關(guān)于稅收政策執(zhí)行績效評價的幾點思考

1、PAGE PAGE 6關(guān)于稅收收政策執(zhí)執(zhí)行績效效評價的的幾點思思考稅收政策策是為執(zhí)執(zhí)行而制制定的，其其內(nèi)容是是否合法法、制度度是否規(guī)規(guī)范、措措施是否否可行、調(diào)整是是否及時時、執(zhí)行行是否到到位，直直接影響響著稅收收策政的的執(zhí)行效效果。因因此為促促進稅收收政策的的科學(xué)化化、精細細化，為為深化稅稅制改革革和重大大稅收政政策調(diào)整整提供依依據(jù)，為為貫徹落落實國務(wù)務(wù)院全面面推進依依法行政政的要求求，為提提高征管管質(zhì)量、提升服服務(wù)水平平，有必必要對稅稅收政策策的執(zhí)行行實施績績效評價價。筆者者結(jié)合多多年基層層稅務(wù)工工作的經(jīng)經(jīng)驗，對對稅收政政策執(zhí)行行績效評評價的理理念及實實施談一一些粗淺淺的感想想，以作作拋磚引

2、引玉。一、稅收收政策執(zhí)執(zhí)行績效效評價的的概念和和目標(biāo)。稅收政策策執(zhí)行績績效評價價作為稅稅收政策策反饋體體系中“制定宣傳執(zhí)行分析評價反饋調(diào)整”的重要要一環(huán)，雖雖然在各各地稅務(wù)務(wù)部門中中有所實實踐，但但目前尚尚未明確確定義。筆筆者初步步認為稅稅收政策策執(zhí)行績績效評價價概念可可以這樣樣表述：即通過過建立科科學(xué)的評評價標(biāo)準準、考評評體系和和管理體體系，對對稅收政政策執(zhí)行行的效果果進行評評價，以以評判是是否達到到稅收政政策設(shè)定定的目標(biāo)標(biāo)（初衷衷），為為了解和和掌握稅稅收政策策執(zhí)行情情況，及及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)政策執(zhí)執(zhí)行中存存在的實實際問題題，進一一步對政政策進行行優(yōu)化提提供決策策依據(jù)。稅收政策策執(zhí)行績績效評價價目

3、標(biāo)是是指根據(jù)據(jù)稅收政政策制定定的精神神和初衷衷，在執(zhí)執(zhí)行稅收收政策后后所需達達到的目目的，筆筆者認為為績效目目標(biāo)一般般應(yīng)包括括：一是稅收收政策執(zhí)執(zhí)行導(dǎo)向向評價。對對當(dāng)?shù)亟?jīng)經(jīng)濟、社社會、民民生的影影響，是是否符合合科學(xué)發(fā)發(fā)展觀原原則，體體現(xiàn)創(chuàng)業(yè)業(yè)創(chuàng)新的的要求，優(yōu)優(yōu)惠政策策的落實實是否與與政策制制定的初初衷相符符。二是稅收收政策執(zhí)執(zhí)行對稅稅收收入入的影響響評價。三是稅收收政策可可執(zhí)行性性評價。稅稅收政策策本身是是否存在在的問題題和缺陷陷，包括括與有關(guān)關(guān)法律、法規(guī)、部門規(guī)規(guī)章以及及規(guī)范性性文件存存在沖突突，存在在政策空空白，需需要予以以補充或或完善地地方；某某方面規(guī)規(guī)定含義義模糊，是是否需要要加以解

4、解釋或明明確等。四是稅收收政策執(zhí)執(zhí)行貫徹徹落實情情況評價價。主要要包括稅稅收政策策執(zhí)行是是否到位位或是否否存在違違規(guī)執(zhí)行行等。五是其他他需評價價要素。在針對某某項政策策進行績績效評價價時，應(yīng)應(yīng)根據(jù)該該項政策策的特點點來確定定具體的的評價目目標(biāo)，因因此對于于不同政政策的執(zhí)執(zhí)行其評評價目標(biāo)標(biāo)應(yīng)是不不盡相同同的。如如對于某某項稅收收政策以以保障財財政收入入為主，則則在選擇擇評價目目標(biāo)時以以上述第第二款目目標(biāo)作為為評價的的側(cè)重點點，其他他款目標(biāo)標(biāo)為輔；又如某某項政策策以實現(xiàn)現(xiàn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)創(chuàng)新為主主，則評評價時以以上述第第一、三三款目標(biāo)標(biāo)作為側(cè)側(cè)重點，其其他款目目標(biāo)為輔輔。二、稅收收政策執(zhí)執(zhí)行績效效評價的的指

