（本科）《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》期中試卷2

1、（本科）財(cái)務(wù)報(bào)表分析期中試卷2（本科）財(cái)務(wù)報(bào)表分析期中試卷2（本科）財(cái)務(wù)報(bào)表分析期中試卷2財(cái)務(wù)報(bào)表分析期中試卷2姓名學(xué)號(hào)得分一、單選題（共15小題，每小題2分，計(jì)30分）1.下列選項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率發(fā)生變化的是（ ）A收回應(yīng)收賬款B用現(xiàn)金購(gòu)買債券C接受所有者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)D以固定資產(chǎn)對(duì)外投資2企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力主要取決于（）。A資產(chǎn)的短期流動(dòng)性B獲利能力C資產(chǎn)的多少D債務(wù)的多少3某企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)為33萬元，長(zhǎng)期資產(chǎn)為320萬元，流動(dòng)負(fù)債為68萬元，長(zhǎng)期負(fù)債80萬元，則資產(chǎn)負(fù)債率為（）。A20%B24% C35%D42%4.在企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表中，反映財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的報(bào)表是（）。A現(xiàn)金流量

2、表B資產(chǎn)負(fù)債表C利潤(rùn)表D股東權(quán)益變動(dòng)表5.確定現(xiàn)金流量的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)是（）。A全責(zé)發(fā)生制B應(yīng)收應(yīng)付制C收入費(fèi)用配比制D收付實(shí)現(xiàn)制6現(xiàn)金流量表中的三大類別是（ ）A現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和流入流出凈額B期初余額、期末余額和當(dāng)期發(fā)生額C投資活動(dòng)現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量D營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量7.吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金屬于下列哪項(xiàng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（ ）A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)B.投資活動(dòng)C.籌資活動(dòng)D.以上都不是8.企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力主要取決于（）。A資產(chǎn)的短期流動(dòng)性B獲利能力C資產(chǎn)的多少D債務(wù)的多少9.產(chǎn)品生產(chǎn)總成本分析主要是利用產(chǎn)品生產(chǎn)總成本表，并采用比較分析法和( ) A.

3、因素分析法 B.差異分析法 C.項(xiàng)目分析法 D.總額分析法10.在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量中，下列項(xiàng)目中反映現(xiàn)金創(chuàng)造能力最靈敏的是( ) A.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 B.收到的租金 C.收到的稅收返還 D.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金11.根據(jù)成本特性考慮，企業(yè)的管理費(fèi)用基本上屬于( ) A.固定成本 B.變動(dòng)成本 C.半變動(dòng)成本 D.混合成本12.某企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為80萬元，流動(dòng)負(fù)債為120萬元，流動(dòng)資產(chǎn)為160萬元，則該企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金比率為( ) A. 50% B. 66.67% C. 133.33% D. 200%13.成本費(fèi)用報(bào)表的特點(diǎn)不包括（）A.綜合性 B.靈活性 C.

4、多樣性D.固定性14.被譽(yù)為企業(yè)的“血液”的是（）A.資產(chǎn) B.負(fù)債 C.利潤(rùn) D.現(xiàn)金15. 資產(chǎn)負(fù)債表定比分析與環(huán)比分析，屬于資產(chǎn)負(fù)債表的（）A.質(zhì)量分析B.比率分析C. 趨勢(shì)分析D.因素分析二、判斷題（正確的劃“”，錯(cuò)誤的劃“”。共10小題，每小題1分，計(jì)10分）1.企業(yè)持有較多的貨幣資金，是為了購(gòu)買原料。 （）2.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、可隨時(shí)支付的銀行存款和其他貨幣資金。 （）3.一般情況下，長(zhǎng)期資產(chǎn)是償還長(zhǎng)期債務(wù)的資產(chǎn)保障（）4.財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要為投資人服務(wù)。（）5.如果某公司資產(chǎn)總額800萬元，流動(dòng)負(fù)債40萬元，長(zhǎng)期負(fù)債260萬元，則可以計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債率為37.5%。（）

