會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：小小印花稅,會(huì)計(jì)處理小不同

1、小小印花稅，會(huì)計(jì)處理小不同按照有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在核算繳納印花稅時(shí)，不需要通過(guò)“應(yīng)交稅金”賬戶(hù)核算，而是于購(gòu)買(mǎi)印花稅票或者以繳款書(shū)匯總繳納印花稅時(shí)，直接借記“管理費(fèi)用”等有關(guān)費(fèi)用賬戶(hù)，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等有關(guān)賬戶(hù)。這里要特別注意和其他稅種區(qū)分一下。這是因?yàn)椋皯?yīng)交稅金”賬戶(hù)雖然是核算企業(yè)向國(guó)家繳納的各種稅金，但并不是所有應(yīng)向國(guó)家繳納的稅金都必須通過(guò)“應(yīng)交稅金”賬戶(hù)核算。只有必須預(yù)計(jì)應(yīng)交稅金數(shù)額，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生清算或結(jié)算關(guān)系的應(yīng)交稅金，才需要通過(guò)“應(yīng)交稅金”賬戶(hù)核算，而企業(yè)繳納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定，按自行計(jì)算應(yīng)納稅額、自行購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票的方法繳納的。在一般情況下，企業(yè)需要預(yù)

2、先購(gòu)買(mǎi)印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，將已購(gòu)買(mǎi)的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷(xiāo)或者畫(huà)銷(xiāo)，辦理完稅手續(xù)。可見(jiàn)，企業(yè)繳納的印花稅，既不發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額；也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問(wèn)題，即使采取匯貼或者匯繳辦法繳納印花稅，也是如此。例如，某企業(yè) 2004 年 2 月開(kāi)業(yè)，領(lǐng)受房產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證各一件；訂立產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同兩份，所載金額為140 萬(wàn)元；訂立借款合同一份，所載金額為40 萬(wàn)元。此外，企業(yè)的營(yíng)業(yè)賬簿中，“實(shí)收資本”賬戶(hù)載有資金 200 萬(wàn)元，其他賬簿 5 本。 2004

3、年 12 月底該企業(yè)“實(shí)收資本”所載資金增加為 250 萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè) 2 月份應(yīng)納印花稅額和 12 月份應(yīng)補(bǔ)納印花稅額并作會(huì)計(jì)處理。（1）企業(yè)領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額 45 20（元）。（2）企業(yè)訂立購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)納稅額 14000000.0003 420（元）。3）企業(yè)訂立借款合同應(yīng)納稅款 4000000.00005 20（元）。4）企業(yè)營(yíng)業(yè)賬簿中“實(shí)收資本”應(yīng)納稅額 20000000.00051000（元）。5）企業(yè)其他營(yíng)業(yè)賬冊(cè)應(yīng)納稅額 55 25（元）。6）2 月份企業(yè)應(yīng)納印花稅稅額 20420201000251485（元）。借：管理費(fèi)用1485貸：銀行存款14857 ） 12 月 份

4、資 金賬 簿應(yīng) 補(bǔ) 納印 花 稅 稅額 （ 25000002000000） 0.0005 250（元）。借：管理費(fèi)用250貸：銀行存款250注意：對(duì)于一次購(gòu)買(mǎi)印花稅票或一次繳納印花稅額較大的，為均衡管理費(fèi)用，在購(gòu)買(mǎi)印花稅票時(shí)可先借記“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)，貸記“銀行存款”賬戶(hù)； 待發(fā)生應(yīng)稅行為，將已購(gòu)買(mǎi)的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上時(shí)，再借記“管理費(fèi)用”賬戶(hù)，貸記“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)。例如，大華建筑工程公司2004 年 3 月份購(gòu)入 6500 元印花稅票備用， 4 月份與甲單位簽訂了一份承包金額為15000000 元的建筑工程承包合同；5月份將其中5000000 元的工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)包給了乙建筑公司，并簽訂了轉(zhuǎn)包合同。大華公司應(yīng)納的印花稅及會(huì)計(jì)處理如下：4 月份承包工程合同應(yīng)納稅額150000000.0003 4500（元）5 月份轉(zhuǎn)包工程合同應(yīng)納稅額50000000.0003 1500（元）1）4 月份購(gòu)入印花稅票時(shí)：借：待攤費(fèi)用 6500貸：銀行存款6500-（2）5 月份與甲單位簽訂承包工程合同時(shí)：借：管理費(fèi)用4500.貸：待攤費(fèi)用45003）5 月份與乙公司簽訂分包工程合同時(shí)：借：管理費(fèi)用 1500貸：待攤費(fèi)用 1500小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T(mén)技術(shù)很強(qiáng)