5、標(biāo)體體系稅收政策策執(zhí)行績績效評價價的指標(biāo)標(biāo)體系就就是充分分運用信信息化手手段，以以稅收數(shù)數(shù)據(jù)、統(tǒng)統(tǒng)計指標(biāo)標(biāo)、調(diào)研研結(jié)論為為基礎(chǔ)，將將稅收政政策執(zhí)行行結(jié)果進進行量化化，選擇擇恰當(dāng)?shù)牡脑u價方方法建立立起稅收收政策執(zhí)執(zhí)行績效效評價模模型，并并進行分分析、評評判的過過程。在在選擇具具體績效效評價指指標(biāo)和評評價方法法時應(yīng)注注意：一是評價價指標(biāo)的的選用與與評價目目標(biāo)切實實相關(guān)。如如在開展展民政福福利企業(yè)業(yè)稅收政政策執(zhí)行行績效評評價時，根根據(jù)該項項政策評評價的目目標(biāo)，相相應(yīng)的具具體評價價指標(biāo)可可以包括括該項政政策對稅稅收收入入的影響響值、對對福利企企業(yè)的影影響值、對殘疾疾人員的的影響值值、對減減免稅成成本效

6、益益的影響響值等。二是評價價指標(biāo)的的選用要要具有采采集性。在在選取評評價指標(biāo)標(biāo)時應(yīng)考考慮該項項指標(biāo)在在現(xiàn)實工工作中的的可采集集性，一一般來說說越是微微觀的且且直接相相關(guān)的指指標(biāo)越容容易采集集，反之之則很難難采集或或采集的的準確性性較低。同同時，指指標(biāo)的設(shè)設(shè)定還要要與稅務(wù)務(wù)機關(guān)的的行政層層次相結(jié)結(jié)合，微微觀的指指標(biāo)可設(shè)設(shè)定由基基層稅務(wù)務(wù)部門采采集，而而較宏觀觀的指標(biāo)標(biāo)由較高高層次的的稅務(wù)部部門采集集。三是指標(biāo)標(biāo)的選用用要做到到宏觀與與微觀相相結(jié)合、深度調(diào)調(diào)研與廣廣泛了解解相結(jié)合合。指標(biāo)標(biāo)的設(shè)置置要全面面反映稅稅收政策策執(zhí)行效效果，就就需要多多層次、多方位位、點面面結(jié)合予予以反映映。四是選用用評價

7、方方法時要要做到定定性分析析與定量量分析相相結(jié)合。單單純的進進行定性性分析，在在評估過過程中不不可避免免的傾向向于用主主觀判斷斷代替事事實分析析而有失失偏頗。而而如果完完全的否否定定性性分析的的作用，全全部實行行定量分分析，在在實際操操作中也也是不可可行的，因因為一些些指標(biāo)是是無法直直接用數(shù)數(shù)量表示示出來?？捎糜诙惗愂照卟邎?zhí)行績績效評價價的一些些較典型型的指標(biāo)標(biāo)評價方方法有：一是公眾眾評判法法，是進進行定性性分析最最普遍使使用的方方法，對對于無法法直接用用指標(biāo)計計量其效效益的支支出項目目，可以以選擇基基層稅務(wù)務(wù)干部、企業(yè)人人員、有有關(guān)專家家進行評評估并對對社會公公眾進行行問卷調(diào)調(diào)查，以以評判

8、其其效益。該該評價方方法對難難以定量量分析的的績效目目標(biāo)，如如對社會會、民生生目標(biāo)的的評價，具具有民主主性、公公開性的的特點，但但應(yīng)用范范圍有限限且有一一定模糊糊性。二是成本本效效益分析析法，即即將一定定時期內(nèi)內(nèi)項目的的總成本本與總效效益進行行對比分分析的一一種方法法，通過過多個預(yù)預(yù)選方案案進行成成本效益益分析，選選擇最優(yōu)優(yōu)的支出出方案，該該方法適適用于成成本和收收益都能能較準確確計量的的項目評評價。如如評價下下崗失業(yè)業(yè)人員稅稅收優(yōu)惠惠政策時時，可以以不同的的減免方方式減免免的稅款款作為成成本，以以減免后后對目標(biāo)標(biāo)的影響響（如下下崗失業(yè)業(yè)人員的的用工指指數(shù)）作作為收益益，就可可以計算算出不同同

