國(guó)家稅收（第六版）第十三章契稅

1、學(xué)習(xí)目的和要求:通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求了解契稅的概念及其會(huì)計(jì)處理； 熟悉契稅的征稅對(duì)象、納稅人、適用稅率以及減免稅；掌握契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。重點(diǎn)：契稅的計(jì)算難點(diǎn)：契稅的征稅對(duì)象第十三章 契稅第一節(jié) 契稅概述 一、概念 對(duì)土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 二、征稅對(duì)象境內(nèi)發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。 1. 一般規(guī)定（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換。（3）房屋買賣。（4）房屋贈(zèng)與（5）房屋交換（6）視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與的行為（7）買房拆料或翻建新房（8）房屋附屬設(shè)施有關(guān)的契稅政策第十三章 契稅三、納稅人 在我

2、國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。【提示】華僑、港澳臺(tái)同胞、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)、外國(guó)人和國(guó)有經(jīng)濟(jì)單位，都是契稅的納稅人。四、稅率契稅實(shí)行3%5%的幅度稅率。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以在3%5%的幅度稅率范圍之內(nèi)，按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定實(shí)際適用的稅率。第十三章 契稅五、減免稅1.免稅規(guī)定 （1）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。 （2）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅。 （3）承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。（4）依法繼承土地、房屋權(quán)屬

3、,免征契稅。（5）企業(yè)、事業(yè)單位改制重組涉及的契稅政策。 第十三章 契稅第二節(jié) 契稅的計(jì)算（一）計(jì)稅依據(jù)的確定契稅的計(jì)稅依據(jù)為不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格： 1.土地使用權(quán)出售、房屋買賣 土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。 2.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與 土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。 3.土地使用權(quán)交換、房屋交換 土地使用權(quán)交換、房屋交換，計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。對(duì)于成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額明顯不合理且無(wú)正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。第十三章 契稅 4

4、.出讓國(guó)有土地使用權(quán) 出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅依據(jù)為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。 5.房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格 為房屋買賣合同的總價(jià)款；買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。二、應(yīng)納稅額計(jì)算公式 應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)稅率三、申報(bào)和繳納 （一）契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屋轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。第十三章 契稅（二）納稅期限 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。 （三）納稅地點(diǎn) 契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。四、賬務(wù)處理納稅人取得土地、房屋產(chǎn)權(quán)按規(guī)定繳納的