鄭老師財(cái)管SL-CH19短期預(yù)算

1、短期預(yù)算1本章知識(shí)結(jié)構(gòu)2預(yù)算的編制方法增量vs零基3增量預(yù)算法增量預(yù)算法：以基期水平為基礎(chǔ)，分析預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平和有關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，調(diào)整基期項(xiàng)目和數(shù)額，編制預(yù)算。前提是：（1）現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)必需的；（2）原來(lái)各項(xiàng)業(yè)務(wù)都是合理的。缺點(diǎn)是：當(dāng)預(yù)算期情況發(fā)生變化，預(yù)算數(shù)會(huì)受到基期不合理因素的干擾。4零基預(yù)算法零基預(yù)算法：是“以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算”，不考慮以往期間費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額，主要根據(jù)預(yù)算期的需要和可能，直接分析預(yù)算期費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額的合理性，編制預(yù)算。零基預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)是不受前期費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用水平的制約，能夠調(diào)動(dòng)各部門降低費(fèi)用的積極性。零基預(yù)算法的缺點(diǎn)是編制工作量大。5預(yù)算的編制方法固

2、定vs彈性6固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法固定預(yù)算法又稱為靜態(tài)預(yù)算法，是指編制預(yù)算時(shí)，只根據(jù)預(yù)算期正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法。固定預(yù)算法存在適應(yīng)性差、可比性差的缺點(diǎn)，一般適用于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)穩(wěn)定、生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量穩(wěn)定，能夠準(zhǔn)確預(yù)測(cè)產(chǎn)品需求及產(chǎn)品成本的企業(yè)，也可以用于編制固定費(fèi)用預(yù)算。彈性預(yù)算法又稱為動(dòng)態(tài)預(yù)算法，是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本、利潤(rùn)之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制的系列預(yù)算方法。理論上，彈性預(yù)算法適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，實(shí)務(wù)中主要用于編制成本費(fèi)用預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算，尤其是成本費(fèi)用預(yù)算。7彈性預(yù)算法編制彈性預(yù)算，要

3、選用一個(gè)最能代表生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平的業(yè)務(wù)量計(jì)量單位。例如，手工操作為主的車間，選人工工時(shí)；單一產(chǎn)品的部門，選實(shí)物數(shù)量編制彈性預(yù)算，所采用的業(yè)務(wù)量范圍視企業(yè)或部門的業(yè)務(wù)量變化情況而定，務(wù)必使實(shí)際業(yè)務(wù)量不至于超出相關(guān)的業(yè)務(wù)量范圍。一般來(lái)說(shuō)，可定在正常生產(chǎn)能力的70%110%，或者以歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限。8公式法列表法定義公式法：運(yùn)用總成本性態(tài)模型，測(cè)算預(yù)算期的成本費(fèi)用數(shù)額，并編制成本費(fèi)用預(yù)算的方法。Y=a+bX列表法：在預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，將業(yè)務(wù)量分為若干水平，然后按不同業(yè)務(wù)量水平編制預(yù)算。優(yōu)點(diǎn)便于計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本。(1)不需要計(jì)算直接找到與業(yè)務(wù)量相應(yīng)的預(yù)算成本。(2)混合

4、成本中不需要數(shù)學(xué)方法修正為近似直線成本。缺點(diǎn)(1)混合成本必須用數(shù)學(xué)方法修正為直線 (2)必要時(shí)在備注中說(shuō)明不同業(yè)務(wù)量范圍的固定費(fèi)用和單位變動(dòng)費(fèi)用。往往需要插值法來(lái)計(jì)算實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本。彈性預(yù)算法-公式法與列表法9彈性預(yù)算法-列表法業(yè)務(wù)量420480540變動(dòng)成本（1）（2）混合成本（3）（4）固定成本（5）（6）總計(jì)彈性預(yù)算顯著特點(diǎn)1彈性預(yù)算是按一系列業(yè)務(wù)量水平編制的，擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍。彈性預(yù)算顯著特點(diǎn)2彈性預(yù)算是按成本性態(tài)分類列示的，在預(yù)算執(zhí)行中可以計(jì)算一定實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本。10彈性預(yù)算法-列表法業(yè)務(wù)量420480540變動(dòng)成本624702混合成本697760固定成本40040

