(新大綱)財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德大綱

1、PAGE 頁(yè)財(cái)經(jīng)法法規(guī)與會(huì)會(huì)計(jì)職業(yè)業(yè)道德第一章會(huì)計(jì)法法律制度度【基基本要求求】1.了解解會(huì)計(jì)法法律制度度的構(gòu)成成2.熟悉悉會(huì)計(jì)工工作管理理體制3.熟悉悉會(huì)計(jì)檔檔案管理理4.熟悉悉內(nèi)部控控制制度度5.熟悉悉會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)的設(shè)設(shè)置6.掌握握會(huì)計(jì)核核算的要要求7.掌握握會(huì)計(jì)工工作交接接的要求求8.掌握握會(huì)計(jì)違違法行為為的法律律責(zé)任【考考試內(nèi)容容】第一節(jié)會(huì)計(jì)法法律制度度的概念念與構(gòu)成成一、會(huì)計(jì)法法律制度度的概念念會(huì)計(jì)計(jì)法律制制度是指指國(guó)家權(quán)權(quán)力機(jī)關(guān)關(guān)和行政政機(jī)關(guān)制制定的，用用以調(diào)整整會(huì)計(jì)關(guān)關(guān)系的各各種法律律、法規(guī)規(guī)、規(guī)章章和規(guī)范范性文件件的總稱稱。會(huì)計(jì)計(jì)關(guān)系是是指會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)和和會(huì)計(jì)人人員在辦辦理會(huì)計(jì)計(jì)事務(wù)

2、過(guò)過(guò)程中以以及國(guó)家家在管理理會(huì)計(jì)工工作過(guò)程程中發(fā)生生的各種種經(jīng)濟(jì)關(guān)關(guān)系。二、會(huì)計(jì)法法律制度度的構(gòu)成成我國(guó)國(guó)會(huì)計(jì)法法律制度度主要包包括會(huì)計(jì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行行政法規(guī)規(guī)、會(huì)計(jì)計(jì)部門規(guī)規(guī)章和地地方性會(huì)會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)。（一一）會(huì)計(jì)計(jì)法律會(huì)計(jì)計(jì)法律是是指由全全國(guó)人民民代表大大會(huì)及其其常務(wù)委委員會(huì)經(jīng)經(jīng)過(guò)一定定立法程程序制定定的有關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)工工作的法法律。（二二）會(huì)計(jì)計(jì)行政法法規(guī)會(huì)計(jì)計(jì)行政法法規(guī)是指指由國(guó)務(wù)務(wù)院制定定并發(fā)布布，或者者國(guó)務(wù)院院有關(guān)部部門擬定定并經(jīng)國(guó)國(guó)務(wù)院批批準(zhǔn)發(fā)布布，調(diào)整整經(jīng)濟(jì)生生活中某某些方面面會(huì)計(jì)關(guān)關(guān)系的法法律規(guī)范范。（三三）會(huì)計(jì)計(jì)部門規(guī)規(guī)章會(huì)計(jì)計(jì)部門規(guī)規(guī)章是指指國(guó)家主主管會(huì)計(jì)計(jì)工作的的行政部部門即

3、財(cái)財(cái)政部以以及其他他相關(guān)部部委根據(jù)據(jù)法律和和國(guó)務(wù)院院的行政政法規(guī)、決定、命令，在在本部門門的權(quán)限限范圍內(nèi)內(nèi)制定的的、調(diào)整整會(huì)計(jì)工工作中某某些方面面內(nèi)容的的國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則制度和和規(guī)范性性文件，包包括國(guó)家家統(tǒng)一的的會(huì)計(jì)核核算制度度、會(huì)計(jì)計(jì)監(jiān)督制制度、會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)和會(huì)計(jì)計(jì)人員管管理制度度及會(huì)計(jì)計(jì)工作管管理制度度等。（四四）地方方性會(huì)計(jì)計(jì)法規(guī)地方方性會(huì)計(jì)計(jì)法規(guī)是是指由省省、自治治區(qū)、直直轄市人人民代表表大會(huì)或或常務(wù)委委員會(huì)在在同憲法法、會(huì)計(jì)計(jì)法律、行政法法規(guī)和國(guó)國(guó)家統(tǒng)一一的會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則制制度不相相抵觸的的前提下下，根據(jù)據(jù)本地區(qū)區(qū)情況制制定發(fā)布布的關(guān)于于會(huì)計(jì)核核算、會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督督、會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)和和會(huì)

4、計(jì)人人員以及及會(huì)計(jì)工工作管理理的規(guī)范范性文件件。第二節(jié)會(huì)計(jì)工工作管理理體制一、會(huì)計(jì)工工作的行行政管理理（一一）會(huì)計(jì)計(jì)工作行行政管理理體制我國(guó)國(guó)會(huì)計(jì)工工作行政政管理體體制實(shí)行行統(tǒng)一領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)、分分級(jí)管理理的原則則。國(guó)務(wù)務(wù)院財(cái)政政部門主主管全國(guó)國(guó)的會(huì)計(jì)計(jì)工作?？h級(jí)以以上地方方各級(jí)人人民政府府財(cái)政部部門管理理本行政政區(qū)域內(nèi)內(nèi)的會(huì)計(jì)計(jì)工作。（二二）會(huì)計(jì)計(jì)工作行行政管理理的內(nèi)容容會(huì)計(jì)計(jì)工作的的行政管管理主要要包括：（1）制定定國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則制度；（2）會(huì)計(jì)計(jì)市場(chǎng)管管理；（3）會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)；（4）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查。二、會(huì)計(jì)工工作的自自律管理理（一一）中國(guó)國(guó)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師協(xié)協(xié)會(huì)中國(guó)國(guó)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師協(xié)協(xié)會(huì)是

5、依依據(jù)中中華人民民共和國(guó)國(guó)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師法法（以以下簡(jiǎn)稱稱注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師法）和和社會(huì)會(huì)團(tuán)體登登記條例例的有有關(guān)規(guī)定定設(shè)立，在在財(cái)政部部黨組和和理事會(huì)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下下開展行行業(yè)管理理和服務(wù)務(wù)的法定定組織。（二二）中國(guó)國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)會(huì)中國(guó)國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)會(huì)創(chuàng)建建于19980年年，是財(cái)財(cái)政部所所屬由全全國(guó)會(huì)計(jì)計(jì)領(lǐng)域各各類專業(yè)業(yè)組織，以以及會(huì)計(jì)計(jì)理論界界、實(shí)務(wù)務(wù)界會(huì)計(jì)計(jì)工作者者自愿結(jié)結(jié)成的學(xué)學(xué)術(shù)性、專業(yè)性性、非營(yíng)營(yíng)利性社社會(huì)組織織。（三三）中國(guó)國(guó)總會(huì)計(jì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)中國(guó)國(guó)總會(huì)計(jì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)是經(jīng)財(cái)財(cái)政部審審核同意意、民政政部正式式批準(zhǔn)，依依法注冊(cè)冊(cè)登記成成立的跨跨地區(qū)、跨部門門、跨行行業(yè)、跨跨所有制制的非營(yíng)營(yíng)利性國(guó)國(guó)家一級(jí)級(jí)社

6、團(tuán)組組織，是是總會(huì)計(jì)計(jì)師行業(yè)業(yè)的全國(guó)國(guó)性自律律組織。三、單位內(nèi)內(nèi)部的會(huì)會(huì)計(jì)工作作管理單位位內(nèi)部的的會(huì)計(jì)工工作管理理主要包包括：（1）單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)；（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置；（3）會(huì)計(jì)人員的選拔任用；（4）會(huì)計(jì)人員回避制度。第三節(jié)會(huì)計(jì)核核算一、總體要要求（一一）會(huì)計(jì)計(jì)核算的的依據(jù)各單單位必須須根據(jù)實(shí)實(shí)際發(fā)生生的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)事事項(xiàng)進(jìn)行行會(huì)計(jì)核核算，填填制會(huì)計(jì)計(jì)憑證，登登記會(huì)計(jì)計(jì)賬簿，編編制財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告。任任何單位位不得以以虛假的的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)或者資資料進(jìn)行行會(huì)計(jì)核核算。（二二）對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)資料料的基本本要求1.會(huì)計(jì)計(jì)資料的的生成和和提供必必須符合合國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則制度的的規(guī)定；2.提供供

