萬林物流公司應(yīng)收賬款風(fēng)險防范策略分析

1、萬林物流公司應(yīng)收賬款風(fēng)險防范策略分析目錄 TOC o 1-5 h z HYPERLINK l bookmark8 o Current Document 緒論 3研究背景及研究意義 3研究背景 3研究意義 3 HYPERLINK l bookmark10 o Current Document 研究內(nèi)容及研究方法 4研究內(nèi)容 4研究方法 41.3 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 4國外研究現(xiàn)狀 4國內(nèi)研究現(xiàn)狀 5 HYPERLINK l bookmark12 o Current Document 應(yīng)收賬款風(fēng)險理論概述 5 HYPERLINK l bookmark14 o Current Document 應(yīng)收賬款

2、相關(guān)理論 5應(yīng)收賬款的定義 5應(yīng)收賬款的確認(rèn) 6 HYPERLINK l bookmark16 o Current Document 應(yīng)收賬款風(fēng)險相關(guān)理論 6應(yīng)收賬款風(fēng)險的定義 6應(yīng)收賬款風(fēng)險的表現(xiàn) 6 HYPERLINK l bookmark18 o Current Document 萬林物流公司應(yīng)收賬款風(fēng)險分析 7 HYPERLINK l bookmark20 o Current Document 萬林物流公司簡介 7 HYPERLINK l bookmark22 o Current Document 萬林物流公司應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險 7壞賬損失風(fēng)險 7資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險 8企業(yè)運營成本風(fēng)險 8

3、HYPERLINK l bookmark24 o Current Document 萬林物流公司應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因 9 HYPERLINK l bookmark26 o Current Document 企業(yè)外部環(huán)境分析 9市場環(huán)境的變化 9信用機制不健全 9 HYPERLINK l bookmark28 o Current Document 企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析 10企業(yè)風(fēng)險意識有待提高 10企業(yè)內(nèi)部管理不健全 10 HYPERLINK l bookmark30 o Current Document 萬林物流公司應(yīng)收賬款風(fēng)險防范對策 10 HYPERLINK l bookmark32 o C

4、urrent Document 完善應(yīng)收賬款的規(guī)范化管理 10加強相關(guān)人員的培訓(xùn)并明確職責(zé) 10完善賒銷申報審批制度 11 HYPERLINK l bookmark34 o Current Document 制定合理的信用機制 11加強客戶的信用等級評價 115.2.2 建立互聯(lián)網(wǎng)客戶信用檔案 錯誤!未定義書簽。 HYPERLINK l bookmark36 o Current Document 加強應(yīng)收賬款的風(fēng)險全程控制 12事前控制 12事中控制 12事后控制 12結(jié)論錯誤!未定義書簽。參考文獻(xiàn)錯誤!未定義書簽。摘要當(dāng)今市場競爭激烈，但物流行業(yè)近幾年仍然發(fā)展迅速，企業(yè)為了獲取更大的 競爭優(yōu)

5、勢，大量使用賒銷的營銷手段，雖然這樣的方式有助于擴(kuò)大自己的市場份 額，但長此以往會為企業(yè)帶來眾多隱患和問題。伴隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，賒銷比 例同時也在逐步擴(kuò)大，企業(yè)面臨的風(fēng)險也就越大。應(yīng)收賬款的大幅度增加使得企 業(yè)流動資金被大量占用從而面臨更大的財務(wù)風(fēng)險，例如，資金周轉(zhuǎn)能力變差、貨 幣資金短缺等等問題，同時應(yīng)收賬款管理不善使得企業(yè)壞賬風(fēng)險增加，最終形成 不必要的虧損。因此如何預(yù)防應(yīng)收賬款風(fēng)險以及應(yīng)收賬款的管理成了企業(yè)在當(dāng)今 社會中發(fā)展而不得不考慮的問題之一。本文以萬林物流公司為例，結(jié)合公司的發(fā)展現(xiàn)狀以及近幾年的財務(wù)數(shù)據(jù)，研 究公司存在的風(fēng)險并分析應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因，最后探討應(yīng)收賬款風(fēng)險防范

6、的策略，希望能有效提高和優(yōu)化公司的應(yīng)收賬款管理制度。 關(guān)鍵詞：賒銷；應(yīng)收賬款風(fēng)險;防范策略Risk prevention strategy of accounts receivable of WanlinLogistics CompanyAbstractNowadays, the market competition is fierce, but the logistics industry is still deve loping rapidly in recent years. In order to gain more competitive advantages, enterpris

