制度XX股份有限有限公司

1、PAGE 25第 PAGE 頁(yè)XX股份份有限有有限公司司財(cái)務(wù)管理理制度目 錄錄第一章 總 則則第二章 財(cái)會(huì)基基礎(chǔ)工作作第三章 資金籌籌集管理理第四章 流動(dòng)資資產(chǎn)管理理第五章 長(zhǎng)期資資產(chǎn)管理理第六章 對(duì)外投投資管理理第七章 成本費(fèi)費(fèi)用管理理第八章 收入、利潤(rùn)及及分配管管理第九章 財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告與財(cái)財(cái)務(wù)分析析總 則為適應(yīng)社社會(huì)主義義市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展展的需要要，加強(qiáng)強(qiáng)企業(yè)內(nèi)內(nèi)部財(cái)務(wù)務(wù)管理，規(guī)范公公司財(cái)務(wù)務(wù)行為，建立適適應(yīng)企業(yè)業(yè)發(fā)展的的新型財(cái)財(cái)務(wù)體系系，依據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)計(jì)法、企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)通通則、企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則、企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)制制度及及其他有有關(guān)規(guī)定定。結(jié)合合本公司司的經(jīng)營(yíng)營(yíng)特點(diǎn)及及管理要要求，制制訂本制制度。本本制度

2、適適用于公公司及所所屬各單單位，控控股公司司參照?qǐng)?zhí)執(zhí)行。財(cái)務(wù)管理理的主要要內(nèi)容包包括：資資金管理理、投資資管理、收入與與分配管管理以及及成本管管理等。財(cái)務(wù)管理理的任務(wù)務(wù)是：組組織企業(yè)業(yè)資金活活動(dòng)，處處理企業(yè)業(yè)同各方方面的財(cái)財(cái)務(wù)關(guān)系系，通過(guò)過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)測(cè)、財(cái)財(cái)務(wù)計(jì)劃劃、財(cái)務(wù)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分分析等方方法，全全面參與與預(yù)測(cè)、控制、決策公公司的行行為趨向向，以實(shí)實(shí)現(xiàn)股東東財(cái)富的的最大化化。實(shí)行“集集中統(tǒng)一一與分級(jí)級(jí)管理”相結(jié)合合的管理理體制。公司財(cái)財(cái)務(wù)實(shí)行行四統(tǒng)：統(tǒng)一對(duì)對(duì)外投資資的決策策權(quán)、統(tǒng)統(tǒng)一資金金的調(diào)配配權(quán)、統(tǒng)統(tǒng)一物資資的采購(gòu)購(gòu)權(quán)、統(tǒng)統(tǒng)一產(chǎn)品品的收發(fā)發(fā)權(quán)，根根據(jù)公司司的總體體目標(biāo)，組織企企業(yè)內(nèi)部部經(jīng)

3、濟(jì)核核算，實(shí)實(shí)行指標(biāo)標(biāo)分解，層層落落實(shí)，財(cái)財(cái)務(wù)部定定期進(jìn)行行考核分分析兌現(xiàn)現(xiàn)。公司管理理以財(cái)務(wù)務(wù)管理為為中心，財(cái)務(wù)管管理以資資金和成成本管理理為核心心。首先先必須健健全財(cái)務(wù)務(wù)管理機(jī)機(jī)構(gòu)，由由財(cái)務(wù)總總監(jiān)主管管財(cái)務(wù)與與會(huì)計(jì)工工作，設(shè)設(shè)置財(cái)務(wù)務(wù)部具體體管理公公司財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)工工作，財(cái)財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)由董事事會(huì)聘任任，具體體行使財(cái)務(wù)總總監(jiān)崗位位職責(zé)。財(cái)務(wù)部經(jīng)經(jīng)理由總總經(jīng)理聘聘任。財(cái)財(cái)務(wù)部的的主要職職責(zé)：負(fù)負(fù)責(zé)資金金籌集、營(yíng)運(yùn)資資金管理理、利潤(rùn)潤(rùn)的分配配、財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)計(jì)計(jì)劃、財(cái)財(cái)務(wù)檢查查、財(cái)務(wù)務(wù)分析以以及參與與固定資資產(chǎn)投資資、證券券投資和和長(zhǎng)期投投資的管管理與決決策分析析。按照照企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則和和企業(yè)業(yè)

4、會(huì)計(jì)制制度的的要求，辦理財(cái)財(cái)務(wù)審核核和費(fèi)用用報(bào)銷等等有關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)核算算，負(fù)責(zé)責(zé)納稅管管理，進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)核算、實(shí)行會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督督、編制制會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。財(cái)會(huì)基礎(chǔ)礎(chǔ)工作公司執(zhí)行行的主要要會(huì)計(jì)政政策：執(zhí)行的會(huì)會(huì)計(jì)制度度：本公司執(zhí)執(zhí)行企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則、企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度及國(guó)家家有關(guān)補(bǔ)補(bǔ)充規(guī)定定。會(huì)計(jì)年度度：會(huì)計(jì)年度度自公歷歷1月11日起至至12月月31日日止。記賬本位位幣：采用人民民幣為記記賬本位位幣。記賬基礎(chǔ)礎(chǔ)和計(jì)價(jià)價(jià)原則：以權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制為為記賬基基礎(chǔ)，以以實(shí)際成成本為計(jì)計(jì)價(jià)原則則。外幣業(yè)務(wù)務(wù)核算方方法：對(duì)發(fā)生的的外幣經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，按業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生生當(dāng)日中中國(guó)人民民銀行公公布的市市場(chǎng)價(jià)（中間價(jià)價(jià)）折合合人民幣幣記

5、賬，月終，對(duì)各種種外幣賬賬戶的外外幣期末末余額，按期末末市場(chǎng)匯匯價(jià)（中中間價(jià)）進(jìn)行調(diào)調(diào)整，發(fā)發(fā)生的差差額，與與購(gòu)建固固定資產(chǎn)產(chǎn)有關(guān)且且在其尚尚未達(dá)到到預(yù)定可可使用狀狀態(tài)前，計(jì)入有有關(guān)固定定資產(chǎn)的的購(gòu)建成成本，與與購(gòu)建固固定資產(chǎn)產(chǎn)無(wú)關(guān)，屬于籌籌建期間間的計(jì)入入開(kāi)辦費(fèi)費(fèi)，屬于于生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)期間間的計(jì)入入當(dāng)期財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用?，F(xiàn)金等價(jià)價(jià)物的確確定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)：公司確認(rèn)認(rèn)現(xiàn)金等等價(jià)物的的標(biāo)準(zhǔn)為為：持有有的期限限短（一一般是指指以購(gòu)買買日起33個(gè)月內(nèi)內(nèi)到期）、流動(dòng)動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為已已知金額額現(xiàn)金、價(jià)值變變動(dòng)較小小的投資資。壞賬核算算方法：公司壞賬賬核算采采用備抵抵法，壞壞賬準(zhǔn)備備按期末末應(yīng)收賬賬款及其其他應(yīng)收收

6、款余額額為基數(shù)數(shù)的一定定比例計(jì)計(jì)提（具具體詳見(jiàn)見(jiàn)七項(xiàng)準(zhǔn)準(zhǔn)備）（財(cái)政部部相關(guān)規(guī)規(guī)定變更更時(shí)，結(jié)結(jié)合公司司實(shí)際情情況予以以調(diào)整）。壞賬的確確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)為：債務(wù)人破破產(chǎn)或者者死亡，以其破破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)或者遺遺產(chǎn)清償償后仍無(wú)無(wú)法收回回時(shí)。債務(wù)人逾逾期未履履行其清清償義務(wù)務(wù)，且具具有明顯顯特征表表明無(wú)法法收回時(shí)時(shí)。存貨計(jì)價(jià)價(jià)方法：存貨包括括在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)過(guò)程中生生產(chǎn)或銷銷售而儲(chǔ)儲(chǔ)備的原原材料、包裝物物、低值值易耗品品、在產(chǎn)產(chǎn)品、庫(kù)庫(kù)存商品品等。存貨按實(shí)實(shí)際成本本計(jì)價(jià)，購(gòu)入并并驗(yàn)收入入庫(kù)，材材料按實(shí)實(shí)際成本本入賬，發(fā)出材材料成本本采用加加權(quán)平均均法，入入庫(kù)產(chǎn)成成品(自自制半成成品)按按實(shí)際生生產(chǎn)成本本核算，發(fā)出

7、產(chǎn)產(chǎn)成品采采用加權(quán)權(quán)平均法法核算，領(lǐng)用低低值易耗耗品按一一次攤銷銷法核算算，生產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用包包裝物直直接計(jì)入入成本費(fèi)費(fèi)用。如如由于存存貨遭受受毀損全全部或部部分陳舊舊過(guò)時(shí)或或銷售價(jià)價(jià)格低于于成本，導(dǎo)致存存貨成本本不可收收回的部部分價(jià)值值提取存存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備。長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的的核算方方法：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資：按投資資時(shí)實(shí)際際支付的的價(jià)款或或確定的的價(jià)值記記賬，對(duì)對(duì)其他單單位的投投資占該該單位有有表決權(quán)權(quán)資本總總額200%或者者以下，或?qū)ζ淦渌麊挝晃坏耐顿Y資雖占該該單位有有表決權(quán)權(quán)資本總總額200%或220%以以上的，但不具具有重大大影響，采用成成本法核核算；對(duì)對(duì)其他單單位的投投資占該該單位有有表決權(quán)權(quán)資

8、本總總額200%或者者以上，或雖投投資不足足20%，但有有重大影影響的，采用權(quán)權(quán)益法核核算；投投資占該該單位有有表決權(quán)權(quán)資本總總額500%以上上的，按按權(quán)益法法核算，并合并并報(bào)表。股權(quán)投資資差額的的攤銷期期限，合合同規(guī)定定了投資資期限的的，按投投資期限限攤銷，沒(méi)有規(guī)規(guī)定投資資期限的的，借方方差額不不超過(guò)110年的的期限攤攤銷，貸貸方差額額按不低低于100年的期期限攤銷銷。減值準(zhǔn)備備計(jì)提由由于市價(jià)價(jià)持續(xù)下下跌或被被投資單單位經(jīng)營(yíng)營(yíng)狀況惡惡化等原原因?qū)е轮缕淇墒帐栈亟痤~額低于賬賬面價(jià)值值的，以以低于賬賬面價(jià)值值部分計(jì)計(jì)提長(zhǎng)期期投資減減值準(zhǔn)備備。長(zhǎng)期債權(quán)權(quán)投資的的核算方方法：以實(shí)際支支付的全全部?jī)r(jià)款