7、虛假的的會(huì)計(jì)資資料是違違法行為為。二、會(huì)計(jì)憑憑證會(huì)計(jì)計(jì)憑證是是指記錄錄經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生生或者完完成情況況的書面面證明，是是登記賬賬簿的依依據(jù)。每每個(gè)企業(yè)業(yè)都必須須按一定定的程序序填制和和審核會(huì)會(huì)計(jì)憑證證，根據(jù)據(jù)審核無(wú)無(wú)誤的會(huì)會(huì)計(jì)憑證證進(jìn)行賬賬簿登記記，如實(shí)實(shí)反映企企業(yè)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)。中中華人民民共和國(guó)國(guó)會(huì)計(jì)法法以下下簡(jiǎn)稱會(huì)會(huì)計(jì)法），對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)憑憑證的種種類、取取得、審審核、更更正等內(nèi)內(nèi)容進(jìn)行行了規(guī)定定。三、會(huì)計(jì)賬賬簿會(huì)計(jì)計(jì)賬簿是是指由一一定格式式的賬頁(yè)頁(yè)組成的的，以經(jīng)經(jīng)過(guò)審核核的會(huì)計(jì)計(jì)憑證為為依據(jù)，全全面、系系統(tǒng)、連連續(xù)地記記錄各項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的簿簿籍。會(huì)會(huì)計(jì)法對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)賬賬簿的種種類、登登記規(guī)則則

8、等內(nèi)容容進(jìn)行了了詳細(xì)的的規(guī)定。四、財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表是是對(duì)企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)狀狀況、經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果果和現(xiàn)金金流量的的結(jié)構(gòu)性性表述。財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表至少少應(yīng)當(dāng)包包括下列列組成部部分：（一一）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表；（二二）利潤(rùn)潤(rùn)表；（三三）現(xiàn)金金流量表表；（四四）所有有者權(quán)益益（或股股東權(quán)益益，下同同）變動(dòng)動(dòng)表；（五五）附注注。財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表上上述組成成部分具具有同等等的重要要程度。五、會(huì)計(jì)檔檔案管理理（一一）會(huì)計(jì)計(jì)檔案的的內(nèi)容會(huì)計(jì)計(jì)檔案是是指會(huì)計(jì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬賬簿和財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告等會(huì)計(jì)計(jì)核算專專業(yè)材料料，是記記錄和反反映單位位經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的重重要史料料和證據(jù)據(jù)。具體體包括：（1）會(huì)計(jì)計(jì)憑證類類；（22）會(huì)計(jì)計(jì)賬簿類類；（33

9、）財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表類類；（44）其他他類。（二二）會(huì)計(jì)計(jì)檔案的的管理部部門各級(jí)級(jí)人民政政府財(cái)政政部門和和檔案行行政管理理部門共共同負(fù)責(zé)責(zé)會(huì)計(jì)檔檔案工作作的指導(dǎo)導(dǎo)、監(jiān)督督和檢查查。（三三）會(huì)計(jì)計(jì)檔案的的歸檔各單單位每年年形成的的會(huì)計(jì)檔檔案，應(yīng)應(yīng)當(dāng)由會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)按照歸歸檔要求求，負(fù)責(zé)責(zé)整理立立卷歸檔檔。采用用電子計(jì)計(jì)算機(jī)進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)核算的的單位，應(yīng)應(yīng)當(dāng)保存存打印出出的紙質(zhì)質(zhì)會(huì)計(jì)檔檔案。（四四）會(huì)計(jì)計(jì)檔案的的移交當(dāng)年年形成的的會(huì)計(jì)檔檔案，在在會(huì)計(jì)年年度終了了后，可可暫由會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)保管一一年，期期滿之后后，應(yīng)當(dāng)當(dāng)由會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)編編制移交交清冊(cè)，移移交本單單位檔案案機(jī)構(gòu)統(tǒng)統(tǒng)一保管管；未設(shè)設(shè)立檔案案機(jī)構(gòu)的的，應(yīng)

10、當(dāng)當(dāng)在會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)內(nèi)部指定定專人保保管。出出納人員員不得兼兼管會(huì)計(jì)計(jì)檔案。（五五）會(huì)計(jì)計(jì)檔案的的查閱各單單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立健健全會(huì)計(jì)計(jì)檔案查查閱、復(fù)復(fù)制登記記制度。我國(guó)境境內(nèi)所有有單位的的會(huì)計(jì)檔檔案不得得攜帶出出境。（六六）會(huì)計(jì)計(jì)檔案的的保管期期限會(huì)計(jì)計(jì)檔案的的保管期期限分為為永久和和定期兩兩類。定定期保管管的會(huì)計(jì)計(jì)檔案期期限分為為3年、5年、100年、155年和255年五類類。會(huì)計(jì)計(jì)檔案的的保管期期限，從從會(huì)計(jì)年年度終了了后的第第一天算算起。（七七）會(huì)計(jì)計(jì)檔案的的銷毀1.銷毀毀程序?qū)τ谟诒９芷谄跐M可以以銷毀的的會(huì)計(jì)檔檔案，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照規(guī)定的的程序銷銷毀。2.不得得銷毀的的會(huì)計(jì)檔檔案對(duì)于于保管期期

11、滿但未未結(jié)清的的債權(quán)債債務(wù)原始始憑證和和涉及到到其他未未了事項(xiàng)項(xiàng)的原始始憑證，不不得銷毀毀，應(yīng)單單獨(dú)抽出出立卷，由由檔案部部門保管管到未了了事項(xiàng)完完結(jié)時(shí)為為止。單單獨(dú)抽出出立卷的的會(huì)計(jì)檔檔案，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在會(huì)會(huì)計(jì)檔案案銷毀清清冊(cè)和會(huì)會(huì)計(jì)檔案案保管清清冊(cè)中列列明。正處處于項(xiàng)目目建設(shè)期期間的建建設(shè)單位位，其保保管期滿滿的會(huì)計(jì)計(jì)檔案不不得銷毀毀。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)監(jiān)督一、單位內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)監(jiān)督（一一）單位位內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督督的概念念與要求求單位位內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督督是指會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)、會(huì)計(jì)計(jì)人員依依照法律律的規(guī)定定，通過(guò)過(guò)會(huì)計(jì)手手段對(duì)經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)的合法法性、合合理性和和有效性性進(jìn)行的的一種監(jiān)監(jiān)督。各單單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立、健全

12、本本單位內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)監(jiān)督制制度。（二二）內(nèi)部部控制1.內(nèi)部部控制的的概念與與目標(biāo)對(duì)企企業(yè)而言言，內(nèi)部部控制是是指由企企業(yè)董事事會(huì)、監(jiān)監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層層和全體體員工實(shí)實(shí)施的、旨在實(shí)實(shí)現(xiàn)控制制目標(biāo)的的過(guò)程。對(duì)行政政事業(yè)單單位而言言，內(nèi)部部控制是是指單位位為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)控制目目標(biāo)，通通過(guò)制定定制度、實(shí)施措措施和執(zhí)執(zhí)行程序序，對(duì)經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)進(jìn)行防防范和管管控。企業(yè)業(yè)內(nèi)部控控制的目目標(biāo)主要要包括：合理保保證企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)管管理合法法合規(guī)、資產(chǎn)安安全、財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告及相關(guān)關(guān)信息真真實(shí)完整整，提高高經(jīng)營(yíng)效效率和效效果，促促進(jìn)企業(yè)業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略略。行政政事業(yè)單單位內(nèi)部部控制的的目標(biāo)主主要包括括：合理理保證單單位經(jīng)

13、濟(jì)濟(jì)活動(dòng)合合法合規(guī)規(guī)、資產(chǎn)產(chǎn)安全和和使用有有效、財(cái)財(cái)務(wù)信息息真實(shí)完完整，有有效防范范舞弊和和預(yù)防腐腐敗，提提高公共共服務(wù)的的效率和和效果。2.內(nèi)部部控制的的原則企業(yè)業(yè)、行政政事業(yè)單單位建立立與實(shí)施施內(nèi)部控控制，均均應(yīng)遵循循全面性性原則、重要性性原則、制衡性性原則和和適應(yīng)性性原則。此外，企企業(yè)還應(yīng)應(yīng)遵循成成本效益益原則。3.內(nèi)部部控制的的責(zé)任人人對(duì)企企業(yè)而言言，董事事會(huì)負(fù)責(zé)責(zé)內(nèi)部控控制的建建立健全全和有效效實(shí)施。監(jiān)事會(huì)會(huì)對(duì)董事事會(huì)建立立與實(shí)施施內(nèi)部控控制進(jìn)行行監(jiān)督。經(jīng)理層層負(fù)責(zé)組組織領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制制的日常常運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)成立立專門機(jī)機(jī)構(gòu)或者者指定適適當(dāng)?shù)臋C(jī)機(jī)構(gòu)具體體負(fù)責(zé)組組織協(xié)調(diào)調(diào)內(nèi)部控

