年度企業(yè)經營過程的全面預算管理與成本核算 分析

1、開課日期期：20110年11月166日 20010年年1月117日年度企業(yè)業(yè)經營過過程的全全面預算算管理與與成本核核算分析析課程背背景：傳統(tǒng)全面面預算管管理存在在的問題題：預算管管理是企企業(yè)的核核心管理理, 它它決定了了企業(yè)資資金的合合理分配配、成本本控制的的效果和和績效評評價的尺尺度。傳傳統(tǒng)西方方的全面面預算管管理模式式以銷售售預測為為導向，根本沒沒有起到到預算的的這三個個基本作作用，而而且每年年還浪費費了企業(yè)業(yè)大量的的人力和和時間來來做那些些無用的的預算。實際上上，西方方的全面面預算管管理模式式存在以以下的缺缺陷： 單純的的“多因因一果”財務報報表預算算，沒有有對管理理不善成成本進行行預算

2、，全面預預算不全全面； 沒有把把預算編編制與過過程執(zhí)行行計劃結結合在一一起，預預算變成成空頭預預算； 預算很很多是基基于銷售售部門的的銷售收收入和銷銷售量預預測。但但是，這這些預測測往往是是不正確確和不準準確的；預測的的錯誤將將連鎖反反應地引引起生產產計劃、采購計計劃、生生產成本本、現金金流預算算的錯誤誤，而這這些錯誤誤將直接接導致預預算的頻頻繁調整整；預算算的頻繁繁調整將將最終導導致對預預算執(zhí)行行的放棄棄。 預算只只是按照照部門來來分解，并沒有有按照管管理體系系來分解解，造成成各部門門為爭奪奪資源各各自為政政以及管管理上的的不合作作和不協協調問題題； 預算考考核的標標準是看看實際有有沒有超超

3、出預算算，而實實際靠這這個判斷斷標準會會做出錯錯誤的判判斷，因因為成本本對象之之間會存存在相互互抵消的的定量關關系，如如原材料料采購成成本和質質量成本本、效率率成本與與質量成成本等。傳統(tǒng)成成本核算算和分析析存在的的問題： 一一直以來來企業(yè)都都片面地地把成本本核算、分析和和控制看看成是產產品制造造成本的的核算、分析和和控制，而忽略略了由于于質量缺缺陷導致致的質量量成本、效率低低下和產產能過剩剩導致的的效率成成本、過過量庫存存導致的的資金占占用成本本、過分分的客戶戶服務導導致的客客戶成本本、應收收帳款壞壞帳和決決策失誤誤導致的的風險成成本、人人才流失失導致的的人力資資源成本本、安全全事故導導致的安

4、安全成本本、環(huán)境境污染導導致的環(huán)環(huán)境成本本。其中中20008年的的三鹿奶奶粉事件件突出反反映了制制奶行業(yè)業(yè)企業(yè)忽忽視質量量成本管管理所造造成的惡惡果。從從企業(yè)內內部看，忽視這這些成本本的管理理直接增增加了企企業(yè)管理理不善成成本。而而從整個個供應鏈鏈看，這這些內部部管理不不善成本本增加了了下游客客戶的采采購成本本，削弱弱了供應應鏈終端端的價格格競爭力力。完善的的全面預預算管理理需要面面對的四四個基本本問題：1、預預算要追追求的績績效是什什么？(結果導導向) 銷售收收入增加加多少? 成本降降低多少少? 浪浪費能夠夠減少多多少? 對外投投資的資資本收益益是多少少?2、全面面預算范范圍是什什么？(預算

5、邊邊界) 對各銷銷售地區(qū)區(qū)/客戶戶的銷售售收入; 成本和和費用(部門費費用/作作業(yè)成本本/成本本對象); 成本動動因(如如產量/人工小小時) 現金流流; 面向各各管理體體系績效效評價指指標（KKPI）。3、如何何在確定定的預算算范圍內內合理分分配預算算？(預預算方法法) 多因多多果的全全面預算算; 滾動預預算/零零基預算算/彈性性預算/固定預預算/增增量預算算等。4、如何何保證預預算的有有效執(zhí)行行？(制制度保證證) 全面預預算管理理制度; 過程管管理體系系; 年度績績效考核核制度。課程目目的： 本課課程在總總結傳統(tǒng)統(tǒng)全面預預算管理理的基礎礎上，創(chuàng)創(chuàng)新地提提出“多多因多國國”全面面預算管管理基本