5、0總計(jì)17211862如果實(shí)際業(yè)務(wù)量為500，怎么處理？50011彈性預(yù)算法-列表法業(yè)務(wù)量420480540變動(dòng)成本624702混合成本697760固定成本400400總計(jì)17211862如果實(shí)際業(yè)務(wù)量為500，怎么處理？500變動(dòng)成本：實(shí)際業(yè)務(wù)量單位變動(dòng)成本混合成本：插值法計(jì)算固定成本：不隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)。12預(yù)算的編制方法定期vs滾動(dòng)13定期預(yù)算法2011年2012年一季度二季度三季度四季度一季度二季度三季度四季度01月02月03月04月05月06月07月08月09月10月11月12月01月02月03月04月05月06月07月08月09月10月11月12月定期預(yù)算法以固定不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算

6、期間，保證預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間在時(shí)期上的配比。優(yōu)點(diǎn)：便于依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)與預(yù)算比較，考核和評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。缺點(diǎn)：不利于前后各個(gè)期間的預(yù)算銜接，不能使用連續(xù)不斷地業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程的預(yù)算。142011年2012年一季度二季度三季度四季度一季度二季度三季度四季度01月02月03月04月05月06月07月08月09月10月11月12月01月02月03月04月05月06月07月08月09月10月11月12月滾動(dòng)預(yù)算法2011年2012年一季度二季度三季度四季度一季度二季度三季度四季度01月02月03月04月05月06月07月08月09月10月11月12月01月02月03月04月05月06月07月08月09

7、月10月11月12月滾動(dòng)預(yù)算法: 又稱為連續(xù)預(yù)算法或永續(xù)預(yù)算法，是上期預(yù)算完成情況的基礎(chǔ)上，調(diào)整和編制下期預(yù)算，并將預(yù)算期間逐期連續(xù)向后滾動(dòng)推移，使預(yù)算期間保持一定的時(shí)期跨度。逐月滾動(dòng)預(yù)算法逐季滾動(dòng)預(yù)算法混合滾動(dòng)預(yù)算法15滾動(dòng)預(yù)算法2011年2012年一季度二季度三季度四季度一季度二季度三季度四季度01月02月03月04月05月06月07月08月09月10月11月12月01月02月03月04月05月06月07月08月09月10月11月12月在1月末，需要根據(jù)當(dāng)月預(yù)算執(zhí)行的情況，（1）修訂本年2月-12月的預(yù)算。（2）補(bǔ)充來(lái)年1月的預(yù)算。修訂補(bǔ)充逐月滾動(dòng)預(yù)算法逐季滾動(dòng)預(yù)算法混合滾動(dòng)預(yù)算法1620

8、11年2012年一季度二季度三季度四季度一季度二季度三季度四季度01月02月03月04月05月06月07月08月09月10月11月12月01月02月03月04月05月06月07月08月09月10月11月12月滾動(dòng)預(yù)算法-混合滾動(dòng)二季度三季度四季度一季度二季度三季度四季度逐月滾動(dòng)預(yù)算法逐季滾動(dòng)預(yù)算法混合滾動(dòng)預(yù)算法混合預(yù)算法，是指在預(yù)算編制過(guò)程中，同時(shí)以月份（近期）和季度（遠(yuǎn)期）作為預(yù)算編制單位和滾動(dòng)單位的方法。這種預(yù)算法的理論依據(jù)是：人們對(duì)未來(lái)的了解程度具有對(duì)近期把握大（所以按月份編制），對(duì)遠(yuǎn)期把握小（所以按季度編制）的特征。17滾動(dòng)預(yù)算法-優(yōu)點(diǎn)滾動(dòng)預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)在于與時(shí)俱進(jìn)：保持預(yù)算的持續(xù)性，有

9、利于考慮未來(lái)業(yè)務(wù)活動(dòng)，結(jié)合企業(yè)近期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)。使預(yù)算隨時(shí)間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂，使預(yù)算和實(shí)際情況更相適合，有利于發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。18全面預(yù)算的編制計(jì)算部分19全面預(yù)算的編制順序（1）年度銷售預(yù)算資本支出預(yù)算長(zhǎng)期銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期初存貨預(yù)算期末存貨預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷售/管理費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算（1）企業(yè)應(yīng)根據(jù)長(zhǎng)期市場(chǎng)預(yù)測(cè)和生產(chǎn)能力，編制長(zhǎng)期銷售預(yù)算，以此為基礎(chǔ)，確定年度銷售預(yù)算，并根據(jù)企業(yè)的財(cái)力確定資本支出預(yù)算。20全面預(yù)算的編制順序（2）年度銷售預(yù)算資本支出預(yù)算長(zhǎng)期銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期初存貨預(yù)算期末存貨預(yù)算直接材料預(yù)算直接