9、款（包括括支付的的稅金、手續(xù)費(fèi)費(fèi)等相關(guān)關(guān)費(fèi)用），減去去已到付付息期但但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的債債券利息息余額記記賬，溢溢價(jià)或折折價(jià)在債債券存續(xù)續(xù)期間的的，按直直線法予予以攤銷銷。由于于市價(jià)持持續(xù)下跌跌或被投投資單位位經(jīng)營(yíng)狀狀況惡化化，導(dǎo)致致其可收收回金額額低于賬賬面價(jià)值值，以低低于賬面面價(jià)值部部分計(jì)提提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)價(jià)與與折舊方方法：1.固定定資產(chǎn)按按實(shí)際成成本計(jì)價(jià)價(jià)。固定定資產(chǎn)的的標(biāo)準(zhǔn)為為：使用用年限在在一年以以上的房房屋、建建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工工具和其其他與生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)有關(guān)的的設(shè)備、工具、器具，以及不不屬于生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的主要要設(shè)備，但單位位價(jià)值在在20000元以以上，并并且使用用年限

10、超超過(guò)兩年年的物品品。當(dāng)月月新增的的固定資資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月不計(jì)計(jì)提折舊舊，當(dāng)月月減少的的固定資資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月照提提折舊，固定資資產(chǎn)折舊舊采用平平均年限限法計(jì)算算，按固固定資產(chǎn)產(chǎn)類別，估計(jì)經(jīng)經(jīng)濟(jì)使用用年限和和預(yù)計(jì)殘殘值（原原值的33%）確確定。其其折舊率率如下：固定資產(chǎn)產(chǎn)分類折折舊年限限表設(shè)備大類類 設(shè) 備備 分 類折舊年限限 年折舊率率月折舊率率 房屋及及 建筑物物生產(chǎn)用房房 335 2.7771% 0.2231%非生產(chǎn)用用房 440 2.4425% 0.2202%簡(jiǎn)易房 812.1125% 1.001%其他建筑筑物 220 4.885% 0.4404%通用設(shè)備備機(jī)械設(shè)備備 112 8.0083%

11、0.6674%運(yùn)輸設(shè)備備 812.1125% 1.001%電子計(jì)算算機(jī) 519.44% 1.6617%電話機(jī)、復(fù)印機(jī)機(jī)、文字字處理機(jī)機(jī) 519.44% 1.6617%其他通用用設(shè)備、器具 220 4.885% 0.4404%專用設(shè)備備變電配電電設(shè)備 220 4.885% 0.4404%供水設(shè)備備 220 4.885% 0.4404%2.公司司在中期期期末或或年度終終了，對(duì)對(duì)固定資資產(chǎn)進(jìn)行行全面盤盤點(diǎn)檢查查，由于于市價(jià)持持續(xù)下跌跌或技術(shù)術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑閑置等導(dǎo)導(dǎo)致其可可收回金金額低于于賬面價(jià)價(jià)值的，將可收收回金額額低于其其賬面價(jià)價(jià)值的差差額計(jì)固固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。在建工程程核算方方法：在建

12、工程程按各項(xiàng)項(xiàng)工程實(shí)實(shí)際發(fā)生生的支出出核算，在工程程達(dá)到預(yù)預(yù)定可使使用狀態(tài)態(tài)前的借借款利息息支出和和外匯折折算差額額予以資資本化，達(dá)到預(yù)預(yù)定可使使用狀態(tài)態(tài)后計(jì)入入當(dāng)期財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用。如果果有證據(jù)據(jù)證明在在建工程程已經(jīng)發(fā)發(fā)生了減減值，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)提提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)價(jià)和和攤銷方方法：無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)按實(shí)際際發(fā)生額額計(jì)價(jià)，中期期期末或年年度終了了，檢查查各項(xiàng)無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)預(yù)計(jì)給給企業(yè)帶帶來(lái)未來(lái)來(lái)經(jīng)濟(jì)利利益的能能力，對(duì)對(duì)預(yù)計(jì)可可收回金金額低于于其賬面面價(jià)值的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)計(jì)提減減值準(zhǔn)備備。攤銷銷期限如如有合同同規(guī)定受受益年限限的，按按規(guī)定的的受益年年限攤銷銷，沒(méi)有有規(guī)定受受益年限限的，按按不超過(guò)過(guò)10年年的期

13、限限攤銷。長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用攤攤銷方法法：長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用按按實(shí)際發(fā)發(fā)生額核核算，屬屬公司籌籌建期間間內(nèi)發(fā)生生的費(fèi)用用，在開(kāi)開(kāi)始生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的的當(dāng)月一一次性計(jì)計(jì)入該月月?lián)p益，其他待待攤費(fèi)用用在項(xiàng)目目的受益益年限內(nèi)內(nèi)平均攤攤銷。收入確認(rèn)認(rèn)原則：1.商品品銷售：在商品品所有權(quán)權(quán)上的重重要風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和報(bào)酬酬轉(zhuǎn)移買買方，公公司不再再對(duì)該商商品實(shí)施施繼續(xù)管管理權(quán)和和實(shí)際控控制權(quán)，相關(guān)的的收入已已經(jīng)收到到或取得得了收款款的證據(jù)據(jù)，并且且與銷售售該商品品有關(guān)的的成本能能夠可靠靠計(jì)量時(shí)時(shí)，確認(rèn)認(rèn)營(yíng)業(yè)收收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)。2.提供供勞務(wù)：按照完完工百分分比法確確認(rèn)相關(guān)關(guān)的勞務(wù)務(wù)收入，如提供供的勞務(wù)務(wù)合同在在同一年年度內(nèi)開(kāi)開(kāi)始并完

14、完成的，也可在在完成勞勞務(wù)時(shí)確確認(rèn)營(yíng)業(yè)業(yè)收入的的實(shí)現(xiàn)。在按照照完工百百分比確確認(rèn)相關(guān)關(guān)勞務(wù)收收入時(shí)，應(yīng)以勞勞務(wù)合同同的總收收入，勞勞務(wù)的完完成程度度能夠可可靠地確確定與交交易相關(guān)關(guān)的價(jià)款款能夠流流入，已已經(jīng)發(fā)生生的成本本和完成成勞務(wù)將將要發(fā)生生的成本本能夠可可靠地計(jì)計(jì)量為前前提，如如不能滿滿足上述述條件，應(yīng)在年年度終了了時(shí)將已已經(jīng)發(fā)生生并預(yù)計(jì)計(jì)能夠補(bǔ)補(bǔ)償?shù)膭趧趧?wù)成本本金額確確認(rèn)為收收入。3.提供供他人使使用本企企業(yè)的資資產(chǎn)而發(fā)發(fā)生的收收入，按按有關(guān)合合同、協(xié)協(xié)議規(guī)定定的收費(fèi)費(fèi)時(shí)間和和方法計(jì)計(jì)算確認(rèn)認(rèn)營(yíng)業(yè)收收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)，同同時(shí)，應(yīng)應(yīng)滿足與與交易相相關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益能夠流流入公司司，收入入的金額額

15、能夠可可靠地計(jì)計(jì)量。合并報(bào)表表的編制制方法：合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表是是以母公公司和納納入合并并范圍的的子公司司的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表和和其他有有關(guān)資料料為依據(jù)據(jù)，按照照合并并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表暫行行規(guī)定編制而而成，子子公司會(huì)會(huì)計(jì)政策策如與母母公司不不符的，應(yīng)按企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度度進(jìn)行行相應(yīng)調(diào)調(diào)整。會(huì)計(jì)核算算：原始憑證證的基本本要求：公司及及所屬子子公司每每發(fā)生一一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須須取得或或填制合合法的原原始憑證證，取得得或填制制的原始始憑證不不得涂改改、挖補(bǔ)補(bǔ)，內(nèi)容容必須真真實(shí)、完完整、準(zhǔn)準(zhǔn)確、清清晰，并并做到及及時(shí)傳遞遞、匯集集。會(huì)計(jì)憑證證的基本本要求：公司財(cái)財(cái)務(wù)人員員必須根根據(jù)審核核無(wú)誤的的原始憑憑證，填填制記賬賬

16、憑證，對(duì)性質(zhì)質(zhì)相同而而不需要要逐筆記記賬的原原始憑證證，可以以匯總編編制原始始憑證匯匯總表。會(huì)計(jì)賬簿簿：公司司及其所所屬子公公司會(huì)計(jì)計(jì)核算單單位，都都必須設(shè)設(shè)置總賬賬、明細(xì)細(xì)賬、日日記賬和和其他輔輔助賬簿簿，會(huì)計(jì)計(jì)賬簿啟啟用后，財(cái)會(huì)人人員必須須根據(jù)審審核無(wú)誤誤的記賬賬憑證登登記會(huì)計(jì)計(jì)賬簿，賬簿記記錄發(fā)生生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂涂改、挖挖補(bǔ)、亂亂挖或用用藥水消消除字跡跡，不準(zhǔn)準(zhǔn)重新抄抄寫，必必須按照照規(guī)范的的方法進(jìn)進(jìn)行更正正。會(huì)計(jì)報(bào)表表：公司司應(yīng)當(dāng)按按照企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度和有關(guān)關(guān)法律、法規(guī)規(guī)規(guī)定的格格式和要要求，定定期編制制財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告，并并報(bào)送當(dāng)當(dāng)?shù)刎?cái)政政機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀銀行、稅稅務(wù)部門門、證券券監(jiān)管部部門，因