7、es use a lot of credit marketing methods. Although this way helps to expand their mar ket share, it will bring many hidden dangers and problems for enterprises in the long r un. With the development and growth of enterprises, the proportion of credit sales is a lso gradually expanding, and enterpris

8、es are facing greater risks. The substantial incre ase of accounts receivable makes the enterprises liquidity occupied by a large number of enterprises, thus facing greater financial risks, such as poor liquidity of funds, shor tage of money funds and so on. At the same time, the poor management of

9、accounts re ceivable increases the risk of bad debts and eventually leads to unnecessary losses. Th erefore, how to prevent the risk of accounts receivable and the management of accoun ts receivable has become one of the problems that enterprises have to consider in the d evelopment of todays societ

10、y.This paper takes Wanlin Logistics Company as an example, combines the compa nys development status and financial data in recent years, studies the risks existing in the company and analyzes the causes of the risks of accounts receivable, and finally di scusses the strategies to prevent the risks o

11、f accounts receivable, hoping to effectively improve and optimize the companys accounts receivable management system. Key words: credit sales,Accounts receivable risk, Precautionary strategy緒論研究背景及研究意義1.1.1 研究背景2018 年是一個特殊的年份，尤其是對于物流行業(yè)來說，是特別值得銘記的 一年。在這一年當(dāng)中，物流業(yè)贏過了在中國的大多數(shù)實體經(jīng)濟(jì)部門的增長速度。 并且更為重要的是，在這樣喜人的高增

12、長背后，物流企業(yè)也迎來了更多的挑戰(zhàn)。 在最近的幾年中，經(jīng)濟(jì)環(huán)境十分低迷，物流行業(yè)是少數(shù)特例即依然維持著高于平 均水平的增長。到 11 月，2018 年全國社會物流總費用接近 12 萬億元，同比增 長13.3%,顯著高于GDP增速，快遞業(yè)收入達(dá)到5428億元，同比增長22.3%，表 明市場對物流行業(yè)的需求仍然很強烈。隨著物流行業(yè)的持續(xù)發(fā)展，行業(yè)競爭愈演愈烈，企業(yè)不得不采用應(yīng)收賬款的 賒銷方式以獲得更大的市場份額和競爭力。但是應(yīng)收賬款的大幅度增加必然會導(dǎo) 致企業(yè)的大量流動資金被占用使得物流公司不得不面臨更加巨大的財務(wù)風(fēng)險，如 果長期如此必然會有類似資金周轉(zhuǎn)能力變差、貨幣資金短缺等問題，同時應(yīng)收賬

13、款方面的管理可能存在不足這會導(dǎo)致企業(yè)的壞賬增加，并且直接影響到企業(yè)的盈 利。面對供大于求的市場環(huán)境，企業(yè)在經(jīng)營過程中如何在擴(kuò)大市場份額的同時規(guī) 避應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險，已經(jīng)成為眾多企業(yè)關(guān)注的重要問題之一。1.1.2 研究意義本文通過對財務(wù)報表的仔細(xì)研究以及查閱相關(guān)的資料對萬林物流公司的應(yīng) 收賬款風(fēng)險狀況進(jìn)行分析,討論應(yīng)收賬款比例大幅上升的原因以及目前萬林物流 公司的應(yīng)收賬款方面的管理現(xiàn)狀，并且對應(yīng)收賬款管理不善帶來的后果進(jìn)行詳細(xì) 闡述，同時引起企業(yè)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款可能會存在的風(fēng)險并強調(diào)對應(yīng)收賬款方面管理 的重視，規(guī)避應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險。通過全文的論述，意在促進(jìn)企業(yè)關(guān)注健全信 用機制，加強相關(guān)人員的培