14、控制的建建立實(shí)施施及日常常工作。對(duì)行行政事業(yè)業(yè)單位而而言，單單位負(fù)責(zé)責(zé)人對(duì)本本單位內(nèi)內(nèi)部控制制的建立立健全和和有效實(shí)實(shí)施負(fù)責(zé)責(zé)。單位位應(yīng)當(dāng)建建立適合合本單位位實(shí)際情情況的內(nèi)內(nèi)部控制制體系，并并組織實(shí)實(shí)施。4.內(nèi)部部控制的的內(nèi)容企業(yè)業(yè)建立與與實(shí)施有有效的內(nèi)內(nèi)部控制制，應(yīng)當(dāng)當(dāng)包括下下列要素素：（11）內(nèi)部部環(huán)境；（2）風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估；（3）控制制活動(dòng)；（4）信息息與溝通通；（55）內(nèi)部部監(jiān)督。行政政事業(yè)單單位建立立與實(shí)施施內(nèi)部控控制的具具體工作作包括：梳理單單位各類類經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)的業(yè)業(yè)務(wù)流程程，明確確業(yè)務(wù)環(huán)環(huán)節(jié)，系系統(tǒng)分析析經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，確定定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)點(diǎn)，選擇擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)應(yīng)對(duì)策略略，在此此基礎(chǔ)上上根據(jù)國(guó)國(guó)

15、家有關(guān)關(guān)規(guī)定建建立健全全單位各各項(xiàng)內(nèi)部部管理制制度并督督促相關(guān)關(guān)工作人人員認(rèn)真真執(zhí)行。5.內(nèi)部部控制的的控制方方法對(duì)企企業(yè)而言言，控制制措施一一般包括括：不相相容職務(wù)務(wù)分離控控制、授授權(quán)審批批控制、會(huì)計(jì)系系統(tǒng)控制制、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)保護(hù)控控制、預(yù)預(yù)算控制制、運(yùn)營(yíng)營(yíng)分析控控制和績(jī)績(jī)效考評(píng)評(píng)控制等等。行政政事業(yè)單單位內(nèi)部部控制的的控制方方法一般般包括：不相容容崗位相相互分離離、內(nèi)部部授權(quán)審審批控制制、歸口口管理、預(yù)算控控制、財(cái)財(cái)產(chǎn)保護(hù)護(hù)控制、會(huì)計(jì)控控制、單單據(jù)控制制、信息息內(nèi)部公公開等。（三三）內(nèi)部部審計(jì)1.內(nèi)部部審計(jì)的的概念與與內(nèi)容內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)是指單單位內(nèi)部部的一種種獨(dú)立客客觀的監(jiān)監(jiān)督和評(píng)評(píng)價(jià)活動(dòng)動(dòng)，它通

16、通過(guò)單位位內(nèi)部獨(dú)獨(dú)立的審審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)和審計(jì)計(jì)人員審審查和評(píng)評(píng)價(jià)本部部門、本本單位財(cái)財(cái)務(wù)收支支和其他他經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)以及及內(nèi)部控控制的適適當(dāng)性、合法性性和有效效性來(lái)促促進(jìn)單位位目標(biāo)的的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審審計(jì)的內(nèi)內(nèi)容是一一個(gè)不斷斷發(fā)展變變化的范范疇，主主要包括括：財(cái)務(wù)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審審計(jì)、經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計(jì)、管理審審計(jì)和風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理理等。2.內(nèi)部部審計(jì)的的特點(diǎn)與與作用內(nèi)部部審計(jì)的的審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)和審審計(jì)人員員都設(shè)在在本單位位內(nèi)部，審審計(jì)的內(nèi)內(nèi)容更側(cè)側(cè)重于經(jīng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程程是否有有效、各各項(xiàng)制度度是否得得到遵守守與執(zhí)行行。審計(jì)計(jì)結(jié)果的的客觀性性和公正正性較低低，并且且以建議議性意見見為主。內(nèi)部部審計(jì)在在單位內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)監(jiān)督制制

17、度中的的重要作作用有：（1）預(yù)防防保護(hù)作作用；（2）服務(wù)促進(jìn)作用；（3）評(píng)價(jià)鑒證作用。二、會(huì)計(jì)工工作的政政府監(jiān)督督（一一）會(huì)計(jì)計(jì)工作政政府監(jiān)督督的概念念會(huì)計(jì)計(jì)工作的的政府監(jiān)監(jiān)督主要要是指財(cái)財(cái)政部門門代表國(guó)國(guó)家對(duì)單單位和單單位中相相關(guān)人員員的會(huì)計(jì)計(jì)行為實(shí)實(shí)施的監(jiān)監(jiān)督檢查查，以及及對(duì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的違法法會(huì)計(jì)行行為實(shí)施施的行政政處罰。會(huì)計(jì)工工作的政政府監(jiān)督督是一種種外部監(jiān)監(jiān)督。財(cái)政政部門是是會(huì)計(jì)工工作政府府監(jiān)督的的實(shí)施主主體。除除財(cái)政部部門外，審審計(jì)、稅稅務(wù)、人人民銀行行、銀行行監(jiān)管、證券監(jiān)監(jiān)管、保保險(xiǎn)監(jiān)管管等部門門依照有有關(guān)法律律、行政政法規(guī)規(guī)規(guī)定的職職責(zé)和權(quán)權(quán)限，可可以對(duì)有有關(guān)單位位的會(huì)計(jì)計(jì)資料實(shí)實(shí)施

18、監(jiān)督督檢查。（二二）財(cái)政政部門會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督督的主要要內(nèi)容財(cái)政政部門實(shí)實(shí)施會(huì)計(jì)計(jì)監(jiān)督檢檢查的內(nèi)內(nèi)容主要要包括：（1）對(duì)單單位依法法設(shè)置會(huì)會(huì)計(jì)賬簿簿的檢查查；（22）對(duì)單單位會(huì)計(jì)計(jì)資料真真實(shí)性、完整性性的檢查查；（33）對(duì)單單位會(huì)計(jì)計(jì)核算情情況的檢檢查；（4）對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查；（5）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查。三、會(huì)計(jì)工工作的社社會(huì)監(jiān)督督（一一）會(huì)計(jì)計(jì)工作社社會(huì)監(jiān)督督的概念念會(huì)計(jì)計(jì)工作的的社會(huì)監(jiān)監(jiān)督主要要是指由由注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師及及其所在在的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所依法法對(duì)委托托單位的的經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)進(jìn)行行審計(jì)、鑒證的的一種外外部監(jiān)督督。此外外，單位位和個(gè)人人檢舉違違反會(huì)會(huì)

19、計(jì)法和和國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則制度規(guī)規(guī)定的行行為，也也屬于會(huì)會(huì)計(jì)工作作社會(huì)監(jiān)監(jiān)督的范范疇。（二二）注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師審計(jì)與與內(nèi)部審審計(jì)的關(guān)關(guān)系注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師審計(jì)與與內(nèi)部審審計(jì)既有有聯(lián)系又又有區(qū)別別。二者者的聯(lián)系系主要有有：（11）都是是現(xiàn)代審審計(jì)體系系的重要要組成部部分；（2）都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可能涉及到對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的利用等。二者者的區(qū)別別主要有有：（11）審計(jì)計(jì)獨(dú)立性性不同；（2）審計(jì)計(jì)方式不不同；（3）審計(jì)的職責(zé)和作用不同；（4）接受審計(jì)的自愿程度不同。（三三）注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師的業(yè)務(wù)務(wù)范圍注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師執(zhí)行業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)加入入會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所。注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師

20、可以承承辦審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)和和會(huì)計(jì)咨咨詢、會(huì)會(huì)計(jì)服務(wù)務(wù)業(yè)務(wù)。注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師承辦業(yè)業(yè)務(wù)，由由其所在在的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所統(tǒng)一一受理并并與委托托人簽訂訂委托合合同。會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所對(duì)對(duì)本所注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師承辦辦的業(yè)務(wù)務(wù)，承擔(dān)擔(dān)民事責(zé)責(zé)任。第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)與會(huì)會(huì)計(jì)人員員一、會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)的設(shè)設(shè)置（一一）辦理理會(huì)計(jì)事事務(wù)的組組織方式式各單單位辦理理會(huì)計(jì)事事務(wù)的組組織方式式有三種種：（11）單獨(dú)獨(dú)設(shè)置會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)；（22）有關(guān)關(guān)機(jī)構(gòu)中中配置專專職會(huì)計(jì)計(jì)人員；（3）實(shí)行行代理記記賬。（二二）會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人的的任職資資格擔(dān)任任單位會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人人（會(huì)計(jì)計(jì)主管人人員）的的，除取取得會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資資格證書書外，還還應(yīng)當(dāng)

