基于內(nèi)部控制原則的公立醫(yī)院收費管理控制

1、基于內(nèi)部控制原那么的公立醫(yī)院收費管理控制基于內(nèi)部控制原那么的公立醫(yī)院收費管理控制公立醫(yī)院是我國醫(yī)療效勞最主要的提供者，建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制體系，不僅是政府和社會對公立醫(yī)院的監(jiān)管要求，也是公立醫(yī)院保證平安、穩(wěn)定、高效地為公眾提供醫(yī)療效勞的基矗當(dāng)前，我國公立醫(yī)院收入90%以上是通過向患者提供的醫(yī)療效勞收費。醫(yī)院收費管理屬于醫(yī)院財務(wù)管理體系的一個重要組成局部，它貫穿醫(yī)院整個業(yè)務(wù)流程。公立醫(yī)院必須標(biāo)準(zhǔn)醫(yī)院收費管理主體行為，確保資金平安，確立科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)、完善有效的醫(yī)院收費內(nèi)部控制機(jī)制。早在2022年衛(wèi)生部發(fā)布?醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定試行?以及自2022年財政部公布?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)試行?以來

2、，雖然眾多公立醫(yī)院已經(jīng)著手開展內(nèi)部控制體系建立工作，并獲得了一定成效，但仍存在許多醫(yī)院指導(dǎo)重視不夠，甚至未著手開展內(nèi)部控制工作的情況。從歷年公立醫(yī)院發(fā)生的收費案件來看，相當(dāng)一局部與單位風(fēng)險管理及內(nèi)部控制不嚴(yán)有關(guān)。因此，如何建立一套合適公立醫(yī)院收費管理內(nèi)部控制與風(fēng)險防范的管理制度并認(rèn)真貫徹執(zhí)行，對于改善公立醫(yī)院的收費管理內(nèi)控現(xiàn)狀，加強(qiáng)風(fēng)險防范機(jī)制就顯得尤為重要。一、公立醫(yī)院收費管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀公立醫(yī)院收費部門是直接涉及大量現(xiàn)金流入和流出的重點科室。近年來，雖然新醫(yī)改政策導(dǎo)向、醫(yī)保支付改革、醫(yī)院精細(xì)化管理要求，使各大醫(yī)院收費管理外部環(huán)境有所改善，但在實際工作中仍存在諸多問題，其突出表如今：收入業(yè)務(wù)

3、相關(guān)崗位設(shè)置不合理，不相容崗位未實現(xiàn)互相別離，導(dǎo)致錯誤或舞弊；未按收費答應(yīng)規(guī)定的工程和標(biāo)準(zhǔn)收取，存在違規(guī)收費現(xiàn)象；收入收取業(yè)務(wù)分散在各個業(yè)務(wù)科室，缺乏統(tǒng)一的管理和監(jiān)控，導(dǎo)致收入金額不實、應(yīng)收未收或者私設(shè)小金庫的情形；票據(jù)、印章管理松散，導(dǎo)致收入資金流失等違規(guī)問題。如前些年發(fā)生的中科院某醫(yī)院住院處主任虛報冒領(lǐng)病人出院退款1000多萬、2022年發(fā)生的某醫(yī)院收費員利用職務(wù)之便虛假退費61.3萬余元等案件，為收費管理敲響了警鐘。二、F省腫瘤醫(yī)院的主要做法F省腫瘤醫(yī)院坐落于Z市，綜合實力和影響力在國內(nèi)省級腫瘤專科醫(yī)院中位列前十，目前是F省唯一的集醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防、康復(fù)和培訓(xùn)于一體的三級甲等腫瘤專

4、科醫(yī)院，也是全國文明單位、國家臨床重點?？平挝?。醫(yī)院占地150畝，建筑面積15.49萬平方米，編制床位1600張，年收治腫瘤病人6萬余人次，職工2030人，其專業(yè)技術(shù)人員1671人。在歷任指導(dǎo)的重視下，醫(yī)院財務(wù)部門加強(qiáng)了內(nèi)部控制特別是收本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理費管理內(nèi)部控制，實現(xiàn)了管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化，主要做法如下。一成立醫(yī)院內(nèi)部控制指導(dǎo)小組，在小組下成立內(nèi)控工作辦公室在內(nèi)部控制建立方面，筆者所在醫(yī)院成立了內(nèi)部控制與風(fēng)險管理指導(dǎo)小組，在院長的指導(dǎo)下，確立財務(wù)科為內(nèi)部控制與風(fēng)險管理牽頭部門，開展了收費管理等內(nèi)部控制專題培訓(xùn)，對醫(yī)院收費工作進(jìn)展全面風(fēng)險評估和流程