17、因特殊原原因需向向有關(guān)政政府或機(jī)機(jī)構(gòu)報(bào)送送報(bào)表者者必須經(jīng)經(jīng)總經(jīng)理理批準(zhǔn)，并在報(bào)報(bào)表上注注明“僅供參參考”字樣。會(huì)計(jì)檔案案管理制制度。根據(jù)中中華人民民共和國(guó)國(guó)檔案法法、財(cái)財(cái)政部會(huì)計(jì)檔檔案管理理辦法的規(guī)定定，對(duì)公公司的會(huì)會(huì)計(jì)憑證證、會(huì)計(jì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表以及及會(huì)計(jì)工工作有關(guān)關(guān)的專業(yè)業(yè)資料，定期收收集、審審查核對(duì)對(duì)、整理理立卷、編制目目錄、裝裝訂成冊(cè)冊(cè)，當(dāng)年年會(huì)計(jì)檔檔案，在在會(huì)計(jì)年年終后由由財(cái)務(wù)部部門保管管一年，期滿后后編造清清冊(cè)移交交公司檔檔案室保保管。調(diào)閱會(huì)計(jì)計(jì)檔案，應(yīng)辦理理調(diào)閱手手續(xù)，本本單位人人員調(diào)閱閱會(huì)計(jì)檔檔案，要要經(jīng)過(guò)財(cái)財(cái)務(wù)主管管人員同同意；外外單位調(diào)調(diào)閱會(huì)計(jì)計(jì)檔案要要有正式式介紹信信，

18、財(cái)務(wù)務(wù)主管人人員審批批同意，調(diào)閱會(huì)會(huì)計(jì)檔案案要詳細(xì)細(xì)登記調(diào)調(diào)閱會(huì)計(jì)計(jì)檔案名名稱、調(diào)調(diào)閱日期期、調(diào)閱閱人員姓姓名及工工作單位位、調(diào)閱閱理由、歸還時(shí)時(shí)間、調(diào)調(diào)閱時(shí)不不得將會(huì)會(huì)計(jì)檔案案攜帶出出檔案室室，若需需復(fù)制應(yīng)應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)務(wù)主管人人員審批批同意。對(duì)保管期期滿可以以銷毀的的會(huì)計(jì)檔檔案，由由公司檔檔案管理理部門提提出意見(jiàn)見(jiàn)，會(huì)同同財(cái)務(wù)部部共同鑒鑒定，嚴(yán)嚴(yán)格審查查，編造造會(huì)計(jì)檔檔案銷毀毀清冊(cè)，報(bào)公司司領(lǐng)導(dǎo)批批準(zhǔn)，對(duì)對(duì)其中的的債權(quán)債債務(wù)、原原始憑證證、涉外外（含港港、澳、臺(tái)地區(qū)區(qū)）和對(duì)對(duì)新發(fā)行行以處理理歷史遺遺留問(wèn)題題和重要要參考價(jià)價(jià)值的會(huì)會(huì)計(jì)資料料，應(yīng)單單獨(dú)抽出出另行立立卷保管管。資金籌集集管理資本金（股

19、金）是公司司設(shè)立時(shí)時(shí)，股東東各方按按協(xié)議或或章程規(guī)規(guī)定認(rèn)繳繳的資金金。公司司的股本本，若需需要增加加或減少少，需按按公司司章程的規(guī)定定由董事事會(huì)制定定方案，提交股股東大會(huì)會(huì)審議批批準(zhǔn)后實(shí)實(shí)施。公公司所屬屬子公司司的資本本金，在在設(shè)立時(shí)時(shí)，由發(fā)發(fā)起單位位共同協(xié)協(xié)商確定定，公司司證券投投資部參參與新公公司資本本金的商商定，并并按對(duì)外外投資權(quán)權(quán)限，報(bào)報(bào)董事會(huì)會(huì)或股東東大會(huì)批批準(zhǔn)，子子公司資資本金需需要增加加或減少少時(shí)，應(yīng)應(yīng)由公司司派出董董事向公公司報(bào)告告，按投投資權(quán)限限規(guī)定審審批。公司及各各子公司司的資本本金，應(yīng)應(yīng)聘請(qǐng)中中國(guó)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師驗(yàn)資，出具驗(yàn)驗(yàn)資報(bào)告告。經(jīng)營(yíng)營(yíng)期間，投資各各方對(duì)投投入公司司的

20、資本本金，除除按公公司章程程的有有關(guān)規(guī)定定依法減減資或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓外，不得以以任何方方式抽回回。公司應(yīng)根根據(jù)對(duì)外外投資及及生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)的需需要確定定合理的的資金需需要量，考慮資資金成本本效益原原則，確確定合理理的資本本結(jié)構(gòu)，采用向向社會(huì)公公眾發(fā)行行股份、向現(xiàn)有有股東配配售股份份、發(fā)行行債券以以及適當(dāng)當(dāng)?shù)慕鹑谌跈C(jī)構(gòu)貸貸款等不不同資金金籌集方方式籌集集所需資資金。公公司資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債率率應(yīng)穩(wěn)定定保持在在一個(gè)合合適的比比例，以以使資金金成本最最低、經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益益最大，最終達(dá)達(dá)到股東東財(cái)富最最大化的的理財(cái)目目標(biāo)。公司向社社會(huì)公眾眾發(fā)行新新股，向向現(xiàn)有股股東配售售股份及及發(fā)行債債券，應(yīng)應(yīng)由財(cái)務(wù)務(wù)部根據(jù)據(jù)公司戰(zhàn)戰(zhàn)略發(fā)展

21、展及生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的的需要，充分考考慮籌資資后公司司的凈資資產(chǎn)收益益率等相相關(guān)指標(biāo)標(biāo)，提出出可行性性研究報(bào)報(bào)告，組組織有關(guān)關(guān)部門或或?qū)＜疫M(jìn)進(jìn)行分析析，報(bào)經(jīng)經(jīng)董事會(huì)會(huì)審議由由股東大大會(huì)特別別決議通通過(guò)后實(shí)實(shí)施。公司向金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)借款由由公司財(cái)財(cái)務(wù)部集集中統(tǒng)一一管理。公司財(cái)財(cái)務(wù)部根根據(jù)股東東大會(huì)通通過(guò)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃劃和投資資計(jì)劃，進(jìn)行資資金需要要量的預(yù)預(yù)測(cè)和資資金成本本的分析析，在合合理的負(fù)負(fù)債比例例和債務(wù)務(wù)結(jié)構(gòu)情情況下，擬定資資金籌措措方案。每月（每季）編制資資金收支支變動(dòng)分分析表（每年年年末編制制現(xiàn)金流流量表）、信貸貸計(jì)劃，總經(jīng)理理批準(zhǔn)后后執(zhí)行。公司對(duì)外外借款，在確定定需要量量的同時(shí)時(shí)，還應(yīng)應(yīng)綜合考

22、考慮及必必要分析析宏觀經(jīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)勢(shì)，合理理確定短短期借款款與長(zhǎng)期期借款的的比例。向金融機(jī)機(jī)構(gòu)的借借款由公公司及其其成員單單位的財(cái)財(cái)務(wù)部門門指定專專人負(fù)責(zé)責(zé)管理和和核算。對(duì)外借借款應(yīng)遵遵守銀行行借款的的規(guī)定，接受銀銀行的監(jiān)監(jiān)督。借借款應(yīng)按按期歸還還，如遇遇特殊不不能按期期歸還，應(yīng)及時(shí)時(shí)向銀行行申請(qǐng)展展期，避避免逾期期罰息。支付借借款利息息，應(yīng)根根據(jù)合同同規(guī)定逐逐筆進(jìn)行行復(fù)核，避免不不必要的的損失。其他負(fù)債債（包括括應(yīng)付賬賬款、應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù)、預(yù)收收賬款及及其他應(yīng)應(yīng)付款等等）是在在結(jié)算過(guò)過(guò)程中占占用其他他單位或或個(gè)人的的資金，也是公公司資金金的一項(xiàng)項(xiàng)來(lái)源，應(yīng)充分分加以利利用，但但應(yīng)避免免借故拖拖欠、

23、損損傷信譽(yù)譽(yù)。公司若需需發(fā)行債債券，應(yīng)應(yīng)由公司司財(cái)務(wù)部部門提出出方案、總經(jīng)理理批準(zhǔn)、董事會(huì)會(huì)審議，經(jīng)股東東大會(huì)通通過(guò)后，并報(bào)經(jīng)經(jīng)當(dāng)?shù)厝巳嗣胥y行行審查批批準(zhǔn)后，委托中中介結(jié)構(gòu)構(gòu)代理發(fā)發(fā)行，并并與受托托的中介介機(jī)構(gòu)簽簽訂代理理發(fā)行債債券合同同。債券券到期應(yīng)應(yīng)恪守信信用，按按期足額額支付本本息。流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)管理貨幣資產(chǎn)產(chǎn)管理：錢賬分管管，會(huì)計(jì)計(jì)、出納納分開(kāi)，實(shí)行互互相牽制制，互相相配合，互相監(jiān)監(jiān)督?，F(xiàn)金管理理：現(xiàn)金使用用范圍：嚴(yán)格遵遵守國(guó)家家規(guī)定的的現(xiàn)金管管理制度度，現(xiàn)金金只能用用支付職職工工資資、津貼貼；支付付個(gè)人勞勞務(wù)報(bào)酬酬；支付付各種勞勞保、福福利費(fèi)用用以及國(guó)國(guó)家規(guī)定定的對(duì)個(gè)個(gè)人的其其他支出出；

24、出差差人員必必須隨身身攜帶的的差旅費(fèi)費(fèi)結(jié)算起起點(diǎn)（一一般為220000元）以以下的零零星支出出，中國(guó)國(guó)人民銀銀行規(guī)定定可以用用現(xiàn)金支支付的其其他支出出。庫(kù)存現(xiàn)金金管理：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金實(shí)行行限額管管理，公公司及所所屬各單單位，可可按國(guó)家家規(guī)定保保留一定定數(shù)額的的庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金，庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金金的限額額一般為為三天的的日常零零星開(kāi)支支需要，可根據(jù)據(jù)實(shí)際需需要與開(kāi)開(kāi)戶銀行行商定。庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金不得得超過(guò)規(guī)規(guī)定限額額，超過(guò)過(guò)部分必必須于當(dāng)當(dāng)日存入入銀行，最遲不不得超過(guò)過(guò)次日中中午。每每日下班班前結(jié)余余現(xiàn)金都都要放入入保險(xiǎn)箱箱?，F(xiàn)金收付付管理：現(xiàn)金收付付應(yīng)有專專職出納納員負(fù)責(zé)責(zé)?，F(xiàn)金金收付必必須根據(jù)據(jù)合法的的憑證由由出