21、具具備會(huì)計(jì)計(jì)師以上上專業(yè)技技術(shù)職務(wù)務(wù)資格或或者從事事會(huì)計(jì)工工作3年以上上經(jīng)歷。二、會(huì)計(jì)工工作崗位位設(shè)置（一一）會(huì)計(jì)計(jì)工作崗崗位的概概念會(huì)計(jì)計(jì)工作崗崗位是指指單位會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)內(nèi)部根根據(jù)業(yè)務(wù)務(wù)分工而而設(shè)置置的從事事會(huì)計(jì)工工作、辦辦理會(huì)計(jì)計(jì)事項(xiàng)的的具體職職位。（二二）會(huì)計(jì)計(jì)工作崗崗位設(shè)置置的要求求會(huì)計(jì)計(jì)工作崗崗位設(shè)置置要求包包括：（1）按需設(shè)崗；（2）符合內(nèi)部牽制的要求；（3）建立崗位責(zé)任制；（4）建立輪崗制度。三、會(huì)計(jì)工工作交接接（一一）交接接的范圍圍會(huì)計(jì)人人員工作作調(diào)動(dòng)、離職或或因病暫暫時(shí)不能能工作，應(yīng)應(yīng)與接管管人員辦辦理交接接手續(xù)。（二二）交接接程序辦理理會(huì)計(jì)工工作交接接，應(yīng)按按以下程程序進(jìn)行

22、行：（11）提出出交接申申請(qǐng)；（2）辦理移交手續(xù)前的準(zhǔn)備工作；（3）移交點(diǎn)收；（4）專人負(fù)責(zé)監(jiān)交；（5）交接后的有關(guān)事宜。（三三）交接接人員的的責(zé)任移交交人員對(duì)對(duì)其所移移交的會(huì)會(huì)計(jì)資料料的真實(shí)實(shí)性、完完整性承承擔(dān)法律律責(zé)任。四、會(huì)計(jì)從從業(yè)資格格（一一）會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資資格的概概念會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資資格是指指進(jìn)入會(huì)會(huì)計(jì)職業(yè)業(yè)、從事事會(huì)計(jì)工工作的一一種法定定資質(zhì)。會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資資格證書書是具備備會(huì)計(jì)從從業(yè)資格格的證明明文件，在在全國(guó)范范圍內(nèi)有有效。（二二）會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資資格證書書的適用用范圍在國(guó)國(guó)家機(jī)關(guān)關(guān)、社會(huì)會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單單位和其其他組織織中擔(dān)任任會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人（會(huì)會(huì)計(jì)主管管）的人人員，以以及從事事

23、下列會(huì)會(huì)計(jì)工作作的人員員應(yīng)當(dāng)取取得會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資資格：（1）出納；（2）稽核；（3）資本、基金核算；（4）收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；（5）職工薪酬、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；（6）財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；（7）總賬；（8）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制；（9）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理；（10）其他會(huì)計(jì)工作。（三三）會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資資格的取取得1.會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資資格的取取得實(shí)行行考試制制度會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資資格實(shí)行行無(wú)紙化化考試，考考試科目目為：財(cái)財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)與會(huì)計(jì)計(jì)職業(yè)道道德、會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)、會(huì)計(jì)計(jì)電算化化（或者者珠算）。會(huì)計(jì)從從業(yè)資格格考試科科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)一次性性通過(guò)。2.會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資資格報(bào)名名條件申請(qǐng)請(qǐng)參加會(huì)會(huì)計(jì)從業(yè)業(yè)資格考考

24、試的人人員，應(yīng)應(yīng)當(dāng)符合合下列基基本條件件：（11）遵守守會(huì)計(jì)和和其他財(cái)財(cái)經(jīng)法律律、法規(guī)規(guī)；（22）具備備良好的的道德品品質(zhì)；（3）具備會(huì)計(jì)專業(yè)基本知識(shí)和技能。（四四）會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資資格的管管理1.會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資資格的管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)縣級(jí)級(jí)以上地地方人民民政府財(cái)財(cái)政部門門負(fù)責(zé)本本行政區(qū)區(qū)域內(nèi)的的會(huì)計(jì)從從業(yè)資格格管理。中共中中央直屬屬機(jī)關(guān)事事務(wù)管理理局、國(guó)國(guó)家機(jī)關(guān)關(guān)事務(wù)管管理局、中國(guó)人人民解放放軍總后后勤部、中國(guó)人人民武裝裝警察部部隊(duì)后勤勤部等中中央主管管單位和和新疆生生產(chǎn)建設(shè)設(shè)兵團(tuán)財(cái)財(cái)務(wù)局等等按各自自權(quán)限負(fù)負(fù)責(zé)本部部門（本本系統(tǒng)）的的會(huì)計(jì)從從業(yè)資格格的管理理。2.信息息化管理理制度會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資資格實(shí)行行

25、信息化化管理。會(huì)計(jì)從從業(yè)資格格管理機(jī)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立持持證人員員從業(yè)檔檔案信息息系統(tǒng)，及及時(shí)記載載、更新新持證人人員的有有關(guān)信息息。3.監(jiān)督督檢查制制度會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資資格管理理機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)從業(yè)業(yè)資格證證書的持持有、換換發(fā)、調(diào)調(diào)轉(zhuǎn)、變變更登記記等情況況及持證證人員繼繼續(xù)教育育、遵守守會(huì)計(jì)法法律和職職業(yè)道德德等情況況實(shí)施監(jiān)監(jiān)督檢查查。4.持證證人員繼繼續(xù)教育育制度持證證人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)接受受繼續(xù)教教育。持持證人員員參加繼繼續(xù)教育育采取學(xué)學(xué)分制管管理制度度。5.變更更登記制制度持證證人員的的基礎(chǔ)信信息及繼繼續(xù)教育育、表彰彰獎(jiǎng)勵(lì)等等情況發(fā)發(fā)生變化化的，應(yīng)應(yīng)到所屬屬會(huì)計(jì)從從業(yè)資格格管理機(jī)機(jī)構(gòu)辦理理從業(yè)檔檔案

26、信息息變更。6.調(diào)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)登記制制度持證證人員所所屬會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資資格管理理機(jī)構(gòu)發(fā)發(fā)生變化化的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)時(shí)辦理調(diào)調(diào)轉(zhuǎn)登記記手續(xù)。7.定期期換證制制度會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資資格證書書實(shí)行66年定期期換證制制度。持持證人員員應(yīng)當(dāng)在在會(huì)計(jì)從從業(yè)資格格證書到到期前66個(gè)月內(nèi)內(nèi)，到所所屬會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資資格管理理機(jī)構(gòu)辦辦理?yè)Q證證手續(xù)。8.會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資資格的撤撤銷有下下列情形形之一的的，會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資資格管理理機(jī)構(gòu)可可以撤銷銷持證人人員的會(huì)會(huì)計(jì)從業(yè)業(yè)資格：（1）會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資資格管理理機(jī)構(gòu)工工作人員員濫用職職權(quán)、玩玩忽職守守，作出出給予持持證人員員會(huì)計(jì)從從業(yè)資格格決定的的；（22）超越越法定職職權(quán)或者者違反法法定程序序，作出出

27、給予持持證人員員會(huì)計(jì)從從業(yè)資格格決定的的；（33）對(duì)不不具備會(huì)會(huì)計(jì)從業(yè)業(yè)資格的的人員，作作出給予予會(huì)計(jì)從從業(yè)資格格決定的的。持證證人員以以欺騙、賄賂、舞弊等等不正當(dāng)當(dāng)手段取取得會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資資格的，會(huì)會(huì)計(jì)從業(yè)業(yè)資格管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)應(yīng)當(dāng)撤撤銷其會(huì)會(huì)計(jì)從業(yè)業(yè)資格。9.會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資資格的注注銷持證證人員死死亡或者者喪失行行為能力力以及會(huì)會(huì)計(jì)從業(yè)業(yè)資格被被依法吊吊銷的，會(huì)會(huì)計(jì)從業(yè)業(yè)資格管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)應(yīng)當(dāng)注注銷其會(huì)會(huì)計(jì)從業(yè)業(yè)資格。五、會(huì)計(jì)專專業(yè)技術(shù)術(shù)資格與與職務(wù)（一一）會(huì)計(jì)計(jì)專業(yè)技技術(shù)資格格會(huì)計(jì)計(jì)專業(yè)技技術(shù)資格格分為初初級(jí)資格格、中級(jí)級(jí)資格和和高級(jí)資資格。初初級(jí)、中中級(jí)資格格的取得得實(shí)行全全國(guó)統(tǒng)一一考試制制度。