9、減免方方式實施施的成本本效益情情況。三是數(shù)據(jù)據(jù)對比法法，將某某一類稅稅收政策策執(zhí)行后后的不同同時期縱縱向歷史史數(shù)據(jù)進進行對比比分析，或或不同地地區(qū)橫向向數(shù)據(jù)作作出比較較，通過過對差異異及變化化情況的的分析，可可以得出出政策執(zhí)執(zhí)行是否否到位及及執(zhí)行后后的影響響。如在在開展稅稅收收入入的這個個目標(biāo)評評價時，就就可以運運用此方方法進行行評價。四是綜合合指數(shù)法法。當(dāng)稅稅收政策策執(zhí)行績績效評價價涉及到到多個具具體目標(biāo)標(biāo)評價時時，就需需要運用用綜合指指數(shù)法，各各具體目目標(biāo)評價價值乘以以一定的的權(quán)數(shù)比比重，計計算出綜綜合經(jīng)濟濟效益指指數(shù)，得得出最終終的績效效評價結(jié)結(jié)論。三、開展展稅收政政策執(zhí)行行績效評評價試

10、例例筆者通過過分析我我市055、066、077年民政政福利企企業(yè)的數(shù)數(shù)據(jù)(見見附表一一)，試試對新民民政福利利企業(yè)稅稅收優(yōu)惠惠政策在在我市的的執(zhí)行情情況進行行績效評評價。附表一 ： 年份05年06年07年企業(yè)戶數(shù)數(shù)377戶戶377戶戶335戶戶銷售收入入(億元元)83.99117101.84實退增值值稅(億億元)3.2774.4223.2實退所得得稅(億億元)0.9661.3110.433實退兩稅稅合計（億億元）4.2335.7333.633全部從業(yè)業(yè)人員167559人190003人213884人其中：殘殘疾人數(shù)數(shù)75100人81822人83811人全部人員員勞動報報酬(億億元)2.0222.

11、4773.433其中：殘殘疾人勞勞動報酬酬(億元元)0.7110.8881.088每萬元減減免稅按按排殘疾疾人數(shù)（人人）0.1880.1440.233每萬元減減免稅支支付殘疾疾人報酬酬（萬元元）0.1770.1550.300（以上數(shù)數(shù)據(jù)由臺臺州市民民政局提提供）第一步：明確新新民政福福利企業(yè)業(yè)稅收優(yōu)優(yōu)惠政策策執(zhí)行績績效評價價目標(biāo)：是否更更有利于于鼓勵企企業(yè)安置置殘疾人人員就業(yè)業(yè)。第二步：確定具具體的績績效評價價要素。1、對殘殘疾人員員就業(yè)及及報酬的的影響。2、對安安置殘疾疾人員企企業(yè)的影影響3、對稅稅收收入入的影響響。4、對每每萬元稅稅收減免免成本效效益的影影響第三步：建立評評價指標(biāo)標(biāo)體系，進

12、進行評價價（見附附表二）。附表二：年份分值計算方式式07年與與06年年增減百百分比得分對安置殘殘疾人員員企業(yè)的的影響企業(yè)戶數(shù)數(shù)0-100分，基基礎(chǔ)分值值為5分分5+507年年與066年增減減百分比比-11.14%4.444銷售收入入(億元元)0-100分，基基礎(chǔ)分值值為5分分5+507年年與066年增減減百分比比-12.96%4.355對稅收收收入的影影響實退兩稅稅合計（億億元）0-200分，基基礎(chǔ)分值值為100分1011007年年與066年增減減百分比比-36.65%13.667對殘疾人人員就業(yè)業(yè)及報酬酬的影響響其中：殘殘疾人數(shù)數(shù)0-155分，基基礎(chǔ)分值值為7.5分7.5+7.5507年年與

13、066年增減減百分比比2.433%7.688其中：殘殘疾人勞勞動報酬酬(億元元)0-155分，基基礎(chǔ)分值值為7.5分7.5+7.5507年年與066年增減減百分比比22.773%9.200對每萬元元稅收減減免成本本效益的的影響每萬元減減免稅按按排殘疾疾人數(shù)（人人）0-155分，基基礎(chǔ)分值值為7.5分7.5+7.5507年年與066年增減減百分比比61.669%12.113每萬元減減免稅支支付殘疾疾人報酬酬（萬元元）0-155分，基基礎(chǔ)分值值為7.5分 7.55+7.507年年與066年增減減百分比比93.773%14.553合計100得分超過過50分分評價為為合格66.000第四步：得出績績效

