內(nèi)部審計（第三版）第04章內(nèi)部審計機構(gòu)

1、第三版內(nèi)部審計 第4章內(nèi)部審計機構(gòu)Chapter 4A通過本章學習，了解內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置原則，了解內(nèi)部審計機構(gòu)的職責和權(quán)限，重點把握內(nèi)部審計機構(gòu)常見設(shè)置模式，熟悉內(nèi)部審計機構(gòu)管理。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置原則4.1獨立性原則權(quán)威性原則點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置原則4.1 4.1.1 獨立性原則獨立性，是指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進行內(nèi)部審計活動時，不存在影響內(nèi)部審計客觀性的利益沖突的狀態(tài)。獨立性一般是指內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性主要受內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會或最高管理層關(guān)系的影響，并需要依靠規(guī)范的機構(gòu)管理

2、工作得以保證。具體而言，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性受到以下因素的影響:01董事會或最高管理層的支持 03050204內(nèi)部審計機構(gòu)的管理體制內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的權(quán)責范圍內(nèi)部審計活動受到的外在壓力以及干涉程度其他可能影響內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的因素點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置原則4.14.1.2權(quán)威性原則權(quán)威性，是具有使人信服的力量和威望的性狀。內(nèi)部審計的權(quán)威性主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計機構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次上，組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)部審計作用的發(fā)揮也就越充分。為確保內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置必須獨立于各職能部門，內(nèi)部審計人員必須與被監(jiān)督對象毫無

3、利益關(guān)系并且在審計過程中得到董事會或最高管理層的充分支持。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本內(nèi)部審計機構(gòu)常見的設(shè)置模式4.24.2.1外包模式內(nèi)部審計外包，又稱“內(nèi)部審計外部化”，是指組織及其內(nèi)部審計機構(gòu)將內(nèi)部審計的職能部分或全部通過契約委托給組織外部具有一定資質(zhì)的中介機構(gòu)來執(zhí)行。 內(nèi)部審計外包一般有兩種形式：一是企業(yè)不設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，將內(nèi)部審計的全部職能外包給中介機構(gòu)；二是企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)具體情況將內(nèi)部審計的部分職能或者業(yè)務外包給中介機構(gòu)。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本內(nèi)部審計機構(gòu)常見的設(shè)置模式4.24.2.1外包模式0201有利于保證

4、內(nèi)部審計的獨立性;有助于獲得高水準的服務外包降低了公司治理的效果。外包放棄了內(nèi)部審計自身的資源優(yōu)勢，這勢必影響到外部咨詢機構(gòu)的判斷和對企業(yè)的進一步了解，從而影響審計的質(zhì)量。優(yōu)點 缺點點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本內(nèi)部審計機構(gòu)常見的設(shè)置模式4.24.2.2內(nèi)置模式4.2.2.1單一領(lǐng)導模式在單一領(lǐng)導模式下，內(nèi)部審計機構(gòu)只對一個上級主管負責，但可以被設(shè)在管理層、監(jiān)管層、治理層等不同層級上。030102內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)在管理層內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)在監(jiān)管層內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)在治理層點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本內(nèi)部審計機構(gòu)常見的設(shè)置模式4.24.2.2內(nèi)置模式4.2.2.2雙重

5、領(lǐng)導模式雙重領(lǐng)導模式是指在業(yè)務上向?qū)徲嬑瘑T會報告業(yè)績，在行政上向經(jīng)理層負責并報告工作。21能夠最大限度地體現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。有利于保證現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計職能的發(fā)揮點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本內(nèi)部審計機構(gòu)的職責與權(quán)限4.34.3.1內(nèi)部審計機構(gòu)的職責內(nèi)部審計機構(gòu)（1）對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計；（2）對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務計劃執(zhí)行情況進行審計；（3）對本單位及所屬單位財政財務收支進行審計；（4）對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計；（5）對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的