14、訓(xùn)還有明確在確認(rèn)應(yīng)收賬款時相關(guān)人員的責(zé)任，最終 使企業(yè)獲得更大的利潤并謀求更長遠(yuǎn)的發(fā)展正是本文研討的重中之重。研究內(nèi)容及研究方法1.2.1研究內(nèi)容本文主要有六大板塊，第一部分緒論部分主要介紹論文研究背景、研究意義、 研究內(nèi)容、研究方法以及國內(nèi)、國外研究現(xiàn)狀，作為文章的開始這部分內(nèi)容大致 說明文章寫作的背景環(huán)境以及該領(lǐng)域已有的研究分析，為后面的剖析做鋪墊。第 二部分是對應(yīng)收賬款風(fēng)險理論的概述，作為整篇文章的背景知識支撐。第三部分， 介紹萬林物流公司，以及分析萬林物流公司存在那些風(fēng)險。第四部分，逐條闡述 萬林物流公司應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)外部原因分析。第五部分，結(jié)合前兩部分發(fā) 現(xiàn)的萬林物流公司存在的

15、風(fēng)險以及產(chǎn)生原因提出相應(yīng)的應(yīng)對策略或優(yōu)化方案。第 六部分，作為本文最后的板塊，主要對通篇文章的內(nèi)容做一個總結(jié)以及展望。 1.2.2 研究方法（1）文獻(xiàn)研究法本文在開展對萬林物流公司應(yīng)收賬款風(fēng)險防范策略分析的學(xué)習(xí)過程中不但 查閱了眾多相關(guān)的資料和文獻(xiàn)而且對于過去五年中在書籍甚至于期刊當(dāng)中所發(fā) 表的與應(yīng)收賬款風(fēng)險控制方面有關(guān)聯(lián)的文獻(xiàn)有了比較全面的了解和掌握，同時也 通過查閱公司財務(wù)數(shù)據(jù)等相關(guān)資料，結(jié)合應(yīng)用相關(guān)理論，就萬林物流公司為案例 進(jìn)行具體分析，設(shè)計切實可行的相關(guān)優(yōu)化方案。（2）案例分析法本文在開展研究的過程中，選擇的是萬林物流公司作為我所研究的對象，通 過對物流公司的應(yīng)收賬款風(fēng)險控制現(xiàn)狀的研

16、究，并結(jié)合對獲取到的關(guān)于萬林物流 公司實際發(fā)生業(yè)務(wù)的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，來查明公司目前所面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險 現(xiàn)狀，提出一些自己的建議，希望能有效幫助公司控制應(yīng)收賬款風(fēng)險。 1.3 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1 國外研究現(xiàn)狀Petroons J （2014）在經(jīng)過實際的調(diào)查研究之后認(rèn)為，大多數(shù)的企業(yè)對應(yīng)收 賬款風(fēng)險控制并沒有給予其應(yīng)有的重視，尤其是體現(xiàn)在企業(yè)的高層管理人員與財 務(wù)部門當(dāng)中。原因如下：一是由于歷史所遺留下的眾多問題而導(dǎo)致粗放的管理模 式；二是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有對風(fēng)險控制給予一定的重視；三是由于有的企業(yè)并沒 有有效的風(fēng)險管理與控制的辦法。Annalisa Ferrando,Klaas Mul

17、ier (2013)認(rèn)為企業(yè)沒有合理的盈利觀念， 在經(jīng)營過程中，企業(yè)只片面看重財務(wù)報表里的財務(wù)數(shù)據(jù)，卻輕視應(yīng)收賬款存在的 風(fēng)險。報表中的營業(yè)利潤，應(yīng)收賬款以一種虛的形式體現(xiàn)在財務(wù)報表中，使?fàn)I業(yè) 利潤虛增，一旦應(yīng)收賬款確認(rèn)無法收回形成壞賬，利潤也將隨之下降。1.3.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀孫哲(2018)認(rèn)為使用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資在當(dāng)前是減輕中小型企業(yè)融資困難 的方法之一，本文中專門分析了關(guān)于中小型企業(yè)在應(yīng)收賬款融資過程當(dāng)中將會面 臨的風(fēng)險，并且本文認(rèn)為必須增強中小型企業(yè)的財務(wù)管理以及建立健全的信用管 理政策，除此之外還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)加強應(yīng)收賬款管理和對應(yīng)收賬款動態(tài)監(jiān)測。張秀濤(2014)以應(yīng)收賬款概念和形成原

