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按接收價(jià)借：受托 代銷商品貸：代銷商品款采用售價(jià)核算的商品 借：受托代銷商品（商品售價(jià)）22貸：代銷商品款（商品接收價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與接收價(jià)的差 額）（2）接受代銷商品銷售后，

21、按實(shí)際售價(jià)借： 銀行存款（或應(yīng)收帳款）貸：商品銷售收入（3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：商品銷售成本（商品 接收價(jià)）貸：受托代銷商品（商品接收價(jià)）同時(shí)，借：代銷商品款（商品接收價(jià)）貸：應(yīng)付帳款（商品接收價(jià)）采用售價(jià)核算的商品借：商品銷售成本 （商品售價(jià)）貸：受托代銷商品（商品售價(jià)）同時(shí)，借：代銷商品款（商品接收價(jià)）貸：應(yīng)付帳款（商品接收價(jià)）23月份終了，已銷代銷商品與自營商品一并分 攤進(jìn)銷差價(jià)，借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：商品銷售成 本（4）付還委托單位商品款，按商品接收價(jià)借： 應(yīng)付帳款貸：銀行存款3.采用收取手續(xù)費(fèi)方式 代購、代銷商品（1）代購商品（包括代理進(jìn)口）收到受托單位的收購資金借

22、：銀行存款 貸：應(yīng)付帳款等支付代購商品的貨款并計(jì)算手 續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付帳款等貸：代購代銷收入貸： 銀行存款（2）代銷商品（包括代理出口）企業(yè)辦理代銷業(yè)務(wù)銷售貨款借：銀行存款 貸：應(yīng)付帳款等歸還代銷商品貨款并計(jì)算代銷 手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付帳款等貸：代購代銷收入貸： 銀行存款（五）商品加工1.自行加工（1）發(fā)出用于 加工的庫存商品采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品 進(jìn)價(jià)借：加工商品貸：庫存商品采用售價(jià)核算 的商品借：加工商品（商品進(jìn)價(jià)）借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）24貸：庫存商品（商品售價(jià)）（2）發(fā)生的加工費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額借： 加工商品貸：其他業(yè)務(wù)支出（或銀行存款）（3）加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅

23、或增值稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅等借：加工商品貸：應(yīng)交稅金（4）加工商品 應(yīng)交納的教育費(fèi)附加借：加工商品貸：其他應(yīng)交 款（5）加工完成，商品驗(yàn)收入庫采用進(jìn)價(jià)核 算的商品，按加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)和加工過程 中發(fā)生的加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、加工稅金和教育費(fèi) 附加等借：庫存商品貸：加工商品采用售價(jià)核 算的商品借：庫存商品（加工完成后新商品的售 價(jià)）貸：加工商品（加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加 工費(fèi)用、加工稅金和教育費(fèi)附加等）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與商品加工成 本的差額）2.委托其他單位加工（1）發(fā)出委托加工的 庫存商品，分錄同上（1）25（2）支付委托加工商品的加工費(fèi)用、稅金 等，按實(shí)際支付金額借：加工商品貸：銀

24、行存款 （3）收回委托加工商品采用進(jìn)價(jià)核算的商品， 按委托加工商品的實(shí)際加工成本借：庫存商品 貸：加工商品采用售價(jià)核算的商品借：庫存商品（加工 完成后新商品的售價(jià)）貸：加工商品（委托加工商品的實(shí)際加工成 本）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品新售價(jià)與商品加工 成本的差額）（六）出租商品1.購進(jìn)出租商品借：商品采購借：經(jīng)營費(fèi)用 貸：銀行存款等2.從庫存商品中劃出轉(zhuǎn)作出租 的商品（1）采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià) 借：出租商品一一出租商品原價(jià)貸：庫存商品（2） 采用售價(jià)核算的商品借：出租商品一一出租商品 原價(jià)（商品進(jìn)價(jià)）26借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：庫存商品（商品售價(jià)）3.收到出租商品的租

25、金收入，按實(shí)際收到金 額借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 4.出租商品 攤銷，按應(yīng)攤銷金額借：其他業(yè)務(wù)支出貸：出租 商品一一出租商品攤銷5.出租商品修理，發(fā)生 的修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出貸：銀行存款 6. 出租商品出售或報(bào)廢借：出租商品一一出租商品 攤銷（已攤銷額）借：其他業(yè)務(wù)支出（帳面原價(jià)與已攤銷數(shù)額 的差額）貸：出租商品一一出租商品原價(jià)（商品帳面 原價(jià)）四、材料物資、包裝物、低值易耗品（一）材料物資、包裝物、低值易耗品購進(jìn)271.購進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等， 驗(yàn)收入庫同時(shí)支付貨款，按其實(shí)際成本（包括進(jìn) 價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等）借：材料物資貸：銀行存款2.購進(jìn)材料物 資等，先驗(yàn)收入庫后支付貨款，按

26、其實(shí)際成本（或 估計(jì)成本）借：材料物資等貸：應(yīng)付帳款實(shí)際支付貨款 時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款 3.購進(jìn)材料物資 等，先支付貨款后驗(yàn)收入庫支付貨款時(shí)借： 應(yīng)付 帳款貸：銀行存款材料物資等驗(yàn)收入庫時(shí)借： 材 料物資貸：應(yīng)付帳款（二）材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng) 用、攤銷及銷售1.材料物資的領(lǐng)用、銷售（1） 用于業(yè)務(wù)經(jīng)營、設(shè)備維修、勞動保護(hù)、辦公等方 面的材料物資，按其實(shí)際成本借：經(jīng)營費(fèi)用貸： 材料物資（2）用于在建工程的材料物資，按其 實(shí)際成本借：在建工程貸：材料物資（3）對外 銷售的材料物資，取得銷售收入時(shí)，按實(shí)際銷售 收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)材料物 資的銷售成本時(shí)，按其實(shí)際成本

