高級(jí)審計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)歸納

1、 高檔審計(jì)師考試復(fù)習(xí)資料高檔審計(jì)師資格考試復(fù)習(xí)參照題一、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)重點(diǎn)題目：1、目前國內(nèi)的三農(nóng)問題(新增)及國內(nèi)新農(nóng)村建設(shè)的基本內(nèi)容和意義(新增)（P52-53；或P47、49-52）;國內(nèi)的城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展的必要性及政策措施(新增)（P60-61；P58-60） 2. 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的壟斷與政府反壟斷干預(yù)(新增) 3. 目前宏觀經(jīng)濟(jì)面臨的重要問題與相應(yīng)的宏觀政策(新增)4、試述如何堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀(新增)實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)又好又快增長與協(xié)調(diào)發(fā)展(新增)？并論述自主創(chuàng)新的重要途徑。5.人民幣匯率形成的機(jī)制與人民幣升值分析(新增)6、目前國際經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢(shì)和特性(新增)是什么？試述加入WTO后國內(nèi)對(duì)外貿(mào)易面臨的

2、重要問題與對(duì)策7、試述國內(nèi)人力資本存在的重要問題及政策建議二、財(cái)政重點(diǎn)題目： 1. 增值稅的類型和增值稅轉(zhuǎn)型的因素。國內(nèi)深化稅制改革的方向和任務(wù)是什么2. 績(jī)效預(yù)算定義及設(shè)想；建立國內(nèi)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系的理論根據(jù)、基本思路和措施是什么？ 論述績(jī)效預(yù)算改革與效益審計(jì)的適應(yīng)性或效益審計(jì)對(duì)績(jī)效預(yù)算改革的訴求是什么？3. P116：第4題房地產(chǎn)稅收的問題與完善思路4. 試述財(cái)政赤字和債務(wù)政策的基本理論和國內(nèi)將來債務(wù)政策的選擇5P 141第4題：政府收支分類改革的問題與內(nèi)容 6分稅制問題及其完善7如何以有效政府或有限政府的理念建設(shè)公共型財(cái)政三、金融重點(diǎn)題目：1試述保險(xiǎn)資金運(yùn)用在公司運(yùn)營中的重要作用；怎

3、么保障安全？2金融監(jiān)管的內(nèi)涵與五大趨勢(shì)是什么？如何對(duì)外資銀行進(jìn)行監(jiān)管?3為什么要建立多層次資我市場(chǎng)體系？如何建立多層次資我市場(chǎng)體系？210-213試述信托的含義構(gòu)成要素種類與職能P170-175 4資本帳戶開放的定義、內(nèi)容、因素、環(huán)節(jié)、對(duì)策 ？219-220+222 5國內(nèi)目前財(cái)政與貨幣政策是什么；如何從總量與構(gòu)造角度看財(cái)政與貨幣的有效協(xié)作6中國貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制的現(xiàn)狀與問題是什么？制約中國貨幣政策傳導(dǎo)的重要因素。如何實(shí)既有效傳導(dǎo)？7金融自由化的內(nèi)涵及四點(diǎn)趨勢(shì)是什么？金融危機(jī)的重要成因和應(yīng)對(duì)的重要方略是什么？四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)題目：1試述一般股籌資與中長期債券籌資的利弊287 2試比較杠

4、桿收購與管理層收購，并分析國內(nèi);為什么考慮稅收對(duì)鈔票流量預(yù)測(cè)的影響297 3什么是鈔票流量的比率分析和構(gòu)造分析?各有什么內(nèi)容? 4購受法與權(quán)益法對(duì)會(huì)計(jì)解決的影響P262第2題 5業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的概念及什么是功能系數(shù)法及經(jīng)濟(jì)增長值法? 6鈔票流量預(yù)測(cè)的基本原則。試述資本預(yù)算的基本措施和內(nèi)容7試述資本成本在財(cái)務(wù)決策中的作用 五、審計(jì)理論重點(diǎn)題目： 1什么是效益審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查?兩者有何關(guān)系?如何搞好效益審計(jì)？選擇效益審計(jì)應(yīng)考慮哪些因素？或國內(nèi)效益審計(jì)環(huán)境分析及政策選擇、措施選擇 2試述審計(jì)的本質(zhì)是對(duì)受托責(zé)任履行狀況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。并從審計(jì)本質(zhì)角度論述在國內(nèi)社會(huì)主義初級(jí)階段開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重大意義

5、。 4依法審計(jì)與文明審計(jì)、科學(xué)審計(jì)的關(guān)系是什么？并結(jié)合審計(jì)法的修改，試述法律環(huán)境與審計(jì)工作的辯證關(guān)系 5如何整合審計(jì)資源，加強(qiáng)審計(jì)成果管理，提高審計(jì)功能。6審計(jì)人員如何根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的審計(jì)程序與措施實(shí)現(xiàn)審計(jì)的具體目的；試述審計(jì)目的在審計(jì)項(xiàng)目中的指引作用，同步以財(cái)務(wù)審計(jì)為例，闡明審計(jì)目的與具體的審計(jì)測(cè)試措施的關(guān)系?；蛟囀鼍唧w審計(jì)程序的設(shè)計(jì)需要考慮的因素7審計(jì)證據(jù)的定義、作用、質(zhì)量特性和分類；審計(jì)三種取證模式；試述審計(jì)目的、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)資源對(duì)選擇審計(jì)取證模式的影響。高檔審計(jì)師資格考試復(fù)習(xí)參照模擬題 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)： 1考題給出目前國內(nèi)壟斷行業(yè)現(xiàn)狀的資料，讓你綜合分析壟斷的危害及政府反壟斷的重要方式。

6、（參見指南p78） 答案： （一） 壟斷的概念和分類 壟斷是指少數(shù)大公司為了獲取高額利潤而對(duì)一種或幾種部門的生產(chǎn)與流通所進(jìn)行的聯(lián)合操縱和控制，壟斷的最基本特性就是排她性。 按照產(chǎn)生的因素或性質(zhì)，壟斷可分為行政壟斷與經(jīng)濟(jì)壟斷。行政壟斷是指與行政控制相聯(lián)系的排她行為。經(jīng)濟(jì)壟斷是經(jīng)濟(jì)行為主體在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過程中形成的較強(qiáng)的控制力或可以采用排她性行為的能力。 （二） 壟斷的后果 壟斷產(chǎn)生的后果為： 1、壟斷會(huì)引起低效率問題。壟斷從存在導(dǎo)致了市場(chǎng)構(gòu)造的扭曲，使得競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制不能發(fā)揮作用，社會(huì)資源不能得到合理和優(yōu)化的配備，由此產(chǎn)生了低效率問題。由于缺少競(jìng)爭(zhēng)的壓力，壟斷公司自身缺少改善產(chǎn)品質(zhì)量，改革經(jīng)營管理，增進(jìn)技

7、術(shù)進(jìn)步的動(dòng)力，使得公司內(nèi)部的運(yùn)作效率不高。2、壟斷會(huì)導(dǎo)致社會(huì)與消費(fèi)的福利損失。與完全競(jìng)爭(zhēng)條件下相比，壟斷條件下的公司生產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量少，價(jià)格高，這就引起社會(huì)和消費(fèi)者的凈福利損失。 3、 壟斷會(huì)引起尋租問題的產(chǎn)生。行政壟斷不僅扭曲了資源的配備，干擾了正常的市場(chǎng)秩序，并且極易引起尋租問題，即運(yùn)用資源通過政治過程獲得特權(quán)而構(gòu)成對(duì)她人利益的損害不小于租金獲得者收益的行為。 （三） 政府反壟斷干預(yù)措施 政府的反壟斷干預(yù)措施重要涉及兩大類：直接管制和制定反壟斷法。 直接管制重要是政府制定某些條例和設(shè)計(jì)市場(chǎng)鼓勵(lì)機(jī)制，以控制壟斷廠商的價(jià)格、銷售和生產(chǎn)決策。具體涉及經(jīng)濟(jì)管制和社會(huì)管制兩類。經(jīng)濟(jì)管制指政府對(duì)壟斷廠商

8、的產(chǎn)品價(jià)格、產(chǎn)量、市場(chǎng)進(jìn)入和退出條件、特殊行業(yè)服務(wù)原則的控制。社會(huì)管制是以保護(hù)環(huán)境，以及保障勞動(dòng)者和消費(fèi)者健康和安全為目的，對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量，以及隨著著提供它們而產(chǎn)生的多種活動(dòng)制定一定原則，并嚴(yán)禁、限制特定行為的管制。 制定反壟斷法或發(fā)托拉斯法是政府干預(yù)的另一種方式，具有較強(qiáng)的約束力。具體有： 第一，避免形成壟斷性市場(chǎng)構(gòu)造的政策，涉及保護(hù)中小公司生存和發(fā)展的政策以及公司合并的審察制度等； 第二，對(duì)壟斷性市場(chǎng)構(gòu)造的事后調(diào)節(jié)政策，涉及對(duì)壟斷性公司實(shí)行分解、分立等； 第三， 嚴(yán)禁或限制公司間的共謀、卡特爾和不合法的價(jià)格歧視，對(duì)欺騙、行賄和壓制競(jìng)爭(zhēng)的行為進(jìn)行裁定等。 2、考題給出目前國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)