10、人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷售/管理費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算（2）銷售預(yù)算的年度預(yù)算的編制起點(diǎn)，根據(jù)“以銷定產(chǎn)”的原則確定生產(chǎn)預(yù)算，同時(shí)確定所需要的銷售費(fèi)用。21全面預(yù)算的編制順序（3）年度銷售預(yù)算資本支出預(yù)算長(zhǎng)期銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期初存貨預(yù)算期末存貨預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷售/管理費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算（3）生產(chǎn)預(yù)算的編制，除了考慮計(jì)劃銷售量外，還要考慮現(xiàn)有存貨和年末存貨。22全面預(yù)算的編制順序（4）年度銷售預(yù)算資本支出預(yù)算長(zhǎng)期銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期初存貨預(yù)算期末存貨預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷售/管理費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品

11、成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算（4）根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算來(lái)確定直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算。23全面預(yù)算的編制順序（5）年度銷售預(yù)算資本支出預(yù)算長(zhǎng)期銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期初存貨預(yù)算期末存貨預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷售/管理費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算（5）產(chǎn)品成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總。24全面預(yù)算的編制順序（6）年度銷售預(yù)算資本支出預(yù)算長(zhǎng)期銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期初存貨預(yù)算期末存貨預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷售/管理費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算（6）利潤(rùn)表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算是全部預(yù)算的綜合。25全面預(yù)

12、算的編制順序 匯總企業(yè)應(yīng)根據(jù)長(zhǎng)期市場(chǎng)預(yù)測(cè)和生產(chǎn)能力，編制長(zhǎng)期銷售預(yù)算，以此為基礎(chǔ)，確定年度銷售預(yù)算，并根據(jù)企業(yè)的財(cái)力確定資本支出預(yù)算。銷售預(yù)算的年度預(yù)算的編制起點(diǎn)，根據(jù)“以銷定產(chǎn)”的原則確定生產(chǎn)預(yù)算，同時(shí)確定所需要的銷售費(fèi)用。生產(chǎn)預(yù)算的編制，除了考慮計(jì)劃銷售量外，還要考慮現(xiàn)有存貨和年末存貨。根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算來(lái)確定直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算。產(chǎn)品成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總。利潤(rùn)表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算是全部預(yù)算的綜合。26全面預(yù)算的分類分類標(biāo)準(zhǔn)類別實(shí)例按涵蓋區(qū)間長(zhǎng)期預(yù)算長(zhǎng)期銷售預(yù)算、資本支出預(yù)算長(zhǎng)期資本籌措預(yù)算、研發(fā)預(yù)算短期預(yù)算按涉及內(nèi)容總預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算專門預(yù)算按

13、業(yè)務(wù)領(lǐng)域業(yè)務(wù)預(yù)算銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)金收支預(yù)算、信貸預(yù)算長(zhǎng)期資金籌措預(yù)算、資本支出預(yù)算27全面預(yù)算的分類-哪些是財(cái)務(wù)預(yù)算？年度銷售預(yù)算資本支出預(yù)算長(zhǎng)期銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期初存貨預(yù)算期末存貨預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷售/管理費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算28歷年真題（2007年單選）下列預(yù)算中，屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的是（）銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算資本支出預(yù)算答案：D 財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算，包括短期的現(xiàn)金收支預(yù)算和信貸預(yù)算，以及長(zhǎng)期的資本支出預(yù)算和長(zhǎng)期資金籌措預(yù)算。29課堂演示：全面預(yù)算的編制銷售預(yù)算（教材462頁(yè)表19-3）生產(chǎn)預(yù)算（教材4

14、63頁(yè)表19-4）直接材料預(yù)算（教材464頁(yè)表19-5）直接人工預(yù)算（教材464頁(yè)表19-6）制造費(fèi)用預(yù)算（教材464頁(yè)表19-6）產(chǎn)品成本預(yù)算（教材466頁(yè)表19-8）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算（教材466頁(yè)表19-9）現(xiàn)金預(yù)算（教材467頁(yè)表19-10)利潤(rùn)表預(yù)算（教材468頁(yè)表19-11）資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算（教材469頁(yè)表19-12）問(wèn)題答案哪一項(xiàng)預(yù)算只涉及實(shí)物數(shù)量，不涉及金額？生產(chǎn)預(yù)算哪幾項(xiàng)預(yù)算不以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)？銷售及管理費(fèi)用預(yù)算哪幾項(xiàng)預(yù)算不需要另外計(jì)算現(xiàn)金收入和支出，直接參加現(xiàn)金預(yù)算匯總？直接人工、制造費(fèi)用、銷售及管理費(fèi)用30歷年真題（2009年新單選）下列各項(xiàng)中，不受會(huì)計(jì)年度制約，預(yù)算期始終