28、高高級(jí)會(huì)計(jì)計(jì)師資格格的取得得實(shí)行考考試與評(píng)評(píng)審相結(jié)結(jié)合制度度。（二二）會(huì)計(jì)計(jì)專業(yè)職職務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)專業(yè)職職務(wù)分為為高級(jí)會(huì)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師師、助理理會(huì)計(jì)師師、會(huì)計(jì)計(jì)員。其其中，高高級(jí)會(huì)計(jì)計(jì)師為高高級(jí)職務(wù)務(wù)，會(huì)計(jì)計(jì)師為中中級(jí)職務(wù)務(wù)，助理理會(huì)計(jì)師師與會(huì)計(jì)計(jì)員為初初級(jí)職務(wù)務(wù)。第六節(jié)法律責(zé)責(zé)任一、法律責(zé)責(zé)任概述述法律律責(zé)任是是指違反反法律規(guī)規(guī)定的行行為應(yīng)當(dāng)當(dāng)承擔(dān)的的法律后后果。會(huì)會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定的法法律責(zé)任任主要有有行政責(zé)責(zé)任和刑刑事責(zé)任任。（一一）行政政責(zé)任行政政責(zé)任主主要有行行政處罰罰和行政政處分兩兩種方式式。行政政處罰的的類別主主要有：（1）罰款款；（22）責(zé)令令限期改改正；（3）吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書等。行政

29、政處分的的形式主主要有：（1）警告告；（22）記過(guò)過(guò)；（33）記大大過(guò)；（4）降級(jí)；（5）撤職；（6）開除。（二二）刑事事責(zé)任刑事事責(zé)任包包括主刑刑和附加加刑兩種種。主刑刑分為管管制、拘拘役、有有期徒刑刑、無(wú)期期徒刑和和死刑。附加刑刑分為罰罰金、剝剝奪政治治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)財(cái)產(chǎn)。對(duì)對(duì)犯罪的的外國(guó)人人，也可可以獨(dú)立立或附加加適用驅(qū)驅(qū)逐出境境。二、不依法法設(shè)置會(huì)會(huì)計(jì)賬簿簿等會(huì)計(jì)計(jì)違法行行為的法法律責(zé)任任有不不依法設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)計(jì)賬簿等等會(huì)計(jì)違違法行為為的，由由縣級(jí)以以上人民民政府財(cái)財(cái)政部門門責(zé)令限限期改正正，可以以對(duì)單位位并處三三千元以以上五萬(wàn)萬(wàn)元以下下的罰款款；對(duì)其其直接負(fù)負(fù)責(zé)的主主管人員員和其他他直接

30、責(zé)責(zé)任人員員，可以以處二千千元以上上二萬(wàn)元元以下的的罰款；屬于國(guó)國(guó)家工作作人員的的，還應(yīng)應(yīng)當(dāng)由其其所在單單位或者者有關(guān)單單位依法法給予行行政處分分；構(gòu)成成犯罪的的，依法法追究刑刑事責(zé)任任。會(huì)計(jì)計(jì)人員有有不依法法設(shè)置會(huì)會(huì)計(jì)賬簿簿等會(huì)計(jì)計(jì)違法行行為、情情節(jié)嚴(yán)重重的，由由縣級(jí)以以上人民民政府財(cái)財(cái)政部門門吊銷其其會(huì)計(jì)從從業(yè)資格格證書。三、其他會(huì)會(huì)計(jì)違法法行為的的法律責(zé)責(zé)任（一一）偽造造、變?cè)煸鞎?huì)計(jì)憑憑證、會(huì)會(huì)計(jì)賬簿簿，編制制虛假財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告的的法律責(zé)責(zé)任偽造造、變?cè)煸鞎?huì)計(jì)憑憑證、會(huì)會(huì)計(jì)賬簿簿，編制制虛假財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)構(gòu)成犯罪罪的，依依法追究究刑事責(zé)責(zé)任。不不構(gòu)成犯犯罪的，由由縣級(jí)以以上人民民

31、政府財(cái)財(cái)政部門門予以通通報(bào)，可可以對(duì)單單位并處處五千元元以上十十萬(wàn)元以以下的罰罰款；對(duì)對(duì)其直接接負(fù)責(zé)的的主管人人員和其其他直接接責(zé)任人人員，可可以處三三千元以以上五萬(wàn)萬(wàn)元以下下的罰款款；屬于于國(guó)家工工作人員員的，還還應(yīng)由其其所在單單位或者者有關(guān)單單位依法法給予撤撤職直至至開除的的行政處處分；會(huì)會(huì)計(jì)人員員，由縣縣級(jí)以上上人民政政府財(cái)政政部門吊吊銷會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資資格證書書。（二二）隱匿匿或者故故意銷毀毀依法應(yīng)應(yīng)當(dāng)保存存的會(huì)計(jì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬賬簿、財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告的的法律責(zé)責(zé)任隱匿匿或者故故意銷毀毀依法應(yīng)應(yīng)當(dāng)保存存的會(huì)計(jì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬賬簿、財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)構(gòu)成犯罪罪的，依依法追究究刑事責(zé)責(zé)任。不不構(gòu)

32、成犯犯罪的，由由縣級(jí)以以上人民民政府財(cái)財(cái)政部門門予以通通報(bào)，可可以對(duì)單單位并處處五千元元以上十十萬(wàn)元以以下的罰罰款；對(duì)對(duì)其直接接負(fù)責(zé)的的主管人人員和其其他直接接責(zé)任人人員，可可以處三三千元以以上五萬(wàn)萬(wàn)元以下下的罰款款；屬于于國(guó)家工工作人員員的，還還應(yīng)由其其所在單單位或者者有關(guān)單單位依法法給予撤撤職直至至開除的的行政處處分；會(huì)會(huì)計(jì)人員員，由縣縣級(jí)以上上人民政政府財(cái)政政部門吊吊銷會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資資格證書書。（三三）授意意、指使使、強(qiáng)令令會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)、會(huì)會(huì)計(jì)人員員及其他他人員偽偽造、變變?cè)鞎?huì)計(jì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬賬簿，編編制虛假假財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告或者隱隱匿、故故意銷毀毀依法應(yīng)應(yīng)當(dāng)保存存的會(huì)計(jì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬賬簿、

33、財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告的的法律責(zé)責(zé)任授意意、指使使、強(qiáng)令令會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)、會(huì)會(huì)計(jì)人員員及其他他人員偽偽造、變變?cè)鞎?huì)計(jì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬賬簿，編編制虛假假財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告或者隱隱匿、故故意銷毀毀依法應(yīng)應(yīng)當(dāng)保存存的會(huì)計(jì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬賬簿、財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)構(gòu)成犯罪罪的，依依法追究究刑事責(zé)責(zé)任；不不構(gòu)成犯犯罪的，可可以處五五千元以以上五萬(wàn)萬(wàn)元以下下的罰款款；屬于于國(guó)家工工作人員員的，由由所在單單位或者者有關(guān)單單位依法法給予降降級(jí)、撤撤職、開開除的行行政處分分。（四四）單位位負(fù)責(zé)人人對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)人員實(shí)實(shí)行打擊擊報(bào)復(fù)的的法律責(zé)責(zé)任單位位負(fù)責(zé)人人對(duì)依法法履行職職責(zé)的會(huì)會(huì)計(jì)人員員實(shí)行打打擊報(bào)復(fù)復(fù)，構(gòu)成成犯罪的的，依法法追究

34、刑刑事責(zé)任任；尚不不構(gòu)成犯犯罪的，由由其所在在單位或或者有關(guān)關(guān)單位依依法給予予行政處處分。對(duì)對(duì)受打擊擊報(bào)復(fù)的的會(huì)計(jì)人人員，應(yīng)應(yīng)當(dāng)恢復(fù)復(fù)其名譽(yù)譽(yù)和原有有職務(wù)、級(jí)別。第二章結(jié)算法法律制度度【基基本要求求】1.了解解支付結(jié)結(jié)算的相相關(guān)概念念及其法法律構(gòu)成成2.了解解銀行結(jié)結(jié)算賬戶戶的開立立、變更更和撤銷銷3.熟悉悉票據(jù)的的相關(guān)概概念4.熟悉悉各銀行行結(jié)算賬賬戶的概概念、使使用范圍圍和開戶戶要求5.掌握握現(xiàn)金管管理的基基本要求求和現(xiàn)金金的內(nèi)部部控制6.掌握握票據(jù)和和結(jié)算憑憑證填寫寫的基本本要求7.掌握握支票、商業(yè)匯匯票、銀銀行卡、匯兌結(jié)結(jié)算方式式的規(guī)定定，并能能綜合分分析具體體案例【考考試內(nèi)容容】第一

