購銷存賬務處理流程

1、精心整理購銷存賬務處理流程、生筐概況1、公司存貨形態(tài)原料：原紗（G75、E225等）輔料（聚乙烯醇、醋酸、K劑等）， 包材（棧板、PE膜等）半成品：經軸（G75、E225）織軸（G75、E225）胚布（7628-50M、7628-50L 等）KH布BH布FN布產成品:7628-50M、7628-50L、2116M2、工藝流程原材料（倉庫） 成品（倉庫）胚布（織布部）、成常購山懶的處理KH布（后處財務部門是根據采購發(fā)票和外購入庫單對采購部門采購的 材料進行帳務處理。因此，財務人員在收到采購部門傳遞來的單 據的不同情況進行不同的帳務處理。發(fā)票和外購入庫單的情況， 對于本公司來說大體有以下幾種：發(fā)票

2、和入庫單同時到、發(fā) 票到貨物未到、發(fā)票未到貨物到并驗收入庫、所到發(fā)票僅是 入庫貨物的一部分等（這里的入庫一般是指貨物全部入庫）由于發(fā)票和入庫單之間存在多種情況，因此對于它們就需要 采用不同的帳務處理方式。1、發(fā)票和入庫單同時到的：這又分兩種情況即發(fā)票到且貨物到并驗收入庫和發(fā)票到且貨物到但還未驗收。財務人 員根據采購部門傳遞的采購發(fā)票和外購入庫單，首先在采購 管理模塊中找到“結算” 一項，然后根據采購部門提供的采 購發(fā)票上的供應商等信息查詢該發(fā)票，然后點擊審核。這樣,待審核項里就會由現相應的入庫單。財務人員根據手中的入 庫單選擇相應的采購發(fā)票進行鉤稽審核（注意：實際入庫數 量和采購發(fā)票上的數量有

3、可能不符，假如確認無誤的話可以 強行鉤稽審核）。審核后，財務人員然后到存貨核算模塊進 行采購帳務的處理。首先是進行外購入庫核算，外購入庫核 算的實質是根據采購發(fā)票和外購入庫單確定外購物料的實 際單價。外購入庫核算是進行材料采購的必不可少的步驟。核算后，財務人員要到憑證管理項中，選擇生成憑證。點擊 生成憑證，這樣根據發(fā)票等信息選擇需要生成憑證的單據。 憑證的生成有兩種，一是按單生成一是匯總生成。前者的意 -jF思是一張單據生成一張憑證，后者則是把所選擇的單據都在 一張憑證上生成。并且，屬于相同的科目，它們的數量、金 額還會合并在一起。另外，生成憑證時，還要注意選擇的憑 證模板。要根據采購方式和采

4、購物料的不同選擇不同的憑證 模板。憑證模板的設置，則是根據會計準則和實際的帳務處 理的需要設定的。對于發(fā)票到貨物到并驗收入庫這種情況， 采購的原材料、輔助材料等憑證生成會是借方原材料等，貸方是應付帳款-正常應付款；采購的是工程材料（設備）時,借方是在建工程-待安裝設備等，貸方是應付帳款-正常應 付款；采購的是零星用品，需要進制造費用或管理費用的， 借方科目就會是相應的費用科目，貸方仍然是應付帳款-正 常應付款。對于發(fā)票到貨物到但還未驗收的，具憑證的借方 科目與上面相同，主要是其貸方科目與上述不同，貸方科目 是其他應付款-其他單位。假如，憑證模板不是想象的那樣 的話，則需要在生成憑證后手工調整憑

5、證。并且，一般情況 下憑證模板的摘要是很簡單的，因此，需要在生成憑證以后 手工修改憑證摘要，摘要中要列示由采購訂單號、入庫單號 和采購物料的數量金額。2、發(fā)票到但貨物未到的：此時不需要進行帳務處理，假如到月底發(fā)票貨物仍未到的，此時為了不影響物流系統(tǒng)的 結帳，則需要把發(fā)票日期該到下一個會計期間去。3、發(fā)票未到但貨物到且已驗收入庫： 為了保證存貨核 算的準確性和真實性，對于此中業(yè)務類型的帳務處理方式是 暫估入庫。由于倉庫人員錄入外購入庫單時并不錄入物料的 Ijr,單價，因此在暫估入庫時財務人員首先應在入庫單上填具物 料的單價。具體步驟是，財務人員在存貨核算模塊中選擇需 要進行帳務處理的單據，打開單