9、的資料，讓你綜合分析目前國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)面臨的重要問題及對(duì)策。（參見指南p3839例題4） 答案： 目前國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)面臨的重要問題及相應(yīng)的宏觀政策 （一） 目前國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)的總體形勢(shì) 目前國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)的總體形勢(shì)比較良好，其運(yùn)營進(jìn)入了較高經(jīng)濟(jì)增長、較低價(jià)格上漲的合理區(qū)間。具體體現(xiàn)為： 1、經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)迅速增長。 2、經(jīng)濟(jì)效益逐漸提高。 3、糧食產(chǎn)量持續(xù)兩年獲得豐收。 4、固定資產(chǎn)投資增速放緩。 5、國內(nèi)消費(fèi)市場(chǎng)活躍，增速加快，消費(fèi)水平進(jìn)一步提高。 6、對(duì)外貿(mào)易迅速增長。 7、價(jià)格總水平基本穩(wěn)定。 8、城鄉(xiāng)居民收入繼續(xù)保持較快增長。 總體上看，在宏觀調(diào)控四大目的中，除國際收支問題更加突出外，基本上保持著經(jīng)

10、濟(jì)的增長，就業(yè)和物價(jià)的平衡。 （二）目前國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)面臨的重要問題 在肯定良好的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的同步，我們也應(yīng)看到目前宏觀經(jīng)濟(jì)中還存在某些問題，重要表目前如下方面： 1、經(jīng)濟(jì)構(gòu)造矛盾突出。一二三產(chǎn)業(yè)比例不合理，城鄉(xiāng)地區(qū)間差別過大，投資與消費(fèi)的關(guān)系不協(xié)調(diào)。 2、“三農(nóng)”問題仍然比較突出。農(nóng)業(yè)的產(chǎn)業(yè)化限度不高、農(nóng)業(yè)基本單薄狀況沒有變化、農(nóng)村發(fā)展落后，糧食穩(wěn)定增產(chǎn)和農(nóng)民持續(xù)增收難度加大。 3、投資增長過快問題仍然沒有得到解決，諸多行業(yè)普遍存在產(chǎn)能過剩問題。以來，國內(nèi)的投資始終處在高位增長，使得宏觀經(jīng)濟(jì)面臨著“過熱”的危險(xiǎn)。 4、銀行體系流動(dòng)性過剩，貨幣信貸過多問題。銀行資金追求投資，投資與信貸浮現(xiàn)“雙

11、高位”增長。 5、房地產(chǎn)問題投資過熱、部分都市房?jī)r(jià)增長過快。房地產(chǎn)業(yè)是國內(nèi)國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，房?jī)r(jià)上漲過快問題，不僅直接影響到中低收入階層的基本住房需求，并且對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定構(gòu)成潛在威脅。 6、對(duì)外貿(mào)易順差過大，對(duì)外貿(mào)易不平衡壓力加大。 7、外匯儲(chǔ)藏過多。 8、經(jīng)濟(jì)增長方式粗放。突出表目前能源消耗高，環(huán)境污染嚴(yán)重。 （三）解決國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)面臨的重要問題的對(duì)策 第一，合適減少財(cái)政赤字和減少長期建設(shè)國債的發(fā)行規(guī)模。 第二，加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控。如加強(qiáng)土地調(diào)控，從禁控制新增建設(shè)用地，嚴(yán)肅查處違規(guī)違法用地行為；加強(qiáng)貨幣信貸管理，上調(diào)人民幣貸款基準(zhǔn)利率和商業(yè)銀行存款準(zhǔn)備金率；加強(qiáng)新上項(xiàng)目市場(chǎng)準(zhǔn)入審核和監(jiān)督

12、檢查等。 第三，加大支持“三農(nóng)”政策力度。加大財(cái)政力度、推動(dòng)新農(nóng)村建設(shè)，在全國范疇內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，繼續(xù)對(duì)種糧農(nóng)民實(shí)行直接補(bǔ)貼、良種補(bǔ)貼和農(nóng)機(jī)具購買補(bǔ)貼，實(shí)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料綜合補(bǔ)貼政策，繼續(xù)對(duì)重點(diǎn)糧食品種實(shí)行最低收購價(jià)政策，增長對(duì)財(cái)政困難縣鄉(xiāng)和產(chǎn)糧大縣的轉(zhuǎn)移支付等。 第四， 完善節(jié)能降耗、污染減排政策，普遍建立節(jié)能減排目的責(zé)任制。積極推動(dòng)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)公司和重點(diǎn)工程的節(jié)能工作，在全國開展整治違法排污公司、保障群眾健康環(huán)保專項(xiàng)行動(dòng)，整頓規(guī)范礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序獲得階段性成果。 第五，調(diào)動(dòng)對(duì)外貿(mào)易構(gòu)造。完善出口退稅、關(guān)稅和加工貿(mào)易政策，控制高耗能、高污染產(chǎn)品出口；積極增長進(jìn)口，擴(kuò)大銀行、分銷、電

13、信等服務(wù)業(yè)對(duì)外開放。深化和擴(kuò)大與各國的經(jīng)貿(mào)往來，支持公司對(duì)外投資合伙。 第六， 針對(duì)房地產(chǎn)投資過熱，取消房貸的優(yōu)惠利率，合適提高部分價(jià)格上漲過快的地區(qū)和都市的住宅抵押貸款的首付比例。 3、考題給出目前國內(nèi)人民幣持續(xù)升值的資料，讓你綜合分析人民幣升值的壓力以及人民幣升值對(duì)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的影響。（參見指南p4546例題3、4） 答案： （一） 目前人民幣匯率的形成機(jī)制 7月21日此前，國內(nèi)經(jīng)歷了固定匯率、雙軌匯率制度和以市場(chǎng)供求為基本的、單一的、有管理的浮動(dòng)匯率形成機(jī)制綜合管理的浮動(dòng)匯率制度。自7月21日起，國內(nèi)人民幣匯率形成不再單一的盯住美元，而是參照一籃子貨幣（涉及美元、日元、臺(tái)幣等）進(jìn)行調(diào)節(jié)，以市

14、場(chǎng)供求為基本的、有管理的浮動(dòng)匯率制度。 （二） 人民幣升值壓力 國際上，人民幣升值規(guī)定重要是歐美某些與國內(nèi)對(duì)外貿(mào)易存在逆差的國家，許多國家指責(zé)這是人民幣幣值被低估導(dǎo)致的，并給國內(nèi)施加經(jīng)濟(jì)和政治壓力，規(guī)定人民幣升值。 國內(nèi)方面，一方面，國內(nèi)持續(xù)的、較高的經(jīng)濟(jì)增長速度，使得本國投資利潤率高，吸引外資進(jìn)入，增長外匯供應(yīng)，產(chǎn)生外幣貶值，人民幣升值的壓力；另一方面，國際收支項(xiàng)目近年的貿(mào)易順差，國際收支狀況持續(xù)偏強(qiáng)，外匯儲(chǔ)藏急劇增長，貨幣基本不斷擴(kuò)大，導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定因素增長；最后，目前國內(nèi)處在投資過熱的狀況，而選擇讓人民幣升值既可以使過熱的投資得到有效控制，又可以克制物價(jià)增長過猛的勢(shì)頭。 （三） 人民

15、幣對(duì)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的影響 人民幣升值對(duì)國內(nèi)有利有弊，有序、穩(wěn)定的升值對(duì)經(jīng)濟(jì)會(huì)起到增進(jìn)作用： 第一， 有助于緩和國內(nèi)和重要貿(mào)易對(duì)象國之間的關(guān)系，減少貿(mào)易摩擦，還可以樹立良好的國際形象。 第二，人民幣升值壓力可以迫使公司提高技術(shù)水平，改善產(chǎn)品檔次，有助于國內(nèi)產(chǎn)業(yè)構(gòu)造調(diào)節(jié)。 第三，人民幣貨幣升值，外貨商品的價(jià)格就變得相對(duì)的便宜，那些依賴要素進(jìn)口的行業(yè)的成本將減少，有助于國內(nèi)的進(jìn)口和那些原材料依賴型廠商的成本減少。 第四，有助于國外貸款的還款成本、提高人民購買力、提高國內(nèi)GDP的國際地位等。 人民幣的不利影響有： 第一， 人民幣升值，不僅會(huì)直接增長外商在華投資建廠、購買設(shè)備的成本，還會(huì)提高外商在華的勞動(dòng)力成