25、納人人員認(rèn)真真審核后后辦理。對(duì)于顯顯然違反反規(guī)定的的收支，應(yīng)當(dāng)拒拒絕辦理理，對(duì)于于內(nèi)容不不詳、手手續(xù)不全全、數(shù)字字差錯(cuò)的的憑證，應(yīng)當(dāng)予予以退回回，要求求補(bǔ)辦手手續(xù)，更更正錯(cuò)誤誤，遇有有偽造、涂改憑憑證等虛虛報(bào)冒領(lǐng)領(lǐng)的應(yīng)及及時(shí)向領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)反映映。不得坐支支現(xiàn)金。對(duì)銷售售時(shí)收取取的現(xiàn)金金，應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時(shí)送送存銀行行，不得得用來(lái)直直接支付付公司和和企業(yè)自自身的支支出。需需支付現(xiàn)現(xiàn)金的，應(yīng)從備備用金支支付或從從開(kāi)戶銀銀行中提提取。從開(kāi)戶銀銀行提取取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫寫明用途途，由公公司財(cái)務(wù)務(wù)主管人人員蓋章章，經(jīng)開(kāi)開(kāi)戶銀行行審核后后才能提提取。派人到外外地采購(gòu)購(gòu)，應(yīng)通通過(guò)銀行行簽發(fā)匯匯票或?qū)⒖铐?xiàng)匯匯往采購(gòu)購(gòu)地銀行行

26、開(kāi)立采采購(gòu)戶，由銀行行監(jiān)督支支付，不不得讓采采購(gòu)人員員攜帶大大量現(xiàn)金金。現(xiàn)金財(cái)務(wù)務(wù)管理，建立健健全現(xiàn)金金日記賬賬，由出出納員逐逐筆登記記現(xiàn)金收收支，當(dāng)當(dāng)日結(jié)出出余額，庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金應(yīng)每每日盤點(diǎn)點(diǎn)、核對(duì)對(duì)和檢查查，保證證做到賬賬款相符符，如有有不符，出納員員應(yīng)于當(dāng)當(dāng)天報(bào)告告財(cái)務(wù)主主管人員員。每月月月末出出納員應(yīng)應(yīng)將現(xiàn)金金日記賬賬與總賬賬核對(duì)相相符。財(cái)財(cái)務(wù)主管管人員應(yīng)應(yīng)定期或或不定期期抽盤庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金金。不準(zhǔn)私自自挪用現(xiàn)現(xiàn)金，不不準(zhǔn)利用用銀行賬賬戶代其其他單位位和個(gè)人人存取現(xiàn)現(xiàn)金，不不準(zhǔn)白條條抵庫(kù)，不準(zhǔn)將將單位收收入的現(xiàn)現(xiàn)金以個(gè)個(gè)人名義義存入銀銀行，不不準(zhǔn)保留留賬外公公款，私私設(shè)小金金庫(kù)，不不準(zhǔn)套取取庫(kù)

27、存現(xiàn)現(xiàn)金。銀行存款款管理：賬戶：公公司本部部應(yīng)根據(jù)據(jù)中國(guó)人人民銀行行規(guī)定，確定一一家銀行行的一個(gè)個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)機(jī)構(gòu)開(kāi)立立一個(gè)基基本存款款賬戶，同時(shí)可可根據(jù)實(shí)實(shí)際需要要在其他他銀行開(kāi)開(kāi)立必要要的存款款賬戶，但現(xiàn)金金的提取取只能通通過(guò)基本本存款賬賬戶提取取，其他他賬戶只只能進(jìn)行行轉(zhuǎn)賬結(jié)結(jié)算。開(kāi)開(kāi)設(shè)的銀銀行賬戶戶由公司司財(cái)務(wù)部部門管理理，各下下屬單位位、部門門不得自自行開(kāi)設(shè)設(shè)銀行賬賬戶，確確因業(yè)務(wù)務(wù)需要，在符合合有關(guān)規(guī)規(guī)定的前前提下，報(bào)經(jīng)公公司本部部批準(zhǔn)后后方可開(kāi)開(kāi)設(shè)銀行行賬戶，并報(bào)公公司本部部備案，納入公公司本級(jí)級(jí)對(duì)銀行行賬戶的的統(tǒng)一管管理。使用：嚴(yán)嚴(yán)格遵守守銀行結(jié)結(jié)算紀(jì)律律，除根根據(jù)現(xiàn)金金使用范范圍中

28、所所指辦理理銀行存存款收付付業(yè)務(wù)，必須經(jīng)經(jīng)常掌握握各個(gè)銀銀行賬戶戶的收支支和結(jié)余余情況，并按照照規(guī)定正正確使用用匯票、本票、支票等等各種結(jié)結(jié)算方式式，對(duì)日日常銀行行存款的的收付事事項(xiàng)，都都必須由由經(jīng)辦人人員簽字字和有關(guān)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審審核批準(zhǔn)準(zhǔn)，手續(xù)續(xù)齊全；財(cái)務(wù)人人員應(yīng)認(rèn)認(rèn)真審核核有關(guān)單單位、合合同、文文件等的的真實(shí)性性，手續(xù)續(xù)的完備備性后再再予以辦辦理，對(duì)對(duì)于一切切違反法法律、法法規(guī)和制制度規(guī)定定的收支支，應(yīng)當(dāng)當(dāng)拒絕辦辦理并及及時(shí)報(bào)告告總經(jīng)理理進(jìn)行處處理。建賬：按按銀行名名稱和賬賬號(hào)分別別開(kāi)設(shè)銀銀行存款款日記賬賬，逐筆筆登記銀銀行收付付，逐日日結(jié)出余余額，逐逐月與銀銀行對(duì)賬賬單核對(duì)對(duì)，如出出現(xiàn)差異異

29、，應(yīng)逐逐筆核對(duì)對(duì)，查出出原因，編制“銀行存存款余額額調(diào)節(jié)表表”，調(diào)節(jié)節(jié)后，應(yīng)應(yīng)達(dá)到賬賬賬相符符。不準(zhǔn)出租租、出借借賬戶，不準(zhǔn)簽簽發(fā)空頭頭支票，不準(zhǔn)套套取銀行行信用。支票管理理：種類：支支票包括括現(xiàn)金支支票、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票票、普通通支票、劃線支支票。現(xiàn)現(xiàn)金支票票只能用用于支取取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支支票只能能用于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬；普普通支票票既可用用于支取取現(xiàn)金，也可用用于轉(zhuǎn)賬賬；劃線線支票只只能用于于轉(zhuǎn)賬，根據(jù)公公司管理理只使用用現(xiàn)金支支票和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票票。保管：支支票必須須有專人人保管，現(xiàn)金支支票由現(xiàn)現(xiàn)金出納納保管，轉(zhuǎn)賬支支票由銀銀行出納納保管，以確保保支票的的完全、完整。簽發(fā)：嚴(yán)嚴(yán)格遵守守銀行結(jié)結(jié)算紀(jì)律律，不準(zhǔn)準(zhǔn)簽

30、發(fā)空空頭支票票，所蓋蓋印章與與其預(yù)留留銀行印印簽必須須一致，不得簽簽發(fā)支付付密碼（如有）名錯(cuò)誤誤的支票票，支票票由出納納員統(tǒng)一一簽發(fā)，寫明用用途，經(jīng)經(jīng)公司主主管負(fù)責(zé)責(zé)人審核核蓋章后后，方可可到開(kāi)戶戶銀行辦辦理轉(zhuǎn)賬賬或支取取現(xiàn)金，同時(shí)，出納員員必須及及時(shí)做好好支票領(lǐng)領(lǐng)用存?zhèn)鋫洳榈怯浻浌ぷ?，公司?cái)財(cái)務(wù)主管管負(fù)責(zé)人人定期或或不定期期進(jìn)行抽抽檢。其他貨幣幣資金管管理：其他貨幣幣資金包包括外埠埠存款、銀行匯匯票存款款、銀行行本票存存款、在在途貨幣幣資金等等，可按按照本制制度中銀銀行存款款的有關(guān)關(guān)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行管理理。應(yīng)收賬款款的管理理：公司及所所屬各單單位的財(cái)財(cái)務(wù)部門門負(fù)責(zé)對(duì)對(duì)應(yīng)收賬賬款的日日常核算算，建立

31、立備查，并根據(jù)據(jù)崗位職職責(zé)，每每月定期期定時(shí)編編制應(yīng)收收賬款明明細(xì)表，進(jìn)行賬賬齡分析析，落實(shí)實(shí)催收責(zé)責(zé)任人，報(bào)送業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦辦人員、主管領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)財(cái)務(wù)主管管負(fù)責(zé)人人和公司司總經(jīng)理理。財(cái)務(wù)人員員應(yīng)與業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)來(lái)單位及及時(shí)做好好對(duì)賬工工作，根根據(jù)對(duì)賬賬余額定定期填發(fā)發(fā)應(yīng)收款款催收通通知單，對(duì)確屬屬不能按按期回收收的各類類款項(xiàng)，有必要要采取強(qiáng)強(qiáng)制措施施。建立壞賬賬準(zhǔn)備金金制度，年末按按應(yīng)收賬賬款余額額的一定定比例計(jì)計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備金金（具體體詳見(jiàn)六六項(xiàng)準(zhǔn)備備），發(fā)發(fā)生壞賬賬損失時(shí)時(shí)，應(yīng)由由業(yè)務(wù)人人員提出出申請(qǐng)，經(jīng)業(yè)務(wù)務(wù)部門和和財(cái)務(wù)主主管人員員審核后后，年損損失金額額在100萬(wàn)元以以下報(bào)總總經(jīng)理審審批，報(bào)