6、據然后根據實際情況填充物 料的單價。假如，打開的單據不能填充價格，則可以到由庫 核算模塊核算單據查詢中找到該單據，在此修改該物料的價 格。（注意，在由庫核算模塊核算單據查詢中，只要該單據 還沒生成憑證，則可以在此修改單據的單價甚至數量）。物 料的價格確定后，在憑證管理中選擇憑證生成-暫估入帳。 根據實際情況選擇適當的憑證模板生成憑證。憑證的借方會 和發(fā)票入庫單同時到的情況一樣，貸方則是其他應付款-暫 估應付款。對于暫估的處理方式有兩種，一是月初一次沖回，二是 單到沖回。對于后一種的帳務處理，首先應是發(fā)票和入庫單 鉤稽審核，然后是暫估沖回，最后是外購入庫核算生成憑證。 本公司采用的是第一種方式。

7、4、所到發(fā)票僅是入庫貨物的一部分：由于付款條件等原因，有時發(fā)票僅僅是其中的一部分。這時即使采購部門把 采購發(fā)票錄入里面去，仍然無法直接進行鉤稽審核。此時需 要對外購入庫單進行拆單。根據實際情況將入庫單數量拆分 為兩部分或更多，其中一部分和已到發(fā)票數量一致。這樣， 就需要對發(fā)票進行鉤稽審核，對外購入庫單剩余的部分則是 暫估入庫。5、費用發(fā)票的處理： 采購過程中，除了采購價款外還 會發(fā)生一些價外費用（比如裝卸費、運費、倉儲費和關稅等） I C Z- jr.這些費用都要進入到物料成本中去。此時的帳務處理有兩種 方式。第一種是在鉤稽審核采購發(fā)票時，錄入費用發(fā)票，然 后鉤稽審核。此時需要注意的是，在存貨

8、核算模塊外購入庫 核算時，首先要進行費用分配然后進行核算；第二種是通過 金額調整單處理。它處理的范圍是所有涉及存貨成本但又沒 有數量的業(yè)務。金額調整單的備注上一定要注明費用的來龍 去脈，錄入完畢后要隨即審核。金額調整單也需要在憑證管 理中生成憑證。三、成本核算（一）、成本項目產品的成本項目一般分篇料工費三部分。料：分主要材料和輔助材料兩部分，它們都以直接或 間接的方式計入產品成本。 有的材料在領用時有明確的成 本對象，比如紗，在領用時就明確知道是 7628-50M布用 的，則其成本就可以直接計入 7628的成本中去；另一部 分材料在領用時， 假如除了 7628-50M布用外7628-50L布

9、還要用甚至還有 2116-50M布，則其成本對象就無法直接 指定。這樣，其產品成本就需要在7628和2116等之間進行分配。這就是共耗材料的處理，可以通過 BOM （物料 清單或產品配置表）來解決。在我司進行成本核算時，有 關共耗材料的處理是根據產品的BOM單進行的。工：指的是四個基本生彥車間（準備部、織布部、后 處理和技品部）工人的工資。因篇，現在還沒有單獨核算 車間在制品的成本僅是對制成品的成本進行核算，因此也 無法分清制成品中各車間的直接人工的比重，故四個車間 的直接人工都是轉入到生筐處，最彳矍轉入到產品成本中 去。費：在我司，關於制造費用的處理方式是以購代耗。關於制造費用的結轉，首先是

10、將輔助生筐車間（工務部、 生姓處和倉儲組等） 的制造費用按照25%的比例在四個基 本生筐車間之間進行分配，并轉入到基本生筐車間的制造費用中。最彳矍，將四個基本生筐車間的制造費用轉入到相應的基本生成本科目中去。 （二）、生筐領料待本月外購入庫業(yè)務處理完畢后，需要進行生姓領料的 業(yè)務處理。它是進行成本核算的前提。正常情況下，我們應 對生姓領料單進行審核。其中需要注意的是生筐領料單上成 本對象的處理。成本對象有四種處理方式：按部門屬性來。 基本生產部門（前準備、織布部、后處理、檢測部）領用的 要么是有明確的成本對象，要么通過BOM來分攤，要不就是轉入制造費用；輔助生產部門（工務部、生產處、倉儲） 領