16、本，將直接導(dǎo)致對(duì)外資的吸引力下降、減少外商對(duì)國內(nèi)的直接投資。 第二， 人民幣升值，出口商的生產(chǎn)成本和勞動(dòng)力成本均會(huì)相應(yīng)的提高，在國際市場(chǎng)價(jià)格保持不變的基本上，出口利潤的下降將嚴(yán)重影響出口商的積極性；如果出口商為維持一定的利潤而提高價(jià)格，將會(huì)削弱出口商品的國際競(jìng)爭(zhēng)力。因此，人民幣升值會(huì)使國內(nèi)出口增長受到制約。 第三， 目前，國內(nèi)外貿(mào)行業(yè)提供了許多就業(yè)機(jī)會(huì)，而諸多新增的就業(yè)機(jī)會(huì)也是由本國出口公司和外資公司提供的，人民幣升值對(duì)出口行業(yè)和外商直接投資的影響，最后將體目前就業(yè)上，勢(shì)必對(duì)目前就業(yè)環(huán)境的改善導(dǎo)致一定的沖擊。 第四，人民幣匯率上升還會(huì)導(dǎo)致中國非貿(mào)易品（如土地、勞動(dòng)等生產(chǎn)要素）價(jià)格上漲，從而削弱

17、國內(nèi)需求，進(jìn)而給就業(yè)帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響。 第五，人民幣升值不利于國內(nèi)緩和通貨緊縮等。 總體上看，人民幣升值不會(huì)對(duì)國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生太大的影響，但應(yīng)注意西方國家運(yùn)用國內(nèi)人民幣匯率問題大做文章，規(guī)定人民幣繼續(xù)大幅度升值，堅(jiān)定人民幣匯率問題是中國自己的事情，不屈從于其她國家的壓力，要避免對(duì)人民幣匯率問題過多的行政干預(yù)，應(yīng)當(dāng)讓人民幣匯率的變動(dòng)真正反映中國的經(jīng)濟(jì)變動(dòng)，為人民幣走向自由兌換，成為國際貨幣做好準(zhǔn)備 4、考題給出目前國內(nèi)區(qū)域發(fā)展不均衡現(xiàn)狀與倡導(dǎo)自主創(chuàng)新的資料，讓你綜合分析實(shí)現(xiàn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的四個(gè)機(jī)制以及提高國內(nèi)自主創(chuàng)新能力的重要途徑。（參見指南p8485例題3、4；此外也要掌握p8081（三）堅(jiān)持科

18、學(xué)發(fā)展觀實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)又好又快增長的內(nèi)容） 答案： 改革開放以來，中國新發(fā)展觀的提出，汲取了世界各國的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。新發(fā)展觀的基本內(nèi)涵，就是要按照統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展，統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展，統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、統(tǒng)籌人與自然和諧發(fā)展、統(tǒng)籌國內(nèi)發(fā)展和對(duì)外開放的規(guī)定，更大限度發(fā)揮市場(chǎng)在資源配備中的基本性作用，為全面建設(shè)小康社會(huì)提供強(qiáng)有力的體制保障。 規(guī)定堅(jiān)持以人為本，規(guī)定建立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。發(fā)展不僅是指經(jīng)濟(jì)增長的單項(xiàng)突破，更不單是指GDP的增長速度，而是以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，經(jīng)濟(jì)社會(huì)文化協(xié)調(diào)發(fā)展，是增進(jìn)人和自然和諧的可持續(xù)發(fā)展。 中央提出實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)又好又快增長的理念。堅(jiān)持又好又快是新世紀(jì)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然規(guī)定抓住重

19、要時(shí)機(jī)，貫徹科學(xué)發(fā)展觀，調(diào)動(dòng)各方面的積極性，發(fā)揮各類要素潛力，實(shí)現(xiàn)綜合國力整體躍升的必由之路。 黨的十六屆三中全會(huì)上，提出統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展的思想。實(shí)現(xiàn)國內(nèi)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展要依托四大機(jī)制。具體涉及： 第一，市場(chǎng)機(jī)制是實(shí)現(xiàn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的主線途徑。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，推薦區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，一方面運(yùn)用市場(chǎng)機(jī)制，打破地區(qū)封鎖，加快建立全國統(tǒng)一市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)要素在區(qū)域間自由流動(dòng)和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，而不是靠行政命令調(diào)撥資源，靠籌劃安排項(xiàng)目來實(shí)現(xiàn)。 第二， 合伙機(jī)制是實(shí)現(xiàn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的重要方式。合伙機(jī)制就是在區(qū)域之間，由政府搭臺(tái)公司唱戲的機(jī)制?？偟恼f來，國內(nèi)中西部地區(qū)具有資源優(yōu)勢(shì)，東部地區(qū)具有資金、技術(shù)、人才優(yōu)勢(shì)，這些有時(shí)

20、要在合伙中得到最佳配備，避免資源大跨度大規(guī)模調(diào)動(dòng)，減少全社會(huì)運(yùn)送成本和交易成本。要摸索建立制度化的區(qū)域合伙機(jī)制，開展多層次、多形式、多領(lǐng)域的區(qū)域合伙，要加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，避免反復(fù)建設(shè)和資源揮霍。還要充足發(fā)揮政府和中介機(jī)構(gòu)的作用，建立區(qū)域合伙的服務(wù)體系，鼓勵(lì)區(qū)域合伙方式創(chuàng)新。 第三，互助機(jī)制是實(shí)現(xiàn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的重要補(bǔ)充，互助就是先富幫后富，這是中華民族的優(yōu)良老式，是這會(huì)主義優(yōu)越性的重要體現(xiàn)，也是新中國近年來的實(shí)踐。要在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)基本上，鼓勵(lì)發(fā)達(dá)地區(qū)采用多種方式幫扶欠發(fā)達(dá)地區(qū)，這涉及繼續(xù)做好對(duì)口增援，鼓勵(lì)社會(huì)各界給貧困和受災(zāi)害地區(qū)捐款捐物。在互助方式上，要在繼續(xù)搞好資金和西哪個(gè)木援助基本上，加大技術(shù)和人

21、才援助力度，將外生援助轉(zhuǎn)化為內(nèi)生機(jī)制。 第四，扶持機(jī)制是實(shí)現(xiàn)區(qū)域協(xié)調(diào)的重要手段。僅靠市場(chǎng)機(jī)制、合伙機(jī)制、互助機(jī)制，區(qū)域發(fā)展不平衡的問題在短時(shí)間內(nèi)仍很難解決。在這三個(gè)機(jī)制充足發(fā)揮作用的基本上，加大政府特別是中央政府的支持力度，才干更好的增進(jìn)社會(huì)公平，保障全體人民共享改革發(fā)展成果。 建國以來，國內(nèi)普遍存在這自主創(chuàng)新能力單薄的問題，并且常常受制與人，要自主創(chuàng)新能力，必須從如下幾種方面入手： 第一，要使公司成為自主創(chuàng)新的主體，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中技術(shù)創(chuàng)新是一種新技術(shù)從研究開發(fā)到產(chǎn)業(yè)和商業(yè)化的過程，一定要以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向。而公司最貼近市場(chǎng)，理解市場(chǎng)需求。因此，一定要加快以公司為主體的技術(shù)創(chuàng)新體系建設(shè)，支持公司大

22、力開發(fā)具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的核心技術(shù)，打造出名品牌，增強(qiáng)公司的研究開發(fā)能力。 第二，要形成產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的創(chuàng)新機(jī)制，要充足發(fā)揮國內(nèi)高等學(xué)校、科研院所和公司的科技力量的作用，有效調(diào)動(dòng)國內(nèi)優(yōu)秀科技資源，健全和完善以公司為主體、市場(chǎng)為導(dǎo)向產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的國家創(chuàng)新體系，形成具有中國特色的自主創(chuàng)新的基本體制框架。 第三，政府要發(fā)明良好的自主創(chuàng)新環(huán)境。在提高國家和民族自主創(chuàng)新能力的工作中，政府重要職能在于營造良好的自主創(chuàng)新環(huán)境和氛圍。如完善知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度，實(shí)行有助于增進(jìn)公司和個(gè)人創(chuàng)新的財(cái)稅金融等政策，加快技術(shù)創(chuàng)新服務(wù)體系建設(shè)等。 第四，要加大哺育富有創(chuàng)新能力的各類人才，緊緊抓住新性人才的哺育、吸引和使用三個(gè)重要環(huán)節(jié)

23、，充足發(fā)揮人才在科技創(chuàng)新中的核心作用。 第五，實(shí)現(xiàn)自主創(chuàng)新必須環(huán)繞產(chǎn)業(yè)構(gòu)造的調(diào)節(jié)，嚴(yán)格執(zhí)行行業(yè)規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策。要有針對(duì)性地開展研究開發(fā)與創(chuàng)新，努力掌握擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的核心技術(shù)和核心技術(shù)，在某些重要領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)自主創(chuàng)新能力的跨越式發(fā)展，并加快科技成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化，進(jìn)一步推動(dòng)新興產(chǎn)業(yè)的崛起，大力改造提高老式產(chǎn)業(yè)，加大裁減落后生產(chǎn)能力的力度。積極增進(jìn)公司兼并重組，從而提高國內(nèi)整體的產(chǎn)業(yè)技術(shù)水平和規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。 第六，要堅(jiān)持先進(jìn)技術(shù)的引進(jìn)、消化、吸取、創(chuàng)新相結(jié)合。從體制入手，克服重引進(jìn)、輕吸取消化的現(xiàn)象，充足運(yùn)用國外先進(jìn)的技術(shù)資源，加大對(duì)引進(jìn)技術(shù)進(jìn)行消化和吸取的投入。并以此為依托，哺育自主創(chuàng)新能力