32、報(bào)董事會(huì)會(huì)備案；10萬(wàn)萬(wàn)元以上上的報(bào)董董事會(huì)批批準(zhǔn)，并并按規(guī)定定報(bào)主管管財(cái)稅部部門備案案或?qū)徟?。存貨的管管理：為加?qiáng)管管理，使使存貨儲(chǔ)儲(chǔ)備總成成本最低低，供應(yīng)應(yīng)部門、財(cái)務(wù)部部門應(yīng)結(jié)結(jié)合實(shí)際際情況，計(jì)算制制定存貨貨最優(yōu)經(jīng)經(jīng)濟(jì)訂貨貨量和最最低儲(chǔ)備備量。供供應(yīng)部門門將最低低儲(chǔ)備量量落實(shí)到到倉(cāng)庫(kù)，并做到到專人采采購(gòu)、專專庫(kù)專人人管理。實(shí)行歸口口分級(jí)管管理制度度，供應(yīng)應(yīng)部門負(fù)負(fù)責(zé)貨物物的采購(gòu)購(gòu)、運(yùn)輸輸，根據(jù)據(jù)生產(chǎn)計(jì)計(jì)劃或倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)與生生產(chǎn)部門門共同簽簽發(fā)的材材料申購(gòu)購(gòu)單，經(jīng)經(jīng)審批后后，供應(yīng)應(yīng)部門才才可購(gòu)入入材料。供應(yīng)部部門要了了解市場(chǎng)場(chǎng)動(dòng)態(tài)，使購(gòu)進(jìn)進(jìn)的物資資質(zhì)優(yōu)價(jià)價(jià)廉，符符合生產(chǎn)產(chǎn)需要。對(duì)大額額物資的的采

33、購(gòu)，應(yīng)在產(chǎn)產(chǎn)品的質(zhì)質(zhì)量、性性能、價(jià)價(jià)格貨比比三家后后，確立立供貨單單位訂立立經(jīng)濟(jì)合合同，并并經(jīng)合同同監(jiān)督小小組審批批通過(guò)，到貨后后業(yè)務(wù)人人員必須須按采購(gòu)購(gòu)合同嚴(yán)嚴(yán)格審查查，填寫寫質(zhì)檢單單，財(cái)務(wù)務(wù)人員根根據(jù)與訂訂貨合同同、入庫(kù)庫(kù)單、質(zhì)質(zhì)檢單核核對(duì)無(wú)誤誤后的進(jìn)進(jìn)貨發(fā)票票付款或或轉(zhuǎn)賬，出現(xiàn)不不符的應(yīng)應(yīng)拒付或或部分拒拒付。建立嚴(yán)格格的入庫(kù)庫(kù)質(zhì)檢、計(jì)量程程序，入入庫(kù)時(shí)倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)保管管員必須須根據(jù)審審批同意意的材料料申購(gòu)單單及時(shí)驗(yàn)驗(yàn)收，填填制入庫(kù)庫(kù)單，并并由采購(gòu)購(gòu)人和驗(yàn)驗(yàn)收人簽簽章，對(duì)對(duì)于數(shù)量量短缺或或質(zhì)量殘殘次的應(yīng)應(yīng)及時(shí)追追查原因因。存貨貨的領(lǐng)用用和發(fā)出出，必須須填制領(lǐng)領(lǐng)料單或或發(fā)貨單單，按規(guī)規(guī)定手續(xù)續(xù)辦理

34、，對(duì)于沒(méi)沒(méi)有憑證證或手續(xù)續(xù)不全者者不得領(lǐng)領(lǐng)發(fā)。財(cái)務(wù)部門門應(yīng)建立立存貨明明細(xì)賬，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)應(yīng)建立存存貨保管管賬，以以便隨時(shí)時(shí)掌握存存貨的入入庫(kù)、發(fā)發(fā)出、結(jié)結(jié)存情況況。倉(cāng)庫(kù)庫(kù)保管員員應(yīng)于每每月月末末編制收收發(fā)存貨貨報(bào)表，并對(duì)存存貨進(jìn)行行盤點(diǎn)，做到倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)賬與與實(shí)物相相符。財(cái)財(cái)務(wù)人員員應(yīng)于每每月月末末與倉(cāng)庫(kù)庫(kù)賬核對(duì)對(duì)并對(duì)倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)存貨貨情況進(jìn)進(jìn)行抽盤盤，以確確保財(cái)務(wù)務(wù)賬與倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)賬相相符，半半年期末末和年度度終了財(cái)財(cái)務(wù)人員員與倉(cāng)庫(kù)庫(kù)人員必必須對(duì)存存貨進(jìn)行行一次全全面清點(diǎn)點(diǎn)，做到到賬賬、賬實(shí)相相符。對(duì)對(duì)于存貨貨盤盈、盤虧、報(bào)損，應(yīng)及時(shí)時(shí)查明原原因，年年損失累累計(jì)金額額在1000萬(wàn)元元以下的的，報(bào)總總經(jīng)理審審批，報(bào)

35、報(bào)董事會(huì)會(huì)備案；1000萬(wàn)元以以上報(bào)董董事會(huì)審審批，并并按規(guī)定定報(bào)有關(guān)關(guān)財(cái)稅部部門備案案或?qū)徟?。長(zhǎng)期資產(chǎn)產(chǎn)管理固定資產(chǎn)產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)產(chǎn)是指使使用期限限超過(guò)一一年的房房屋、建建筑物、機(jī)器、機(jī)械設(shè)設(shè)備、運(yùn)運(yùn)輸工具具以及其其他與生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)有關(guān)關(guān)的設(shè)備備、器具具、工具具等。不不屬于生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)主要要設(shè)備的的物品，單位價(jià)價(jià)值在220000元以上上，并且且使用期期限超過(guò)過(guò)兩年的的，也作作為固定定資產(chǎn)。固定資資產(chǎn)由公公司財(cái)務(wù)務(wù)部門核核算，公公司及所所屬各單單位的固固定資產(chǎn)產(chǎn)分別由由公司、各單位位財(cái)務(wù)部部門組織織核算。固定資產(chǎn)產(chǎn)按實(shí)際際成本計(jì)計(jì)價(jià)。公公司購(gòu)入入、建造造固定資資產(chǎn)按實(shí)實(shí)際發(fā)生生的全部部

36、支出計(jì)計(jì)價(jià)，融融資租入入固定資資產(chǎn)按租租賃開(kāi)始始日租賃賃資產(chǎn)的的原賬面面價(jià)值與與最低租租賃付款款額的現(xiàn)現(xiàn)值兩者者中較低低者計(jì)價(jià)價(jià)，接受受投資固固定資產(chǎn)產(chǎn)按投資資各方面面確認(rèn)的的價(jià)值計(jì)計(jì)價(jià)，改改、擴(kuò)建建固定資資產(chǎn)按原原價(jià)值加加上改、擴(kuò)建支支出減改改，擴(kuò)建建過(guò)程中中變價(jià)收收入計(jì)價(jià)價(jià)，盤盈盈的固定定資產(chǎn)按按同類或或類似固固定資產(chǎn)產(chǎn)的市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格，減去按按該項(xiàng)資資產(chǎn)的新新舊程度度估計(jì)的的價(jià)值損損耗后的的余額計(jì)計(jì)價(jià)，接接受捐贈(zèng)贈(zèng)的固定定資產(chǎn)，如捐贈(zèng)贈(zèng)方提供供有關(guān)憑憑據(jù)按憑憑據(jù)上標(biāo)標(biāo)明的金金額加上上應(yīng)支付付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)入入賬，如如沒(méi)有憑憑據(jù)按同同類或類類似固定定資產(chǎn)市市場(chǎng)價(jià)格格減去按按資產(chǎn)的的新舊程程度估計(jì)

37、計(jì)的價(jià)值值損耗，加上應(yīng)應(yīng)支付的的相關(guān)稅稅費(fèi)，或或該固定定資產(chǎn)預(yù)預(yù)計(jì)未來(lái)來(lái)現(xiàn)金流流量現(xiàn)值值入賬，以非貨貨幣性交交易換入入的固定定資產(chǎn)，按換出出資產(chǎn)的的賬面價(jià)價(jià)值加上上應(yīng)支付付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)入入賬，涉涉及補(bǔ)價(jià)價(jià)的，收收到補(bǔ)價(jià)價(jià)按應(yīng)收收債權(quán)的的賬面價(jià)價(jià)值加上上應(yīng)確認(rèn)認(rèn)的收益益和應(yīng)支支付的相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)減去補(bǔ)補(bǔ)價(jià)后計(jì)計(jì)價(jià)，支支付補(bǔ)價(jià)價(jià)按應(yīng)收收債權(quán)的的賬面價(jià)價(jià)值加上上支付的的補(bǔ)價(jià)和和應(yīng)支付付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)，作為入入賬價(jià)值值。企業(yè)業(yè)接受債債權(quán)人抵抵償債務(wù)務(wù)或應(yīng)收收債權(quán)換換入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按應(yīng)應(yīng)收債權(quán)權(quán)賬面價(jià)價(jià)值加上上應(yīng)支付付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)減減去收到到補(bǔ)價(jià)加加上支付付的補(bǔ)價(jià)價(jià)計(jì)價(jià)，經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)無(wú)償調(diào)調(diào)入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)

38、，按調(diào)調(diào)出單位位賬面價(jià)價(jià)值加上上發(fā)生的的運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、安裝裝費(fèi)等相相關(guān)費(fèi)用用作為入入賬價(jià)值值。固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊舊采用平平均年限限法，折折舊年限限參照工工業(yè)企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)制制度，預(yù)預(yù)計(jì)殘值值率為原原值的33%。固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊年年限由公公司財(cái)務(wù)務(wù)部編制制目錄，報(bào)主管管財(cái)政稅稅務(wù)部門門備案。固定資資產(chǎn)折舊舊按月提提取，計(jì)計(jì)入當(dāng)月月成本費(fèi)費(fèi)用。固定資產(chǎn)產(chǎn)的購(gòu)、建應(yīng)編編制年度度計(jì)劃，固定資資產(chǎn)購(gòu)置置前應(yīng)進(jìn)進(jìn)行調(diào)查查研究，對(duì)資金金的來(lái)源源、投資資效益、投資回回收期等等進(jìn)行可可行性分分析。固固定資產(chǎn)產(chǎn)零星購(gòu)購(gòu)置也應(yīng)應(yīng)編制年年度計(jì)劃劃，由使使用部門門對(duì)下半半年度擬擬購(gòu)置的的固定資資產(chǎn)名稱稱、規(guī)格格、數(shù)量量、預(yù)算算、