5、6.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金，可以隨時(shí)支付的銀行存款和其他貨幣資金。 （）7.比較分析法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析最常用的方法。（ ）8.固定資產(chǎn)折舊是一種付現(xiàn)成本，在計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)不應(yīng)加以扣除。（ ）9.衡量一個(gè)企業(yè)短期償債能力的大小，只要關(guān)注企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)的多少和質(zhì)量如何就行了。（ ）10.利潤(rùn)表的格式有賬戶式和報(bào)告式兩種。（ ）三、簡(jiǎn)述題（共3小題，第一、二小題每題10分，第三小題20分，計(jì)40分）1.簡(jiǎn)述現(xiàn)金流量表的作用。2.財(cái)務(wù)報(bào)表信息的主要使用者有哪些？他們各自分析的主要內(nèi)容是什么？3.簡(jiǎn)述利潤(rùn)表的質(zhì)量分析。四、計(jì)算題（共2小題，每題10分，計(jì)20分。要求寫出詳細(xì)計(jì)算過程，保留兩位小數(shù)。

6、）資料：甲產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本資料如下表所示： 主要產(chǎn)品單位成本表 2X14年12月產(chǎn)品名稱 :甲計(jì)量單位：件 單位:元 成本項(xiàng)目 上年實(shí)際平均 本年計(jì)劃 本年累計(jì)實(shí)際平均 直接材料 1189 1140 1323 直接人工 53 51.6 63 制造費(fèi)用 67 69 71 單位成本合計(jì) 1309 1260.60 1457 主要材料消耗量 20.5 19 21 材料單價(jià) 58 60 63 工時(shí)消耗 13小時(shí) 12小時(shí) 14小時(shí) 小時(shí)工資率 4.10 4.30 4.50 要求 : (1)對(duì)甲產(chǎn)品單位成本進(jìn)行一般分析。 (2)對(duì)直接材料和直接人工兩個(gè)成本項(xiàng)目進(jìn)行因素分析(本年累計(jì)實(shí)際與計(jì)劃對(duì)比)。 2.

7、北京某企業(yè)連續(xù)兩年的利潤(rùn)簡(jiǎn)表如下，試?yán)盟椒治龇▽?duì)其進(jìn)行分析。某企業(yè)兩年的利潤(rùn)表單位：萬元項(xiàng)目2001年2002年?duì)I業(yè)收入10001100營(yíng)業(yè)成本600700毛利400400營(yíng)業(yè)費(fèi)用100150管理費(fèi)用150160利息費(fèi)用1010所得稅46.226.4利潤(rùn)93.853.6財(cái)務(wù)報(bào)表分析期中試卷2答案一、單項(xiàng)選擇（每題2分，錯(cuò)選、多選、漏選均不給分）1.C2.B 3. D4. A 5 D 6.C 7. B8.B 9. A 10.A11A 12 B 13 D 14 D 15 C 二、判斷題（判斷正確得1分）1 23 456789 10.三、簡(jiǎn)答題1.現(xiàn)金流量表中企業(yè)一定報(bào)告期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的動(dòng)

8、態(tài)財(cái)務(wù)信息反映了企業(yè)在該期間內(nèi)通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量情況，可以使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者更清楚了解企業(yè)的現(xiàn)金和利潤(rùn)來源?，F(xiàn)金流量表中反映的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是在收付實(shí)現(xiàn)制的基礎(chǔ)下編制的，通過與以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的企業(yè)凈利潤(rùn)相比較分析，可以從現(xiàn)金流量的角度更全面的了解企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量?，F(xiàn)金流量表中企業(yè)在一定報(bào)告期間內(nèi)的現(xiàn)金流量和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指標(biāo)，可以反映企業(yè)現(xiàn)金的來源和用途是否合理，了解到企業(yè)通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得了多少現(xiàn)金流量，企業(yè)多大程度上依賴外部資金，還可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來的盈利能力、現(xiàn)金流量和資金需求?，F(xiàn)金流量表中的有關(guān)數(shù)據(jù)通過與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)相結(jié)合分析，可以了解