24、，開發(fā)具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的核心技術(shù)。總之，要從經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國防建設(shè)和社會(huì)進(jìn)步戰(zhàn)略高度出發(fā)，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)的各個(gè)重大領(lǐng)域掌握更多的核心技術(shù)和自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，保持長期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，保證國家經(jīng)濟(jì)安全。為此，要充足結(jié)識(shí)提高自主創(chuàng)新能力的重要性和急切性，堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指引，把加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化擺上重要日程，擺在經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的重要位置，為開創(chuàng)迅速提高國內(nèi)自主創(chuàng)新能力的新局面做出不懈努力。財(cái)政： 1考題即為指南p116117例題4，或?qū)①Y料稍做調(diào)節(jié)，讓你進(jìn)行綜合分析。（參見指南p116117例題4） 現(xiàn)行房地產(chǎn)的稅收問題及完善思路。 答案： （一）國內(nèi)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收存在的 重要矛盾

25、問題： 一是稅制不統(tǒng)一。內(nèi)外兩套稅制，內(nèi)資公司和華籍居民是使用房產(chǎn)稅和城鄉(xiāng)土地使用稅，尚有耕地占用稅、土地增值稅，外資公司和外籍人士是合用都市房地產(chǎn)稅和土地使用稅，課征制度不同，稅負(fù)輕重不一，總的是外輕內(nèi)重，也有外重于內(nèi)的狀況不適應(yīng)統(tǒng)一的市場(chǎng)構(gòu)建，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的 哺育發(fā)展。 二是房地產(chǎn)稅基本法規(guī)制度過于陳舊，不適應(yīng)籌劃經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣?huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。 三是房地產(chǎn)稅重流轉(zhuǎn)輕持有。著重對(duì)營業(yè)性房產(chǎn)、個(gè)人出租住房征收房產(chǎn)稅，重營業(yè)交易稅收調(diào)節(jié)；不對(duì)個(gè)人非營業(yè)性住房征房產(chǎn)稅，輕房產(chǎn)持有關(guān)系調(diào)節(jié)稅。 這是不適應(yīng)目前人們已購有較多高價(jià)位住宅，需要進(jìn)行有區(qū)別的房產(chǎn)占有關(guān)系和稅收再分派調(diào)節(jié)，緩和社會(huì)矛

26、盾的現(xiàn)實(shí)規(guī)定；不適應(yīng)需要通過稅收調(diào)節(jié)房地產(chǎn)供需關(guān)系及其構(gòu)造，增進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)持續(xù)健康發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求。 （二）房地產(chǎn)稅制改革的試想是： 第一，簡(jiǎn)并稅種，開征統(tǒng)一的不動(dòng)產(chǎn)稅。把房產(chǎn)稅、都市房地產(chǎn)稅、城鄉(xiāng)土地使用稅和土地使用費(fèi)四種稅費(fèi)，以及屬于稅收性質(zhì)的其她有關(guān)收費(fèi)，合并為全國統(tǒng)一合用的不動(dòng)產(chǎn)稅。即涉及房屋有涉及土地，也涉及難于算作房屋的其她眾多的地上建筑物，故稱不動(dòng)產(chǎn)稅。契稅是對(duì)獲得房地產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的一種特別稅種，可仍單獨(dú)征收，不予合并。不動(dòng)產(chǎn)稅的稅制重要設(shè)想： 1、大征收范疇，選定征免稅界線。要轉(zhuǎn)變房地產(chǎn)稅收重流轉(zhuǎn)輕持有的現(xiàn)狀，就必須適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的話規(guī)定擴(kuò)大不動(dòng)產(chǎn)稅的征收范疇，取消那些不適應(yīng)現(xiàn)狀

27、的減免稅和優(yōu)惠。一、取消現(xiàn)行個(gè)人所有分營業(yè)性住房免稅的規(guī)定，初期也許把征收范疇只擴(kuò)大到非一般住房，特別是超級(jí)豪華、別墅，優(yōu)化房屋的供應(yīng)構(gòu)造。二、取消對(duì)事業(yè)定位有關(guān)免稅規(guī)定，把非公益性事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)隊(duì)房列入征稅范疇。三、把鄉(xiāng)村的房屋、土地納入統(tǒng)一稅制征收范疇，初期可限于對(duì)工商營業(yè)用房地產(chǎn)和高原則的住房征收不地產(chǎn)稅，其他均予免稅。2、區(qū)別不動(dòng)產(chǎn)類型、用途分別制定稅率。現(xiàn)行城鄉(xiāng)土地使用稅分地區(qū)按單位面積設(shè)計(jì)固定稅額的措施，國家不能及時(shí)分享土地增值稅的利益，很不合理，應(yīng)當(dāng)變化。借鑒國際通行做法，對(duì)個(gè)人住房按類型、價(jià)格采用三四級(jí)超額累進(jìn)稅率制。 3、以評(píng)估市場(chǎng)價(jià)格為計(jì)稅根據(jù)?，F(xiàn)行房地產(chǎn)稅是以原房?jī)r(jià)余值

28、為計(jì)稅；出租的房屋則以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅根據(jù)，極為不合理，按歷史成本價(jià)余值計(jì)征，國家不能分享土地增值稅收益，還要承當(dāng)通脹損失。 4、下放管理權(quán)限，哺育縣市級(jí)地方稅主體稅種。適應(yīng)建立和完善分稅制財(cái)政體制的規(guī)定。作為地方稅的不動(dòng)產(chǎn)稅，應(yīng)當(dāng)下放部分立法權(quán)，中央只制定不動(dòng)產(chǎn)稅的基本法，對(duì)稅法要素作政策原則性規(guī)定，在國家統(tǒng)一的大政策方針下，由省級(jí)人大或政府制定實(shí)行細(xì)則，明確具體的征收范疇，選定合用稅率，批準(zhǔn)減免稅優(yōu)惠或加征稅款，擬定計(jì)征措施，以利于地方因地制宜相機(jī)解決問題，繁華地方經(jīng)濟(jì)，增裕稅收，逐漸把不動(dòng)產(chǎn)稅哺育成為縣級(jí)地方稅的主體稅種。 第二，開征不動(dòng)產(chǎn)閑置稅，目前土地、房屋資源閑置揮霍現(xiàn)象嚴(yán)重，存

29、在大量已征未用和征而未用的狀況，有的地方政府還征用大片土地等待招商引資高價(jià)出讓。為制止某些人坐享房地產(chǎn)自然增值帶來的利益，打擊囤積投機(jī)，克制那種非理性投資，制止資源揮霍，提高土地、房屋運(yùn)用效率優(yōu)化資源配備需要采用稅收強(qiáng)制手段開征不動(dòng)產(chǎn)閑置稅?；蛟诓粍?dòng)產(chǎn)稅基本法中，區(qū)別不同狀況，增列對(duì)閑置不動(dòng)產(chǎn)加成、加倍征收不動(dòng)產(chǎn)稅的具體規(guī)定。 搞好各項(xiàng)配套改革措施。一是要建立和健全房地產(chǎn)登記制度，全面掌握房地產(chǎn)方面的狀況，找到、找準(zhǔn)課稅目的。二是建立和完善以房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格為根據(jù)的價(jià)格評(píng)估制度。三是稅務(wù)部門要抓緊哺育一批即懂稅收和財(cái)經(jīng)政策法規(guī)，又熟悉掌握不動(dòng)產(chǎn)稅計(jì)征技術(shù)業(yè)務(wù)的專業(yè)稅務(wù)干部。同步還要做好同房屋、土

30、地管理、房地產(chǎn)市場(chǎng)管理和財(cái)政、銀行、工商等各部門的協(xié)調(diào)配合工作。 2考題給出有關(guān)國內(nèi)財(cái)政赤字、債務(wù)政策的資料，讓你綜合分析赤字、債務(wù)政策與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系和提高國內(nèi)國家財(cái)政收入比重的基本思路。（參見指南p121122例題1、3；此外要參閱p119120（二）國內(nèi)將來財(cái)政赤字、債務(wù)政策的選擇的內(nèi)容） 答案： 一、分析赤字、債務(wù)政策與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系 經(jīng)濟(jì)發(fā)展是當(dāng)今世界各國政府面臨的共同任務(wù)和核心戰(zhàn)略，也是一種國家特別是發(fā)展中國家提高其綜合國力水平、實(shí)現(xiàn)工業(yè)化現(xiàn)代化戰(zhàn)略目的的主線途徑。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，優(yōu)化資源配備，僅靠市場(chǎng)的力量已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，必須充足注重和發(fā)揮政府調(diào)空經(jīng)濟(jì)的職能和作用