39、新增增或更新新原因等等提出書書面報(bào)告告，由工工程技術(shù)術(shù)部門會(huì)會(huì)同財(cái)務(wù)務(wù)部門調(diào)調(diào)研決定定，納入入公司年年度財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算，編制年年度固定定資產(chǎn)購(gòu)購(gòu)置計(jì)劃劃，報(bào)財(cái)財(cái)務(wù)主管管負(fù)責(zé)人人審核、總經(jīng)理理批準(zhǔn)后后執(zhí)行。計(jì)劃外外購(gòu)置固固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)按按原程序序補(bǔ)辦計(jì)計(jì)劃追加加手續(xù)后后，方可可購(gòu)置。固定資產(chǎn)產(chǎn)采用三三級(jí)核算算、分級(jí)級(jí)歸口管管理辦法法。財(cái)務(wù)務(wù)部門登登記固定定資產(chǎn)的的總賬、明細(xì)分分類賬，并設(shè)固固定資產(chǎn)產(chǎn)卡片。公司的的生產(chǎn)設(shè)設(shè)備歸口口生產(chǎn)部部門管理理，工程程設(shè)備歸歸口工程程部門管管理，動(dòng)動(dòng)力設(shè)備備歸口動(dòng)動(dòng)力部門門管理，貨運(yùn)工工具歸口口運(yùn)輸部部門管理理，客運(yùn)運(yùn)工具歸歸口汽運(yùn)運(yùn)部門管管理，各各種科研研開(kāi)發(fā)設(shè)設(shè)

40、備歸口口技術(shù)開(kāi)開(kāi)發(fā)部門門管理，房屋、家具及及其他器器具歸口口總務(wù)部部門管理理；公司司按固定定資產(chǎn)使使用地點(diǎn)點(diǎn)，由各各歸口部部門登記記固定資資產(chǎn)卡片片，詳細(xì)細(xì)登記每每項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)的名稱稱、類別別、編號(hào)號(hào)、預(yù)計(jì)計(jì)使用年年限、原原始價(jià)值值、建造造單位及及大修理理、內(nèi)部部轉(zhuǎn)移、停用等等情況，并落實(shí)實(shí)具體每每項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)保管的的使用部部門和人人員，使使用部門門設(shè)保管管賬，做做到分級(jí)級(jí)分戶管管理，責(zé)責(zé)任落實(shí)實(shí)到部門門和個(gè)人人，做到到賬賬一一致、賬賬卡一致致、賬實(shí)實(shí)一致。固定資產(chǎn)產(chǎn)的購(gòu)入入、售出出、調(diào)入入、調(diào)出出、租入入、租出出、內(nèi)部部轉(zhuǎn)移，均需報(bào)報(bào)經(jīng)歸口口部門（科室）同意并并備查登登記，經(jīng)經(jīng)公司經(jīng)經(jīng)理（廠廠長(zhǎng)）批

41、批準(zhǔn)后，報(bào)財(cái)務(wù)務(wù)部作財(cái)財(cái)務(wù)處理理。固定資產(chǎn)產(chǎn)平?？煽筛鶕?jù)需需要進(jìn)行行盤查，半年、年終必必須由財(cái)財(cái)務(wù)部組組織進(jìn)行行二次全全面的盤盤點(diǎn)清查查。固定定資產(chǎn)的的盤盈、盤虧、失竊、報(bào)廢，均由使使用部門門書面說(shuō)說(shuō)明原因因，及時(shí)時(shí)上報(bào)部部門（科科室）和和財(cái)務(wù)部部，對(duì)報(bào)報(bào)廢的財(cái)財(cái)產(chǎn)，部部門（科科室）應(yīng)應(yīng)組織有有關(guān)人員員進(jìn)行鑒鑒定，對(duì)對(duì)確無(wú)使使用價(jià)值值的固定定資產(chǎn)報(bào)報(bào)公司財(cái)財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)主主管負(fù)責(zé)責(zé)人審核核、總經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)準(zhǔn)后處理理；對(duì)盤盤虧、失失竊的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，要查查明原因因，落實(shí)實(shí)責(zé)任，由相關(guān)關(guān)責(zé)任人人承擔(dān)，責(zé)任人人不明確確的由使使用、管管理部門門承擔(dān)，并按公公司財(cái)產(chǎn)產(chǎn)管理辦辦法賠償償損失。固定資產(chǎn)產(chǎn)的大修修

42、理，每每年由使使用部門門或設(shè)備備部門、辦公室室提出修修理計(jì)劃劃和費(fèi)用用預(yù)算，由財(cái)務(wù)務(wù)部匯總總后報(bào)財(cái)財(cái)務(wù)主管管負(fù)責(zé)人人審核、總經(jīng)理理批準(zhǔn)后后執(zhí)行。在建工程程管理在建工程程是指通通過(guò)可行行性分析析，按固固定資產(chǎn)產(chǎn)購(gòu)建審審批權(quán)限限批準(zhǔn)投投資建設(shè)設(shè)，經(jīng)立立項(xiàng)審批批處于前前期準(zhǔn)備備和施工工期間的的各項(xiàng)工工程，房房屋建筑筑物的整整體裝修修也納入入在建工工程管理理。在建工程程按出包包工程、自營(yíng)工工程、設(shè)設(shè)備安裝裝工程分分別管理理。出包工程程應(yīng)按浙江省省建筑工工程施工工招標(biāo)、投標(biāo)管管理辦法法組織織好招、投標(biāo)工工作，公公司財(cái)務(wù)務(wù)部參與與招標(biāo)、投標(biāo)、預(yù)算審審核、工工程合同同簽訂的的全過(guò)程程。非招標(biāo)工工程和自自營(yíng)工

43、程程應(yīng)由承承建方和和有關(guān)職職能部門門編制工工程預(yù)算算，該預(yù)預(yù)算經(jīng)財(cái)財(cái)務(wù)部門門審核確確認(rèn)后，方能簽簽訂工程程合同或或動(dòng)工。財(cái)務(wù)主主管人員員參與重重大合同同的會(huì)簽簽。設(shè)備安裝裝工程中中自購(gòu)的的材料、物資、設(shè)備應(yīng)應(yīng)建立采采購(gòu)審批批制度和和實(shí)物保保管制度度。大宗宗材料及及機(jī)器設(shè)設(shè)備的訂訂購(gòu)，應(yīng)應(yīng)在產(chǎn)品品的價(jià)格格、質(zhì)量量、性能能貨比三三家后，確定供供貨單位位，簽訂訂購(gòu)貨合合同。財(cái)務(wù)部對(duì)對(duì)在建工工程采用用按出包包工程、自營(yíng)工工程、設(shè)設(shè)備安裝裝工程、零星工工程分類類的基礎(chǔ)礎(chǔ)上再分分工程項(xiàng)項(xiàng)目、內(nèi)內(nèi)容進(jìn)行行明細(xì)核核算。工工程物資資應(yīng)建立立數(shù)量、金額明明細(xì)賬進(jìn)進(jìn)行核算算，工程程部門應(yīng)應(yīng)指定專專人做好好工程物物資

44、的入入庫(kù)驗(yàn)收收、領(lǐng)發(fā)發(fā)、保管管、盤存存、賬簿簿登記工工作，按按月與財(cái)財(cái)務(wù)核對(duì)對(duì)，做到到賬賬、賬實(shí)相相符。財(cái)務(wù)部應(yīng)應(yīng)嚴(yán)格按按合同支支付工程程款項(xiàng)，工程施施工單位位應(yīng)按月月報(bào)送工工程進(jìn)度度表和工工程價(jià)款款單，經(jīng)經(jīng)項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)人審審核、公公司財(cái)務(wù)務(wù)部復(fù)核核、報(bào)分分管副總總經(jīng)理批批準(zhǔn)，由由財(cái)務(wù)主主管負(fù)責(zé)責(zé)人、總總經(jīng)理簽簽字后，方可支支付款項(xiàng)項(xiàng)。工程程進(jìn)度款款的支付付，按以以下原則則掌握；工程竣竣工后，應(yīng)保留留10-20%的工程程款項(xiàng)；待工程程全面驗(yàn)驗(yàn)收合格格、決算算審計(jì)后后，應(yīng)保保留5%質(zhì)量保保證金，質(zhì)保期期后使用用部門與與資產(chǎn)歸歸口部門門共同認(rèn)認(rèn)定確無(wú)無(wú)質(zhì)量問(wèn)問(wèn)題后，全部付付清。工程管理理部門必必須按

45、月月根據(jù)工工程進(jìn)度度編制資資金投放放預(yù)算，報(bào)公司司財(cái)務(wù)部部，由財(cái)財(cái)務(wù)部審審核和調(diào)調(diào)度資金金。財(cái)務(wù)務(wù)部實(shí)際際付款時(shí)時(shí)，嚴(yán)格格控制各各項(xiàng)支出出，按批批準(zhǔn)后的的金額支支付工程程進(jìn)度款款項(xiàng)。在建工程程在達(dá)到到固定資資產(chǎn)投資資項(xiàng)目批批準(zhǔn)文件件所規(guī)定定的內(nèi)容容、具備備使用和和投資條條件的，工程管管理部門門應(yīng)及時(shí)時(shí)組織竣竣工驗(yàn)收收。同時(shí)時(shí)，與資資產(chǎn)歸口口管理部部門及時(shí)時(shí)辦理固固定資產(chǎn)產(chǎn)交付使使用的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬手續(xù)續(xù)。交接接驗(yàn)收時(shí)時(shí)，須做做好文字字記載，并由有有關(guān)人員員簽字，財(cái)務(wù)部部門同時(shí)時(shí)做好資資產(chǎn)估價(jià)價(jià)入賬和和計(jì)提折折舊的工工作。工工程竣工工驗(yàn)收中中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)因施工工單位原原因，工工程的工工期、質(zhì)質(zhì)量或功功能未能