18、因為理論基礎(chǔ)，講述應(yīng)收賬款風(fēng)險 的產(chǎn)生是因為企業(yè)在激烈的競爭中缺乏風(fēng)險防范的意識，再加之企業(yè)管理制度不 夠完善，內(nèi)部控制過于松懈，以及沒有做好與主要客戶的關(guān)系維護(hù)和對對方資信 狀況的分析等等原因。程皓珉(2017)以人物流公司為例，指出企業(yè)風(fēng)險意識不強、管理制度不同 步、法律意識淡薄以及沒有有效的激勵機制等等問題都會導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險增 加，提出通過增強相關(guān)人員的會計法學(xué)習(xí)力度以及提高員工的職業(yè)道德素養(yǎng)等手 段可以達(dá)到一定風(fēng)險規(guī)避效果。王雅倫(2016)認(rèn)為中小企業(yè)對應(yīng)收賬款帶來的問題予以足夠的重視，通過 強化自身綜合競爭力，制定合理的戰(zhàn)略地位，重視資金的時間價值，從而制定出 與本企業(yè)情況相適應(yīng)

19、的應(yīng)收賬款回收政策與客戶資信評估制度，加強應(yīng)收賬款管 理，防范應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險。郭紅艷(2018)從應(yīng)收賬款管理的意義出發(fā)，認(rèn)為合理有效的應(yīng)收賬款風(fēng)險 管理制度有助于企業(yè)發(fā)揮其競爭優(yōu)勢，有利于增強企業(yè)的成本控制。企業(yè)財務(wù)制 度不完善，預(yù)警機制不健全以及財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)不強等原因是帶來應(yīng)收賬款 風(fēng)險的主要原因。應(yīng)收賬款風(fēng)險理論概述應(yīng)收賬款相關(guān)理論2.1.1 應(yīng)收賬款的定義應(yīng)收賬款指企業(yè)在正常經(jīng)營活動中，由于銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等，而 應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)出售商品、材料、提供勞務(wù) 等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。2.1.2 應(yīng)收賬款的確認(rèn)企業(yè)應(yīng)

20、收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)密切相關(guān)。按照收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè) 在銷售商品時，如果同時符合五個條件即確認(rèn)為收入：第一，企業(yè)已將商品所有 權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；第二，企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián) 系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；第三，收入的金額能夠 可靠的計量；第四，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；第五，相關(guān)的已發(fā)生或?qū)?發(fā)生的成本能夠可靠計量。由于大多數(shù)商品的銷售在交易發(fā)生時就具備了這些條 件，因此，應(yīng)收賬款應(yīng)于收入實現(xiàn)時確認(rèn)。應(yīng)收賬款風(fēng)險相關(guān)理論2.2.1 應(yīng)收賬款風(fēng)險的定義應(yīng)收賬款風(fēng)險是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金和管理成本的 增加。應(yīng)收賬款的風(fēng)險與

21、應(yīng)收賬款的規(guī)模是成正比的，企業(yè)的應(yīng)收賬款額越大， 承受的風(fēng)險也就越大。所以，應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理對于每個企業(yè)都很重要，是企 業(yè)經(jīng)營和管理的一項重要內(nèi)容。2.2.2 應(yīng)收賬款風(fēng)險的表現(xiàn)（1）應(yīng)收賬款金額上漲，使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率上升由于應(yīng)收賬款金額以及賬齡的增加，企業(yè)可使用的流動資金由此減少，為了 持續(xù)經(jīng)營，企業(yè)不得不通過其他借款行為獲取資金，長時間的負(fù)債使得企業(yè)只能 以債抵債。這種行為不止增加了企業(yè)的運營成本，也使得后續(xù)的經(jīng)營變得難上加 難，一旦決策失誤，企業(yè)將面臨資不抵債的尷尬境地。（2）應(yīng)收賬款回收難度增加，使企業(yè)承擔(dān)高額貼現(xiàn)利息企業(yè)為了盡快收回這些應(yīng)收賬款，也會選擇吸納承兌匯票，有些企業(yè)收回現(xiàn)