31、，而適度的赤字和債務(wù)政策是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營、增進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種必要手段。 二、提高國內(nèi)國家財(cái)政收入比重的基本思路 提高國家財(cái)政收入比重，變化國家財(cái)政的弱勢(shì)地位。目前國內(nèi)財(cái)政收入比重過低，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不適應(yīng)國家宏觀調(diào)控和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也是近年來財(cái)政赤字和債務(wù)規(guī)模擴(kuò)大的重要因素。因此，此后為了實(shí)現(xiàn)縮減赤字、控制債務(wù)的目的，并可以有效發(fā)揮財(cái)政調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能作用，最為核心的是要提高國家財(cái)力集中度，切實(shí)變化財(cái)政的弱勢(shì)地位。基本思路是： 1、統(tǒng)一財(cái)權(quán)，在規(guī)范政府分派行為方面邁出較大的改革步伐目前國內(nèi)分派領(lǐng)域最大的問題是財(cái)權(quán)分散，多種基金、收費(fèi)過多過濫，這既加重了公司和居民的承當(dāng)，又導(dǎo)致國家財(cái)力分散，并且也為

32、某些腐敗提供了以便，因此，強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一財(cái)權(quán)，規(guī)范政府分派行為是治國安邦、振興財(cái)政、理順分派關(guān)系的重大舉措。要下決心進(jìn)一步清理整頓現(xiàn)行收費(fèi)、基金詳密，不合理的堅(jiān)決取消；對(duì)體現(xiàn)政府職能的基金、收費(fèi)項(xiàng)目要從預(yù)算外、體制外收入一律納入國家財(cái)政預(yù)算管理；加快“費(fèi)改稅”步伐，對(duì)有些基金和收費(fèi)，如養(yǎng)路費(fèi)、排污費(fèi)、教育費(fèi)附加、市政建設(shè)方面的多種收費(fèi)、農(nóng)村統(tǒng)籌提留費(fèi)用等，要盡快由收費(fèi)改為征稅，這有助于從制度上理順和規(guī)范政府分派體制 2、進(jìn)一步改革和完善稅制。目前最急切的是要清理、規(guī)范現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，將按地區(qū)、按所有制優(yōu)惠變?yōu)榘磭耶a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠。此外，要選擇合適時(shí)機(jī)調(diào)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅的征稅范疇，完善地方稅體系。 3、加

33、強(qiáng)稅收征管，堵塞稅收漏洞。重點(diǎn)是“堅(jiān)持依法征稅，依率計(jì)征”的原則，不容許任何地區(qū)和部門開減免稅的口子，集中打擊偷稅、漏稅、騙稅等違法亂紀(jì)行為，認(rèn)真清理退稅、欠稅，把稅收流失減少到最低限度。 3考題給出有關(guān)績(jī)效預(yù)算改革與實(shí)踐的資料，讓你解釋績(jī)效預(yù)算的概念并綜合分析國內(nèi)實(shí)行績(jī)效預(yù)算的設(shè)想。（參見指南p133134（三）績(jī)效預(yù)算改革與實(shí)踐：1、2；并掌握3、4、5、6、7、8的內(nèi)容） 答案： 一、 績(jī)效預(yù)算的概念 績(jī)效預(yù)算是政府部門按所完畢的各項(xiàng)職能進(jìn)行預(yù)算，將政府預(yù)算建立在可衡量的績(jī)效基本上，即干多少事?lián)芏嗌馘X，與老式預(yù)算措施的不同之處在于，它把市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的某些基本理念融入公共管理之中，從而有效的減

34、少了政府提供公共產(chǎn)品的成本，提高了政府財(cái)政支出的效率。 二、國內(nèi)實(shí)行績(jī)效預(yù)算的設(shè)想 大體可劃分為這樣幾種環(huán)節(jié)，根據(jù)總戰(zhàn)略制定各部門發(fā)展戰(zhàn)略、各部門年度籌劃、年度績(jī)效籌劃指標(biāo)、年度終了是對(duì)實(shí)際績(jī)效進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)績(jī)效實(shí)際完畢狀況調(diào)節(jié)下年度預(yù)算。下一步的工作涉及： （1）運(yùn)用部門預(yù)算的良好基本實(shí)現(xiàn)并逐漸完善績(jī)效預(yù)算； （2）運(yùn)用績(jī)效-成本分析法制定項(xiàng)目籌劃； （3）績(jī)效指標(biāo)的擬定采用內(nèi)、外結(jié)合的措施，由易到難。采用由專家討論和民眾代 表的意見兩個(gè)渠道，形成科學(xué)合理的績(jī)效指標(biāo)。 （4）依托群眾進(jìn)行績(jī)效執(zhí)行狀況的評(píng)估，人民代表大會(huì)下設(shè)一種與預(yù)算委員會(huì)并列的經(jīng)費(fèi)評(píng)估委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)指標(biāo)的制定和評(píng)估 （5）建

35、立對(duì)的的鼓勵(lì)機(jī)制，將各部門的預(yù)算與其工作的績(jī)效掛鉤，建立對(duì)的的鼓勵(lì)機(jī)制； （6）實(shí)行部分的權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)，力求全面反映政府績(jī)效； （7）引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，提高公共產(chǎn)品和服務(wù)的效率； （8）以績(jī)效審計(jì)帶動(dòng)績(jī)效預(yù)算的實(shí)行，在審計(jì)中不僅進(jìn)行和歸審計(jì)，同步還應(yīng)審計(jì)支出與否獲得了應(yīng)有的效益。 掌握的內(nèi)容 3、財(cái)政支出績(jī)效管理評(píng)價(jià)體系 加強(qiáng)財(cái)政支出績(jī)效管理是財(cái)政管理的必然趨勢(shì)，是國內(nèi)財(cái)政支出管理改革的內(nèi)在規(guī)定和迫切需要，提高國內(nèi)財(cái)政資金使用效率、改善財(cái)政收支狀況、緩和財(cái)政收支的有效途徑；財(cái)政支出績(jī)效管理滯后，嚴(yán)重影響了國內(nèi)財(cái)政支出體制改革的進(jìn)程。 4、財(cái)政支出績(jī)效管理是財(cái)政支出管理的重要內(nèi)容 財(cái)政支出績(jī)效管理

36、為科學(xué)界定財(cái)政支出范疇提供根據(jù)，財(cái)政支出績(jī)效管理可以增進(jìn)財(cái)政支出構(gòu)造的改善，增進(jìn)財(cái)政支出方式的改善。 5、財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)象 評(píng)價(jià)對(duì)象應(yīng)側(cè)重在公共支出領(lǐng)域 6、財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)的理論基本和原則 理論基本和原則是3E原則，既經(jīng)濟(jì)與效率、經(jīng)濟(jì)與有效、效率與有效之間的關(guān)系 7、評(píng)價(jià)體系的基本思路 A 制度體系涉及既有的法律體系中加入有關(guān)績(jī)效評(píng)價(jià)的條款；B 財(cái)政支出評(píng)價(jià)體系的分類、指標(biāo)和原則體系；C支出評(píng)價(jià)體系的措施；D 支出績(jī)效評(píng)價(jià)的組織體系 8、評(píng)價(jià)措施 比較法、成本效益法、最低費(fèi)用法、專家評(píng)議法。 4、考題即為指南p141143例題4，讓你進(jìn)行綜合分析。（參見指南p141143例題4） 答案：

37、一、原政府收支科目體系存在的問題 政府收支分類是財(cái)政預(yù)算管理的一項(xiàng)重要基本性工作，直接關(guān)系到財(cái)政預(yù)算管理的透明度，關(guān)系到財(cái)政預(yù)算管理的科學(xué)化和規(guī)范化，是公共財(cái)政體制的一種重要環(huán)節(jié)。相對(duì)于公共財(cái)政框架的確立、國庫集中支付、政府采購等各項(xiàng)改革的不斷進(jìn)一步，原有科目體系的弊端日益明顯，表目前五個(gè)方面。 1、與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下政府職能轉(zhuǎn)變不適應(yīng)，目前國內(nèi)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)建立，政府職能發(fā)生了很大變化，市場(chǎng)在資源配備中的基本作用日益發(fā)揮，政府公共管理和公共服務(wù)的職能日益加強(qiáng)，財(cái)政收支構(gòu)造也發(fā)生了很大的變化，但反映政府職能活動(dòng)的預(yù)算收支科目，如基本建設(shè)科目、公司挖潛改造支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用等仍然按照過去

38、政府替代市場(chǎng)配備資源的思路設(shè)計(jì)的既不能體現(xiàn)目前政府職能轉(zhuǎn)變和公共財(cái)政的實(shí)際，也帶來了某些不必要的誤解，影響各方面對(duì)國內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的結(jié)識(shí)， 2、不能清晰的反映政府職能活動(dòng)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府的職能活動(dòng)是彌補(bǔ)市場(chǎng)的缺陷和局限性，滿足公共需要，講求公開透明，政府預(yù)算要反映公共需要，強(qiáng)化公共監(jiān)督，但國內(nèi)現(xiàn)行預(yù)算支出科目按經(jīng)費(fèi)性質(zhì)分類，政府究竟干了什么，科目上看不出來，行不成一種完整的概念，不透明，不清晰，往往是“外行看不懂，內(nèi)行說不清”； 3、政府管理的科學(xué)化和政府管理的信息化受到制約，我們既有的支出目級(jí)科目就屬于支出經(jīng)濟(jì)分類性質(zhì)，但她涵蓋的范疇偏窄，財(cái)政預(yù)算中大多數(shù)資本性支出，以及用轉(zhuǎn)移支付和負(fù)債等