46、能達(dá)到合合同規(guī)定定要求時(shí)時(shí)，應(yīng)扣扣付工程程款或要要求賠償償，如預(yù)預(yù)留保證證金不足足抵扣時(shí)時(shí)，由項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)人負(fù)責(zé)責(zé)追回。工程決算算的審計(jì)計(jì)歸口公公司審計(jì)計(jì)部門管管理，工工程決算算審計(jì)應(yīng)應(yīng)在開(kāi)工工時(shí)便確確定審計(jì)計(jì)單位，以便審審計(jì)單位位跟蹤工工程建設(shè)設(shè)的全過(guò)過(guò)程；大大型工程程項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)委托具具有相應(yīng)應(yīng)資質(zhì)的的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所或其他他專業(yè)機(jī)機(jī)構(gòu)進(jìn)行行審計(jì)。經(jīng)審計(jì)計(jì)后的工工程決算算作為財(cái)財(cái)務(wù)部門門支付工工程余款款和調(diào)整整固定資資產(chǎn)原值值與已提提折舊的的依據(jù)。工程竣工工決算辦辦理后，若需辦辦理相關(guān)關(guān)產(chǎn)權(quán)證證明的，工程管管理部門門應(yīng)負(fù)責(zé)責(zé)及時(shí)辦辦理，并并將固定定資產(chǎn)清清冊(cè)，連連同可行行性報(bào)告告、項(xiàng)目目評(píng)價(jià)報(bào)

47、報(bào)告、設(shè)設(shè)計(jì)圖紙紙、工程程預(yù)決算算及土地地使用證證、紅線線圖、房房產(chǎn)證等等文件、資料、證件，造具清清冊(cè)一并并移交檔檔案管理理部門立立卷存檔檔，妥善善管理，長(zhǎng)期保保管。無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)、長(zhǎng)期期待攤費(fèi)費(fèi)用管理理無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)是指企企業(yè)為生生產(chǎn)商品品或提供供勞務(wù)，出租給給他人或或?yàn)楣芾砝砟康亩钟械牡?，沒(méi)有有實(shí)物形形態(tài)的非非貨幣性性長(zhǎng)期資資產(chǎn)，包包括可辯辯認(rèn)無(wú)形形資產(chǎn)專專利權(quán)，非專利利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)權(quán)、著作作權(quán)、土土地使用用權(quán)等，不可辯辯認(rèn)無(wú)形形資產(chǎn)商商譽(yù)。無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)按取得得時(shí)的實(shí)實(shí)際成本本計(jì)價(jià)，投資者者投入的的，按投投資各方方確認(rèn)的的價(jià)值計(jì)計(jì)價(jià)，如如為首次次發(fā)行股股票而接接受投資資者投入入的無(wú)形形資產(chǎn)，按投

48、資資方的賬賬面價(jià)值值入賬，購(gòu)入無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)按實(shí)際際支付的的價(jià)款計(jì)計(jì)賬，接接受債務(wù)務(wù)人抵償償債務(wù)或或應(yīng)收債債權(quán)換入入的無(wú)形形資產(chǎn)，以應(yīng)收收債權(quán)的的賬面價(jià)價(jià)值加上上相關(guān)稅稅費(fèi)，加加上支付付的補(bǔ)價(jià)價(jià)減去收收到的補(bǔ)補(bǔ)價(jià)入賬賬，以非非貨幣性性資產(chǎn)換換入按換換出資產(chǎn)產(chǎn)的賬面面價(jià)值加加上應(yīng)支支付的相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)計(jì)價(jià)，涉及補(bǔ)補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)補(bǔ)價(jià)按換換出資產(chǎn)產(chǎn)的賬面面價(jià)值加加上應(yīng)確確認(rèn)的收收益和應(yīng)應(yīng)支付的的相關(guān)稅稅費(fèi)減去去補(bǔ)價(jià)計(jì)計(jì)價(jià)，支支付補(bǔ)價(jià)價(jià)按換出出資產(chǎn)的的賬面價(jià)價(jià)值加上上應(yīng)支付付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)和和補(bǔ)價(jià)計(jì)計(jì)價(jià)，接接受捐贈(zèng)贈(zèng)無(wú)形資資產(chǎn)按捐捐贈(zèng)方提提供的憑憑據(jù)加上上應(yīng)支付付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)，如無(wú)有有關(guān)憑據(jù)據(jù)按同類類或類似

49、似市場(chǎng)估估計(jì)價(jià)加加上應(yīng)支支付的相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)計(jì)價(jià)，無(wú)同類類或類似似市場(chǎng)按按該無(wú)形形資產(chǎn)預(yù)預(yù)計(jì)未來(lái)來(lái)現(xiàn)金流流量現(xiàn)值值計(jì)價(jià)，自行開(kāi)開(kāi)發(fā)的，按開(kāi)發(fā)發(fā)過(guò)程中中發(fā)生的的實(shí)際凈凈支出計(jì)計(jì)價(jià)。無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的增加加，必須須結(jié)合公公司實(shí)際際發(fā)展的的需要，進(jìn)行充充分的可可行性研研究，并并比照公公司對(duì)外外投資的的管理辦辦法，按按審批權(quán)權(quán)限分別別報(bào)公司司財(cái)務(wù)部部經(jīng)理、財(cái)務(wù)主主管負(fù)責(zé)責(zé)人審核核后，經(jīng)經(jīng)公司總總經(jīng)理、董事會(huì)會(huì)直至股股東大會(huì)會(huì)批準(zhǔn)。公司接接受投資資者投入入的無(wú)形形資產(chǎn)（不含土土地使用用權(quán)）的的出資額額，一般般不得超超過(guò)公司司注冊(cè)資資本的220%。公司增加加無(wú)形資資產(chǎn)時(shí)，必須辦辦理合法法手續(xù)，根據(jù)有有關(guān)法律律和合

50、同同取得有有關(guān)權(quán)證證，財(cái)務(wù)務(wù)部門收收到權(quán)證證后，辦辦理付款款或入賬賬手續(xù)，有關(guān)檔檔案資料料要立卷卷存檔，長(zhǎng)期保保管。無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷：合同規(guī)規(guī)定受益益年限，但法律律沒(méi)有規(guī)規(guī)定有效效年限的的，按不不超過(guò)合合同規(guī)定定的受益益年限攤攤銷，合合同沒(méi)有有規(guī)定受受益年限限，但法法律規(guī)定定有效年年限的，按不超超過(guò)法律律規(guī)定的的有效年年限攤銷銷，合同同規(guī)定受受益年限限，法律律也規(guī)定定了有效效年限，按不超超過(guò)受益益年限與與有效年年限兩者者之中較較短者進(jìn)進(jìn)行攤銷銷；如合合同沒(méi)有有規(guī)定受受益年限限，法律律也沒(méi)有有規(guī)定有有效年限限，按不不超過(guò)110年進(jìn)進(jìn)行攤銷銷。公司轉(zhuǎn)讓讓或出售售無(wú)形資資產(chǎn)取得得的凈收收入，除除國(guó)家法

51、法律另有有規(guī)定外外，計(jì)入入公司的的其他業(yè)業(yè)務(wù)收入入。長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用是是指公司司已經(jīng)支支出、但但攤銷期期限在一一年以上上（不含含1年）各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用，包包括固定定資產(chǎn)大大修理支支出、租租入固定定資產(chǎn)改改良支出出以及攤攤銷期限限在1年年以上的的其他長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用。列入長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤攤的費(fèi)用用應(yīng)報(bào)公公司財(cái)務(wù)務(wù)總監(jiān)審審核后確確定。要要嚴(yán)格區(qū)區(qū)分當(dāng)期期費(fèi)用、待攤費(fèi)費(fèi)用和長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用的的界限，不得人人為地采采取多攤攤或少攤攤的辦法法，調(diào)節(jié)節(jié)盈虧。長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用用按以下下規(guī)定攤攤銷：固定資產(chǎn)產(chǎn)大修理理支出，在下一一次大修修理前平平均攤銷銷；租入固定定資產(chǎn)改改良支出出，其全全部支出出按受益益期和租租賃期孰孰短的

52、原原則分期期平均攤攤銷；委托其他他單位發(fā)發(fā)行股票票支付的的手續(xù)費(fèi)費(fèi)或傭金金減去發(fā)發(fā)行股票票凍結(jié)期期間的利利息收入入后的相相關(guān)費(fèi)用用，從發(fā)發(fā)行股票票的溢價(jià)價(jià)中不夠夠抵銷，或者無(wú)無(wú)溢價(jià)的的，作為為長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用用，在不不超過(guò)22年的期期限內(nèi)平平均攤銷銷。在籌建期期間內(nèi)發(fā)發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用，在在開(kāi)始生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的當(dāng)月月起一次次計(jì)入開(kāi)開(kāi)始生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)當(dāng)月的損損益。其他長(zhǎng)期期待攤費(fèi)費(fèi)用，按按受益期期平均攤攤銷，攤攤銷期一一般不超超過(guò)五年年；長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用的的攤銷計(jì)計(jì)入相關(guān)關(guān)的成本本費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目。對(duì)外投資資管理對(duì)外投資資是指公公司根據(jù)據(jù)國(guó)家法法律法規(guī)規(guī)的規(guī)定定，在境境內(nèi)外以以貨幣資資金、實(shí)實(shí)物資產(chǎn)產(chǎn)、無(wú)形形資產(chǎn)向