22、 金的比率遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于收回承兌匯票的比率，為了下一步的經(jīng)營和發(fā)展，企業(yè)選擇貼 現(xiàn)的方式，卻也由此需承擔(dān)較高的貼現(xiàn)利息。（3）以物易物相互抵賬，使成本上升以物易物相互抵賬、抹賬來消除企業(yè)間的應(yīng)收賬款也是賣方企業(yè)迫不得已的 行為，多數(shù)以物抵債的價格都在高出當(dāng)前市場價格的40%以上。企業(yè)再將抵回的 實物高價抵出，或者將其用于生產(chǎn)，若市場環(huán)境發(fā)生變化，只能將其降價銷售。 企業(yè)雖然獲得了維持運營的資金，卻也會因此承擔(dān)部分損失。（4）貼點換錢現(xiàn)象屢見不鮮在競爭激烈的市場中，企業(yè)為了更大的市場占有率而頻繁使用賒銷，很多企 業(yè)月平均余額達(dá)到年收入的 60%甚至更高，企業(yè)尤其是國企為此不得不使用一些 私營企業(yè)的靈活

23、手段以繼續(xù)生存下去，所謂貼點換錢即企業(yè)將應(yīng)收賬款以15%-25%的損失獲取一定的資金。這樣的行為雖然能解決短期資金周轉(zhuǎn)困難的問 題，但也會造成一系列的消極影響：第一，國有資產(chǎn)由此形成一定的損失；第二， 這種行為混亂了健康的經(jīng)營秩序；第三，由此滋生了更多的腐敗行為。萬林物流公司應(yīng)收賬款風(fēng)險分析萬林物流公司簡介公司于2007 年完成注冊，2009 年開始正式運營，2011 年進(jìn)行整體改制之后 轉(zhuǎn)變?yōu)楣煞萦邢薰?。該公司位于長江三角洲經(jīng)濟(jì)區(qū)，并且坐落于長江的黃金水 道，在水、陸方面的交通可以說是十分便利，并且在物流方面的設(shè)施比較發(fā)達(dá)。 經(jīng)沿江高速、新長鐵路、京滬高速、長江、滬寧高速，與蘇州、常州、上

24、海、無 錫等經(jīng)濟(jì)中心相連，輻射華北、華中、華南地區(qū)。萬林股份所開展的業(yè)務(wù)都能夠持續(xù)健康的發(fā)展，是 中國十強原木進(jìn)口商 和中國十強鋸材進(jìn)口商；旗下許多子公司的盈利港務(wù)擁有著長江深水碼頭岸線 752 米，并且建有3 個多功能深水泊船位置，且建有木材倉儲貨場、鋼材期貨交 割庫、物流配送設(shè)施，陸域總面積約 113 萬平方米，是中國十強進(jìn)口木材港。萬林股份專注于木材進(jìn)口領(lǐng)域的綜合物流服務(wù)，為國內(nèi)眾多木材行業(yè)企業(yè)提 供包括代理采購、船舶代理、貨運代理、港口裝卸、倉儲配送、貨物配載、木材 加工、物流信息等業(yè)務(wù)在內(nèi)的綜合物流服務(wù)。萬林股份秉承誠信興企，敦行致 遠(yuǎn)的經(jīng)營理念，順應(yīng)現(xiàn)代物流發(fā)展趨勢，致力于創(chuàng)建國際

25、一流的木材流通領(lǐng)域 的現(xiàn)代物流服務(wù)商。萬林物流公司應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險3.2.1 壞賬損失風(fēng)險應(yīng)收賬款風(fēng)險與企業(yè)應(yīng)收賬款金額和應(yīng)收賬款賬齡呈正相關(guān)增長。當(dāng)應(yīng)收賬 款因為各種原因無法收回時，造成企業(yè)的壞賬。同時，即使是計提壞賬準(zhǔn)備也會 使得資產(chǎn)減值損失增加進(jìn)而影響利潤。應(yīng)收賬款確認(rèn)無法收回時，不僅意味著貨 款無法收回的問題，也會使企業(yè)虧損該批貨品的生產(chǎn)成本。在萬林物流公司 2018 年財務(wù)報告中我們 也發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款在近三年中 首次出 現(xiàn)無法收回 的款項 528659.75 元和三年以上未收回的應(yīng)收賬款 1681359.07 元，同時，應(yīng)收賬款金 額的增加也使得壞賬損失風(fēng)險增加，從圖 3-1 可見近