14、評價價結(jié)論。通通過附表表二的分分析，可可以初步步認為新新的民政政福利企企業(yè)稅收收優(yōu)惠政政策的績績效評價價的總體體結(jié)果是是合格的的，相比比原稅收收政策對對殘疾人人員就業(yè)業(yè)及報酬酬、稅收收減免成成本效益益起著推推動作用用，但由由于大幅幅減少了了對民政政福利企企業(yè)的減減免稅支支出及減減免稅方方式的變變化，影影響了部部分企業(yè)業(yè)安置殘殘疾人員員的積極極性。四、開展展稅收政政策績效效評價需需突破的的幾個難難點由于稅收收政策執(zhí)執(zhí)行績效效評價還還剛剛起起步，在在認識、制度、實踐、人才儲儲備等方方面都存存在一定定的難點點，相關(guān)關(guān)的環(huán)境境基礎(chǔ)還還很不完完善，因因此有必必要在這這些難點點上進行行突破，為為績效評評價

15、工作作的順利利開展鋪鋪平道路路。（一）要要突破對對績效評評價認識識上的困困境當(dāng)前稅務(wù)務(wù)人員對對稅收政政策執(zhí)行行的績效效管理理理念尚未未認識到到位，在在外無競競爭壓力力，內(nèi)無無制度約約束的情情況下，缺缺乏追求求政策績績效的內(nèi)內(nèi)在動力力。一方方面體現(xiàn)現(xiàn)在制定定政策的的上級稅稅務(wù)部門門對政策策法規(guī)執(zhí)執(zhí)行效果果反應(yīng)遲遲鈍，有有些政策策“暫行”往往暫暫行十年年、二十十年，相相當(dāng)多的的條款已已與現(xiàn)實實情況相相脫離；另一方方面體現(xiàn)現(xiàn)在最了了解政策策執(zhí)行效效果的基基層稅務(wù)務(wù)部門只只重視政政策執(zhí)行行，覺得得政策的的調(diào)整與與制定與與己無關(guān)關(guān)，對上上級部門門下達的的績效評評價任務(wù)務(wù)往往應(yīng)應(yīng)付了事事。因此此要改變變各

16、級稅稅務(wù)人員員對績效效評價漠漠視思想想：一是要先先轉(zhuǎn)變稅稅務(wù)人員員對績效效評價的的理念。各各級領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)要高度度重視，加加強組織織領(lǐng)導(dǎo)，將將開展好好績效評評價作為為促進稅稅收政策策精細化化、科學(xué)學(xué)化和民民主化管管理的一一項重要要的內(nèi)容容來抓。通通過開展展內(nèi)部培培訓(xùn)等方方式使全全體稅務(wù)務(wù)人員充充分認識識開展績績效評價價工作的的意義，促促進上下下聯(lián)動，齊齊心合力力做好這這項工作作。二是要在在制度上上加強績績效評價價的監(jiān)督督工作。制制定績效效評價相相關(guān)制度度，對開開展稅收收政策執(zhí)執(zhí)行績效效評價的的基本要要求、評評價的標(biāo)標(biāo)準、評評價的方方法和實實施程序序、評價價的結(jié)果果及考核核措施等等加以規(guī)規(guī)范。將將績效

17、評評價工作作開展與與對各級級稅務(wù)部部門年終終考核相相結(jié)合，使使開展好好績效評評價工作作成為各各級稅務(wù)務(wù)部門的的內(nèi)在需需求。三是重視視績效評評價工作作的結(jié)果果，堅決決消除只只評不用用、評好好評壞一一個樣的的怪圈，讓讓參與評評價的稅稅務(wù)人員員充分體體會績效效評價意意義，增增進該項項工作的的責(zé)任感感和榮耀耀感。（二）要要突破數(shù)數(shù)據(jù)收集集的困境境收集必需需的資料料和數(shù)據(jù)據(jù)是開展展稅收政政策執(zhí)行行績效監(jiān)監(jiān)督工作作的基礎(chǔ)礎(chǔ)，績效效監(jiān)督的的具體分分析評價價工作必必需建立立在充足足、真實實的資料料數(shù)據(jù)之之上才具具說服力力。目前前在收集集稅收政政策執(zhí)行行績效評評價數(shù)據(jù)據(jù)時存在在一定的的困難，表表現(xiàn)在：稅收政政策