5、再造。二建立健全收入內(nèi)部管理制度，制定收費管理內(nèi)部控制操作手冊筆者所在醫(yī)院建立并嚴(yán)格執(zhí)行?收入管理制度?、?價格管理制度?、?醫(yī)療效勞價格庫管理制度?、?新開展醫(yī)療效勞工程與使用醫(yī)用耗材工程收費申請制度?、?新增醫(yī)療效勞價格工程申報制度?、?醫(yī)療效勞工程價格數(shù)據(jù)庫管理制度?、?收入審查核對制度?、?醫(yī)療收費管理制度?、?分戶賬管理制度?、?出院病人費用審核制度?、?關(guān)于預(yù)交金余額退回銀行卡的管理規(guī)定?和?票據(jù)管理制度?等收入內(nèi)控管理制度及操作手冊，對門診收費、住院結(jié)算、醫(yī)療效勞價格、票據(jù)、退費及糾錯、收入審查核對、預(yù)交金管理、收入管理業(yè)務(wù)流程、出院病人費用審核流程等進(jìn)展了標(biāo)準(zhǔn)。三合理設(shè)置收費業(yè)

6、務(wù)崗位，制定收費收入管理業(yè)務(wù)流程醫(yī)院實行一人多崗、一崗多人、一崗一人的管理形式。確保提供效勞與收取費用，價格管理與價格執(zhí)行，票據(jù)保管與票據(jù)使用，辦理退費與退費審批，收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容崗位互相別離、制約和監(jiān)視。明確收入、價格、票據(jù)、退費管理等環(huán)節(jié)的控制要求，重點控制門診收入、住院結(jié)算收入。加強(qiáng)流程控制，防范收入流失，確保收入的全過程得到有效控制。四收費收入業(yè)務(wù)施行歸口管理1醫(yī)院的收費收入由財務(wù)部門歸口管理并進(jìn)展會計核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。2財務(wù)部門對收費收入業(yè)務(wù)的管理職能包括：制定收入內(nèi)部管理制度；全面掌握本單位各業(yè)務(wù)科室的收費工程；對收費收入業(yè)務(wù)進(jìn)展會計核算，及時、完好地記錄、反映單位的

7、收入業(yè)務(wù)；加強(qiáng)對收費收入業(yè)務(wù)的分析和對賬工作，對收入收取情況的合理性進(jìn)展分析；加強(qiáng)對收費收入業(yè)務(wù)的檢查，包括定期檢查收入款項是否及時、足額繳存到規(guī)定銀行賬戶，收入金額是否與合同約定相符，對應(yīng)收未收工程應(yīng)當(dāng)查明情況并落實催收責(zé)任。五收費收入必須符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定醫(yī)院獲得的各項收入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)；向患者收取醫(yī)療預(yù)收款出具醫(yī)療機(jī)構(gòu)統(tǒng)一票據(jù)，并及時結(jié)賬；財務(wù)部門加強(qiáng)醫(yī)療預(yù)收款的審核、對賬和監(jiān)管；醫(yī)療預(yù)收款結(jié)算必須提供相關(guān)的原始資料；收據(jù)遺失必須提供有關(guān)證明，并按審批權(quán)限履行報批手續(xù)。六加強(qiáng)對票據(jù)和印章的管控加強(qiáng)了收費印章管理，標(biāo)準(zhǔn)印章使用，設(shè)置票據(jù)專管員等，主要表現(xiàn)有：財政票據(jù)、發(fā)

