會計財產(chǎn)清查制度

1、中國管理資源網(wǎng) /會計財產(chǎn)清查制度 財產(chǎn)清查是指通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點， 銀行存款和往來款項的核對，確定企業(yè)資產(chǎn)實有數(shù)額，發(fā)覺并解決帳實不符的一種特地方法，是確保國有資產(chǎn)的平安，防止資產(chǎn)流失的重要保障措施。 一、財產(chǎn)清查的范圍 本單位全部財產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)的清查盤點。具體包括如下： l、固定資產(chǎn)。含生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用、封存、出租、租入等； 2、材料、燃料。含倉庫保管料、班組料、在途料、帳外料、廢舊料、工程余料、施工場地備用料等； 3、低值易耗晶。含在用及庫存的家具備品、辦公用品、清掃用具等； 4、庫存現(xiàn)金、有價證券、銀行存款： 5、應(yīng)收、應(yīng)付款項。含應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款及應(yīng)付帳款

2、、其他應(yīng)付款、預(yù)收帳款等。 二、財產(chǎn)清查期限 l、中心應(yīng)定期或不定期進(jìn)行財產(chǎn)清查。每年至少進(jìn)行一次全面大清查工作。 2、遇單位撤銷、合并、分立、改制、轉(zhuǎn)變隸屬關(guān)系時，必需對財產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行盤點清查，并編制清查報表。 3、人員調(diào)動時，必需對所保管的財產(chǎn)物資、經(jīng)辦的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查。 4、部門(班組)負(fù)責(zé)人更換時，必需對部門（班組）保管的公用財產(chǎn)物資進(jìn)行清查。 三、財產(chǎn)清查的組織 1、成立領(lǐng)導(dǎo)小組。由單位負(fù)責(zé)人和材料物資、財務(wù)、技術(shù)等部門的有關(guān)人員組成，以便清查工作有組織有步驟地進(jìn)行。 2、各有關(guān)部門主動協(xié)作，主動做好各方面預(yù)備工作。財產(chǎn)物資保管人員，對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)做到全部登記入

3、帳；對所保管的財產(chǎn)物資，應(yīng)整理清晰，排列整齊，掛好標(biāo)簽，標(biāo)明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量，以便盤點清查。財務(wù)部門應(yīng)將有關(guān)帳目登記齊全，核對清晰，做好記錄，計算完整、精確，保證帳帳、帳證相符。 四、清查方法和程序 ()、實物清查。包括固定資產(chǎn)、材料、燃料、低值易耗品。清查方法有實地盤點法和技術(shù)推算法。具體方法、程序如下： 1、固定資產(chǎn)清查工作由技術(shù)資料管理部門、財務(wù)部門和用法部門共同協(xié)作進(jìn)行。 (1)、由財務(wù)部門核對固定資產(chǎn)帳冊和卡片，做到報表與總分類帳全都，總分類帳余額與明細(xì)分類帳余額全都，明細(xì)分類帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和全都。 (2)、由財務(wù)部門、技術(shù)資料管理部門、用法部門核對固定資產(chǎn)臺帳(履歷

4、簿)和卡片，保證相互全都。 (3)、由技術(shù)資料管理部門負(fù)責(zé)組織用法部門進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點清查，以卡對物，以物對卡，保證相互全都。并對固定資產(chǎn)的用法狀況、用法狀態(tài)進(jìn)行核實。對閑置、封存、用法率不高等分別注明、進(jìn)行登記、統(tǒng)計。 對移動用法的固定資產(chǎn)要常常做到輪番盤點，重點抽查，確保卡物相符。 2、材料、燃料、低值易耗品清查由材料物資管理部門 、用法部門及有關(guān)車間、班組共同進(jìn)行。 (1)、清查要求達(dá)到“三清”。 數(shù)量清即帳卡物相符。 質(zhì)量清即查清成新率、變質(zhì)、損壞物資的品種、規(guī)格、數(shù)量。 入庫日期清即查明超保管期限及積壓呆滯物資的品種、規(guī)格、數(shù)量，并提出處理意見。 (2)、車間、班組應(yīng)將帳內(nèi)、帳外、工