35、節(jié)現(xiàn)金結(jié)結(jié)算一、現(xiàn)金結(jié)結(jié)算的概概念與特特點(diǎn)（一一）現(xiàn)金金結(jié)算的的概念現(xiàn)金金結(jié)算是是指在商商品交易易、勞務(wù)務(wù)供應(yīng)等等經(jīng)濟(jì)往往來(lái)中，直直接使用用現(xiàn)金進(jìn)進(jìn)行應(yīng)收收應(yīng)付款款結(jié)算的的一種行行為。在在我國(guó)主主要適用用于單位位與個(gè)人人之間的的款項(xiàng)收收付，以以及單位位之間的的轉(zhuǎn)賬結(jié)結(jié)算起點(diǎn)點(diǎn)金額以以下的零零星小額額收付。（二二）現(xiàn)金金結(jié)算的的特點(diǎn)現(xiàn)金金結(jié)算具具有直接接便利、不安全全性、不不易宏觀觀控制和和管理、費(fèi)用較較高等特特點(diǎn)。二、現(xiàn)金結(jié)結(jié)算的渠渠道現(xiàn)金金結(jié)算的的渠道有有：（11）付款款人直接接將現(xiàn)金金支付給給收款人人；（22）付款款人委托托銀行、非銀行行金融機(jī)機(jī)構(gòu)或者者非金融融機(jī)構(gòu)將將現(xiàn)金支支付給收收款人

36、。三、現(xiàn)金結(jié)結(jié)算的范范圍開戶戶單位可可以在下下列范圍圍內(nèi)使用用現(xiàn)金：（11）職工工工資、津貼；（22）個(gè)人人勞務(wù)報(bào)報(bào)酬；（33）根據(jù)據(jù)國(guó)家規(guī)規(guī)定頒發(fā)發(fā)給個(gè)人人的科學(xué)學(xué)技術(shù)、文化藝藝術(shù)、體體育等各各種獎(jiǎng)金金；（44）各種種勞保、福利費(fèi)費(fèi)用以及及國(guó)家規(guī)規(guī)定的對(duì)對(duì)個(gè)人的的其他支支出；（55）向個(gè)個(gè)人收購(gòu)購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)產(chǎn)品和其其他物資資的價(jià)款款；（66）出差差人員必必須隨身身攜帶的的差旅費(fèi)費(fèi)；（77）結(jié)算算起點(diǎn)以以下的零零星支出出；（88）中國(guó)國(guó)人民銀銀行確定定需要支支付現(xiàn)金金的其他他支出。上述述款項(xiàng)結(jié)結(jié)算起點(diǎn)點(diǎn)為10000元元。結(jié)算算起點(diǎn)的的調(diào)整，由由中國(guó)人人民銀行行確定，報(bào)報(bào)國(guó)務(wù)院院備案。除上述述第5、

37、6項(xiàng)外，開開戶單位位支付給給個(gè)人的的款項(xiàng)，超超過(guò)使用用現(xiàn)金限限額的部部分，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以支支票或者者銀行本本票支付付；確需需全額支支付現(xiàn)金金的，經(jīng)經(jīng)開戶銀銀行審核核后，予予以支付付現(xiàn)金。四、現(xiàn)金使使用的限限額現(xiàn)金金使用的的限額，由由開戶行行根據(jù)單單位的實(shí)實(shí)際需要要核定，一一般按照照單位33至5天日常常零星開開支所需需確定。邊遠(yuǎn)地地區(qū)和交交通不便便地區(qū)的的開戶單單位的庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金金限額，可可按多于于5天、但但不得超超過(guò)155天的日日常零星星開支的的需要確確定。經(jīng)經(jīng)核定的的庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金限額額，開戶戶單位必必須嚴(yán)格格遵守。對(duì)沒(méi)沒(méi)有在銀銀行單獨(dú)獨(dú)開立賬賬戶的附附屬單位位也要實(shí)實(shí)行現(xiàn)金金管理，必必須保留留的現(xiàn)金金

38、，也要要核定限限額，其其限額包包括在開開戶單位位的庫(kù)存存限額之之內(nèi)。商商業(yè)和服服務(wù)行業(yè)業(yè)的找零零備用現(xiàn)現(xiàn)金也要要根據(jù)營(yíng)營(yíng)業(yè)額核核定定額額，但不不包括在在開戶單單位的庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金金限額之之內(nèi)。第二節(jié)支付結(jié)結(jié)算概述述一、支付結(jié)結(jié)算的概概念與特特征（一一）支付付結(jié)算的的概念支付付結(jié)算是是指單位位、個(gè)人人在社會(huì)會(huì)經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)中使使用票據(jù)據(jù)、信用用卡和匯匯兌、托托收承付付、委托托收款等等結(jié)算方方式進(jìn)行行貨幣給給付及其其資金清清算的行行為。銀行行、城市市信用合合作社、農(nóng)村信信用合作作社（以以下簡(jiǎn)稱稱銀行）以以及單位位（含個(gè)個(gè)體工商商戶）和和個(gè)人是是辦理支支付結(jié)算算的主體體。其中中，銀行行是支付付結(jié)算和和資金清

39、清算的中中介機(jī)構(gòu)構(gòu)。（二二）支付付結(jié)算的的特征支付付結(jié)算的的特征主主要有：（1）支付付結(jié)算必必須通過(guò)過(guò)中國(guó)人人民銀行行批準(zhǔn)的的金融機(jī)機(jī)構(gòu)進(jìn)行行；（22）支付付結(jié)算的的發(fā)生取取決于委委托人的的意志；（3）實(shí)行行統(tǒng)一領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)，分分級(jí)管理理；（44）支付付結(jié)算是是一種要要式行為為；（55）支付付結(jié)算必必須依法法進(jìn)行。二、支付結(jié)結(jié)算的主主要法律律依據(jù)支付付結(jié)算方方面的法法律、法法規(guī)和制制度主要要包括：票據(jù)法法、票票據(jù)管理理實(shí)施辦辦法、支付付結(jié)算辦辦法、現(xiàn)金金管理暫暫行條例例、中中國(guó)人民民銀行銀銀行卡業(yè)業(yè)務(wù)管理理辦法、人民民幣銀行行結(jié)算賬賬戶管理理辦法、異地地托收承承付結(jié)算算辦法、電子子支付指指引（第第一

40、號(hào)）等等。三、支付結(jié)結(jié)算的基基本原則則支付付結(jié)算的的基本原原則有：（1）恪守守信用，履履約付款款；（22）誰(shuí)的的錢進(jìn)誰(shuí)誰(shuí)的賬，由由誰(shuí)支配配；（33）銀行行不墊款款。四、辦理支支付結(jié)算算的要求求（一一）辦理理支付結(jié)結(jié)算的基基本要求求1.辦理理支付結(jié)結(jié)算必須須使用中中國(guó)人民民銀行統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定定的票據(jù)據(jù)和結(jié)算算憑證，未未使用中中國(guó)人民民銀行統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定定的票據(jù)據(jù)，票據(jù)據(jù)無(wú)效；未使用用中國(guó)人人民銀行行統(tǒng)一規(guī)規(guī)定的結(jié)結(jié)算憑證證，銀行行不予受受理。2.辦理理支付結(jié)結(jié)算必須須按統(tǒng)一一的規(guī)定定開立和和使用賬賬戶。3.填寫寫票據(jù)和和結(jié)算憑憑證應(yīng)當(dāng)當(dāng)全面規(guī)規(guī)范，做做到數(shù)字字正確，要要素齊全全，不錯(cuò)錯(cuò)不漏，字字跡清楚楚

41、，防止止涂改。票據(jù)和和結(jié)算憑憑證金額額以中文文大寫和和阿拉伯伯?dāng)?shù)碼同同時(shí)記載載，二者者必須一一致，否否則，銀銀行不予予受理。4.票據(jù)據(jù)和結(jié)算算憑證上上的簽章章和記載載事項(xiàng)必必須真實(shí)實(shí)，不得得變?cè)靷蝹卧?。（二二）支付付結(jié)算憑憑證填寫寫的要求求1.票據(jù)據(jù)的出票票日期必必須使用用中文大大寫。月月為壹、貳和壹壹拾的，日日為壹至至玖和壹壹拾、貳貳拾和叁叁拾的，應(yīng)應(yīng)在其前前加“零”；日為為拾壹至至拾玖的的，應(yīng)在在其前加加“壹”。大寫寫日期未未按要求求規(guī)范填填寫的，銀銀行可予予受理；但由此此造成損損失的，由由出票人人自行承承擔(dān)。2.中文文大寫金金額數(shù)字字應(yīng)用正正楷或行行書填寫寫，不得得自造簡(jiǎn)簡(jiǎn)化字。如果金金