15、保持一定時(shí)間跨度的預(yù)算方法是（）A. 固定預(yù)算法 B. 彈性預(yù)算法C. 定期預(yù)算法 D. 滾動(dòng)預(yù)算法答案：D31歷年真題（2011年）下列關(guān)于全面預(yù)算中的利潤(rùn)表預(yù)算編制的說(shuō)法中，正確的是（）“銷售收入”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自銷售預(yù)算“銷貨成本”項(xiàng)目的預(yù)算，來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算“銷售及管理費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自銷售及管理費(fèi)用預(yù)算“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，通常是根據(jù)利潤(rùn)表預(yù)算中的”利潤(rùn)”項(xiàng)目金額和本企業(yè)適用的法定所得稅稅率計(jì)算出來(lái)的。答案：AC“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目是在利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)預(yù)先估計(jì)的，并已經(jīng)列入現(xiàn)金預(yù)算。它通常不是根據(jù)“利潤(rùn)”和“所得稅稅率”計(jì)算出來(lái)的，因?yàn)橛兄T多納稅調(diào)整事項(xiàng)的存在。此外，如果根據(jù)“利潤(rùn)”和“

16、所得稅稅率”重新計(jì)算所得稅，會(huì)陷入數(shù)據(jù)循環(huán)。（實(shí)踐中不怕數(shù)據(jù)循環(huán)，excel迭代計(jì)算可以解決）32歷年真題(2009年新單選）某企業(yè)2009年第一季度產(chǎn)品生產(chǎn)量預(yù)算為1500件，單位產(chǎn)品材料用量5千克/件，期初材料庫(kù)存量1000千克，第一季度還要根據(jù)第二季度生產(chǎn)量耗用材料的10%安排季末存量，預(yù)計(jì)第二季度生產(chǎn)耗用7800千克材料。材料采購(gòu)價(jià)格預(yù)計(jì)12元/千克，則該企業(yè)第一季度材料采購(gòu)的金額為（ ）元。A.78 000B. 87 360C. 92 640D. 99 360 答案： B期初庫(kù)存O本期購(gòu)進(jìn)本期領(lǐng)用期末庫(kù)存T1 0007 2801 5005=75007 80010%=7807 2801

17、2=87 36033歷年真題(2009年原單選）某企業(yè)正在編制第四季度的直接材料消耗與采購(gòu)預(yù)算。預(yù)計(jì)直接材料的期初庫(kù)存為1000千克，本期生產(chǎn)消耗3500千克，期末庫(kù)存為800千克；材料采購(gòu)單價(jià)為每千克25元，材料采購(gòu)貨款有30%當(dāng)季付清，其余70%在下季付清。該企業(yè)第四季度采購(gòu)材料形成的“應(yīng)付賬款”期末余額預(yù)計(jì)為（ ）元A. 3 300B.24 750C.57 750D.82 500答案：C期初庫(kù)存O本期購(gòu)進(jìn)本期領(lǐng)用期末庫(kù)存T1 0003 30035008003 3002570%=57 75034歷年真題（2009年新多選）某批發(fā)企業(yè)銷售甲商品，第三季度各月預(yù)計(jì)的銷售量分別為1000件、12

18、00件、1100件。企業(yè)計(jì)劃每月月末商品存貨量為下月預(yù)計(jì)銷售量的20%。下列各項(xiàng)預(yù)計(jì)中，正確的有（）A. 8月份期初存貨240件B. 8月份采購(gòu)量為1180件C. 8月份期末存貨為220件D.第三季度采購(gòu)量為3300件答案：ABC35歷年真題（2009年新多選）7月8月9月第三季度總計(jì)期初庫(kù)存 O200240220200本期采購(gòu) +10401180#VALUE!NA本期銷售 -1000120011003200期末庫(kù)存 T240220NA#VALUE!A. 8月份期初存貨240件B. 8月份采購(gòu)量為1180件C. 8月份期末存貨為220件D.第三季度采購(gòu)量為3300件第三季度的銷售量為3300件第三季度的采購(gòu)量是計(jì)算不出來(lái)的。因?yàn)椴恢?0月份的預(yù)計(jì)銷售量。36歷年真題（2006年單選）某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，一季度至四季度的預(yù)計(jì)銷售量分別為1000件、800件、900件、850件，生產(chǎn)每件甲產(chǎn)品需要2千克A材料。公司的政策是每一季度末的產(chǎn)成品存貨等于下季度銷售量的10%，每季度末的材料存量等于下季度生產(chǎn)需要量的20%。該公司二季度的預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量為（）千克。A.1600B.1620C.1654D.1668答案：C37歷年真題（2006年單選）第一季度第二季