26、四年的應(yīng)收賬款金額在大幅 度上升，若不加強管理壞賬風(fēng)險也會隨之增加。壞賬損失的產(chǎn)生或趨勢都將影響 著企業(yè)的利潤，影響并制約企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，應(yīng)收賬款風(fēng)險防范措施的制定顯得 更加迫在眉睫。百萬300161fil1002016圖 3-1 應(yīng)收賬款總額折線圖應(yīng)收賬款總額400ZM.SB200&.SS2015百萬300161fil1002016圖 3-1 應(yīng)收賬款總額折線圖應(yīng)收賬款總額400ZM.SB200&.SS2015201720183.2.2資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險企業(yè)在發(fā)展壯大過程中，為了擴(kuò)大市場份額，尤其是在現(xiàn)在這樣不夠成熟的 市場環(huán)境中，銷售人員缺乏風(fēng)險管控意識，一味為了增加銷售業(yè)績大量使用賒銷 的手段

27、。雖然說這種方式為企業(yè)帶來更多的機會，但是市場經(jīng)濟(jì)的不確定性使得 一方打破約束，買家拖欠貨款、延期付款甚至由于買方運營問題發(fā)生無法還款的 現(xiàn)象，這些都將導(dǎo)致企業(yè)無法收回貨款或短期間資金周轉(zhuǎn)困難。從近三年的財務(wù) 報告中顯示應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額的比例上升近 3%，從圖 3-2 可見應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn) 率從2015年的6.74 到2018年的 4.13，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率變差表明企業(yè)收賬變慢、 資金周轉(zhuǎn)能力、短期償債能力等等方面變差，影響企業(yè)正常運營。5.416斗1圖 3-2 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率折線圖應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率&.744.132015201620115.416斗1圖 3-2 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率折線圖應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率&

28、.744.1320152016201120185583.2.3 企業(yè)運營成本風(fēng)險由于應(yīng)收賬款回收金額以及時間長短的諸多不確定因素，如果大量使用賒銷 的方式，將會導(dǎo)致應(yīng)收賬款金額只增不減，也必定會帶來許多風(fēng)險以及費用，有 些影響是立竿見影的而有些是間接產(chǎn)生的。第一，應(yīng)收賬款賬齡的增加使資產(chǎn)減 值的風(fēng)險增加，而往往賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款是沒有利息收回的，相當(dāng)于買方在無 償占用賣方的資金，賣方因此無形承擔(dān)了一定的融資成本。應(yīng)收賬款賬齡越長， 賣方承擔(dān)的風(fēng)險越大，同時也影響著企業(yè)短期內(nèi)的其他經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)，制約企業(yè) 的發(fā)展壯大。第二，應(yīng)收賬款作為一項流動資產(chǎn)卻相對貨幣資金要周轉(zhuǎn)速度慢很 多，也使得賣方企業(yè)增

29、加了機會成本，由于賒銷的發(fā)生，在后續(xù)的投資等經(jīng)營活 動中使決策者不得不考慮應(yīng)收賬款帶來的影響。比如企業(yè)有 200 萬的應(yīng)收賬款， 那么在決策者考慮下一步的投資活動或者生產(chǎn)設(shè)備更新?lián)Q代時，企業(yè)就少了 200 萬的可選擇性，這帶來的影響將是長遠(yuǎn)的。第三，應(yīng)收賬款金額或賬齡的增加會 增加企業(yè)管理的難度，企業(yè)為了健康發(fā)展，就會設(shè)立相關(guān)獨立部門監(jiān)管應(yīng)收賬款， 包括人員招聘、工資薪金、人力資源調(diào)動等等將為企業(yè)帶來更多的花費，這些費 用的增加無疑都增加了企業(yè)的運營成本，而導(dǎo)致企業(yè)利潤減少。第四，如果企業(yè) 為了盡快收回應(yīng)收賬款而吸納承兌匯票，若在公司運營過程中貨幣資金不足將會 貼現(xiàn)匯票，這將使企業(yè)承擔(dān)部分貼現(xiàn)

30、利息造成財務(wù)損失，萬林物流公司在 2018 年中吸納了314637612.52 元的承兌票據(jù)，較年初余額的 158296779.98 元增長了 將近一倍，這將使得企業(yè)面臨財物費用增加的可能。萬林物流公司應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因企業(yè)外部環(huán)境分析4.1.1 市場環(huán)境的變化隨著社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，面對供大于求的市場環(huán)境以及社會對物流行業(yè)需 求的迅速增長，物流行業(yè)發(fā)展面臨著很大的挑戰(zhàn)。行業(yè)中企業(yè)數(shù)量多，但規(guī)模大 小參差不齊，萬林物流公司作為上市公司，要在競爭中保持穩(wěn)步的發(fā)展必定要考 慮應(yīng)收賬款帶來的巨大風(fēng)險，如果盲目追求高的市場占有率而大量使用應(yīng)收賬款 并不加以管理，將帶來流動資金不足進(jìn)而影響企業(yè)的運營