53、向其他單單位投資資或購(gòu)買買其他單單位的股股票、債債券等有有價(jià)證券券。對(duì)外外投資分分為短期期投資、長(zhǎng)期股股權(quán)投資資和長(zhǎng)期期債券投投資。短期投資資是公司司購(gòu)入的的能隨時(shí)時(shí)變現(xiàn)并并持有時(shí)時(shí)間不準(zhǔn)準(zhǔn)備超過(guò)過(guò)一年（含一年年）的投投資，包包括股票票、債券券基金等等。長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資是是公司投投出的期期限在一一年以上上（不含含一年）的各種種股權(quán)性性質(zhì)的投投資，包包括股票票投資和和其他股股權(quán)投資資；長(zhǎng)期債權(quán)權(quán)投資是是公司購(gòu)購(gòu)入的在在一年以以內(nèi)（不不含一年年）不能能變現(xiàn)或或不準(zhǔn)備備隨時(shí)變變現(xiàn)的債債券和其其他債券券投資。公司的對(duì)對(duì)外投資資歸口證證券投資資部管理理，財(cái)務(wù)務(wù)部負(fù)責(zé)責(zé)投資的的核算工工作。公司累計(jì)計(jì)對(duì)外投投

54、資不得得超過(guò)公公司凈資資產(chǎn)的550%。公司重大大的長(zhǎng)期期股權(quán)投投資項(xiàng)目目由公司司證券投投資部根根據(jù)公司司的發(fā)展展戰(zhàn)略確確定目標(biāo)標(biāo)項(xiàng)目，提出可可行性研研究報(bào)告告，組織織有關(guān)部部門或?qū)＜疫M(jìn)行行論證。公司對(duì)外外的長(zhǎng)期期股權(quán)投投資以取取得實(shí)質(zhì)質(zhì)控權(quán)為為原則，投資項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)批批準(zhǔn)，公公司依法法派出董董事、監(jiān)監(jiān)事，參參與重大大經(jīng)營(yíng)決決策和實(shí)實(shí)行監(jiān)督督。公司司財(cái)務(wù)部部門會(huì)同同證券投投資部進(jìn)進(jìn)行跟蹤蹤管理，定期對(duì)對(duì)外投資資項(xiàng)目的的投資效效益（盈盈利能力力、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)狀況、變現(xiàn)能能力、發(fā)發(fā)展前景景）進(jìn)行行審計(jì)，提出評(píng)評(píng)價(jià)意見(jiàn)見(jiàn)，報(bào)公公司財(cái)務(wù)務(wù)主管負(fù)負(fù)責(zé)人、副總經(jīng)經(jīng)理、總總經(jīng)理或或董事會(huì)會(huì)審閱，以適時(shí)時(shí)調(diào)整投投資對(duì)象

55、象，達(dá)到到資產(chǎn)優(yōu)優(yōu)化配置置。公司對(duì)外外投資計(jì)計(jì)價(jià)：以現(xiàn)金向向其他單單位投資資的，按按實(shí)際支支付的金金額計(jì)價(jià)價(jià)；以非貨幣幣性交易易換入的的長(zhǎng)期股股權(quán)投資資，按換換出資產(chǎn)產(chǎn)的賬面面價(jià)值加加上應(yīng)支支付的相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)計(jì)價(jià)，涉及補(bǔ)補(bǔ)價(jià)的收收到補(bǔ)價(jià)價(jià)按換出出資產(chǎn)的的賬面價(jià)價(jià)值加上上應(yīng)確認(rèn)認(rèn)的收益益和應(yīng)支支付的相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)減去補(bǔ)補(bǔ)價(jià)后計(jì)計(jì)價(jià)，支支付補(bǔ)價(jià)價(jià)的按換換出資產(chǎn)產(chǎn)的賬面面價(jià)值加加上應(yīng)支支付的相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)和補(bǔ)價(jià)價(jià)計(jì)價(jià)。以非現(xiàn)金金資產(chǎn)抵抵償債務(wù)務(wù)或以應(yīng)應(yīng)收債權(quán)權(quán)換入的的長(zhǎng)期股股權(quán)投資資，按應(yīng)應(yīng)收債權(quán)權(quán)賬面價(jià)價(jià)值加上上應(yīng)支付付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)計(jì)計(jì)價(jià)，涉涉及補(bǔ)價(jià)價(jià)的，收收到補(bǔ)價(jià)價(jià)按應(yīng)收收債權(quán)的的賬面價(jià)價(jià)值減去去補(bǔ)

56、價(jià)加加上應(yīng)支支付的相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)計(jì)價(jià)，支付補(bǔ)補(bǔ)價(jià)的按按應(yīng)收債債權(quán)的賬賬面價(jià)值值加上支支付的補(bǔ)補(bǔ)價(jià)和應(yīng)應(yīng)支付的的相關(guān)稅稅費(fèi)計(jì)價(jià)價(jià)。公司短期期投資由由證券投投資部會(huì)會(huì)同財(cái)務(wù)務(wù)部在保保證營(yíng)運(yùn)運(yùn)資金的的前提下下，提出出投資方方案，按按相關(guān)審審批權(quán)限限經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后實(shí)施施。公司的國(guó)國(guó)債、股股票、債債券、基基金投資資由財(cái)務(wù)務(wù)部指定定專人核核算，有有價(jià)證券券指定專專人負(fù)責(zé)責(zé)保管，按月實(shí)實(shí)施盤點(diǎn)點(diǎn)，與會(huì)會(huì)計(jì)記錄錄保持一一致。公司對(duì)外外的長(zhǎng)期期股權(quán)投投資，占占被投資資單位有有表決權(quán)權(quán)資本總總額200%以下下，或?qū)?duì)被投資資單位的的投資雖雖占該單單位有表表決權(quán)資資本總額額20%或200%以上上，但不不具有重重大影響響的

57、，采采用成本本法核算算；占被被投資單單位有表表決權(quán)資資本總額額的200%或220%以以上，或或雖投資資不足220%，但有重重大影響響的，采采用權(quán)益益法核算算；投資資占被投投資單位位有表決決權(quán)資本本總額550%（不含550%）以上的的，按權(quán)權(quán)益法核核算，并并合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表。公司短期期投資的的現(xiàn)金股股利或利利息，應(yīng)應(yīng)于實(shí)際際收到時(shí)時(shí)，沖減減投資的的賬面價(jià)價(jià)值，但但收到的的、已記記入應(yīng)收收項(xiàng)目的的現(xiàn)金股股利或利利息除外外；公司司長(zhǎng)期債債權(quán)投資資應(yīng)按期期計(jì)算應(yīng)應(yīng)收利息息，確認(rèn)認(rèn)為當(dāng)期期收益，但債券券投資有有溢折價(jià)價(jià)的，應(yīng)應(yīng)先進(jìn)行行溢折法法核算。采用成成本法時(shí)時(shí)，被投投資單位位宣告分分派的利利潤(rùn)或現(xiàn)現(xiàn)

58、金股利利，確認(rèn)認(rèn)為當(dāng)期期損益，但所獲獲得的利利潤(rùn)或股股利超過(guò)過(guò)被投資資單位接接受投資資后產(chǎn)生生的累積積凈利潤(rùn)潤(rùn)的分配配額部分分，作為為投資成成本的收收回，沖沖減投資資的賬面面價(jià)值；采用權(quán)權(quán)益法時(shí)時(shí)，公司司在取得得股權(quán)投投資后，按應(yīng)享享有或分分擔(dān)的被被投資單單位當(dāng)年年實(shí)現(xiàn)的的凈利潤(rùn)潤(rùn)或發(fā)生生的凈虧虧損的份份額，調(diào)調(diào)整投資資的賬面面價(jià)值，并確認(rèn)認(rèn)為當(dāng)期期投資損損益，按按被投資資單位宣宣告分派派的利潤(rùn)潤(rùn)或現(xiàn)金金股利計(jì)計(jì)算應(yīng)分分得的部部分，相相應(yīng)減少少投資的的賬面價(jià)價(jià)值。公司依法法向股權(quán)權(quán)投資單單位派出出的董事事、監(jiān)事事應(yīng)認(rèn)真真履行董董事、監(jiān)監(jiān)事職責(zé)責(zé)，按時(shí)時(shí)參加董董事、監(jiān)監(jiān)事會(huì)議議，積極極參與生生產(chǎn)

59、經(jīng)營(yíng)營(yíng)決策，負(fù)責(zé)被被投資單單位年度度會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告、利利潤(rùn)分配配方案、重大投投資決策策資料的的收集和和歸檔以以及及時(shí)時(shí)完成公公司紅利利的收繳繳。公司司證券投投資部負(fù)負(fù)責(zé)公司司對(duì)外投投資單位位的投資資管理，財(cái)務(wù)部部負(fù)責(zé)對(duì)對(duì)外投資資或投資資收益的的核算和和監(jiān)督。公司的對(duì)對(duì)外投資資到期或或中途轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓，公公司依法法委派的的董事、監(jiān)事及及管理人人員應(yīng)按按公司法法要求誠(chéng)誠(chéng)信盡職職，協(xié)同同財(cái)務(wù)部部門做好好清算、評(píng)估工工作，并并將投資資到期和和股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的有有關(guān)法律律文件匯匯總交證證券投資資部存檔檔，長(zhǎng)期期保存，收回投投資或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格格與投出出時(shí)的賬賬面凈值值之間的的差額，計(jì)入投投資收益益或投資資損失。成本費(fèi)用用

60、管理公司的成成本費(fèi)用用指在經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)中發(fā)生生與經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)有有關(guān)的支支出。包包括商品品進(jìn)價(jià)成成本、生生產(chǎn)成本本、制造造費(fèi)用、管理費(fèi)費(fèi)用、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用、銷售售費(fèi)用等等。成本費(fèi)用用分級(jí)歸歸口管理理方式，根據(jù)經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任任制的具具體條款款，分別別匯總，嚴(yán)格考考核。成本管理理應(yīng)遵循循歷史成成本、分分期核算算、權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制制、一致致性、配配比性、劃分生生產(chǎn)費(fèi)用用和期間間費(fèi)用等等基本原原則，劃劃清各種種成本界界限和成成本開(kāi)支支范圍，不能混混淆不清清、弄虛虛作假，影響成成本核算算的準(zhǔn)確確性。應(yīng)應(yīng)做到：按規(guī)定核核算待攤攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用用和預(yù)提提費(fèi)用，不得以以待攤或或預(yù)提的的方式來(lái)來(lái)調(diào)節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品成本本。正確劃