8、票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)；設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作；票據(jù)按照順序號使用，做好廢舊票據(jù)管理；非出納和收費崗位的收費人員不得領(lǐng)用各類收費票據(jù)。七加強(qiáng)對收費收入的分析醫(yī)院全部收入納入預(yù)算管理，定期對收入實現(xiàn)情況進(jìn)展分析，分析主要針對收入構(gòu)造狀況和增減變動情況，評價收費收入差異變動原因，找出存在的問題和缺乏，提出改良的建議和意見。八嚴(yán)格設(shè)賬建立住院病人費用分戶賬制度，設(shè)置預(yù)收醫(yī)療款、住院病人醫(yī)藥費明細(xì)賬，預(yù)收醫(yī)療款明細(xì)賬按單位或個人設(shè)置，定期與總賬進(jìn)展核對。住院病人醫(yī)藥費明細(xì)賬按在院病人設(shè)置，定期與總賬進(jìn)展核對，于病人出院時打印并審核。年度

9、終了，按尚未辦理結(jié)算的住院病人累計醫(yī)藥費打印，并與信息部門的相關(guān)數(shù)據(jù)核對。九建立健全收費收入審查核對制度收費收入的審查核對包括門診、住院醫(yī)療收入根底數(shù)據(jù)真實性、準(zhǔn)確性，其中涉及到各類報表、票據(jù)含紅字沖銷、作廢、退費的票據(jù)、資金包括現(xiàn)金、存款、支票、社保卡結(jié)算、PS繳費、自助機(jī)繳費和第三方支付安康通、微信支付、支付寶支付等等進(jìn)展審查核對。1.PS刷卡核對控制收費人員：當(dāng)日收款完畢后匯總合計PS單計算出刷卡總金額并加上所收現(xiàn)金，與醫(yī)院信息系統(tǒng)結(jié)賬單應(yīng)交款核對相符后上交。稽核人員：醫(yī)院財務(wù)部門設(shè)專人稽核收費員上交的PS刷卡單。稽核人員主要對PS機(jī)刷出的消費單與銀聯(lián)提供的商戶交易已收清單進(jìn)展對賬，復(fù)核

10、PS機(jī)刷卡單合計數(shù)是否正確，是否有持卡人簽名。出納人員：出納人員每日將PS結(jié)算報表的金額與銀行提供的商戶特種轉(zhuǎn)賬憑證上的金額核對，同時根據(jù)PS簽購單的銀行存根聯(lián)金額與銀行提供的商戶對賬單上每筆交易金額一一核對。會計人員：定期對PS簽購單會計賬面金額與出納PS簽購單出納賬面金額一一核對，假設(shè)有過失應(yīng)查明原因并及時處理。2.第三方支付核對控制收費人員：當(dāng)日收款完畢后匯總合計第三方支付總金額并加上所收現(xiàn)金，與醫(yī)院信息系統(tǒng)結(jié)賬單應(yīng)交款核對相符后上交。稽核人員：主要負(fù)責(zé)核對HIS系統(tǒng)的收入結(jié)算表與第三方平臺提供的到賬通知書一致，第三方提供的到賬通知書與銀行收款回單一致，銀行收款回單與HIS系統(tǒng)的收入結(jié)算

11、表一致。出納人員：出納人員每日應(yīng)將收費結(jié)算報表的金額與銀行提供的收款單上的金額核對，同時根據(jù)結(jié)算報表與銀行提供的商戶對賬單上每筆交易金額一一核對。會計人員：應(yīng)定期對會計賬面金額與出納收費結(jié)算報表一一核對，假設(shè)有過失應(yīng)查明原因及時處理。系統(tǒng)自動核對：每日第三方應(yīng)用平臺、醫(yī)院信息系統(tǒng)以及醫(yī)院收款明細(xì)賬目自動一一核對，人工抽查核對，確保第三方支付平臺交款全額到賬。3.科室收入核對控制科室收入與科室工作量統(tǒng)計抽查核對。4.三單相符核對控制三單指醫(yī)囑單、報告單圖像和收費清單，信息系統(tǒng)自動審核和人工核對相結(jié)合，確保三單相符。5.出院病人費用審核控制審核費用應(yīng)在患者辦理出院結(jié)算手續(xù)前，根據(jù)患者病歷長短期醫(yī)囑