18、的執(zhí)執(zhí)行與社社會經(jīng)濟濟、民生生緊密相相連，涉涉及到的的數(shù)據(jù)量量多、面面廣、相相當(dāng)復(fù)雜雜；缺少少有效的的上下級級稅務(wù)機機關(guān)之間間數(shù)據(jù)互互動機制制，稅收收政策實實際執(zhí)行行中存在在的一些些問題并并沒有被被及時、全面地地收集匯匯總。要要改變這這種現(xiàn)狀狀，應(yīng)從從以下幾幾點著手手:一是要加加強信息息化建設(shè)設(shè)。通過過充分利利用計算算機網(wǎng)絡(luò)絡(luò)，加強強信息技技術(shù)在稅稅收數(shù)據(jù)據(jù)收集中中的廣泛泛應(yīng)用，從從而從復(fù)復(fù)雜、多多樣的數(shù)數(shù)據(jù)中去去粗存精精，是收收集充足足評價數(shù)數(shù)據(jù)的必必然途徑徑。要構(gòu)構(gòu)建數(shù)據(jù)據(jù)收集平平臺，建建立數(shù)據(jù)據(jù)錄入、核實制制度，保保證數(shù)據(jù)據(jù)的真實實、準確確、完整整；順應(yīng)應(yīng)稅收信信息化建建設(shè)的需需要，提提

19、高稅務(wù)務(wù)人員信信息化素素質(zhì)。加加強國稅稅部門與與地稅、工商、財政、科技等等部門的的聯(lián)系，廣廣泛采集集相關(guān)信信息。二是建立立信息傳傳導(dǎo)機制制?；鶎訉佣悇?wù)機機關(guān)是稅稅收政策策法規(guī)的的執(zhí)行機機關(guān)。對對于政策策法規(guī)執(zhí)執(zhí)行的效效果和存存在的問問題，以以及是否否適應(yīng)形形勢發(fā)展展的需要要，是否否需要進進行調(diào)整整、修改改和完善善，基層層稅務(wù)部部門也最最有發(fā)言言權(quán)。因因此應(yīng)建建立基層層征管機機構(gòu)、稅稅政法規(guī)規(guī)機構(gòu)之之間的信信息交流流機制。稅稅政法規(guī)規(guī)機構(gòu)對對基層征征管機構(gòu)構(gòu)根據(jù)績績效評價價要求獲獲取的信信息，按按照各自自職能進進行匯總總、分析析、加工工，以電電子數(shù)據(jù)據(jù)形式進進行逐級級上報。三是要循循序漸進進、積

20、累累經(jīng)驗。數(shù)數(shù)據(jù)收集集工作難難度相當(dāng)當(dāng)大，因因此在開開展績效效評價時時，應(yīng)考考慮數(shù)據(jù)據(jù)收集的的困難程程度，可可以先行行選擇一一些在數(shù)數(shù)據(jù)收集集上簡單單的一些些評價指指標(biāo)開展展試點工工作，不不斷積累累經(jīng)驗。因因此可考考慮一些些規(guī)模較較小、容容易量化化的項目目指標(biāo)開開始實行行績效評評價，然然后再逐逐漸推廣廣到較復(fù)復(fù)雜的評評價指標(biāo)標(biāo)。（三）要要突破評評價人才才匱乏的的困境由于稅收收政策執(zhí)執(zhí)行績效效評價工工作尚處處于起步步階段，要要順利開開展這項項工作必必須加強強對相關(guān)關(guān)稅務(wù)人人員的培培訓(xùn)，主主要包括括三個方方面：一一是績效效評價基基礎(chǔ)知識識的培訓(xùn)訓(xùn)；二是是實施稅稅收政策策績效評評價分析析方法方方面的培培訓(xùn)，開開展績效效監(jiān)督的的方法較較多，如如成本收益法法、最小小成本法法、歷史史比較法法等，實實施人員員要根據(jù)據(jù)評價對對象的具具體情況況及其所所具備的的條件，選選擇適宜宜的方法法完成績績效評價價工作；三是完完成績效效評價報報告方面面的培訓(xùn)訓(xùn)，包括括績效評評價報告告的具體體內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和和結(jié)論等等