31、發(fā)展，甚至導(dǎo)致企業(yè)最 終破產(chǎn)，但如果一味緊縮相關(guān)政策，又會使得企業(yè)難以擴(kuò)大經(jīng)營。萬林物流公司 近幾年處于快速發(fā)展階段，物流行業(yè)的低門檻，粗放又無序的發(fā)展現(xiàn)狀為公司的 管理和發(fā)展帶來越來越大的挑戰(zhàn)，如果不給予更多的關(guān)注和更專業(yè)化的管理，而 盲目采用賒銷同時又不完善風(fēng)險防范策略，會帶來更多的經(jīng)營問題導(dǎo)致虧損。 4.1.2 信用機制不健全近幾年社會對于信用保障機制越來越重視，國家越來越重視信用立法，可是 我國的信用管理還是剛起步不久，在實施過程中仍然存在諸多問題。現(xiàn)實生活中， 對信用問題的監(jiān)管考量機制不健全、不科學(xué)，對信用缺失的懲罰力度不足等等問 題使得忽視信用問題的事件經(jīng)常發(fā)生。經(jīng)濟(jì)活動中，買方經(jīng)

32、常會出現(xiàn)延期付款， 甚至無力還款的現(xiàn)象，由此賣方將面臨無法收回貨款的同時損失生產(chǎn)成本。萬林 物流公司作為上市公司對客戶信用狀況評價不完善，近幾年，萬林物流公司有近 50%的應(yīng)收賬款沒有計提壞賬準(zhǔn)備，一旦這些公司突然發(fā)生破產(chǎn)，公司將難以追 回這些款項，基于這些問題的考慮，公司如果沒有持續(xù)監(jiān)察客戶的信用狀況或者 經(jīng)營狀況將導(dǎo)致巨大的損失。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析4.2.1企業(yè)風(fēng)險意識有待提高企業(yè)為了在競爭激烈的行業(yè)中擴(kuò)大自己的市場份額，想盡辦法降低價格的同 時，大量使用商業(yè)信用以賒銷的手段招攬客戶。銷售人員為了追求業(yè)績，對客戶 的商業(yè)信譽或者償債能力了解不透徹，財務(wù)人員單純的將應(yīng)收賬款視為一個簡單 的科目

33、而不理解應(yīng)收賬款為企業(yè)運營帶來的巨大風(fēng)險。賒銷帶來的風(fēng)險雖然不會 在短時間內(nèi)為企業(yè)帶來明顯的影響，長久以往當(dāng)問題變復(fù)雜時企業(yè)將難以應(yīng)對。 萬林物流公司雖然在應(yīng)收賬款風(fēng)險管理方面有一定的管控，卻依然有待提高。對 客戶信用狀態(tài)沒有及時更新，在客戶運營能力、償債能力等等角度沒有獨立部門 做相應(yīng)計算和風(fēng)險評估。如果企業(yè)注重應(yīng)收賬款風(fēng)險，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同前多做一 些計算或監(jiān)督，而不是盲目追求本期的銷售業(yè)績，將會為自己贏得一個穩(wěn)健發(fā)展 的未來。4.2.2 企業(yè)內(nèi)部管理不健全應(yīng)收賬款風(fēng)險的產(chǎn)生與企業(yè)內(nèi)部管理是否健全有難以分割的聯(lián)系，企業(yè)缺乏 應(yīng)收賬款管理的相關(guān)制度規(guī)定。首先，銷售人員只關(guān)心自己銷售業(yè)績和增加市