6、履行情況進行審計；（6）對本單位及所屬單位的境外機構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進行審計；（7）對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計；（8）對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風險管理情況進行審計；（9）對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任情況進行審計；（10）協(xié)助本單位主要負責人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；（11）對本單位所屬單位的內(nèi)部審計工作進行指導、監(jiān)督和管理；（12）國家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本內(nèi)部審計機構(gòu)的職責與權(quán)限4.34.3.2內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限（1） 要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、 戰(zhàn)略決策、 重大措施、 內(nèi)部控制

7、、風險管理、財政財務收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)， 下同），以及必要的計算機技術(shù)文檔；（2）參加單位有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；（3）參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計規(guī)章制度的建議；（4）檢查有關(guān)財政財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物；（5）檢查有關(guān)計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；（6）就審計事項中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；（7）對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為及時向單位主要負責人報告，經(jīng)同意做出臨時制止決定；（8）對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)

8、批準，有權(quán)予以暫時封存；（9）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進管理、提高績效的建議；（10）對違法違規(guī)和造成損失浪費的被審計單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議；（11）對嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的被審計單位和個人，可以向單位黨組織、董事會（或者主要負責人）提出表彰建議。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本內(nèi)部審計機構(gòu)管理4.4 內(nèi)部審計機構(gòu)管理，是指內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計活動實施計劃、組織、領(lǐng)導、控制和協(xié)調(diào)工作。內(nèi)部審計機構(gòu)應當接受董事會或最高管理層的指導和監(jiān)督，內(nèi)部審計機構(gòu)負責人對內(nèi)部審計機構(gòu)管理的適當性和有效性負完全責任。內(nèi)部審計

9、機構(gòu)管理點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本內(nèi)部審計機構(gòu)管理4.44.4.1內(nèi)部審計機構(gòu)管理的目的02使內(nèi)部審計資源得到經(jīng)濟和有效的利用01實現(xiàn)內(nèi)部審計目標02提高內(nèi)部審計質(zhì)量，更好地履行監(jiān)督與評價的職責04使內(nèi)部審計活動符合內(nèi)部審計準則的要求點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本內(nèi)部審計機構(gòu)管理4.44.4.2內(nèi)部審計機構(gòu)管理的途徑、方式及內(nèi)容內(nèi)部審計機構(gòu)應當制定內(nèi)部審計章程，對內(nèi)部審計活動的目標、職責和權(quán)限進行規(guī)范，并報經(jīng)董事會或者最高管理層批準。 內(nèi)部審計章程內(nèi)審機構(gòu)的職責和權(quán)限內(nèi)部審計范圍內(nèi)部審計標準內(nèi)部審計目標其他需要明確的事項點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文

10、本點擊添加文本內(nèi)部審計機構(gòu)管理4.44.4.2內(nèi)部審計機構(gòu)管理的途徑、方式及內(nèi)容內(nèi)部審計機構(gòu)應當建立合理、有效的組織結(jié)構(gòu)，多層級組織的內(nèi)部審計機構(gòu)可以實行集中管理制或者分級管理。 集中管理分級管理實行集中管理的內(nèi)部審計機構(gòu)可以對下級組織實行內(nèi)部審計派駐制或者委派制；實行分級管理的內(nèi)部審計機構(gòu)應當通過適當?shù)慕M織形式和方式對下級內(nèi)部審計機構(gòu)進行指導和監(jiān)督。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本內(nèi)部審計機構(gòu)管理4.44.4.2內(nèi)部審計機構(gòu)管理的途徑、方式及內(nèi)容內(nèi)部審計機構(gòu)管理的內(nèi)容主要包括以下方面: 其他事項財務預算 審計質(zhì)量 組織協(xié)調(diào)審計計劃01人力資源 0204050603內(nèi)部審計機構(gòu)管理點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本內(nèi)部審計機構(gòu)管理4.44.4.3內(nèi)部審計機構(gòu)管理的層次內(nèi)部審計機構(gòu)管理可以分為部門管理和項目管理兩個層次。01部門管理02項目管理點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本內(nèi)部審計機構(gòu)管理4.44.4.3內(nèi)部審計機構(gòu)管理的層次4.4