5、程余料等全部材料用盤點單進(jìn)行登記(一式三份)報材料物資管理部門匯總，并分別注明多余、積壓等異樣現(xiàn)狀。材料物資部門對多余、積壓物資進(jìn)行調(diào)劑或準(zhǔn)時回收。 (3)、材料物資部門對由倉庫保管的材料、低值易耗品用盤點單進(jìn)行全面盤點登記，并注明多余、積壓等異樣現(xiàn)狀。 (4)、對在用低值易耗品應(yīng)分班組(部門)建立備品手冊管理。備品手冊一式兩本，一本存材料物資管理部門，一本由用法部門(班組)保管。用法部門(班組)定期與材料物資管理部門進(jìn)行核對，做到帳、物相符。材料物資部門每年對在用低值易耗晶進(jìn)行清查，并進(jìn)行標(biāo)記。 、貨幣資金、有價證券。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、有價證券的清查。清查方法有實地盤點和與開戶銀行對帳

6、。具體方法程序如下： l、庫存現(xiàn)金、有價證券清查 (1)、一般接受實地盤點的方法來確定實存數(shù)，然后與現(xiàn)金日記帳、有關(guān)會計帳簿余額進(jìn)行核對，以查明帳實是否相符。 (2)、庫存現(xiàn)金清查時，出納人員必需在場。不得允許以借條、收據(jù)等白條抵庫。 (3)、財務(wù)主管每月抽查不少于2次。依據(jù)清查結(jié)果編制現(xiàn)金、有價證券清查結(jié)果報告表，并在現(xiàn)金日記帳余額欄外蓋章。 2、銀行存款清查 (1)、一般接受與開戶銀行對帳方法，將企業(yè)記帳的銀行結(jié)算單據(jù)逐筆與開戶銀行對帳單核對，以查明是否相符。 (2)、對雙方記帳時間不全都產(chǎn)生的“末達(dá)帳項”，造成雙方余額有差異的，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)整表進(jìn)行調(diào)整。 (3)、財務(wù)主管每月抽查

7、不少于2次，并在銀行存款日記帳余額欄外蓋章。 、債權(quán)、債務(wù)往來款項清查。包括各種應(yīng)收、應(yīng)付款項。清查方法接受與債權(quán)債務(wù)單位或個人對帳的方法，并要求雙方進(jìn)行書面簽認(rèn)。除了做到帳帳相符以外，還應(yīng)查明雙方有無發(fā)生爭議的款項，以及可能無法收回的款項，以便準(zhǔn)時實行措施，避開和削減壞帳損失。特殊對經(jīng)辦人員調(diào)離時，應(yīng)準(zhǔn)時清理。 五、清查結(jié)果的處理與考核 對在財產(chǎn)清查過程中發(fā)覺的資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢等，應(yīng)當(dāng)分別下列狀況進(jìn)行處理和考核： 1、由財產(chǎn)物資報廢鑒定小組核對盤盈、盤虧、毀損、報廢等結(jié)果，查明緣由，分清責(zé)任。分別填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧理由書”、“固定資產(chǎn)報廢拆除申請單”、“材質(zhì)鑒定書”等，并報上

8、級有關(guān)部門批準(zhǔn)列銷。 2、由于事故責(zé)任造成的損失，應(yīng)依據(jù)事故責(zé)任損失擔(dān)當(dāng)單位，由事故責(zé)任單位負(fù)責(zé)賜予補償。 3、由于人為因素造成的損失，應(yīng)由保險公司賠償或追究個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政或法律責(zé)任。 (1)、低值易耗品在規(guī)定用法期限內(nèi)，由于管理不善造成人為損壞、丟失，要先賠償，后補發(fā)。已到用法年限，經(jīng)鑒定小組認(rèn)可，同意報廢更新的，必需以舊換新。 (2)、因不負(fù)責(zé)造成財產(chǎn)物資損壞、變質(zhì)、丟失的，除按損失費用的5一50賠償外，還應(yīng)按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行考核；將公家財產(chǎn)物資送人或占為己有的，除按價值全部賠償外，還應(yīng)視情節(jié)輕重追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政或法律責(zé)任。對工程余料、廢舊料、帳外料管理不善，造成流失、被盜的，按損失金額，由責(zé)任單位及個人全額賠償，并按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行考核。 (3)、對各部門(班組)公用的工具、備品(含公私兩用的財產(chǎn)物資)，必需要有數(shù)量借用臺帳。部門(班組)內(nèi)人員調(diào)動必需辦理交接手續(xù)，如交接不清，由部門(班組)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)賠償。 4、對無法收回的款項，應(yīng)對