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1、6/6從前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄以及會(huì)從前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄以及會(huì)計(jì)辦理指南調(diào)整,是指公司對(duì)從前年度多計(jì)或少計(jì)的重要盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整。以使其不至于影響到今年度利潤(rùn)總數(shù)。從前年度多、少計(jì)開銷或多、少計(jì)利潤(rùn)時(shí),應(yīng)經(jīng)過“從前年度損益調(diào)整”科目來取代原有關(guān)損益科目,對(duì)方科目不變,此后把“從前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分派”科此刻,進(jìn)行相應(yīng)的盈利公積的調(diào)整。最后不可以影響當(dāng)期的“今年利潤(rùn)”科目。一、本科目核算公司今年度發(fā)生的調(diào)整從前年度損益的事項(xiàng)以及今年度發(fā)現(xiàn)的重要改正波及調(diào)整從前年度損益的事項(xiàng)。公司在至贊成報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng),也可以經(jīng)過本科目核算。二、從前年度損益調(diào)
2、整的主要賬務(wù)辦理。(一)公司調(diào)整增添從前年度利潤(rùn)或減少?gòu)那澳甓葥p失,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少?gòu)那澳甓壤麧?rùn)或增添從前年度損失做相反的。從前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄以及會(huì)(二)因?yàn)閺那澳甓葥p益調(diào)整增添的,借記本科目,貸記“應(yīng)交所得稅”等科目;因?yàn)閺那澳甓葥p益調(diào)整減少的所得稅開銷做相反的會(huì)計(jì)分錄。(三)經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“”科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記“利潤(rùn)分派未分派利潤(rùn)”科目;如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。三、本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。1、調(diào)整增添的從前年度利潤(rùn)或調(diào)整減少的從前年度損失:比方:盤盈、收入少計(jì)、沖減多計(jì)提的折舊/攤銷、開銷等多出等借:有關(guān)科目(銀行存
3、款、現(xiàn)金、財(cái)產(chǎn)、累計(jì)折舊/攤銷等)貸:從前年度損益調(diào)整2、調(diào)整減少的從前年度利潤(rùn)或調(diào)整增添的從前年度損失比方:少記制造開銷,管理開銷、折舊、補(bǔ)計(jì)提所得稅等從前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄以及會(huì)借:從前年度損益調(diào)整貸:有關(guān)科目(銀行、累計(jì)折舊、應(yīng)交稅費(fèi))3、因?yàn)檎{(diào)整增添從前年度利潤(rùn)或減少?gòu)那澳甓葥p失而相應(yīng)增添的所得稅借:從前年度損益調(diào)整貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅4、因?yàn)檎{(diào)整減少?gòu)那澳甓壤麧?rùn)或增添從前年度損失而相應(yīng)減少的所得稅借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸:從前年度損益調(diào)整5、結(jié)轉(zhuǎn)余額1)如為貸方余額:從前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄以及會(huì)借:從前年度損益調(diào)整貸:利潤(rùn)分派未分派利潤(rùn))如為借方余額:借:利潤(rùn)分派未分派利潤(rùn)
4、貸:從前年度損益調(diào)整會(huì)計(jì)辦理程序以下:將需要調(diào)整的損益數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)至“從前年度損益調(diào)整”賬戶,應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)(上年少計(jì)利潤(rùn)、多計(jì)開銷)時(shí)記貸方、應(yīng)調(diào)減利潤(rùn)(上年少計(jì)開銷、多計(jì)利潤(rùn))時(shí)記借方。作所得稅納稅調(diào)整。補(bǔ)交所得稅時(shí),借記“從前年度損益調(diào)整”賬戶,貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”賬戶;沖減多交所得稅時(shí)作相反的分錄。將“從前年度損益調(diào)整”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分派-未分派利潤(rùn)”賬戶。從前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄以及會(huì)調(diào)整盈利公積計(jì)提數(shù)。補(bǔ)提時(shí),借記“利潤(rùn)分派-未分派利潤(rùn)”賬戶,貸記“盈利公積”賬戶;沖減多提盈利公積時(shí)作相反的分錄。調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。包含:財(cái)產(chǎn)欠債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字,以及
5、當(dāng)期編制的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)(這個(gè)期初數(shù),必然依據(jù)調(diào)整的科目增減調(diào)證,凡是波及的均需按科目調(diào),此中:調(diào)整的從前年度損xx凈額,需在未分派利潤(rùn)科目中調(diào)整:新未分派利潤(rùn)金額=本來未分派利潤(rùn)+從前年度xx從前年度損)。假如供給比較會(huì)計(jì)報(bào)表,還應(yīng)調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的上年數(shù)。本科目不調(diào)整到利潤(rùn)表(利潤(rùn)表只波及今年數(shù)據(jù)),只調(diào)整欠債表從前年度有錯(cuò)漏不波及損益,直接調(diào)整,無需經(jīng)過本科目波及從前錢幣資本項(xiàng)目,不同樣意直接調(diào)整,需放在其余應(yīng)收/款中轉(zhuǎn)需要特別說明的是:在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,一般只有在公司“自查”中發(fā)現(xiàn)的從前年度損益調(diào)整事項(xiàng),才按上述程序辦理。假如是在稅務(wù)稽從前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄以及會(huì)查或?qū)徲?jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的從前年度損益調(diào)整事項(xiàng),也許就不可以按此程序
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