管理會計(jì)第06章經(jīng)營預(yù)測

1、管理會計(jì)第6章 經(jīng)營預(yù)測6.1 經(jīng)營預(yù)測概述6.1.1 經(jīng)營預(yù)測的意義1）經(jīng)營預(yù)測是進(jìn)行經(jīng)營決策的主要依據(jù)2）經(jīng)營預(yù)測是編制全面預(yù)算的前提 3）經(jīng)營預(yù)測是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的手段 6.1.2 經(jīng)營預(yù)測的原則 1）延續(xù)性原則 2）相關(guān)性原則 3）相似性原則 4）統(tǒng)計(jì)規(guī)律性原則 6.1.3 經(jīng)營預(yù)測的基本方法 1）定量預(yù)測法 （1）趨勢預(yù)測法 （2）因果預(yù)測法 2）定性預(yù)測法 函詢法，是指所謂的“德爾斐法（Delphi）”，它起源于20世紀(jì)40年代末美國著名的“蘭德公司”，后為西方國家廣泛采用，因此而得名。函詢法它主要采用通訊方式，具體可分為三個步驟：首先制作預(yù)測問題調(diào)查表，寄發(fā)給各位專家，分別征求

2、他們的意見；其次把各專家的判斷，以匿名方式匯集于一張表上，請各位專家分別在別人意見的基礎(chǔ)上修正自己的第一次判斷，如此反復(fù)35次；最后采用加權(quán)平均法或中位數(shù)法，綜合歸納各專家的意見，作出最終判斷。6.1.4 經(jīng)營預(yù)測的基本內(nèi)容 1）銷售預(yù)測 2）成本預(yù)測 3）利潤預(yù)測 4）資金需要量預(yù)測 6.1.5 經(jīng)營預(yù)測的一般程序 1）確定預(yù)測目標(biāo) 2）制訂預(yù)測計(jì)劃 3）收集、分析信息 4）選擇預(yù)測方法 5）實(shí)施預(yù)測 6）分析預(yù)測誤差、修正預(yù)測結(jié)果 7）輸出預(yù)測結(jié)果 6.2 銷售預(yù)測 6.2.1 趨勢預(yù)測法 1）算術(shù)平均法6.2.3 判斷分析法 1）專家判斷法 （1）個人意見綜合判斷法。 （2）專家會議綜合

3、判斷法。 （3）德爾斐法。 2）推銷人員意見綜合判斷法 （1）把本企業(yè)過去的銷售預(yù)測與實(shí)際銷售的資料，分發(fā)給各推銷人員，供他們參考。（2）把公司領(lǐng)導(dǎo)對本企業(yè)的規(guī)劃和預(yù)測資料，以及有關(guān)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢的信息提供給所有推銷人員作為導(dǎo)向。（3）要求各地區(qū)的銷售經(jīng)理討論他們的銷售預(yù)測，并分析有關(guān)預(yù)測的異常因素。3）經(jīng)理人員意見綜合判斷法 【例66】某煙廠對計(jì)劃期A牌香煙的銷售進(jìn)行預(yù)測，決定由該廠銷售部門經(jīng)理與京、津、滬的經(jīng)銷商負(fù)責(zé)人一起成立專門的預(yù)測小組，進(jìn)行判斷分析。他們初步判斷的資料見表66。又假定根據(jù)該煙廠過去的經(jīng)驗(yàn)，廠銷售部經(jīng)理與京、津、滬經(jīng)銷商負(fù)責(zé)人的預(yù)測準(zhǔn)確性和重要程度是不同的，在綜合意見

4、時，分別給予相應(yīng)的權(quán)重，依次為0.2、0.25、0.25、0.3。要求：對該廠A牌香煙在計(jì)劃期的銷售量作出綜合判斷。6.2.4 調(diào)查分析法 1）調(diào)查商品所處的壽命周期階段 2）調(diào)查消費(fèi)者的情況 3）調(diào)查市場競爭情況 4）調(diào)查國內(nèi)外和本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢6.3 成本預(yù)測2）推銷人員意見綜合判斷法 （1）把本企業(yè)過去的銷售預(yù)測與實(shí)際銷售的資料，分發(fā)給各推銷人員，供他們參考。（2）把公司領(lǐng)導(dǎo)對本企業(yè)的規(guī)劃和預(yù)測資料，以及有關(guān)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢的信息提供給所有推銷人員作為導(dǎo)向。（3）要求各地區(qū)的銷售經(jīng)理討論他們的銷售預(yù)測，并分析有關(guān)預(yù)測的異常因素。6.3.1 成本預(yù)測的步驟 1）提出目標(biāo)成本草案 （1）

5、在西方國家，一般采用“倒剝皮”的方法。 （2）在我國，一般是以產(chǎn)品的某一先進(jìn)的成本水平作為目標(biāo)成本。 2）預(yù)測成本 3）擬訂降低成本的各種可行性方案 4）制定正式的目標(biāo)成本6.3.2 成本預(yù)測的常用方法6.4 利潤預(yù)測 6.4.1 基本公式預(yù)測法 【例611】假定長虹公司2009年（基期）銷售游戲機(jī)900臺，每臺售價100元，單位變動成本80元，固定成本總額10 000元。根據(jù)市場調(diào)查，2010年（計(jì)劃期）預(yù)計(jì)可銷售游戲機(jī)1 200臺。要求：按基期的銷售利潤率確定2010年的利潤。（1）計(jì)算基期利潤。基期利潤=（100900）（10 000+80900）=8 000（元）（2）計(jì)算基期銷售利潤率?；阡N售利潤率=8 00090 000100%=8.89%（3）確定計(jì)劃期目標(biāo)利潤。目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)銷售收入基期銷售利潤率=1001 2008.89%=10 668（元） 6.4.3 經(jīng)營杠桿系數(shù)預(yù)測法6.5 資金需要量預(yù)測 6.5.1 資金需要量預(yù)測的意義及依據(jù) 科學(xué)地進(jìn)行資金預(yù)測，不僅能為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常開展測定相應(yīng)的資金需要量，而且能為經(jīng)營決策、節(jié)約資金耗費(fèi)、提高資金利用效果創(chuàng)造有利條件。 6.5.2 資金需要量預(yù)測的常用方法1）銷售百分比法 （1）分析基期資產(chǎn)負(fù)債表各個項(xiàng)目