12、的記錄與執(zhí)行情況，即各項檢查治療、臨床用藥、護(hù)理等級、處置治療等，實際收取的費用數(shù)量情況與出院清單明細(xì)工程逐項認(rèn)真核對。十完善計算機(jī)退費和紙質(zhì)退費流程管理醫(yī)院計算機(jī)退費必須符合電子流程標(biāo)準(zhǔn)，各項退費更正必須提供有效憑證，包括交費憑據(jù)、相關(guān)科室的退費和更正通知書、審批意見等。收費員核對原始憑證和原始記錄，執(zhí)行內(nèi)部受權(quán)審批控制，對發(fā)生減免事項的必須由被受權(quán)部門負(fù)責(zé)人審核，報醫(yī)院主要指導(dǎo)批準(zhǔn)后，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理。三、獲得的成效多年來，F(xiàn)省腫瘤醫(yī)院通過采取以上措施，加強(qiáng)收費管理內(nèi)部控制工作以來，在收費管理內(nèi)部控制方面獲得了較好成效，促使醫(yī)院積極合理組織收入，有效堵塞管理破綻，保證收入的合法性、合規(guī)性

13、，確保各項收入全面納入醫(yī)院預(yù)算，實行統(tǒng)一核算與管理，使各項收入得以全面反映；有效防范收入環(huán)節(jié)中亂收費、貪污、私收費等行為發(fā)生，保證了收入合法、平安和完好；有效預(yù)防了醫(yī)院的資金風(fēng)險和數(shù)據(jù)風(fēng)險，使患者對醫(yī)院的滿意度上升，促進(jìn)醫(yī)院醫(yī)療效勞收費和價格管理工作走上標(biāo)準(zhǔn)。在近年承受的物價收費檢查與上級部門貨幣資金審計以及年度財務(wù)報告審計中獲得好評。主要成效詳細(xì)表現(xiàn)如下。一是在內(nèi)部控制環(huán)境上有了極大改善，確立了以單位風(fēng)險管控為引領(lǐng)，以收費管理控制為契機(jī)，推進(jìn)了F省腫瘤醫(yī)院收費管理一系列配套的流程優(yōu)化與制度建立，大大提升了內(nèi)部控制程度。比方收費管理構(gòu)造進(jìn)一步優(yōu)化，收費流程設(shè)置和權(quán)責(zé)分配更加合理，內(nèi)部監(jiān)視制衡機(jī)

14、制進(jìn)一步明晰，收費管理崗位職責(zé)進(jìn)一步完善，財務(wù)部門內(nèi)控文化逐步形成。二是建立健全了各項收入內(nèi)部管理制度，確立了收入業(yè)務(wù)的歸口管理部門，明確收入業(yè)務(wù)的管理崗位及其職責(zé)權(quán)限，收費員、稽核員等重要崗位施行相應(yīng)的別離措施，優(yōu)化了各類收入業(yè)務(wù)的工作流程、審批權(quán)限和責(zé)任劃分，標(biāo)準(zhǔn)了票據(jù)、印章的保管責(zé)任、領(lǐng)用程序，強(qiáng)化了與收入業(yè)務(wù)相關(guān)的對賬和檢查責(zé)任，對各項工作以制度化形式確定下來。三是醫(yī)院收費日常管理工作得到加強(qiáng)。醫(yī)院的一切收支納入財務(wù)部門統(tǒng)一核算與管理，強(qiáng)化了收費管理職能，合理組織收入，加強(qiáng)收費內(nèi)部控制管理，實行出院病人費用審核，進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)醫(yī)院收費行為，進(jìn)步了醫(yī)院會計核算和經(jīng)濟(jì)管理程度，充分發(fā)揮財務(wù)部門

15、的核算、監(jiān)視、管理職能，促進(jìn)做好醫(yī)院增收節(jié)支工作。四是醫(yī)療效勞價格管理工作逐年標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)療效勞價格有關(guān)文件，確保醫(yī)療效勞工程與價格經(jīng)過批準(zhǔn)。醫(yī)療效勞工程數(shù)據(jù)庫由專人負(fù)責(zé)，增減數(shù)據(jù)庫效勞工程嚴(yán)格經(jīng)過受權(quán)審核、審批，并定期對數(shù)據(jù)庫進(jìn)展檢查。五是加強(qiáng)了現(xiàn)金管理，保證醫(yī)院資金平安。優(yōu)化現(xiàn)金管理流程和堵塞管理破綻，對醫(yī)院現(xiàn)金流向、流量實行全程監(jiān)控，重點加強(qiáng)節(jié)假日收費與自助機(jī)等第三方支付平臺現(xiàn)金控制，做好計算機(jī)預(yù)收款、應(yīng)收款系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理，防止了隱性的現(xiàn)金流失。六是確保所有收入及時完好登記入賬。醫(yī)院執(zhí)行收費前確認(rèn)，即先確認(rèn)收費，后進(jìn)展檢查、發(fā)藥。在每日24：00時，由收費系統(tǒng)自動對當(dāng)日所有收入進(jìn)展統(tǒng)計

