會(huì)計(jì)上崗證,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第二章 第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶課件

1、第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念銀行結(jié)算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦銀行開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。銀行：中國(guó)境內(nèi)經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的政策性銀行、商業(yè)銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社存款人：中國(guó)境內(nèi)開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織、個(gè)體工商戶和自然人二、銀行結(jié)算賬戶的分類1）按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶，是指存款人以單位名稱開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是指存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開(kāi)立的銀行結(jié)算賬

2、戶。使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶也納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。（2）銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶四種。【例題多選題】單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為（ABCD）A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.專用存款賬戶D.臨時(shí)存款賬戶（三）銀行結(jié)算賬戶根據(jù)開(kāi)戶地的不同分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶本地銀行結(jié)算賬戶：存款人在注冊(cè)地或住所地開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶異地銀行結(jié)算賬戶：存款人根據(jù)規(guī)定的條件在異地開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶注冊(cè)地：存款人的營(yíng)業(yè)執(zhí)照等開(kāi)戶證明文件上記載的住所地三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則一）一個(gè)基本賬戶原則

3、單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬（二）自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶原則存款人可以根據(jù)需要自主選擇銀行，除國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。 （三）守法合規(guī)原則 不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)。 書(shū)P53 （注意） （四）存款信息保密原則除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。四、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更、撤銷（一）銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立1.銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立程序2.開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題 書(shū)P54（1）存款人的預(yù)留簽章；（2）賬戶名稱、存款人名稱與

4、預(yù)留銀行簽章中的公章或財(cái)務(wù)專用章的名稱的一致性；（3）注冊(cè)驗(yàn)資資金或增資驗(yàn)資資金的退還；（4）銀行結(jié)算賬戶的信息查詢。（二）銀行結(jié)算賬戶的變更1.銀行結(jié)算賬戶的變更，是指存款人的賬戶信息資料發(fā)生的變化或改變，主要為存款人名稱、單位法定代表人、住址以及其他開(kāi)戶資料的變更。2.存款人更改名稱，但不改變開(kāi)戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工做日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門(mén)的證明文件。 3.單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開(kāi)戶資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶銀行并提供有關(guān)證明。4.銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。

5、（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷1.撤銷情形（有以下情形之一的）（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；（2）注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；（3）因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的；（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。2.不得撤銷的情形存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷銀行結(jié)算賬戶。3.未發(fā)生業(yè)務(wù)賬戶的撤銷開(kāi)戶銀行對(duì)已開(kāi)戶1年，但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人，自發(fā)出通知30日內(nèi)到開(kāi)戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。4.銀行結(jié)算賬戶撤銷的手續(xù)辦理 書(shū)P56-57 【例題多選題】存款人有下列（ABC）情形之一的，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)。A.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的B.注銷、被吊銷

6、營(yíng)業(yè)執(zhí)照的C.因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的D.存款人尚未清償開(kāi)戶銀行債務(wù)的（二）基本存款賬戶的開(kāi)戶要求 P581.開(kāi)立基本存款賬戶的存款人資格（幾乎是獨(dú)立核算的所有組織） 凡是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，并依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的法人和其他組織，均可以開(kāi)立基本存款賬戶。如個(gè)體工商戶、單位附屬獨(dú)立核算的食堂、招待所、幼兒園等，也可以開(kāi)立基本存款賬戶。2.所需的證明文件營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證，如有稅務(wù)登記證也出具。 （三）開(kāi)立基本存款賬戶的程序存款人申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶的，應(yīng)填制開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)，提供規(guī)定的證件。送交蓋有存款人印章的卡片，經(jīng)銀行審核同意、并憑中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)

