會計(jì)上崗證,會計(jì)基礎(chǔ)第二章 第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶課件

1、第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念銀行結(jié)算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。銀行：中國境內(nèi)經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)的政策性銀行、商業(yè)銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社存款人：中國境內(nèi)開立銀行結(jié)算賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織、個體工商戶和自然人二、銀行結(jié)算賬戶的分類1）按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶，是指存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。個人銀行結(jié)算賬戶是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬

2、戶。使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲蓄機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶也納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。（2）銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶四種?！纠}多選題】單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為（ABCD）A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.專用存款賬戶D.臨時存款賬戶（三）銀行結(jié)算賬戶根據(jù)開戶地的不同分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶本地銀行結(jié)算賬戶：存款人在注冊地或住所地開立的銀行結(jié)算賬戶異地銀行結(jié)算賬戶：存款人根據(jù)規(guī)定的條件在異地開立的銀行結(jié)算賬戶注冊地：存款人的營業(yè)執(zhí)照等開戶證明文件上記載的住所地三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則一）一個基本賬戶原則

3、單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬（二）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則存款人可以根據(jù)需要自主選擇銀行，除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。 （三）守法合規(guī)原則 不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。 書P53 （注意） （四）存款信息保密原則除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更、撤銷（一）銀行結(jié)算賬戶的開立1.銀行結(jié)算賬戶的開立程序2.開立銀行結(jié)算賬戶應(yīng)當(dāng)注意的問題 書P54（1）存款人的預(yù)留簽章；（2）賬戶名稱、存款人名稱與

4、預(yù)留銀行簽章中的公章或財(cái)務(wù)專用章的名稱的一致性；（3）注冊驗(yàn)資資金或增資驗(yàn)資資金的退還；（4）銀行結(jié)算賬戶的信息查詢。（二）銀行結(jié)算賬戶的變更1.銀行結(jié)算賬戶的變更，是指存款人的賬戶信息資料發(fā)生的變化或改變，主要為存款人名稱、單位法定代表人、住址以及其他開戶資料的變更。2.存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個工做日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。 3.單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。4.銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報(bào)告。

5、（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷1.撤銷情形（有以下情形之一的）（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；（3）因遷址需要變更開戶銀行的；（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。2.不得撤銷的情形存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。3.未發(fā)生業(yè)務(wù)賬戶的撤銷開戶銀行對已開戶1年，但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人，自發(fā)出通知30日內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。4.銀行結(jié)算賬戶撤銷的手續(xù)辦理 書P56-57 【例題多選題】存款人有下列（ABC）情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。A.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的B.注銷、被吊銷

6、營業(yè)執(zhí)照的C.因遷址需要變更開戶銀行的D.存款人尚未清償開戶銀行債務(wù)的（二）基本存款賬戶的開戶要求 P581.開立基本存款賬戶的存款人資格（幾乎是獨(dú)立核算的所有組織） 凡是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，并依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的法人和其他組織，均可以開立基本存款賬戶。如個體工商戶、單位附屬獨(dú)立核算的食堂、招待所、幼兒園等，也可以開立基本存款賬戶。2.所需的證明文件營業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證，如有稅務(wù)登記證也出具。 （三）開立基本存款賬戶的程序存款人申請開立基本存款賬戶的，應(yīng)填制開戶申請書，提供規(guī)定的證件。送交蓋有存款人印章的卡片，經(jīng)銀行審核同意、并憑中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)

7、核發(fā)的開戶許可證，即可開立該賬戶。六、一般存款賬戶一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。（一）使用范圍辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 存款人開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。【例題判斷題】存款人可以通過一般存款賬戶辦理現(xiàn)金支取。（）正確答案例題多選題】下列有關(guān)銀行賬戶的表述中正確的有（）。A.一個單位只能在一家銀行開立一個基本存款賬戶B.一個單位可以在多家銀行開立多個基本存款賬戶C.現(xiàn)金繳存可以通過一般存款賬戶辦理D.現(xiàn)金支付不能通過一般存款賬戶辦理正確答案ACD【例題

8、多選題】下列關(guān)于支付結(jié)算的各項(xiàng)表述中，符合規(guī)定的有（）A.銀行賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專業(yè)存款賬戶B.存款人只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶C.存款人可以通過基本存款賬戶辦理工資、獎金等現(xiàn)金的支取D.存款人可以通過一般存款賬戶辦理工資、獎金等現(xiàn)金的支取正確答案BC對下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶：基本建設(shè)資金；更新改造資金；財(cái)政預(yù)算外資金；糧、棉、油收購資金；證券交易結(jié)算資金；期貨交易保證金；信托基金；金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金；政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金；單位銀行卡備用金；住房基金；社會保障基金；收入?yún)R繳資金；業(yè)務(wù)支出資金；黨、團(tuán)、工會設(shè)

9、在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)；其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金?！纠}判斷題】單位開設(shè)的證券交易結(jié)算資金賬戶屬于專用存款賬戶。（）正確答案 （二）開戶要求出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和各項(xiàng)專用資金的有關(guān)證明文件三）開設(shè)程序填制開戶申請書，提供相應(yīng)的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意后開立該賬戶。注意：要有中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻税l(fā)的開戶許可證書 P61八、臨時存款賬戶臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。（一）使用范圍1.設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)2.異地臨時經(jīng)營活動3.注冊驗(yàn)資資金。 4.境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動【例題多選題】下列

