會計實務(wù)：煙草公司偷稅案

1、煙草公司偷稅案一、案件來源與企業(yè)基本情況根據(jù)專項檢查工作安排， 我局檢查組于2007 年 11 月 13 日開始對海南省煙草公司瓊海公司 2006 年的增值稅、企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行了檢查。海南省煙草公司瓊海公司成立于1989 年 7 月，國有企業(yè)，注冊資本50 萬元，法人代表郭國文，主要從事卷煙的銷售，注冊地址瓊海市元亨街52 號。二、納稅申報報情況1、增值稅申報情況： 2006 申報銷售收入 583666022.73 元，銷項稅額 99223223.86元，進(jìn)項稅額 89669225.74 元，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 592.82 元，實際抵扣進(jìn)項 89668632.92元，應(yīng)納增值稅 955459

2、0.94 元，減征額 5616679.50 元，實際應(yīng)納增值稅 3937911.44元，已全部入庫。2、企業(yè)所得稅申報情況：2006 年度申報收入總額583739655.64 元，成本523648371.74 元，期間費用 40912461.50 元，稅金及附加764371.71 元，其他扣除項目 166213.74元，扣除項目合 計 565491418.69 元，納稅調(diào)整前 所得18248236.95 元。納稅調(diào)增 14124143 元，納稅調(diào)整后所得32372379.95 元，應(yīng)納企業(yè)所得稅 4855856.99 元，已預(yù)繳 2581519.45 元，應(yīng)補(bǔ) 2274337.54 元，已入庫

3、。三、檢查過程檢查前，檢查人員先對納稅申報資料進(jìn)行案面分析，認(rèn)為該公司做為匯總申報納稅的國有企業(yè)，隱瞞收入的可能性不大。因此，在檢查中，檢查人員重點檢查了各扣除項目有否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支等侵蝕稅基的行為。四、發(fā)現(xiàn)問題和事實依據(jù)1、該公司退休人員工資已由社會保障機(jī)關(guān)發(fā)放，但在管理費用中尚體現(xiàn)退休人員工資 594787.53 元。違反了國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知（國稅發(fā) 200084號）“雇員離退休、退職待遇的各項支出”不作為工資薪金?！?，”已領(lǐng)取養(yǎng)老保險金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工為非企業(yè)員工“的規(guī)定。2、財產(chǎn)損失中，一些硬中華香煙發(fā)霉導(dǎo)致非正常財產(chǎn)損失4079.98 元，未經(jīng)稅務(wù)

4、機(jī)關(guān)報批已稅前扣除。違反了企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法（國家稅務(wù)總局令第 13 號）第七條規(guī)定：“存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能在申報企業(yè)所得稅時扣除”。以上兩項合計查增應(yīng)納稅所得額598867.51 元。五、檢查結(jié)果根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第六十三條：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳薄、記帳憑證，或者在帳薄上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十

5、以上五倍以下的罰款”及國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知（國稅發(fā) 1997191 號）第一項第一款“對納稅人查增的所得額，應(yīng)先予補(bǔ)繳稅款，再按稅收征管法規(guī)定給予處罰”的規(guī)定。我局對以上共計查增的應(yīng)納稅所得額補(bǔ)繳企業(yè)所得稅89830.13 元，加收滯納金 10060.97 元，罰款 44915.07 元。六、案件分析與啟示僥幸心理使一些納稅人鋌而走險。該公司將離退休、退職員工的工資作為企業(yè)工資薪金支出，將未報批財產(chǎn)損失直接稅前扣除，明顯侵蝕稅基，動機(jī)無非是想僥幸蒙混過關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在日常征管工作中加強(qiáng)對企業(yè)存貨、庫存商品的管理，特別是對企業(yè)的內(nèi)部核算、內(nèi)部管理制度進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。稅收管理員應(yīng)不定期對納稅人庫存實物進(jìn)行對帳、盤點等，有發(fā)現(xiàn)非正常損失的要督促納稅人及時報批，將偷稅行為消除于萌芽狀態(tài)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)稅法宣傳力度，督促企業(yè)有關(guān)人員如法人代表、財務(wù)人員等學(xué)習(xí)稅收法規(guī)和財會制度。做到知法、守法，為稅務(wù)機(jī)關(guān)夯實征管水平提供堅實的基礎(chǔ)和保障。小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的