39、方面的支出都沒有經(jīng)濟(jì)非類科目反映。此外，既有的科目體系也不夠明細(xì)、規(guī)范和完整，這些對(duì)細(xì)化預(yù)算編制，加強(qiáng)預(yù)算單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算以及提高財(cái)政信息化水平都帶來某些負(fù)面的影響。 4、財(cái)政預(yù)算管理的監(jiān)督職能被弱化，既有收支科目只反映財(cái)政預(yù)算內(nèi)收支，不涉及應(yīng)納入政府收支范疇內(nèi)的預(yù)算外收支和社會(huì)保險(xiǎn)基金收支等，給財(cái)政預(yù)算全面反映政府收支活動(dòng)、加強(qiáng)收支管理帶來較大困難； 5、與國民經(jīng)濟(jì)核算體系和國際通行做法不相適應(yīng)，即不利于經(jīng)濟(jì)分析也不利于國際化比較。 二、改革的內(nèi)容 政府收支分類改革的重要內(nèi)容，改革重要涉及建立新的收入分類、支出功能分類、和支出經(jīng)濟(jì)分類三個(gè)方面內(nèi)容：收入分類重要反映政府收入的來源和性質(zhì)，闡明政

40、府的錢是從哪里來的，這是一種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類；支出功能分類重要是完整反映政府各項(xiàng)職能活動(dòng)闡明政府究竟做了什么，是搞了國防還是辦了教育。支出經(jīng)濟(jì)分類也是一種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，重要明細(xì)反映了政府支出的具體用途，既政府的錢究竟是怎么花出去的，是付了人員工資、會(huì)議費(fèi)還是購買了辦公設(shè)備。支出功能分類和支出經(jīng)濟(jì)分類是從不同的側(cè)面、用不同方式反映政府支出活動(dòng)，它既是兩個(gè)相對(duì)獨(dú)立的分類體系，可以分別闡明，又互相聯(lián)系，可以結(jié)合使用。 三、收入分類改革對(duì)政府收入進(jìn)行統(tǒng)一分類，全面、規(guī)范、明細(xì)地反映政府各項(xiàng)收入來源，其特點(diǎn)： 1、擴(kuò)展了函蓋范疇，新分類在原有一般預(yù)算收入，基金收入和債務(wù)收入之外，又增長了財(cái)政預(yù)算外收入和社會(huì)

41、保險(xiǎn)基金收入，從而形成了完整、統(tǒng)一的政府收入分類。 2、規(guī)范了分類原則。大的分類框架和分類函蓋范疇方面采用了國際通行做法；增強(qiáng)了分析功能，如對(duì)增值稅、消費(fèi)稅等重要收入按具體稅目設(shè)立明細(xì)科目，從而為強(qiáng)化稅源分析發(fā)明了更為有利的條件。 四、支出功能分類的特點(diǎn)，新政府支出功能分類，清晰反映政府職能活動(dòng)的支出總量，構(gòu)造和方向，其特點(diǎn)： 1、分類范疇完整，新分類函蓋預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外和社會(huì)保險(xiǎn)基金在內(nèi)的所有政府支出，從而變化了預(yù)算外資金長期游離于政府收支分類體系之外的狀況； 2、分類原則規(guī)范，統(tǒng)一按支出功能分類，保證集中、直觀反映政府職能活動(dòng)如過去用于教育方面的支出，分散在基本建設(shè)支出、教育事業(yè)費(fèi)等好幾項(xiàng)科

42、目中，新分類對(duì)教育單獨(dú)設(shè)類，可全面反映教育支出； 3、科目設(shè)立明細(xì)，充足體現(xiàn)了預(yù)算細(xì)化、透明的規(guī)定，如，類下設(shè)款級(jí)科目，款級(jí)科目下設(shè)社會(huì)個(gè)方面普遍關(guān)注的支出事項(xiàng)； 4、便于比較交流，支出分類的框架和分類原則與國際貨幣基金組織基本一致，為同口徑下國際比較分析發(fā)明了條件；5、充足考慮國情，單設(shè)了某些科目，如“科學(xué)技術(shù)”。 五、支出經(jīng)濟(jì)分類，涉及類款兩極，類級(jí)科目具體涉及工資福利、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)貼、轉(zhuǎn)移支付、資本性支出等，款級(jí)科目是為適應(yīng)部門預(yù)算編制和單位財(cái)務(wù)管理規(guī)定對(duì)類級(jí)科目的進(jìn)一步細(xì)分，明細(xì)反映政府各項(xiàng)支出的具體用途。其特點(diǎn)是：自成體系，充足細(xì)化，運(yùn)用廣泛。金融： 1 考題給出

43、國內(nèi)金融監(jiān)管現(xiàn)狀的資料，讓你分析金融監(jiān)管的內(nèi)涵并綜合分析金融監(jiān)管實(shí)踐方面的新趨勢(shì)。（參見指南p182183例題1、2；并掌握p181182（四）中國金融監(jiān)管體系的現(xiàn)狀及其問題） 答案： 一、金融監(jiān)管的內(nèi)涵 金融監(jiān)管是指為了實(shí)鈔票融體系的穩(wěn)定、有效運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)主題伍的共同利益、金融管理局及其她監(jiān)管部門根據(jù)有關(guān)的金融法律、法規(guī)準(zhǔn)則、或職責(zé)規(guī)定，以一定法規(guī)程序?qū)鹑跈C(jī)構(gòu)和其她金融活動(dòng)的參與者，實(shí)行監(jiān)督、檢查、稽核和協(xié)調(diào)。 二、國內(nèi)金融監(jiān)管的現(xiàn)狀 國內(nèi)已經(jīng)形成了以一行三會(huì)為主體的較為完整的分業(yè)監(jiān)管體系。國內(nèi)的分業(yè)監(jiān)管體制是與國內(nèi)金融體系發(fā)展的實(shí)際以及有關(guān)的監(jiān)管水平相適應(yīng)的，在很大限度上控制了風(fēng)險(xiǎn)，增進(jìn)了

44、金融體系的健康發(fā)展。但是，在分業(yè)監(jiān)管體制下監(jiān)管主體分立，各行其是的狀況下，難免也會(huì)導(dǎo)致許多問題，特別是金融開放逐漸擴(kuò)大，金融機(jī)構(gòu)混業(yè)經(jīng)營趨勢(shì)越發(fā)明顯的狀況下，這些問題變得更脫出。重要表目前： 1、反復(fù)監(jiān)管與監(jiān)管真空并存，2、金融監(jiān)管的協(xié)調(diào)較差，導(dǎo)致監(jiān)管效率低下。 三、金融監(jiān)管實(shí)踐方面的新趨勢(shì) 金融監(jiān)管是一種實(shí)踐性很強(qiáng)的問題，波及的內(nèi)容很廣，重要從目的、主體、根據(jù)、對(duì)象、方式上來闡明 1、監(jiān)管目的的新趨勢(shì)。20世紀(jì)90年代以來，由于金融危機(jī)的頻繁爆發(fā)，各國金融監(jiān)管的目的開始轉(zhuǎn)向以安全優(yōu)先并兼顧效率。 2、監(jiān)管主體的新趨勢(shì)。監(jiān)管職能分立，針對(duì)不同類型的金融機(jī)構(gòu)實(shí)行特定的專業(yè)性監(jiān)管。 3、監(jiān)管根據(jù)的

45、新趨勢(shì)。巴塞爾委員會(huì)1988年7月頒布的巴塞爾合同和1997年9月的有效銀行監(jiān)管核心原則雖然沒有法律約束力，但是它們對(duì)穩(wěn)定金融體系具有很大的作用，已經(jīng)成為全球通用的銀行監(jiān)管文獻(xiàn)。6月份，新巴塞爾合同制定，新資本合同反映了現(xiàn)代金融和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本規(guī)律，也反映了全球化和國際金融活動(dòng)的游戲規(guī)則。4、監(jiān)管對(duì)象的新趨勢(shì)。進(jìn)二十年來，許多非金融機(jī)構(gòu)開始涉足金融領(lǐng)域，隨著其業(yè)務(wù)范疇的不斷擴(kuò)張，已逐漸成為金融市場(chǎng)中不容忽視的力量，這種變化使金融監(jiān)管對(duì)象日益變得多樣化和復(fù)雜化。 5、監(jiān)管方式的新趨勢(shì)。數(shù)量模型開始廣泛運(yùn)用與金融監(jiān)管實(shí)踐。從目前看模型化措施的發(fā)展還沒有到完善的限度，原則也還沒有統(tǒng)一，如何統(tǒng)一銀行內(nèi)

