會計實務(wù)：企業(yè)所得稅匯算清繳疑難解讀1

1、企業(yè)所得稅匯算清繳疑難解讀11、母、子公司間提供服務(wù)支付費用企業(yè)所得稅前怎樣扣除？答：國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知（國稅發(fā) 200886 號）規(guī)定：母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理。母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。母

2、公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。2、企業(yè)銷售商品時發(fā)生商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣或者銷售折讓行為，應(yīng)如何進行所得稅處理？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國稅函2008875號）規(guī)定，企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因

3、而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。3、企業(yè)以買一贈一的方式銷售本企業(yè)商品的，應(yīng)如何確認銷售收入？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國稅函2008875號）規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。4、企業(yè)所得稅納稅申報有誤如何處理？答：納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。此

4、時，必須重新填報企業(yè)所得稅納稅申報表，到主管稅務(wù)機關(guān)征收前臺進行更正申報。在原申報表上涂改進行更正申報的，稅務(wù)機關(guān)不予受理。更正后的申報表（整套、一式兩份）由征收前臺交納稅人和數(shù)據(jù)處理中心。5、我企業(yè)上年度是查賬征收，年應(yīng)納稅所得額6 萬，今年前兩個季度實際利潤額為 2 萬，預(yù)繳時能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014 年第 23 號）第三條第一款規(guī)定，查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10 萬元（含 10 萬元）的，本年度采取按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10 萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。因此，該企業(yè)在季度預(yù)繳時可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。編輯推薦 :固定資產(chǎn)盤盈盤虧的財稅處理分析代銷手續(xù)費與平銷返利的納稅區(qū)別會計司司長劉玉廷解讀企業(yè)內(nèi)部控制【經(jīng)驗】私企財會工作經(jīng)驗養(yǎng)老服務(wù)業(yè)享受稅收優(yōu)惠項目有哪些小編寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很