42、額數(shù)字字書寫中中使用繁繁體字，也也應(yīng)受理理。3.中文文大寫金金額數(shù)字字前應(yīng)標(biāo)標(biāo)明“人民幣幣”字樣，大大寫金額額數(shù)字應(yīng)應(yīng)緊接“人民幣幣”字樣填填寫，不不得留有有空白。4.中文文大寫金金額數(shù)字字到“元”為止的的，在“元”之后應(yīng)應(yīng)寫“整”（或“正”）字，到到“角”為止的的，在“角”之后可可以不寫寫“整”（或“正”）字。大寫金金額數(shù)字字有“分”的，“分”后面不不寫“整”（或“正”）字。5.阿拉拉伯小寫寫金額數(shù)數(shù)字前面面，均應(yīng)應(yīng)填寫人人民幣符符號(hào)“￥”。6.阿拉拉伯小寫寫金額數(shù)數(shù)字中有有“0”的的，中文文大寫應(yīng)應(yīng)按照漢漢語(yǔ)語(yǔ)言言規(guī)律、金額數(shù)數(shù)字構(gòu)成成和防止止涂改的的要求進(jìn)進(jìn)行書寫寫。票據(jù)據(jù)和結(jié)算算憑證的

43、的金額、出票或或簽發(fā)日日期、收收款人名名稱不得得更改，更更改的票票據(jù)無(wú)效效；更改改的結(jié)算算憑證，銀銀行不予予受理。第三節(jié)銀行結(jié)結(jié)算賬戶戶一、銀行結(jié)結(jié)算賬戶戶的概念念與分類類銀行行結(jié)算賬賬戶是指指存款人人在經(jīng)辦辦銀行開開立的辦辦理資金金收付結(jié)結(jié)算的人人民幣活活期存款款賬戶。銀行行結(jié)算賬賬戶的類類別有：（1）基本本存款賬賬戶；（2）一般存款賬戶；（3）專用存款賬戶；（4）臨時(shí)存款賬戶；（5）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶；（6）異地銀行結(jié)算賬戶。二、銀行結(jié)結(jié)算賬戶戶管理的的基本原原則銀行行結(jié)算賬賬戶管理理的基本本原則是是：（11）一個(gè)個(gè)基本賬賬戶原則則；（22）自主主選擇原原則；（3）守法合規(guī)原則；（4）存款信

44、息保密原則。三、銀行結(jié)結(jié)算賬戶戶的開立立、變更更與撤銷銷（一一）銀行行結(jié)算賬賬戶的開開立存款款人開立立的銀行行結(jié)算賬賬戶，需需要核準(zhǔn)準(zhǔn)的，應(yīng)應(yīng)及時(shí)報(bào)報(bào)送中國(guó)國(guó)人民銀銀行當(dāng)?shù)氐胤种行泻藴?zhǔn)；不需要要核準(zhǔn)的的，應(yīng)在在開戶之之后的法法定期限限內(nèi)向中中國(guó)人民民銀行當(dāng)當(dāng)?shù)胤种е袀浒赴浮＃ǘ┿y行行結(jié)算賬賬戶的變變更存款款人銀行行結(jié)算賬賬戶有法法定變更更事項(xiàng)的的，應(yīng)于于5日內(nèi)書書面通知知開戶銀銀行并提提供有關(guān)關(guān)證明；開戶銀銀行辦理理變更手手續(xù)并于于2日內(nèi)向向中國(guó)人人民銀行行當(dāng)?shù)胤址种袌?bào)報(bào)告。（三三）銀行行結(jié)算賬賬戶的撤撤銷存款款人有以以下情形形之一的的，應(yīng)向向開戶銀銀行提出出撤銷銀銀行結(jié)算算賬戶的的

45、申請(qǐng)：（1）被撤撤并、解解散、宣宣告破產(chǎn)產(chǎn)或關(guān)閉閉的；（2）注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；（3）因遷址，需要變更開戶銀行的；（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。存款款人有本本條第（1）、（2）項(xiàng)情形的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)。四、違反銀銀行賬戶戶管理法法律制度度的法律律責(zé)任（一一）存款款人在開開立、撤撤銷銀行行結(jié)算賬賬戶時(shí)有有法定違違法行為為時(shí)，非非經(jīng)營(yíng)性性的存款款人，給給予警告告并處以以10000元的的罰款；經(jīng)營(yíng)性性的存款款人，給給予警告告并處以以1萬(wàn)元以以上3萬(wàn)元以以下的罰罰款；構(gòu)構(gòu)成犯罪罪的，移移交司法法機(jī)關(guān)依依法追究究刑事責(zé)責(zé)任。（二二）存款款人使用用銀行結(jié)結(jié)

46、算賬戶戶時(shí)，有有違反規(guī)規(guī)定將單單位款項(xiàng)項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)個(gè)人銀行行結(jié)算賬賬戶、支支取現(xiàn)金金、利用用開立銀銀行結(jié)算算賬戶逃逃避銀行行債務(wù)、出租、出借銀銀行結(jié)算算賬戶、從基本本存款賬賬戶之外外的銀行行結(jié)算賬賬戶轉(zhuǎn)賬賬存入、將銷貨貨收入存存入或現(xiàn)現(xiàn)金存入入單位信信用卡賬賬戶等行行為時(shí)，非非經(jīng)營(yíng)性性的存款款人，給給予警告告并處以以10000元罰罰款；經(jīng)經(jīng)營(yíng)性的的存款人人，給予予警告并并處以550000元以上上3萬(wàn)元以以下的罰罰款。存存款人未未在法定定期限內(nèi)內(nèi)將變更更事項(xiàng)通通知銀行行的，給給予警告告并處以以10000元的的罰款。（三三）偽造造、變?cè)煸?、私自自印制開開戶登記記證的存存款人，屬屬非經(jīng)營(yíng)營(yíng)性的處處以10

47、000元元罰款；屬經(jīng)營(yíng)營(yíng)性的處處以1萬(wàn)元以以上3萬(wàn)元以以下的罰罰款；構(gòu)構(gòu)成犯罪罪的，移移交司法法機(jī)關(guān)依依法追究究刑事責(zé)責(zé)任。（四四）銀行行在銀行行結(jié)算賬賬戶的開開立中有有法定違違法行為為時(shí)，給給予警告告，并處處以5萬(wàn)元以以上300萬(wàn)元以以下的罰罰款；對(duì)對(duì)該銀行行直接負(fù)負(fù)責(zé)的高高級(jí)管理理人員、其他直直接負(fù)責(zé)責(zé)的主管管人員、直接責(zé)責(zé)任人員員按規(guī)定定給予紀(jì)紀(jì)律處分分；情節(jié)節(jié)嚴(yán)重的的，中國(guó)國(guó)人民銀銀行有權(quán)權(quán)停止對(duì)對(duì)其開立立基本存存款賬戶戶的核準(zhǔn)準(zhǔn)，責(zé)令令該銀行行停業(yè)整整頓或者者吊銷經(jīng)經(jīng)營(yíng)金融融業(yè)務(wù)許許可證；構(gòu)成犯犯罪的，移移交司法法機(jī)關(guān)依依法追究究刑事責(zé)責(zé)任。（五五）銀行行在銀行行結(jié)算賬賬戶的使使用中

48、有有法定違違法行為為時(shí)，給給予警告告，并處處以50000元元以上33萬(wàn)元以以下的罰罰款；對(duì)對(duì)該銀行行直接負(fù)負(fù)責(zé)的高高級(jí)管理理人員、其他直直接負(fù)責(zé)責(zé)的主管管人員、直接責(zé)責(zé)任人員員按規(guī)定定給予紀(jì)紀(jì)律處分分；情節(jié)節(jié)嚴(yán)重的的，中國(guó)國(guó)人民銀銀行有權(quán)權(quán)停止對(duì)對(duì)其開立立基本存存款賬戶戶的核準(zhǔn)準(zhǔn)，構(gòu)成成犯罪的的，移交交司法機(jī)機(jī)關(guān)依法法追究刑刑事責(zé)任任。第四節(jié)票據(jù)結(jié)結(jié)算方式式一、票據(jù)結(jié)結(jié)算概述述（一一）票據(jù)據(jù)的概念念與種類類票據(jù)據(jù)是由出出票人依依法簽發(fā)發(fā)的，約約定自己己或者委委托付款款人在見見票時(shí)或或指定的的日期向向收款人人或持票票人無(wú)條條件支付付一定金金額的有有價(jià)證券券。在我我國(guó)，票票據(jù)主要要包括銀銀行匯票票