7、核發(fā)的開(kāi)戶許可證，即可開(kāi)立該賬戶。六、一般存款賬戶一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。（一）使用范圍辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 存款人開(kāi)立一般存款賬戶沒(méi)有數(shù)量限制?！纠}判斷題】存款人可以通過(guò)一般存款賬戶辦理現(xiàn)金支取。（）正確答案例題多選題】下列有關(guān)銀行賬戶的表述中正確的有（）。A.一個(gè)單位只能在一家銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶B.一個(gè)單位可以在多家銀行開(kāi)立多個(gè)基本存款賬戶C.現(xiàn)金繳存可以通過(guò)一般存款賬戶辦理D.現(xiàn)金支付不能通過(guò)一般存款賬戶辦理正確答案ACD【例題

8、多選題】下列關(guān)于支付結(jié)算的各項(xiàng)表述中，符合規(guī)定的有（）A.銀行賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專業(yè)存款賬戶B.存款人只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶C.存款人可以通過(guò)基本存款賬戶辦理工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取D.存款人可以通過(guò)一般存款賬戶辦理工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取正確答案BC對(duì)下列資金的管理與使用，存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立專用存款賬戶：基本建設(shè)資金；更新改造資金；財(cái)政預(yù)算外資金；糧、棉、油收購(gòu)資金；證券交易結(jié)算資金；期貨交易保證金；信托基金；金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金；政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金；單位銀行卡備用金；住房基金；社會(huì)保障基金；收入?yún)R繳資金；業(yè)務(wù)支出資金；黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)

9、在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)；其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金?！纠}判斷題】單位開(kāi)設(shè)的證券交易結(jié)算資金賬戶屬于專用存款賬戶。（）正確答案 （二）開(kāi)戶要求出具其開(kāi)立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開(kāi)戶登記證和各項(xiàng)專用資金的有關(guān)證明文件三）開(kāi)設(shè)程序填制開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)，提供相應(yīng)的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意后開(kāi)立該賬戶。注意：要有中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻税l(fā)的開(kāi)戶許可證書(shū) P61八、臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。（一）使用范圍1.設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)2.異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)3.注冊(cè)驗(yàn)資資金。 4.境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)【例題多選題】下列

10、（AC）情況下，存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶A.注冊(cè)驗(yàn)資B.繳納住房基金C.異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)D.支付職工差旅費(fèi)二）開(kāi)戶要求簡(jiǎn)單了解1.臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門(mén)同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文。2.異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門(mén)核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。3.異地從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地工商行政管理部門(mén)的批文。4.注冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門(mén)核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)或有關(guān)部門(mén)的批文。注意：其中第2、3項(xiàng)還應(yīng)當(dāng)出具其基本存款賬戶開(kāi)戶登記證?！纠}判斷題】企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)立注冊(cè)驗(yàn)資資金

11、臨時(shí)存款賬戶，應(yīng)向銀行出具工商行政管理部門(mén)核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)或有關(guān)部門(mén)的批文。（）正確答案三）開(kāi)立程序簡(jiǎn)單了解（四）注意問(wèn)題1.臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。2.臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。3.注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。注冊(cè)驗(yàn)資的資金匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。4.增資驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶的使用和撤銷比照注冊(cè)驗(yàn)資開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶管理。 書(shū)P63九、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是指存款人有投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。注意與個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶進(jìn)行區(qū)分。郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算

12、賬戶管理。（四）注意問(wèn)題 1.單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過(guò)5萬(wàn)元的，應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供付款依據(jù)。2.從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供完稅證明。3.個(gè)人持出票人為單位的支票向開(kāi)戶銀行委托收款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶；個(gè)人持申請(qǐng)人為單位的銀行匯票和銀行本票向開(kāi)戶銀行提示付款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。4.個(gè)人持出票人（或申請(qǐng)人）為單位且一手或多手背書(shū)人為單位的支票、銀行匯票或銀行本票，向開(kāi)戶銀行提示付款并將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)向開(kāi)戶銀行出具最后一手背書(shū)人為單位且被背書(shū)人為個(gè)人的收款依據(jù)。

