01喜基礎(chǔ)班講義

1、第三節(jié)、稅率與應(yīng)納稅所得額確定二、個人所得稅的稅率工資、薪金所得的七級累進(jìn)稅率五級累進(jìn)稅率減征和加成征稅規(guī)定比例稅率 20%（8 個稅目）特別掌握：加征或減征稿酬所得：按應(yīng)納稅額減征 30%租賃所得：自 2008 年 3 月 1 日起，個人出租住房減按 10%稅率儲蓄存款利息：從 2008 年 10 月 9 日起，對儲蓄利息所得暫免征收個人所得稅級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅級距）稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過元的超過元至 4500 元的部分101053超過 4500 元至 9000 元的部分205554超過 9000 元至 35000 元的部分2510055超過 35000 元至 55000 元的

2、部分3027556超過 55000 元至 80000 元的部分3555057超過 80000 元的部分4513505稅率適用情況3%-45%的七級稅率工資、薪金所得5%-35%的五級稅率工商戶（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得20%比例稅率適用于勞務(wù) 所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得， 轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得，其它所得勞務(wù)稅率表三、應(yīng)納稅所得額的確定（一）計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定應(yīng)納稅所得額各項(xiàng)收入稅定的扣除項(xiàng)目或扣除金額我國個人所得稅采取分項(xiàng)確定、分類扣除，根據(jù)其所得的不同情況分別實(shí)行和會計(jì)核算三種扣除辦法。、定率（二）計(jì)稅依據(jù)

3、的特殊規(guī)定：公益性捐贈1.個人的公益捐贈，捐贈超過申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。2.個人通過非性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向以下公益性事業(yè)的捐贈，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。（1）個人通過非的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育、事業(yè)、公益性青少年活動場所（其中包括新建）、非性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)等四項(xiàng)事業(yè)的捐贈，在計(jì)算繳納個人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。（2）個人通過中國教育發(fā)展年個人所得稅前全額扣除。、宋慶齡等用于公益救濟(jì)性的捐贈，準(zhǔn)予在當(dāng)提示：輕松過關(guān)P134，經(jīng)典母題 2第四節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算一、工資、薪金所得的計(jì)稅方法（一）應(yīng)納稅所得額及減除費(fèi)

4、用的具體規(guī)定1.應(yīng)納稅額=（每月工資、薪金收入-3500 或 4800）適用稅率-速算扣除數(shù)工資、薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（1）工資、薪金所得：2011 年 9 月 1 日起（含），個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月 3500元。2011 年 8 月 31 日前，每月扣除 2000 元。（費(fèi)用扣除額，不是起征點(diǎn)）十一類應(yīng)稅所得費(fèi)用扣除方法工資薪金所得扣除（1）稿酬所得；（2）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（3）勞務(wù)報(bào)酬所得；（4）租賃所得或定率扣除（每次 800 元或 20%）對企事業(yè)的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得工商戶（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）生產(chǎn)經(jīng)營所得會計(jì)核算利息、股息、紅利所得偶然所得其他所得無費(fèi)用扣除級數(shù)每次應(yīng)

5、納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過 20000 元的部分2002超過 20000 元至 50000 元的部分3020003超過 50000 元的部分4070004.勞務(wù)所得：對一次取得的勞務(wù)所得 20000 元以上有加成征收，即超過 20000 元至 50000 元，稅率 30%，超過 50000 元，稅率 40%（2）附加費(fèi)用扣除2011 年 9 月 1 日起，在每月扣除 3500 元的基礎(chǔ)上，再減除 1300 元，即扣除 4800 元。適用于：內(nèi)企業(yè)、事業(yè)住所而境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍、社會社團(tuán)、國家機(jī)關(guān)中工作取得工薪所得的外籍任職或受雇取得工薪所得的個人。；應(yīng)聘

6、；境境內(nèi)有【解釋】附加減除費(fèi)用也適用于華僑和稅”。、同胞。“”之“一國兩2.雇傭和派遣分別支付工資、薪金的費(fèi)用扣除。為了有利于征管，采取由支付者減除費(fèi)用的辦法：（1）只有雇傭在支付工資、薪金時(shí)，才可按稅定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳；（2）派遣支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個人所得稅。（3）上述納稅義務(wù)人，應(yīng)持兩處支付提供的原始明細(xì)工資、薪金單（書）和完稅憑證原件，選擇并固定到一地匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅。3.雇傭?qū)⒉糠止べY、薪金上交派遣。對于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)給中方的工資、薪金所得，應(yīng)全額計(jì)稅。對于可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其