46、部措施和監(jiān)管措施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外監(jiān)管的結(jié)合，將是將來的一種重要發(fā)展趨勢(shì)。 2 考題給出有關(guān)金融風(fēng)險(xiǎn)的資料，讓你綜合分析防備金融風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制和建立多層次資我市場(chǎng)體系中應(yīng)避免的幾種傾向。（參見指南p212213例題1、2；并掌握p210211（三）多層次資我市場(chǎng)體系與多層次資我市場(chǎng)體系） 答案： 一、防備金融風(fēng)險(xiǎn)可以有兩類機(jī)制，既行政機(jī)制和市場(chǎng)機(jī)制。 運(yùn)用行政機(jī)制可以一定期間內(nèi)克制金融風(fēng)險(xiǎn)，避免其轉(zhuǎn)變?yōu)榻鹑趧?dòng)亂，但這種克制是以犧牲經(jīng)濟(jì)發(fā)展和金融發(fā)展為代價(jià)的，并推動(dòng)著金融風(fēng)險(xiǎn)的累積，其最后將以運(yùn)用財(cái)政對(duì)沖金融不良資產(chǎn)為成果。 運(yùn)用市場(chǎng)機(jī)制防備金融風(fēng)險(xiǎn)，事實(shí)上是通過運(yùn)用各層次資我市場(chǎng)，多種金融工具彼此間的替代

47、、互補(bǔ)、對(duì)沖和組合機(jī)制，一方面通過將金融風(fēng)險(xiǎn)分散為由各個(gè)微觀主體分別承當(dāng)而避免其中發(fā)生給經(jīng)濟(jì)帶來的動(dòng)亂，另一方面，通過各個(gè)微觀主體分別的市場(chǎng)選擇和市場(chǎng)運(yùn)做而化解這些風(fēng)險(xiǎn)。 防備和化解金融風(fēng)險(xiǎn)成為保障經(jīng)濟(jì)安全和經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的一種重要機(jī)制，金融風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，要有效化解風(fēng)險(xiǎn)就必須建立多層次的資我市場(chǎng)體系。 二、建立多層次資我市場(chǎng)體系中應(yīng)避免的幾種傾向 中國經(jīng)濟(jì)仍然深受籌劃機(jī)制的影響，在此背景下，建立多層次資我市場(chǎng)體系必然是一項(xiàng)艱巨復(fù)雜而循序漸進(jìn)的系統(tǒng)工程。在建立多層次資我市場(chǎng)體系中，應(yīng)注意避免如下幾種傾向： 1、避免單純追求建立全國統(tǒng)一市場(chǎng)?！按?、一、統(tǒng)”是籌劃經(jīng)濟(jì)的突出體現(xiàn)之一，要避免運(yùn)用行

48、政機(jī)制建立多層次的全國性資我市場(chǎng)的現(xiàn)象發(fā)生，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、公司經(jīng)營和投資者需求，按照市場(chǎng)機(jī)制的原則，建立全國性市場(chǎng)和區(qū)域性市場(chǎng)構(gòu)造比較合理、有形市場(chǎng)和無形市場(chǎng)功能互相補(bǔ)充的多層次資我市場(chǎng)體系，需要注意解決三個(gè)問題 （1）應(yīng)避免運(yùn)用財(cái)政資金投資建立證券交易市場(chǎng)，鼓勵(lì)會(huì)員機(jī)構(gòu)和民間資金投資建立證券交易市場(chǎng)， （2）應(yīng)避免從以便行政管理出發(fā)將證券交易市場(chǎng)的組織機(jī)構(gòu)行政化，特別不應(yīng)安排她們的行政級(jí)別。 （3）應(yīng)避免從“有形化”的行政思維出發(fā)，只建立有形市場(chǎng)，取締無形市場(chǎng)。 2、避免運(yùn)用行政原則規(guī)范多層次資我市場(chǎng)體系的發(fā)展。建立多層次資我市場(chǎng)體系需要規(guī)范化，但在目前中國條件下，事實(shí)上存在著三種不同的規(guī)范

49、，如果弄不清這些規(guī)范的內(nèi)涵，很容易在規(guī)范化的過程中，形成越來越不規(guī)范的現(xiàn)象。 （1）籌劃經(jīng)濟(jì)的規(guī)范和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)范。近開，中國資我市場(chǎng)在“規(guī)范化”中發(fā)生的諸多現(xiàn)象事實(shí)上是籌劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物。資我市場(chǎng)屬于經(jīng)濟(jì)范疇，只能用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的原則予以規(guī)范，因此，不能用籌劃經(jīng)濟(jì)的原則來規(guī)范多層次資我市場(chǎng)體系的建立。 （2）制度規(guī)范和機(jī)理規(guī)范。中國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還處在深化改革過程中，這意味著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成長和有關(guān)條件的變化，法律法規(guī)的進(jìn)一步修改完善將是不可避免的，但由于有關(guān)法律的修改完善常常滯后于實(shí)踐，同步，相稱某些新的實(shí)踐活動(dòng)又缺少既有法律的規(guī)定，由此，在運(yùn)用既有法律法規(guī)來規(guī)范市場(chǎng)主體活動(dòng)的過程中，是強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)機(jī)理的

50、規(guī)定刻板的強(qiáng)調(diào)制度條款？從發(fā)展角度看，但凡不符合市場(chǎng)機(jī)理的制度條款最后將被修改，所不同的是，如果繼續(xù)貫徹帶有明顯籌劃機(jī)制性質(zhì)的制度，不僅要繼續(xù)付出巨大的經(jīng)濟(jì)成本，并且將嚴(yán)重延緩市場(chǎng)創(chuàng)新的展開。 （3）單一市場(chǎng)規(guī)范和多層次市場(chǎng)規(guī)范。不同層次的資我市場(chǎng)一方面根據(jù)不同的發(fā)行原則、上市條件和交易規(guī)則而劃分，由此，多層次的資我市場(chǎng)直接意味著多層次的發(fā)行原則、發(fā)行條件和交易規(guī)則，在這個(gè)系統(tǒng)中，用任一層次的市場(chǎng)規(guī)則。都可以得出“對(duì)方不規(guī)范”的結(jié)論， 3、避免由行政部門承攬微觀主體的非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)展多層次資我市場(chǎng)體系必然存在著各層次資我市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的問題，對(duì)市場(chǎng)主體來說，風(fēng)險(xiǎn)可分為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)

51、性風(fēng)險(xiǎn)有影響各個(gè)微觀主體的效應(yīng)，非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)則是單個(gè)或部分微觀主體所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)行政監(jiān)管部門來說，防備和化解風(fēng)險(xiǎn)的重心在于防備和化解系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，而不在于防備和化解非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的一切市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，與此相應(yīng)非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由各個(gè)微觀主體各自承當(dāng)，在承攬非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的條件下，行政監(jiān)管部門難免陷入解決多種不分巨細(xì)的繁雜事物中，無法集中精力建設(shè)多層次的資我市場(chǎng)體系，或者出于緊張涉及非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的多種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，不敢大膽地開展多層次資我市場(chǎng)體系的建設(shè)， 3考題給出有關(guān)資本帳戶開放的資料，讓你綜合分析開放資本帳戶的內(nèi)涵以及“資本帳戶開放”與“資本項(xiàng)目可兌換”的概念區(qū)別。（參見指南p219（一）開放資本帳戶

52、的內(nèi)涵；指南p221222例題1） 答案： 一、開放資本帳戶的內(nèi)涵 資本帳戶，又稱資本項(xiàng)目，屬國際收支范疇?？梢詮娜缦氯齻€(gè)方面來把握資本帳戶開放的內(nèi)涵： 1、放松或取消對(duì)國際收支帳戶中的“資本與金融帳戶”項(xiàng)下各子帳戶的管制。現(xiàn)今所強(qiáng)調(diào)的開放資本帳戶從嚴(yán)格意義上說是指放松或取消資本帳戶帳戶項(xiàng)下尚未放松或取消管制的子項(xiàng)。 2、“資本帳戶開放”與“資本帳戶可兌換”是不同的概念。資本帳戶開放重要強(qiáng)調(diào)資本交易的放開，并不一定規(guī)定資本項(xiàng)目下的匯兌自由。 3、資本帳戶開放在國際社會(huì)中是一種相對(duì)概念。從各國的資本帳戶開放和匯兌安排實(shí)踐中可以看到：世界上沒有絕對(duì)的開放，也沒有絕對(duì)的管制。 二、“資本帳戶開放”與

53、“資本項(xiàng)目可兌換”的概念區(qū)別 資本帳戶開放重要強(qiáng)調(diào)基本交易的開放，并不是一定規(guī)定資本項(xiàng)目下的匯兌自由。在資本跨境運(yùn)作中，與資本交易有關(guān)的外匯管制重要表目前兩個(gè)方面：一是對(duì)本外幣兌換的管制，二是對(duì)資本跨境流動(dòng)的管制。 所謂資本項(xiàng)目不可兌換，一般指的是一國貨幣當(dāng)局同步在這兩個(gè)方面進(jìn)行管制。雖然，隨著資本帳戶開放的擴(kuò)大和進(jìn)一步，跨境資本交易對(duì)實(shí)現(xiàn)資本項(xiàng)目可兌換的規(guī)定將不斷提高，同步對(duì)跨境資本流動(dòng)的監(jiān)管難度也將加大，從而最后將導(dǎo)致資本項(xiàng)目完全可兌換，但在實(shí)踐中，資本帳戶開放與資本項(xiàng)目可兌換仍然是兩個(gè)既互相聯(lián)系又有著明顯區(qū)別的范疇，從政策調(diào)節(jié)來說，資本項(xiàng)目的開放一資本項(xiàng)目可對(duì)哈是兩個(gè)可以分階段操作的環(huán)節(jié)