27、借：其他業(yè)務(wù)支 出貸：材料物資2.包裝物的領(lǐng)用、攤銷、出租、28 出借及銷售（1）企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定 方法進(jìn)行攤銷借：經(jīng)營費(fèi)用貸：包裝物（2）隨 同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：經(jīng)營費(fèi)用 貸：包裝物（3）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝 物借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物（4）出租、出 借包裝物（采用一次或分期攤銷）出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝 物借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物）貸：包裝物出租、出借包裝物金額較大的， 可分期攤銷，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：待攤 費(fèi)用貸：包裝物分期攤銷時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物）貸：待攤費(fèi)用收到

28、出租、出借包裝物的押 金借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)付款收到出租包裝物的租金借：銀行存款（或現(xiàn)金等）29貸：其他業(yè)務(wù)收入出租、出借包裝物發(fā)生 的修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物）貸：銀行存款逾期未退包裝物沒收的押金借：其他應(yīng)付款貸：營業(yè)外收入（5）出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）發(fā)出出租、出借包裝物借：包裝物（出租 包裝物、出借包裝物）貸：包裝物（庫存包裝物）月終計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷額（按 實(shí)際成本的50%）借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物）貸：包裝物（包裝物攤銷）30收回可以繼續(xù)使用的包裝物借：包裝物（庫存包裝物）貸：包

29、裝物（出租包裝物、出借包裝物）收回不能繼續(xù)使用的包裝物將收回的殘 料價(jià)值入帳借：材料物資貸：包裝物（出租包裝 物、出借包裝物）將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差 額，作為報(bào)廢包裝物的攤銷額借：其他業(yè)務(wù)支出 （指出租包裝物）借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）同時(shí)，將報(bào)廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價(jià) 值后的差額與已提攤銷對沖借： 包裝物（包裝物 攤銷）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）（6）低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷采用一次 攤銷在領(lǐng)用時(shí)將其全部價(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用借： 管理費(fèi) 用貸：低值易耗品低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的31 殘料價(jià)值作為低值易耗品的減少，沖減管理費(fèi)用 借：材料

30、物資貸：管理費(fèi)用采用分次攤銷領(lǐng)用 低值易耗品時(shí)，按實(shí)際成本借：待攤費(fèi)用貸：低 值易耗品根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)?費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用低值易耗品報(bào)廢 時(shí)，將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額， 作為報(bào)廢 低值易耗品的攤銷額借：材料物資（殘料價(jià)值）借：管理費(fèi)用（攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差 額）貸：待攤費(fèi)用（攤余價(jià)值）采用五五攤銷領(lǐng)用時(shí)，按實(shí)際成本借：低 值易耗品（在用低值易耗品）貸：低值易耗品（庫存低值易耗品）根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際成本的50%,計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額借： 管 理費(fèi)用貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷）32低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品實(shí)際 成本的50%扣除殘料

31、價(jià)值后的差額計(jì)入“管理 費(fèi)用”借：材料物資（殘料價(jià)值）借：低值易耗品（低值易耗品攤銷）（已提 攤銷額）借：管理費(fèi)用（報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的 50 %減去殘料價(jià)值后的差額）貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報(bào)廢 低值易耗品的實(shí)際成本）五、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng)（一）貨幣資金1.現(xiàn)金、銀行存款的收入 （1）收到投資者投入的貨幣資金借：銀行存款 （或現(xiàn)金）貸：實(shí)收資本（2）借入款項(xiàng)借：銀行存款 貸：短期借款（或長期借款）（3）收到商品銷售帳款借：銀行存款貸：商品銷售收入（或應(yīng)收帳款等）33（4）收到其他業(yè)務(wù)收入款項(xiàng)借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他業(yè)務(wù)收入（5）收到接受投資企業(yè) 分回的投資利潤借：銀行存款

32、等貸：投資收益（6） 收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)收款2.現(xiàn)金、銀行存款的支出 （1）歸還借款借：短期借款（或長期借款）貸：銀行存款（2）采購商品借：商品采購 貸：銀行存款（3）購買材料物資、包裝物、低 值易耗品等借：材料物資（或包裝物、低值易耗 品）貸：銀行存款（4）交納各種稅金借：應(yīng)交 稅金貸：銀行存款（5）支付投資人利潤借：應(yīng) 付利潤貸：銀行存款（6）支付職工工資借：應(yīng) 付工資貸：現(xiàn)金（7）支付有關(guān)費(fèi)用借：經(jīng)營費(fèi) 用（或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）貸：銀行存款（或現(xiàn)金）343.貨幣資金的劃轉(zhuǎn)（1）現(xiàn)金存入銀行借： 銀行存款貸：現(xiàn)金（2）自銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn) 金貸：銀行存款

33、（二）結(jié)算款項(xiàng).應(yīng)收票據(jù)（1）收到購貨方開出、承兌的 商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷售收入（2） 企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到 購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸: 應(yīng)收帳款（3）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行 貼現(xiàn)借：銀行存款（實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）（4）收回應(yīng)收票據(jù)本息借：銀行存款（實(shí) 際收到的金額）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息部分）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）.應(yīng)收帳款35（1）企業(yè)商品銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款借：應(yīng) 收帳款貸：商品銷售收入（2）企業(yè)代購貨單位 墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存 款（3）企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在 收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳 款（4）企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí)借：銀行存款等貸： 應(yīng)收帳款（5）核銷壞帳損失借：壞帳準(zhǔn)備（或 管理費(fèi)用）貸：應(yīng)收帳款（6）已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳 損失，如果以后又收回借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準(zhǔn) 備（或管理費(fèi)用）同時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款（7）貼 現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足