13、5.儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。6.單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶款項(xiàng)的，銀行應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存復(fù)印件，按會(huì)計(jì)檔案保管。未提供相關(guān)依據(jù)或相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行應(yīng)拒絕辦理?！纠}多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各賬戶中，可以辦理現(xiàn)金支付的是（ BCD）。A.一般存款B.臨時(shí)存款賬戶C.基本存款賬戶D.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶十、異地銀行結(jié)算賬戶 異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開(kāi)立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。（一）使用范圍1.營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣），需要開(kāi)立基本存款賬戶的；2.辦

14、理異地借款和其他結(jié)算需要開(kāi)立一般存款賬戶的；3.存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開(kāi)立專用存款賬戶的；4.異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶的；5.自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。【例題多選題】異地銀行結(jié)算賬戶可以開(kāi)立的銀行賬戶種類有（AB）。A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.專用存款賬戶D.臨時(shí)存款賬戶十一、銀行結(jié)算賬戶的管理（一）中國(guó)人民銀行的管理（央行）1.中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立和使用，對(duì)存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為予以處罰。2.中國(guó)人民銀行對(duì)銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立和使用實(shí)施監(jiān)控和管理。3.負(fù)責(zé)基本存款賬戶、

15、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開(kāi)戶登記證的管理。4.任何單位及個(gè)人不得偽造、變?cè)旒八阶杂≈崎_(kāi)戶登記證。 （二）銀行的管理（開(kāi)戶銀行）1.銀行負(fù)責(zé)所屬營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)銀行結(jié)算賬戶開(kāi)立和使用的管理，監(jiān)督和檢查其執(zhí)行賬戶管理辦法的情況，糾正違規(guī)開(kāi)立和使用銀行結(jié)算賬戶的行為2.銀行應(yīng)明確專人負(fù)責(zé)銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、使用和撤銷的審查和管理，負(fù)責(zé)對(duì)存款人開(kāi)戶申請(qǐng)資料的審查，并按賬戶管理辦法的規(guī)定及時(shí)報(bào)送存款人開(kāi)銷戶信息資料，建立健全開(kāi)銷戶登記制度，建立銀行賬戶管理檔案，按會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。3.對(duì)已開(kāi)立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行年檢制度。4.對(duì)存款人使用銀行

16、結(jié)算賬戶的情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)存款人的可疑支付應(yīng)按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的程序及時(shí)報(bào)告。（三）存款人的管理（開(kāi)戶的企業(yè)或個(gè)人） 1.加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理。2.加強(qiáng)對(duì)開(kāi)戶許可證的管理。 3.妥善保管密碼。 書(shū)P69十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則（一）存款人違反賬戶管理制度的處罰（對(duì)開(kāi)戶單位的處罰）區(qū)分非經(jīng)營(yíng)性存款人和經(jīng)營(yíng)性存款人的處罰：對(duì)非經(jīng)營(yíng)性的存款人的罰款金額都是1千元；對(duì)經(jīng)營(yíng)性的存款人的罰款金額有3種：（1）1000元的罰款（2）1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款（3）5千元以上3萬(wàn)元以下的罰款違反銀行賬戶結(jié)算管理制度事項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性存款人處罰金額非經(jīng)營(yíng)性存款人處罰金額1.法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款

17、人地址以及其他開(kāi)戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行1000元1000元2.違反規(guī)定開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶，偽造、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下3.違反規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶4.偽造、變?cè)?、私自印制開(kāi)戶登記證的存款人1.違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶；5千元以上3萬(wàn)元以下的罰款2.違反規(guī)定支取現(xiàn)金；3.利用開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)；4.出租、出借銀行結(jié)算賬戶；5.從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶；偽造變?cè)欤_(kāi)立撤銷1萬(wàn)到3萬(wàn)（二）銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰（銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立過(guò)程中）1.違反規(guī)定為存款人多頭開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶；2.明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)。銀行有上述所列行為之一的，給予警告，并處以5萬(wàn)元以上3