54、。因此，不能覺得只要實(shí)現(xiàn)了資本帳戶開放就同步實(shí)現(xiàn)了資本項(xiàng)目的可兌換。 4 考題給出有關(guān)金融混業(yè)經(jīng)營與金融監(jiān)管的資料，讓你綜合分析金融混業(yè)經(jīng)營的內(nèi)涵以及業(yè)務(wù)監(jiān)管模式與機(jī)構(gòu)監(jiān)管模式的區(qū)別。（參見指南p232例題2、1；另要注意掌握核心的一句話：“對(duì)中國金融業(yè)的發(fā)展來說，要逐漸推動(dòng)金融分業(yè)經(jīng)營向金融混業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)變，就必須變機(jī)構(gòu)監(jiān)管為業(yè)務(wù)監(jiān)管”） 答案： 一、混業(yè)經(jīng)營的內(nèi)涵 所謂混業(yè)經(jīng)營，是指同一家金融機(jī)構(gòu)同步經(jīng)營若干個(gè)金融產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的狀況。 金融產(chǎn)業(yè)以金融產(chǎn)品為載體。多種金融產(chǎn)品之間既存在著差別性；又存在著替代性和互補(bǔ)性。其中，差別性決定了多種金融產(chǎn)品之間的區(qū)別，替代性和互補(bǔ)性決定了多種金融產(chǎn)品彼此之間

55、的互相關(guān)聯(lián)、互相依賴。金融產(chǎn)品之間的這些特性，決定了多種金融業(yè)務(wù)之間存在著密不可分的內(nèi)在聯(lián)系，同步也決定了金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營業(yè)務(wù)不也許按照理論上將金融也劃分為銀行業(yè)、證券業(yè)、信托業(yè)、和保險(xiǎn)業(yè)等產(chǎn)業(yè)的方式來開展，只能實(shí)行混業(yè)經(jīng)營模式。 發(fā)達(dá)國家近來的金融實(shí)踐證明，混業(yè)經(jīng)營不僅不會(huì)引起金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營業(yè)務(wù)同構(gòu)基本上的同質(zhì)化，并且有助于通過鼓勵(lì)金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和金融創(chuàng)新來推動(dòng)金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)細(xì)分和市場(chǎng)細(xì)分，從而提高金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營效率和服務(wù)質(zhì)量。 二、業(yè)務(wù)監(jiān)管模式與機(jī)構(gòu)監(jiān)管模式的區(qū)別 長期以來，發(fā)達(dá)國家實(shí)行的是業(yè)務(wù)監(jiān)管模式，而中國實(shí)行的是機(jī)構(gòu)監(jiān)管的模式。這兩種監(jiān)管模式的區(qū)別表目前： 在業(yè)務(wù)監(jiān)管模式下，一家金融機(jī)構(gòu)

56、從事哪些金融業(yè)務(wù)并不直接有金融監(jiān)管部門擬定，只要不違背有關(guān)法律法規(guī)，金融機(jī)構(gòu)可以根據(jù)自身的發(fā)展和金融市場(chǎng)的狀況自主選擇經(jīng)營多種金融業(yè)務(wù)，但當(dāng)一家金融機(jī)構(gòu)同步經(jīng)營若干種金融業(yè)務(wù)時(shí)，其業(yè)務(wù)活動(dòng)分別由不同的監(jiān)管部門監(jiān)管。在機(jī)構(gòu)監(jiān)管模式下，一家金融機(jī)構(gòu)從事的金融業(yè)務(wù)由直接歸口的監(jiān)管部門授予，在監(jiān)管部門實(shí)行分產(chǎn)業(yè)設(shè)立的條件下，金融機(jī)構(gòu)所能經(jīng)營的業(yè)務(wù)也就只能與歸口的監(jiān)管職能相對(duì)立。對(duì)中國金融業(yè)的發(fā)展來說，要逐漸推動(dòng)金融分業(yè)經(jīng)營向金融混業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)變，就必須變機(jī)構(gòu)監(jiān)管為業(yè)務(wù)監(jiān)管。財(cái)會(huì)： 1考題給出有關(guān)公司合并的資料，讓你綜合分析公司合并的兩種會(huì)計(jì)解決措施：購受法和權(quán)益聯(lián)營法的含義，并論述購受法下對(duì)于被并公司資產(chǎn)

57、和負(fù)債的確認(rèn)與評(píng)估。（參見指南p256（一）購受法與權(quán)益聯(lián)營法；指南p262例題1） 答案：一、購受法和權(quán)益聯(lián)營法的含義 購受法的含義：一家公司為了獲得另一家公司的控制權(quán)，往往以鈔票或其她代價(jià)，以協(xié)商擬定的收買價(jià)格購進(jìn)另一家公司的股份，可將這種公司合并視為購受公司購買另一家公司的凈資產(chǎn)，同步承諾該公司的所有負(fù)債。 權(quán)益聯(lián)營法的含義：是指一家公司也許完全用自己的一般股去互換對(duì)方幾乎所有的一般股，按雙方權(quán)益的帳面價(jià)值入帳。權(quán)益聯(lián)營法的法定前提是，新發(fā)行公司與被并公司股東換股的合并。 二、購受法下對(duì)于被并公司資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)與評(píng)估 購受法下對(duì)于被并公司資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)與評(píng)估，一方面，檢查被并公司的帳面

58、記錄與否對(duì)的，帳實(shí)與否相符，并核算債權(quán)、債務(wù)。另一方面，分析被并公司的多種遞延項(xiàng)目，例如，對(duì)于購受公司后來各期受益的各項(xiàng)“待攤費(fèi)用”，仍應(yīng)保存在本來的帳上，作為被并公司的一項(xiàng)資產(chǎn)。對(duì)于后來仍需要支付的“預(yù)提費(fèi)用”則作為被并公司的負(fù)債繼續(xù)保存。最后，對(duì)于被并公司合并過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用等應(yīng)由被并公司承當(dāng)，直接沖減被并公司的所有者權(quán)益。 2考題給出有關(guān)公司重組的資料，讓你比較杠桿收購和管理層收購概念，并分析國內(nèi)管理層收購所遇到的問題。（參見指南p297298例題4） 答案： 一、公司并購的動(dòng)機(jī) 1、財(cái)務(wù)性動(dòng)機(jī) （1）財(cái)務(wù)協(xié)同，指并購雙方運(yùn)用其在財(cái)務(wù)資源上的互補(bǔ)性，實(shí)現(xiàn)增收或節(jié)支的效果，如有閑散資

59、金的公司和與有投資機(jī)會(huì)缺少資金的公司合并，就可以實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。 （2）減少成本、節(jié)省費(fèi)用。通過購并，公司可以削減某些反復(fù)開支、裁減某些重設(shè)機(jī)構(gòu)，并可更好的實(shí)現(xiàn)資源互補(bǔ)達(dá)到節(jié)省經(jīng)營費(fèi)用，減少成本的目的。 （3）多元化經(jīng)營?！半u蛋不要放在一種籃子里”以最通俗的語言論述了多元化經(jīng)營在分散風(fēng)險(xiǎn)方面的積極意義。不同行業(yè)有不同的經(jīng)濟(jì)周期，且周期變動(dòng)幅度也不同樣，通過多元化經(jīng)營可以減少公司風(fēng)險(xiǎn)，提高公司的價(jià)值。 （4）買便宜貨。對(duì)比自行投資，以購并方式實(shí)現(xiàn)公司的擴(kuò)張不僅速度快，并且也許節(jié)省成本。 （5）粉飾財(cái)務(wù)指標(biāo)。購并完畢后，主并公司需要編制合并報(bào)表，將被并公司的業(yè)績(jī)、資產(chǎn)、負(fù)債合并反映，有的公司就但愿通

60、過購并購并市盈率低的公司就可以達(dá)到美化每股盈余指標(biāo)的目的。 2、非財(cái)務(wù)性動(dòng)機(jī) （1）經(jīng)營協(xié)同。具體體現(xiàn)方式比較多，常用的有：規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益、謀求市場(chǎng)壟斷力、縱向一體化效益、資源互補(bǔ)。 （2）加快發(fā)展速度。公司發(fā)展的重要途徑涉及內(nèi)部擴(kuò)展和外部擴(kuò)張，就公司實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看，外部擴(kuò)張的速度要快某些，代價(jià)也要較小、風(fēng)險(xiǎn)也較小。這時(shí)由于購并既有公司可以充足運(yùn)用被并公司既有的設(shè)備、技術(shù)、人才和產(chǎn)品市場(chǎng)等，一方面縮短了建設(shè)周期，另一方面減少了產(chǎn)品和市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。 （3）謀求重組價(jià)值。以重組為目的的購并完畢后，主并公司一般會(huì)撤換被并公司原先的管理層，并任命新的管理層但愿借提高管理實(shí)現(xiàn)提高管理效能、轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式，最后提