7、工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上交派遣（介紹）【例題單選題】的，可以扣除其實(shí)際上交的部分，按其余額計(jì)征個人所得稅。為中方派遣派往企業(yè)的雇員，2012 年企業(yè)每月應(yīng)向支付工資 6000 元，按照資的 10%上繳給中方派遣與中方派遣簽訂的合同，企業(yè)每月將應(yīng)付工，該私，并能提供有效憑證；此外還在另一私營企業(yè)營企業(yè)每月向A.625支付B.3252000 元。C.4852012 年每月應(yīng)繳納個人所得稅（D.785）元?！尽緽】應(yīng)繳納個人所得稅（6000-600010%-3500）10%-105（2000-800）20%325（元）。4.境內(nèi)、分別取得工資、薪金所得的費(fèi)用扣除。能提供境內(nèi)、同時(shí)任職的證明

8、文件的，分別來自境內(nèi)和的，應(yīng)分別減除費(fèi)用后計(jì)算納稅。如果不能提供證明文件，則應(yīng)視為來源于一國的所得。若其任職或者受雇境內(nèi)，應(yīng)為來源于中國境內(nèi)的所得；若其任職或受雇的所得，依照有關(guān)規(guī)定計(jì)稅。，應(yīng)為來源于中國5.特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的費(fèi)用扣除。（1）為了照顧采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)三個特定行業(yè)的職工取得的工資、薪金所得采取按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征個人所得稅。年度終了后 30 日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按 12 個月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的，多退少補(bǔ)。用公式表示為：應(yīng)納稅額（全年工資、薪金收入額12費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）適用稅率速算扣除數(shù)12（2）對遠(yuǎn)洋船員每月的工資、薪金收入在扣除

9、3500 元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)予再扣除稅定的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。由于船員的伙食費(fèi)用于集體用餐，不發(fā)給個人，故特案允許該項(xiàng)補(bǔ)貼不計(jì)入船員個人的應(yīng)納稅工資、薪金收入。6.個人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入的扣除標(biāo)準(zhǔn)。個人因公務(wù)用車和通訊制度而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。按月的，并人當(dāng)月“工資、薪金所得”計(jì)征個人所得稅；不按月合并計(jì)征個人所得稅。的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金所得”公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)由省級地方稅務(wù)局根據(jù)公務(wù)、交通費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況.調(diào)備案。查測算，報(bào)經(jīng)省級人民批準(zhǔn)后確定，報(bào)國家稅務(wù)（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法一般工資

10、、薪金所得應(yīng)納個人所得稅的計(jì)算應(yīng)納稅額（每月工資、薪金收入額3500或 4800 元）適用稅率速算扣除數(shù)雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個人所得稅額的計(jì)算具體分二種情況處理：全額、部分（、定率）（1）雇主全額為雇員負(fù)擔(dān)或個人應(yīng)當(dāng)代扣代繳的應(yīng)納稅所得額=（不含應(yīng)將雇員取得的不含。計(jì)算公式為：入換算成應(yīng)納稅所得額后，計(jì)算入額費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)速算扣除數(shù)）（1稅率）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)【例題計(jì)算題】月工資 6800 元，由企業(yè)全額負(fù)擔(dān)?！炯啊浚?）不含稅所得=6800-3500=3300 元，查不含稅級距對應(yīng)稅率和扣除數(shù)（2）應(yīng)納稅所得額=（6800-3500-105）（1-10%）=3550（元）

11、，再查含稅級距對應(yīng)稅率和扣除數(shù)（3）應(yīng)納稅額=355010%-105=250（元）。（2）雇主為其雇員負(fù)擔(dān)部分第一種：雇主為其雇員負(fù)擔(dān)部分的，應(yīng)將雇員取得的工資、薪金所得換算成應(yīng)。納稅所得額后，計(jì)算應(yīng)當(dāng)代扣代繳的應(yīng)納稅所得額雇員所得的工資雇主代雇員負(fù)擔(dān)的應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)第二種：雇主為其雇員定率負(fù)擔(dān)部分，是指雇主為雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的或負(fù)擔(dān)一定比例的實(shí)際應(yīng)納。應(yīng)納稅所得額（未含雇主負(fù)擔(dān)的例）（1稅率負(fù)擔(dān)比例）的收入額費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)速算扣除數(shù)負(fù)擔(dān)比應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過元的不超過元的超過 1500 元至 4500 元的部分超過 1455 元至 4155 元的部分101053超過 4500 元至 9000 元的部分超過 4155 元至 7755 元的部分205554超過 90