11、料的處理則是轉入制造費用。行政管理部門（董事長室、 總經理室、管理部、業(yè)務部、采購部、資訊室、財務部等） 的領料在成本對象上則為空值。單據上領用部門的填寫也很 關鍵，一定要保證填寫的正確性。財務將根據生產領料單上 的信息自動進行帳務處理。 因此，一定要保證單據的正確性。關於我司的生姓領料，因篇還沒有取用成本業(yè)務模塊， 故要求不嚴格。關鍵是保證領料的部門、數量等正確即可。 同時，為保證核算的準確性，對於車間未耗用原料（主要是 tCjTh指原紗、包材等），要進行假退庫處理。生筐領料單局審核完畢后，進行原料由庫核算。并在此 對於進料加工和一般貿易的共耗材料根據生筐入庫的比例 進行分配。當然，此時的分

12、配不一定準確，在下一步的WIP核對中，還要對此進行調整。（三）、成本核算過程成本核算就我司的實際情況有兩種分配方法。一種是分步結轉法，另一種是成本還原法。我司采用的是后一種。入庫審核：對於 K3生筐入庫的單據，要根據生姓和倉 庫提供的報表，看其錄入數據的準確性。 并根據實際情 況適時調整生筐數據。存貨盤點：存貨盤點按照存貨形態(tài)和制程進行分類，并據此進行成本核算。因篇存貨盤點數據正確與否直接關 系到產品的成本的高低，故對其數據的準確性一定要切 實注意。存貨盤點數據核對后，要將盤點數據根據其所 屬制程，錄入到成本核算表中去。成本核算：成本核算主要是把握好幾個報表之間的關 系。K3生產領料數據與原料

13、耗用明細表上的領料的數 量金額是否一致；原料耗用明細表上的分攤金額與成本 核算表上的的原料耗用總額是否一致；成本核算表上的在制品原料耗用額與原料耗用明細表上的在制品金額 是否一致；成品入庫金額與成本核算表上的制成品金額 的一致性。待以上幾個報表間的數據一致時，就可以進 行K3入庫核算了。入庫核算：成本核算表上的數據計算完成后，要在存貨核算模塊進行入庫核算。 并據此進行生筐入庫的帳務處 理。生筐入庫的帳務處理：帳務處理時需要注意數據尾差的 問題。為保證物流系統(tǒng)和財務系統(tǒng)制成品數量金額的一 致性，一般情況下修改貸方的成本項目方面的數據。調整項目：產品生筐入庫完畢后，為保證核算的準確性 和合理性，要

14、對成本核算表上的WIP和財務會計模塊的基本生彥成本進行核對，并對進料加工和一般貿易之 間的差額進行調整。核對時，要考慮重工項目問題。重工業(yè)務：重工問題有多種情況， 其相應的處理方式也 不太一樣。在我司，所謂重工多是指的已由貨成品被客 戶由于種種原因退回而返回技品重檢。篇了核算的便利性，我們一般假定重工業(yè)務指的是本公司產品不合格需 要返工。關於客戶間的業(yè)務，我們假定只有換貨退貨沒 有重工。重工產品一般僅在技品進行處理。重工產品需要分攤部分加工成本， 因此在核算時應注意。 重工時首 先應通過K3物流系統(tǒng)的其它由庫單將該業(yè)務反映由 來，并據此進行帳務處理，將庫存商品轉入基本生筐成 本。轉入時，要根據

15、上月正常生筐入庫成本項目的比例 進行重工產品的成本項目的分解。重工業(yè)務的加工費的 核算是在成本核算表中進行的。計算由重工費后，要將該費用連同重工產品的成本一塊錄入其他入庫單中，并據此進行帳務處理。串戶問題：在多種貿易方式并存的情況下，有時會由現 成品的串戶問題。比如我司銷售進料加工貨物，但恰恰 該貨物庫存不足，焉此，公司可能就變通一下處理。暫 時，把一般貿易產品作篇進料加工產品由給客戶。這就 造成了一般貿易和進料加工等不同貿易方式下的串戶問題。這種情況下，只要不由於調整利潤的目的，并且在彳矍來的業(yè)務中等量調換過來 ,海關對此是允許的。但, 有些業(yè)務比如進料加工的送樣問題，為避免補交進口環(huán)節(jié)的增值稅和關稅，需要在生筐中調整相關數據。代加工業(yè)務：關於代加工物品倉庫僅作一暫存帳，然后由后處理領料加工， 完工后直接轉移到倉庫。 對于代加 工業(yè)務，我們僅核算其加工成本，并結轉代加工成本為 其他業(yè)務支由。（四）、銷售業(yè)務：1、銷售收入的處理：成品由庫銷售類的業(yè)務，在 k3系 統(tǒng)涉及的部門主要是業(yè)務部、物資部和財務部。對于業(yè)務部 來說，首先在