16、分類，生成門診、住院收入核算日報表。收費人員打印門診、住院科室收入核算表，并上報財務(wù)科。財務(wù)科會計人員根據(jù)稽核無誤的原始報表按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么登記入賬。通過引入三單相符醫(yī)囑單、報告單圖像和收費清單相符控制舉措，加強(qiáng)科室收入與科室工作量統(tǒng)計抽查核對，確保工程收入及時完好入賬。七是落實改善醫(yī)療效勞行動方案，改良患者就醫(yī)體驗。強(qiáng)化效勞意識，進(jìn)步效勞程度。收費處實行首接負(fù)責(zé)制，優(yōu)化病人辦事流程，推進(jìn)安康通、自助機(jī)、微信、支付寶、網(wǎng)銀、APP等第三方支付工作，逐步推進(jìn)床旁結(jié)算、診間結(jié)算，實現(xiàn)一站式結(jié)算效勞，同時抓好收費窗口滿意度建立，收費窗口患者滿意度全年平均達(dá)95分以上。四、對公立醫(yī)院收費內(nèi)控管理的

17、啟示公立醫(yī)院的收費管理內(nèi)部控制是一項龐雜的一把手系統(tǒng)工程，醫(yī)院指導(dǎo)必須高度重視，組織指導(dǎo)支持內(nèi)控建立工作，并帶頭模范執(zhí)行；內(nèi)部控制牽頭部門必須統(tǒng)籌兼顧，穩(wěn)步推進(jìn)，才能獲得理想的效果。F省腫瘤醫(yī)院收費管理內(nèi)部控制工作在院長指導(dǎo)下由財務(wù)科牽頭，通過整體的制度安排落實措施，梳理收費業(yè)務(wù)流程，以潤物無聲的方式，讓收費處員工逐漸認(rèn)可和承受，內(nèi)控規(guī)那么意識逐步建立起來，員工可以自覺執(zhí)行相關(guān)的規(guī)章制度，讓所有的收費管理控制措施最終都能表達(dá)在醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和患者的社會效益以及員工的自覺行為上。筆者認(rèn)為F省腫瘤醫(yī)院收費管理控制案例告訴我們，應(yīng)重點把握相關(guān)內(nèi)控關(guān)鍵點。一醫(yī)院層面收費管理內(nèi)部控制把握的關(guān)鍵點一是健全

18、收費管理內(nèi)部組織體系。確定收費管理內(nèi)部控制職能或牽頭部門，建立各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機(jī)制。二是建立收費管理內(nèi)部控制機(jī)制。建立健全崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)視等機(jī)制，確保收費活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)視實現(xiàn)有效別離，實現(xiàn)權(quán)責(zé)對等。三是建立健全收費內(nèi)部管理制度，并確保有效執(zhí)行。四是施行有效的人員管理。要求相關(guān)工作人員具備相應(yīng)的資質(zhì)和才能，建立工作人員的培訓(xùn)、評價、輪崗等機(jī)制。五是優(yōu)化醫(yī)院管理收費信息系統(tǒng)，確保收費數(shù)據(jù)搜集及整合的及時性、真實性、完好性、準(zhǔn)確性。六是發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，保持內(nèi)部審計的獨立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在標(biāo)準(zhǔn)醫(yī)療收費、會計核算等方面的作用。二業(yè)務(wù)層面收費管理內(nèi)部控制把握的關(guān)鍵點一是收入管理。對收入收取業(yè)務(wù)實行歸口管理，統(tǒng)一進(jìn)展核算、管理和監(jiān)控，杜絕收入金額不實、應(yīng)收未收或者私設(shè)小金庫情形的發(fā)生。二是價格與收費管理。嚴(yán)格按上級物