6、本原理和和框架，并通過過案例進進行配合合性解釋釋，以使使學員不不僅在理理論上對對“多因因多國”全面預預算管理理有本質質的理解解，而且且在實踐踐上有可可操作的的思路和和步驟。課程費費用：參加課課程26600元元/人（含培訓訓費、資資料費、午餐費費、茶點點）課程對象象：預算管管理人員員課程大綱綱：全面預預算管理理的目的的全面預算算管理成成功的關關鍵因素素全面預算算管理中中常見的的問題一、全全面預算算管理和和成本核核算的背背景1.1 預算與與財務管管理的關關系1.1.1 預預算所基基于的整整體財務務管理觀觀1.1.1.11 凈現現金產生生機制1.1.1.22 成本本控制機機制1.1.3 預預算所面面

7、向的客客觀多因因多果成成本產生生過程1.1.2 預預算所支支持的財財務管理理三大決決策1.2 傳統(tǒng)預預算管理理的局限限性1.2.1 傳傳統(tǒng)預算算管理的的基礎1.2.2 會會計標準準的局限限性1.2.3 傳傳統(tǒng)成本本核算模模型局限限性:多多因一果果1.2.4 傳傳統(tǒng)全面面預算范范圍的局局限性1.3 多因多多果的全全面預算算管理1.3.1 傳傳統(tǒng)預算算管理的的局限性性1.3.2 多多因多果果全面預預算模式式1.3.3 多多因多果果的成本本概念1.3.3.11 什么么是管理理不善成成本？1.3.3.22 豐田田汽車公公司定義義的七大大浪費1.3.3.33 產品品制造成成本的基基本構成成1.3.3.4

8、4 產品品成本的的兩種定定義1.3.3.55 質量量成本的的構成1.3.3.66 效率率成本的的構成1.3.3.77 資金金占用成成本的構構成1.4 預算在在整個經經營運作作的地位位1.5 企業(yè)內內外部環(huán)環(huán)境因素素分析1.6 戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃與經經營計劃劃的制定定1.6.1 戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃劃1.6.2 經經營計劃劃的制定定1.6.3 預預算與相相應的經經營計劃劃1.7 績效指指標的制制定二、全全面預算算的原理理和方法法2.1 關于預預算管理理的四個個基本問問題2.2 預算的的分類2.3 全面預預算的組組成框架架(1) 縱向預預算2.3 全面預預算的組組成框架架(2) 橫向預預算2.4 預算編編制方法法2

9、.4.1 固固定預算算2.4.2 彈彈性預算算2.4.3 零零基預算算2.4.4 滾滾動預算算三、全全面預算算的編制制方法3.1 全面預預算 縱向向預算3.1.1 全全面預算算的組成成框架 縱縱向預算算3.1.2 部部門費用用項目3.1.2.11 各部部門涉及及的全面面預算費費用3.1.2.22 部門門費用分分類3.1.2.33 部門門負責的的日常費費用項目目3.1.2.44 公司司一級負負責的公公共費用用項目3.1.3 部部門費用用預算的的編制方方法3.1.3.11 研發(fā)發(fā)部門的的費用預預算3.1.3.22 采購購部門的的費用預預算3.1.3.33 生產產部門的的費用預預算3.1.3.44

10、品質質部門的的費用預預算3.1.3.55 設備備部門的的費用預預算3.1.3.66 營銷銷部門的的費用預預算3.1.4 銷銷售收入入與費用用預算編編制3.1.5 生生產預算算編制3.1.6 生生產成本本預算編編制3.1.7 管管理費用用預算編編制3.2 全面預預算 橫向向預算3.2.1 全全面預算算的組成成框架 橫向向預算3.2.2 橫橫向預算算例子3.2.3 質質量成本本預算3.2.3.11 質量量成本預預算的背背景3.2.3.22 質量量成本的的分析3.2.3.33 質量量成本的的預算3.2.3.33.1 質量成成本預算算的前提提3.2.3.33.2 質量成成本預算算的目的的3.2.3.3

11、3.3 質量成成本預算算的步驟驟3.2.3.33.4 質量成成本預算算的內容容3.2.4 全全面采購購成本的的預算3.2.4.11 全面面采購成成本的構構成3.2.4.22 采購購成本管管理的關關鍵績效效指標3.2.4.22.1 采購成成本績效效指標3.2.4.22.2 供應商商成本績績效指標標3.2.4.22.3 供應商商的成本本績效評評價3.2.4.33 全面面采購成成本預算算3.2.4.33.1 預算的的內容3.2.4.33.2 與傳統(tǒng)統(tǒng)采購成成本預算算的比較較分析3.2.5 效效率成本本預算3.2.5.11 效率率成本分分析指標標3.2.5.22 效率率成本預預算3.2.6 資資金占用