34、場 有率，公司也只根據(jù)銷售人員達(dá)成的業(yè)績給予一定獎勵，而忽視在賒銷產(chǎn)生前銷 售人員有沒有和相關(guān)信用管理部門溝通過賣方的經(jīng)濟(jì)狀況是否能及時還款，使得 在賒銷產(chǎn)生的源頭部分就沒有合理的控制措施。其次，財務(wù)人員是否能定期根據(jù) 近期的財務(wù)數(shù)據(jù)注意到應(yīng)收賬款可能帶來的風(fēng)險，再上報給企業(yè)相關(guān)管理者。再 加之管理人員在賒銷產(chǎn)生時沒有一套合理的應(yīng)對管理機制，從賒銷產(chǎn)生前到賒銷 產(chǎn)生后有沒有對各個相關(guān)部門做一些相應(yīng)的培訓(xùn)或監(jiān)督機制，能否保證所有部門 信息溝通流暢。無論是哪個環(huán)節(jié)出了問題，應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險都將增大，最終 形成虧損。萬林物流公司應(yīng)收賬款風(fēng)險防范對策完善應(yīng)收賬款的規(guī)范化管理5.1.1加強相關(guān)人員的培

35、訓(xùn)并明確職責(zé)由于公司沒有相當(dāng)重視信用方面的管理以及相關(guān)財務(wù)知識的專門培訓(xùn)，幾乎 半數(shù)甚至更多的銷售部門的員工并不了解信用管理知識，缺少風(fēng)險防控意識，并 不重視應(yīng)收賬款方面的管理，在這種狀況下，很容易引起信用管理及應(yīng)收賬款管 理方面的風(fēng)險。萬林物流公司沒有專門應(yīng)對該方面問題法務(wù)人員，合同監(jiān)管人員， 銷售人員缺乏風(fēng)險意識，尤其是對賒銷造成的后果沒有準(zhǔn)確的認(rèn)識。銷售人員缺 乏一定的財務(wù)知識，對于應(yīng)收賬款賬齡和金額的增加不夠敏感，對承兌匯票和發(fā) 票等票據(jù)不夠了解。在這樣的情況下，從合同的簽訂到應(yīng)收賬款的催收都將存在 巨大風(fēng)險。想要解決這些問題，首先必須要加強銷售人員、財務(wù)人員、相關(guān)信用風(fēng)險評 估人員、

36、管理人員等的培訓(xùn)，并加強其之間的溝通。首先從銷售人員做起，從賒 銷確定的開始將這筆賬款的簽訂到催收與銷售人員的獎金掛鉤，明確每個銷售人 員相應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，同時，管理人員是否能及時和對客戶經(jīng)營狀況以及償債能力 分析的信用風(fēng)險評估人員有一定的溝通，最終確定是否簽訂合同。其次，財務(wù)人 員要通過培訓(xùn)了解企業(yè)應(yīng)收賬款過高帶來怎樣的風(fēng)險，財務(wù)部門可以及時向買方 發(fā)出函證，根據(jù)對方的回函分析應(yīng)收賬款回收的可能性。相關(guān)管理人員也應(yīng)該提 起重視，加強幾個部門之間的聯(lián)系，做到高效降低應(yīng)收賬款賬齡。 5.1.2完善賒銷申報審批制度賒銷審批制度是一個效率高、可實施性又強的的管理辦法，非常利于相關(guān)管 理人員全程監(jiān)管應(yīng)收

37、賬款的回收狀況。這種辦法可以很好地解決內(nèi)部控制不健全 帶來的巨大風(fēng)險。在合同簽訂時，出現(xiàn)買方企業(yè)要求賒銷的情況，銷售人員即可 以填制賒銷申報表，申報表內(nèi)容要盡可能詳細(xì)，包含客戶公司名稱、公司地址、 賒銷金額、日期、是否存在擔(dān)保、擔(dān)保人基本信息等等，同時必須記錄相關(guān)銷售 人員以及管理人員的基本信息以確保能夠事后追責(zé)。當(dāng)申報表填制完成后將其轉(zhuǎn) 交給信用風(fēng)險評估部門，由相關(guān)技術(shù)人員做信息收集和專業(yè)計算后上報相關(guān)管理 人員確定是否同意審批。審批后，再進(jìn)行后續(xù)合同簽訂和應(yīng)收賬款的入賬。針對 經(jīng)常合作的公司的每筆應(yīng)收賬款，信用風(fēng)險評估部門都應(yīng)該持續(xù)監(jiān)督，更新保存 最新相關(guān)數(shù)據(jù)以確定是否延續(xù)后期的合作。5.2 制定合理的信用機制5.2.1 加強客戶的信用等級評價加強客戶的信用評價是降低壞賬損失風(fēng)險的一個防患于未然