房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年度匯算清繳申報專題

1、2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳專題六房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年度匯算清繳申報專題房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)包括土地的開發(fā)，建造、銷售住宅、商業(yè)用房以及其他建筑 物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品。01適用報表類型房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不得事先確定按核定征收方式進(jìn)行征管。2019年度匯算清繳時應(yīng)填報中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A 類，2017年版）（2019年修訂）02銷售收入的稅務(wù)處理（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的銷售收入范圍包括完工前預(yù)售取得的收入和完工后銷售 取得的收入國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知 （國稅發(fā)200931號）第六條規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂房地產(chǎn)銷售合同 或房地產(chǎn)

2、預(yù)售合同所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的銷售行為在開發(fā)產(chǎn)品完工前即已開始，完工后還會繼續(xù)，直至 全部開發(fā)產(chǎn)品售完為止。按照稅法規(guī)定對于企業(yè)通過正式簽訂房地產(chǎn)銷售合同 或房地產(chǎn)預(yù)售合同取得的收入，無論會計核算時是作為預(yù)收賬款，還是直接 確認(rèn)銷售收入，均屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的銷售收入范圍，應(yīng)按照稅法規(guī)定計 算應(yīng)納稅所得額。預(yù)售收入計稅毛利額的計算及申報企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，在年度納稅申報時，應(yīng)先按照規(guī)定的 預(yù)計計稅毛利率計算出預(yù)計毛利額，通過填報A105010視同銷售和房地產(chǎn)開 發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表、A105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表等相關(guān) 附表進(jìn)行納

3、稅調(diào)整，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。深圳市銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品計稅毛利率2019年度執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)如下：屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價房和危改房開發(fā)項目為3% ；屬于其他開發(fā)項目，位于原 經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)為20%，位于原經(jīng)濟(jì)特區(qū)外為15%。A105010視同殘傅翩房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)博定業(yè)券納稅調(diào)整明細(xì)廢410覽查取12ZI三.W點乂士彌哼定1告計并坎恥線冬割C2Z-Z6?22-)$汽*委*黛w走蘭二學(xué)友辱輪也鼻*耳u域套謾 (24-25)1 雷聲空二產(chǎn)呂葉我2一就*珥方二K走喂社另E息Xr3.擊禁at生黔和會親醉出、上他說-J第23行“1 .銷售未完工產(chǎn)品的收入”：第1列稅收金額”填報房地產(chǎn)企業(yè)銷 售未完工開發(fā)產(chǎn)品，會計核算未

4、進(jìn)行收入確認(rèn)的銷售收入金額。 第24行“2.銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額”：第1列稅收金額”填報房地產(chǎn)企 業(yè)銷售未完工產(chǎn)品取得的銷售收入按深圳市預(yù)計計稅毛利率執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)計算的金 額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。（三）預(yù)計毛利額（利潤）可扣除稅金及附加企業(yè)發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品 按預(yù)售收入預(yù)征繳納，且在會計核算中未計入當(dāng)期損益的稅金及附加和土地增值 稅，應(yīng)通過填報A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì) 表相應(yīng)欄次進(jìn)行稅前扣除的納稅調(diào)整。AiObOlO視同銷魯和房地產(chǎn)開炭企業(yè)特匿業(yè)券紹稅調(diào)整明蛔表象4會12難X.星陡*二發(fā)金皂株直二寒明堅程佛馨區(qū)22產(chǎn)易樺走迎寺計It於首最堀蔓K231- ftf AXX產(chǎn)慕的收入處2童無登二*房景甲患-Y -丸岫算25第22行“（一）房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額”： 填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得銷售收入，按稅收規(guī)定計算的納稅調(diào)整 額。第1列“