9、到企業(yè)取得現(xiàn)金、償還債務(wù)和支付投資者報(bào)酬的能力。2.（1）股權(quán)投資人。分析企業(yè)盈利能力，分析盈利狀況、股價(jià)變動(dòng)和發(fā)展前景，分析資產(chǎn)盈利水平、破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和競(jìng)爭(zhēng)能力 分析籌資狀況。(2) 債權(quán)人。分析貸款的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)、貸款規(guī)模，分析其流動(dòng)狀況，分析其盈利狀況和資本結(jié)構(gòu)。(3) 經(jīng)理人員。財(cái)務(wù)分析內(nèi)容廣泛，幾乎包括外部使用人關(guān)心的所有問題。(4) 供應(yīng)商。分析企業(yè)的長(zhǎng)期盈利能力和償債能力，分析企業(yè)的短期償債能力。(5) 政府。了解企業(yè)納稅情況，遵守政府法規(guī)和市場(chǎng)秩序的情況以及職工的收入和就業(yè)狀況。(6)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。需要評(píng)估企業(yè)的盈利性和破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的異常變動(dòng)。3.（一）營(yíng)業(yè)收入分析營(yíng)業(yè)收入是

10、指企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的經(jīng)濟(jì)利益的流入。它基本上代表著整個(gè)企業(yè)的營(yíng)業(yè)規(guī)模，是企業(yè)業(yè)績(jī)的最重要、最基本的來源。這里的營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（二）營(yíng)業(yè)成本分析營(yíng)業(yè)成本是指與營(yíng)業(yè)收入相關(guān)的，已經(jīng)確定了歸屬期和歸屬對(duì)象的成本。與營(yíng)業(yè)收入相對(duì)應(yīng)，營(yíng)業(yè)成本也分為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本兩部分。對(duì)營(yíng)業(yè)成本的分析有利于觀察企業(yè)成本控制的能力和成本的變動(dòng)趨勢(shì)，并且將營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)收入配比可以觀察企業(yè)利潤(rùn)的大小。追求利潤(rùn)是企業(yè)的普遍心態(tài)，也是信息使用者非常關(guān)注的內(nèi)容。但是由于企業(yè)不對(duì)外公布成本的構(gòu)成和計(jì)算方法，所

11、以外部分析人員較難做出準(zhǔn)確的成本分析。（三）營(yíng)業(yè)稅金及附加分析營(yíng)業(yè)稅金及附加是指企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等稅費(fèi)支出。由于營(yíng)業(yè)稅金及附加費(fèi)用和企業(yè)商品流轉(zhuǎn)額或勞務(wù)供應(yīng)量具有正相關(guān)關(guān)系。因此分析營(yíng)業(yè)稅金及附加時(shí)，應(yīng)將該項(xiàng)目與營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行對(duì)應(yīng)分析。如果二者不匹配，則有可能存在“偷稅漏稅”之嫌；而且借助二者之間的這種依存關(guān)系，可用作甄別營(yíng)業(yè)收入真實(shí)性的輔助工具。（四）銷售費(fèi)用分析銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、

12、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等費(fèi)用。（五）管理費(fèi)用分析管理費(fèi)用反映企業(yè)為組織管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。例如公司籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、公司董事會(huì)和總部各行政管理部門中的職工薪酬（包括工資、職工福利費(fèi)、住房公積金、各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等）、公司經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、相關(guān)稅金（如房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅、車船稅等）、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、不予資本化的研發(fā)費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、排污費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的無形資產(chǎn)攤

13、銷、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理的存貨盤虧毀損凈損失等）。（六）財(cái)務(wù)費(fèi)用分析 財(cái)務(wù)費(fèi)用主要是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息支出（利息收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用）、匯兌損益、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣（收到的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用）。此外，像分期收款銷售商品、售后回購(gòu)、售后回租等如果是帶有融資性質(zhì)的活動(dòng)，相關(guān)資金使用成本也應(yīng)在一定期限內(nèi)分配計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（七）資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第號(hào)資產(chǎn)減值規(guī)定，資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回金額，然后將所估計(jì)的資產(chǎn)可收回金額與其賬面價(jià)值相比較，以確定資產(chǎn)是否發(fā)生了減值，以及是否需要