12、用成本預預算四、全全面預算算的執(zhí)行行與控制制方法4.1 預算執(zhí)執(zhí)行的任任務4.2 預算執(zhí)執(zhí)行的存存在問題題4.3 預算執(zhí)執(zhí)行與成成本控制制的有效效方法 - DDAPDDCI4.3.1 什什么是DDAPDDCI4.3.2 DDAPDDCI控控制與改改進管理理模式4.3.4 面面向質量量成本對對象的DDAPDDCI4.4 差異分分析方法法4.4.1 傳傳統(tǒng)費用用差異分分析的局局限性4.4.2 傳傳統(tǒng)成本本差異分分析的局局限性4.4.3 成成本(費費用)差差異分析析方法4.4.4 因因素分析析法五、動動態(tài)多因因多果的的全面預預算5.1 預算調調整問題題的困惑惑5.2 動態(tài)多多因多果果的全面面預算5.

13、2.1 預預算模式式5.2.2 預預算方法法六、預預算管理理制度教師簡簡介：林 俊俊 介介紹 澳大利利亞新南南威爾士士大學國國際會計計碩士；暨南大大學數學學專業(yè)學學士；微微軟MCCSD軟軟件專家家；清華華大學、上海交交通大學學、中山山大學等等大學EEMBAA講師；成本本運籌與與控制學學的創(chuàng)創(chuàng)始人；CSSS 成成本體系系標準的創(chuàng)始始人；多因多多果成本本管理軟軟件的的著作權權人；澳澳大利亞亞注冊會會計師公公會會員員；德國國萊茵（TUVV）公司司和挪威威船級社社（DNNV）指指定的全面質質量成本本管理課程導導師。 林先生生是國際際成本控控制技術術領域的的領先者者，在成成本控制制體系構構建、質質量成本

14、本、效率率成本、風險成成本、采采購成本本、客戶戶關系成成本、人人力資源源成本、環(huán)保成成本、作作業(yè)成本本等方面面有系統(tǒng)統(tǒng)的研究究和獨特特的實踐踐經驗。特別是是在成本本控制體體系構建建方面，提出了了符合實實際的“多因多多果+面面向對象象+體系系化管理理”理論論和手段段，否定定了以美美國哈佛佛商學院院教授、會計學學權威羅羅賓? 庫珀（Robbin Coooperr）和羅羅伯特? 卡普普蘭（RRobeert Kapplann）為代代表所建建立的基基于“多多因一果果”成本本核算的的作業(yè)成成本法（Acttiviity-Bassed Cosstinng/MManaagemmentt, AABC/M）和和改進

15、了了德國彈彈性邊際際成本法法（GPPK），徹底改改變了目目前我國國企業(yè)管管理理論論西化問問題，以以東方“合”的的思想統(tǒng)統(tǒng)一了西西方“分分散”在在各個管管理方面面的理論論、方法法和工具具，包括括：1）ISOO 90000質質量體系系、CRRM客戶戶關系管管理體系系、SCCM供應應鏈管理理體系、HR人人力資源源管理體體系、EERM風風險管理理體系、ISOO 1440000環(huán)保管管理體系系等；22）日本本豐田CCCC221成本本控制方方法、66 西格格瑪方法法、數學學模型方方法、PPDCAA戴明環(huán)環(huán)、標桿桿管理方方法等；3）EERP企企業(yè)資源源管理軟軟件、CCRM客客戶關系系管理軟軟件、PPM項目目

16、管理軟軟件等。 在學術術成果方方面，林林先生于于20003年66月在美美國國際際學報“Advvancces in Sysstemms SScieencee annd AAppllicaatioons”（國際際刊號：ISSSN 110788-62236）發(fā)表文文章泛泛系成本本運籌學學原理：多因多多果的作作業(yè)成本本管理（PPanssysttemss Coost-Opeerattionns RReseearcch (PannsyssCORR):CCostt Maanaggemeent Sysstemm(ABBC/MM)；20004年44月在中中國“計計算機與與數字工工程”雜雜志發(fā)表表文章泛系成成本運籌籌學與應應用；20006年從從理論上上以“動動態(tài)多因因多果”命題超超越了日日本東京京大學會會計同行行研究的的“動態(tài)態(tài)合因多多果”命命題。培訓過過的部分分企業(yè)： 制造造業(yè)：三三一重工工、一汽汽集團、雅戈爾爾、北京京吉普車車、奇瑞瑞汽車、廣州本本田、華華晨汽車車、雅戈戈爾、華華凌空調調、美國國約克空空調、日日立電梯梯、海信信電器、摩恩、百特醫(yī)醫(yī)療用品