10、（AC）情況下，存款人可以申請開立臨時存款賬戶A.注冊驗(yàn)資B.繳納住房基金C.異地臨時經(jīng)營活動D.支付職工差旅費(fèi)二）開戶要求簡單了解1.臨時機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)的批文。2.異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。3.異地從事臨時經(jīng)營活動的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地工商行政管理部門的批文。4.注冊驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文。注意：其中第2、3項(xiàng)還應(yīng)當(dāng)出具其基本存款賬戶開戶登記證?！纠}判斷題】企業(yè)申請開立注冊驗(yàn)資資金

11、臨時存款賬戶，應(yīng)向銀行出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文。（）正確答案三）開立程序簡單了解（四）注意問題1.臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。2.臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。3.注冊驗(yàn)資的臨時存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。注冊驗(yàn)資的資金匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。4.增資驗(yàn)資臨時存款賬戶的使用和撤銷比照注冊驗(yàn)資開立的臨時存款賬戶管理。 書P63九、個人銀行結(jié)算賬戶個人銀行結(jié)算賬戶是指存款人有投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。注意與個人儲蓄賬戶進(jìn)行區(qū)分。郵政儲蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算

12、賬戶管理。（四）注意問題 1.單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。2.從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。3.個人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶；個人持申請人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶。4.個人持出票人（或申請人）為單位且一手或多手背書人為單位的支票、銀行匯票或銀行本票，向開戶銀行提示付款并將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)向開戶銀行出具最后一手背書人為單位且被背書人為個人的收款依據(jù)。

13、5.儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。6.單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶款項(xiàng)的，銀行應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存復(fù)印件，按會計(jì)檔案保管。未提供相關(guān)依據(jù)或相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行應(yīng)拒絕辦理?！纠}多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各賬戶中，可以辦理現(xiàn)金支付的是（ BCD）。A.一般存款B.臨時存款賬戶C.基本存款賬戶D.個人銀行結(jié)算賬戶十、異地銀行結(jié)算賬戶 異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。（一）使用范圍1.營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣），需要開立基本存款賬戶的；2.辦

14、理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的；3.存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的；4.異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的；5.自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的?！纠}多選題】異地銀行結(jié)算賬戶可以開立的銀行賬戶種類有（AB）。A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.專用存款賬戶D.臨時存款賬戶十一、銀行結(jié)算賬戶的管理（一）中國人民銀行的管理（央行）1.中國人民銀行負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開立和使用，對存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為予以處罰。2.中國人民銀行對銀行結(jié)算賬戶的開立和使用實(shí)施監(jiān)控和管理。3.負(fù)責(zé)基本存款賬戶、

15、臨時存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶登記證的管理。4.任何單位及個人不得偽造、變造及私自印制開戶登記證。 （二）銀行的管理（開戶銀行）1.銀行負(fù)責(zé)所屬營業(yè)機(jī)構(gòu)銀行結(jié)算賬戶開立和使用的管理，監(jiān)督和檢查其執(zhí)行賬戶管理辦法的情況，糾正違規(guī)開立和使用銀行結(jié)算賬戶的行為2.銀行應(yīng)明確專人負(fù)責(zé)銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理，負(fù)責(zé)對存款人開戶申請資料的審查，并按賬戶管理辦法的規(guī)定及時報(bào)送存款人開銷戶信息資料，建立健全開銷戶登記制度，建立銀行賬戶管理檔案，按會計(jì)檔案進(jìn)行管理。銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。3.對已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行年檢制度。4.對存款人使用銀行

16、結(jié)算賬戶的情況進(jìn)行監(jiān)督，對存款人的可疑支付應(yīng)按照中國人民銀行規(guī)定的程序及時報(bào)告。（三）存款人的管理（開戶的企業(yè)或個人） 1.加強(qiáng)對預(yù)留銀行簽章的管理。2.加強(qiáng)對開戶許可證的管理。 3.妥善保管密碼。 書P69十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則（一）存款人違反賬戶管理制度的處罰（對開戶單位的處罰）區(qū)分非經(jīng)營性存款人和經(jīng)營性存款人的處罰：對非經(jīng)營性的存款人的罰款金額都是1千元；對經(jīng)營性的存款人的罰款金額有3種：（1）1000元的罰款（2）1萬元以上3萬元以下的罰款（3）5千元以上3萬元以下的罰款違反銀行賬戶結(jié)算管理制度事項(xiàng)經(jīng)營性存款人處罰金額非經(jīng)營性存款人處罰金額1.法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款

17、人地址以及其他開戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行1000元1000元2.違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶，偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶1萬元以上3萬元以下3.違反規(guī)定不及時撤銷銀行結(jié)算賬戶4.偽造、變造、私自印制開戶登記證的存款人1.違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶；5千元以上3萬元以下的罰款2.違反規(guī)定支取現(xiàn)金；3.利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)；4.出租、出借銀行結(jié)算賬戶；5.從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶；偽造變造，開立撤銷1萬到3萬（二）銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰（銀行結(jié)算賬戶的開立過程中）1.違反規(guī)定為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶；2.明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲。銀行有上述所列行為之一的，給予警告，并處以5萬元以上3