會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：現(xiàn)金流量表的定義及編制的作用

1、現(xiàn)金流量表的定義及編制的作用現(xiàn)金流量表的定義我不太喜歡去理解定義，但是既然要寫一點(diǎn)看法分享一些經(jīng)驗(yàn)給有緣人，就不得不引用一下百科的解釋?，F(xiàn)金流量表是反應(yīng)一定時(shí)期內(nèi)( 如月度、季度或年度) 企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物所產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表。通俗的解釋是反映一定時(shí)期內(nèi)某一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體的各項(xiàng)資金流入與流出的過程，而資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目反映的是期初期末余額。編制現(xiàn)金流量表的過程正是揭示貨幣資金從期初余額變化到期末余額的過程，說明變動(dòng)的原因，也就是所謂的發(fā)生額。編制現(xiàn)金流量表的作用隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及人們認(rèn)知程度的不斷提高，越來越多的企業(yè)管理者、 投資人、政府機(jī)構(gòu)對現(xiàn)金流量表的

2、重視程度越來越強(qiáng)，對其發(fā)揮的作用我想談一下自己的認(rèn)識(shí)。1、透視企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，為報(bào)表使用者提供完整的財(cái)務(wù)資料企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況往往體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表里，雖然利潤表是通過各科目的累計(jì)發(fā)生額來體現(xiàn)利潤的形成過程，但資產(chǎn)負(fù)債表是通過各項(xiàng)目的期初期末余額編制的，在一定程度上并不能完全體現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，而現(xiàn)金流量表的編制過程就是對現(xiàn)金期初期末變動(dòng)過程的揭示，而現(xiàn)金的增減變動(dòng)必然會(huì)引起其他會(huì)計(jì)要素的變化， 因?yàn)楝F(xiàn)金 +非現(xiàn)金資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +收入 - 費(fèi)用，所以還原現(xiàn)金增減過程其實(shí)質(zhì)也是在揭示各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的發(fā)生額變動(dòng)情況，尤其是間接法編制的現(xiàn)金流量表，體現(xiàn)的更為明顯。從反映的財(cái)務(wù)信息來說，

3、現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的，側(cè)重客觀性和及時(shí)性，能夠?yàn)槭褂谜咛峁┣罢靶缘呢?cái)務(wù)信息。利潤表是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制的，比較側(cè)重遞延、應(yīng)計(jì)、攤銷和分配的原則，它能夠比較合理的反映一段時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營成果。二者其實(shí)質(zhì)的統(tǒng)一的，因?yàn)槔麧?現(xiàn)金流入 - 現(xiàn)金流出，收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算的利潤和權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的利潤最終應(yīng)該是一致的，只是從另外一方面反映企業(yè)一段時(shí)間的經(jīng)營狀況，所以可以說現(xiàn)金流量表從某方面彌補(bǔ)了權(quán)責(zé)發(fā)生制的缺陷，這樣就使得報(bào)表的使用者更加全面的了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。2、結(jié)合資金收支平衡表，創(chuàng)新管理方式，加強(qiáng)對各管理部門的考核我也算是一個(gè)老會(huì)計(jì)了，也在幾個(gè)不同的行業(yè)做過一段時(shí)間，對企業(yè)內(nèi)部管理用的

4、資金收支平衡表也有一定的了解，但在研究現(xiàn)金流量表的編制過程中突然發(fā)現(xiàn)二者可以結(jié)合在一起相互補(bǔ)充，因?yàn)楝F(xiàn)金流量表從結(jié)構(gòu)上劃分了企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)，使得資金的收支明細(xì)更加清晰，而這正是資金收支平衡表所缺少的，但現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)日常的主要收支項(xiàng)目，比如銷售商品流入、工資、稅款支出，并不能詳盡的體現(xiàn)其他活動(dòng)的收付，而這正是資金收支平衡表所具備的，所以講二者融合在一起，將其他活動(dòng)的收支細(xì)化為各項(xiàng)明細(xì)收付，可以使得報(bào)表既清晰又實(shí)用，在日常登記的過程也是完成現(xiàn)金流量表的編制過程，同時(shí)也可以對各職能部門進(jìn)行資金監(jiān)督，加強(qiáng)資金管控，考核各資金控制負(fù)責(zé)人的盡職程度。3、分析企業(yè)的收益質(zhì)量

5、以及籌措現(xiàn)金創(chuàng)造現(xiàn)金的能力通過前面的了解可以知道現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的，而利潤表計(jì)算的利潤是以權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的，現(xiàn)金是一個(gè)企業(yè)賴以生存的基礎(chǔ)，人們越來越關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流，而不是像以前單純看一個(gè)企業(yè)的利潤情況，因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)并不是死在利潤上，更多的是被鈣化了，這種傷害往往是致命的，也就是我們常說的現(xiàn)金為王的道理。所以評價(jià)一個(gè)企業(yè)的收益質(zhì)量就顯得至關(guān)重要，現(xiàn)金流量表右半部分是用間接法將凈利潤倒推成經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量，而其過程也是計(jì)算經(jīng)營凈收益、經(jīng)營所得現(xiàn)金、現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)的過程，這些都是評價(jià)一個(gè)企業(yè)的收益質(zhì)量的重要指標(biāo)。此外利用現(xiàn)金流量表計(jì)算銷售現(xiàn)金比率、評價(jià)企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金的能力以及揭示其他方面的財(cái)務(wù)信息如籌資、投資及回收情況等現(xiàn)金流信息，而這些信息往往是許多投資者特別關(guān)注的，也是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表所不能揭示的。小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)?/p>