14、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。由于缺乏客觀的標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員在計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，仍然包含了太多的主觀判斷因素。（八）公允價(jià)值變動(dòng)收益（或損失）公允價(jià)值變動(dòng)收益（或損失）是指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得（或損失）。公允價(jià)值變動(dòng)收益，反映的是企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的浮盈狀況，屬于未實(shí)現(xiàn)損益。未實(shí)現(xiàn)損益，就是賬面上還未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或未發(fā)生的損失，若確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)損益，會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)，虛增企業(yè)的未分配利潤(rùn)。（九）利潤(rùn)總額質(zhì)量分析利潤(rùn)總額是在企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出的結(jié)果，代表企業(yè)當(dāng)期綜合獲利能力。同時(shí)，也直接關(guān)系到各利益相關(guān)部門分配的問題。企

15、業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收支，也會(huì)在一定程度上對(duì)利潤(rùn)的質(zhì)量產(chǎn)生影響。因?yàn)闋I(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目的發(fā)生在一定程度上與企業(yè)的管理水平有關(guān)，在分析時(shí)也要予以關(guān)注。（十）凈利潤(rùn)質(zhì)量分析凈利潤(rùn)是企業(yè)的利潤(rùn)總額與企業(yè)所得稅費(fèi)用配比的結(jié)果，是企業(yè)利潤(rùn)表反映的第三個(gè)層次的業(yè)績(jī)，也是企業(yè)最終的經(jīng)營(yíng)成果。凈利潤(rùn)屬于所有者權(quán)益，構(gòu)成了利潤(rùn)分配的對(duì)象。所得稅反映企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例計(jì)算繳納的一種稅金。利潤(rùn)表中的所得稅，一般情況下與企業(yè)利潤(rùn)總額成正比例關(guān)系。所得稅費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，是企業(yè)為了利潤(rùn)的取得所必須承擔(dān)的納稅義務(wù)。企業(yè)在所得稅方面的節(jié)約屬于企業(yè)稅務(wù)籌劃的范疇，與企業(yè)常規(guī)的費(fèi)用控制不同。因此，企業(yè)對(duì)所得稅不

16、存在常規(guī)意義上的降低或控制的問題。四、計(jì)算題1. (1)一般分析從甲產(chǎn)品的單位成本表中可看出，本年累計(jì)實(shí)際平均成本超過了上年實(shí)際平均，也超過了本年計(jì)劃。從制定的計(jì)劃可看出，其計(jì)劃數(shù)要低于上年實(shí)際平均數(shù)，看來企業(yè)目標(biāo)是要降低成本，但本年實(shí)際不僅未完成本年計(jì)劃，而且也落后于上年實(shí)際平均，甲產(chǎn)品單位成本情況也是如此。(2)直接材料費(fèi)用分析通過題中數(shù)據(jù)可看出，材料費(fèi)用比計(jì)劃增加了183（1323-1140）元，因素分析為： a單位材料消耗量變動(dòng)的影響：(21-19) 60=120(元) b材料單價(jià)變動(dòng)的影響:(63-60) 21=63(元) c兩因素影響程度合計(jì):120+63=183(元) 從以上分析

17、可看出 ,兩因素對(duì)直接材料費(fèi)用的上漲均有較大影響,應(yīng)進(jìn)一步分析材料質(zhì)量及工人操作等方面是否存在問題,以查明材料數(shù)量變動(dòng)的原因；對(duì)材料價(jià)格的變動(dòng),企業(yè)應(yīng)及時(shí)分析市場(chǎng)行情，以制定相應(yīng)的對(duì)策。(3)直接人工費(fèi)用的分析從題中數(shù)據(jù)可看出，直接人工費(fèi)用較計(jì)劃增加了 11.40元，因素分析如下：a單位產(chǎn)品工時(shí)變動(dòng)的影響：（14-12）4.30=8.60(元) b小時(shí)工資率變動(dòng)的影響：（4.50-4.30）14=2.80(元) c兩因素影響程度合計(jì)：8.60+2.80=11.40(元) 單位產(chǎn)品工時(shí)多消耗 2小時(shí)，說明勞動(dòng)生產(chǎn)率有所下降，且幅度較大；至于小時(shí)工資率，僅增加了0.20元，幅度不大。2.某企業(yè)利潤(rùn)水平分析表單位：萬元項(xiàng)目2001年2002年變動(dòng)額變動(dòng)率營(yíng)業(yè)收入1000110010010%營(yíng)業(yè)成本60070010016.7%毛利4004