49、、商業(yè)業(yè)匯票、銀行本本票和支支票。（二二）票據(jù)據(jù)的特征征與功能能票據(jù)據(jù)的特征征有：（1）票據(jù)是債券憑證和金錢憑證；（2）票據(jù)是設(shè)權(quán)證券；（3）票據(jù)是文義證券。票據(jù)據(jù)的功能能包括：（1）支付付功能；（2）匯兌兌功能；（3）信用用功能；（4）結(jié)算算功能；（5）融資資功能。（三三）票據(jù)據(jù)行為票據(jù)據(jù)行為是是指票據(jù)據(jù)當(dāng)事人人以發(fā)生生票據(jù)債債務(wù)為目目的的、以在票票據(jù)上簽簽名或蓋蓋章為權(quán)權(quán)利與義義務(wù)成立立要件的的法律行行為，包包括出票票、背書書、承兌兌和保證證四種。出票票人在票票據(jù)上的的簽章不不符合票票據(jù)法等等規(guī)定的的，票據(jù)據(jù)無(wú)效；承兌人人、保證證人在票票據(jù)上的的簽章不不符合票票據(jù)法等等規(guī)定的的，其簽簽章無(wú)

50、效效，但不不影響其其他符合合規(guī)定簽簽章的效效力；背書書人在票票據(jù)上的的簽章不不符合票票據(jù)法等等規(guī)定的的，其簽簽章無(wú)效效，但不不影響其其前手符符合規(guī)定定簽章的的效力。背書書按照目目的不同同分為轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓背書書和非轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓背書書。轉(zhuǎn)讓讓背書是是以持票票人將票票據(jù)權(quán)利利轉(zhuǎn)讓給給他人為為目的；非轉(zhuǎn)讓讓背書是是將一定定的票據(jù)據(jù)權(quán)利授授予他人人行使，包包括委托托收款背背書和質(zhì)質(zhì)押背書書。（四四）票據(jù)據(jù)當(dāng)事人人票據(jù)據(jù)當(dāng)事人人可分為為基本當(dāng)當(dāng)事人和和非基本本當(dāng)事人人?；颈井?dāng)事人人包括出出票人、付款人人和收款款人。非非基本當(dāng)當(dāng)事人包包括承兌兌人、背背書人、被背書書人、保保證人等等。（五五）票據(jù)據(jù)權(quán)利與與責(zé)任票據(jù)據(jù)權(quán)

51、利是是指票據(jù)據(jù)持票人人向票據(jù)據(jù)債務(wù)人人請(qǐng)求支支付票據(jù)據(jù)金額的的權(quán)利，包包括付款款請(qǐng)求權(quán)權(quán)和追索索權(quán)。票據(jù)據(jù)責(zé)任是是指票據(jù)據(jù)債務(wù)人人向持票票人支付付票據(jù)金金額的責(zé)責(zé)任。二、支票（一一）支票票的概念念及適用用范圍支票票是指由由出票人人簽發(fā)的的、委托托辦理支支票存款款業(yè)務(wù)的的銀行在在見票時(shí)時(shí)無(wú)條件件支付確確定的金金額給收收款人或或者持票票人的票票據(jù)。單位位和個(gè)人人的各種種款項(xiàng)結(jié)結(jié)算，均均可以使使用支票票。20007年年7月8日，中國(guó)國(guó)人民銀銀行宣布布，支票票可以實(shí)實(shí)現(xiàn)全國(guó)國(guó)范圍內(nèi)內(nèi)互通使使用。支票票的基本本當(dāng)事人人包括出出票人、付款人人和收款款人。支支票可以以背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓，但但用于支支取現(xiàn)金金的支票票

52、不能背背書轉(zhuǎn)讓讓。（二二）支票票的種類類支票票分為現(xiàn)現(xiàn)金支票票、轉(zhuǎn)賬賬支票和和普通支支票。現(xiàn)現(xiàn)金支票票只能用用于支取取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支支票只能能用于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬；普普通支票票可以用用于支取取現(xiàn)金，也也可用于于轉(zhuǎn)賬；在普通通支票左左上角劃劃兩條平平行線的的，為劃劃線支票票，劃線線支票只只能用于于轉(zhuǎn)賬，不不能支取取現(xiàn)金。（三三）支票票的出票票1.支票票的絕對(duì)對(duì)記載事事項(xiàng)支票票的絕對(duì)對(duì)記載事事項(xiàng)有：（1）表明明“支票”的字樣樣；（22）無(wú)條條件支付付的委托托；（33）確定定的金額額；（44）付款款人名稱稱；（55）出票票日期；（6）出票票人簽章章。其中中支票的的金額、收款人人名稱可可以由出出票人授授權(quán)補(bǔ)記記，

53、未補(bǔ)補(bǔ)記前不不得背書書轉(zhuǎn)讓和和提示付付款。2.支票票的相對(duì)對(duì)記載事事項(xiàng)支票票的相對(duì)對(duì)記載事事項(xiàng)有：（1）付款款地。支支票上未未記載付付款地的的，付款款人的營(yíng)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所所為付款款地；（2）出票地。支票上未記載出票地的，出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。此外外，支票票上可以以記載非非法定記記載事項(xiàng)項(xiàng)，但這這些事項(xiàng)項(xiàng)并不發(fā)發(fā)生支票票上的效效力。3.出票票的效力力出票票人作成成支票并并交付之之后，出出票人必必須在付付款人處處存有足足夠可處處分的資資金，以以保證支支票票款款的支付付；當(dāng)付付款人對(duì)對(duì)支票拒拒絕付款款或者超超過(guò)支票票付款提提示期限限的，出出票人應(yīng)應(yīng)向持票票人承擔(dān)擔(dān)付款責(zé)責(zé)任。（四四

54、）支票票的付款款支票票限于見見票即付付，不得得另行記記載付款款日期，另另行記載載付款日日期的，該該記載無(wú)無(wú)效。1.提示示付款期期限支票票的持票票人應(yīng)當(dāng)當(dāng)自出票票日起110日內(nèi)內(nèi)提示付付款；異異地使用用的支票票，其提提示付款款的期限限由中國(guó)國(guó)人民銀銀行另行行規(guī)定。2.付款款出票票人在付付款人處處的存款款足以支支付支票票金額時(shí)時(shí)，付款款人應(yīng)當(dāng)當(dāng)在見票票當(dāng)日足足額付款款。3.付款款責(zé)任的的解除付款款人依法法支付支支票金額額的，對(duì)對(duì)出票人人不再承承擔(dān)受委委托付款款的責(zé)任任，對(duì)持持票人不不再承擔(dān)擔(dān)付款的的責(zé)任。但是，付付款人以以惡意或或者有重重大過(guò)失失付款的的除外。（五五）支票票的辦理理要求1.簽發(fā)發(fā)支

55、票的的要求（11）簽發(fā)發(fā)支票應(yīng)應(yīng)當(dāng)使用用碳素墨墨水或墨墨汁填寫寫，中國(guó)國(guó)人民銀銀行另有有規(guī)定的的除外。（22）簽發(fā)發(fā)現(xiàn)金支支票和用用于支取取現(xiàn)金的的普通支支票，必必須符合合國(guó)家現(xiàn)現(xiàn)金管理理的規(guī)定定。（33）支票票的出票票人簽發(fā)發(fā)支票的的金額不不得超過(guò)過(guò)付款時(shí)時(shí)在付款款人處實(shí)實(shí)有的存存款金額額。禁止止簽發(fā)空空頭支票票。（44）支票票的出票票人預(yù)留留銀行簽簽章是銀銀行審核核支票付付款的依依據(jù)；銀銀行也可可以與出出票人約約定使用用支付密密碼，作作為銀行行審核支支付支票票金額的的條件。（55）出票票人不得得簽發(fā)與與其預(yù)留留銀行簽簽章不符符的支票票；使用用支付密密碼的，出出票人不不得簽發(fā)發(fā)支付密密碼錯(cuò)誤

56、誤的支票票。（66）出票票人簽發(fā)發(fā)空頭支支票、簽簽章與預(yù)預(yù)留銀行行簽章不不符的支支票，使使用支付付密碼的的地區(qū)，支支付密碼碼錯(cuò)誤的的支票，銀銀行應(yīng)予予以退票票，并按按票面金金額處以以5%。不不低于110000元的罰罰款；持持票人有有權(quán)要求求出票人人賠償支支票金額額2%。賠賠償金。對(duì)屢次次簽發(fā)的的，銀行行應(yīng)停止止其簽發(fā)發(fā)支票。2.兌付付支票的的要求（11）持票票人可以以委托開開戶銀行行收款或或直接向向付款人人提示付付款。用用于支取取現(xiàn)金的的支票僅僅限于收收款人向向付款人人提示付付款。（22）持票票人委托托開戶銀銀行收款款時(shí)，應(yīng)應(yīng)作委托托收款背背書，在在支票背背面背書書人簽章章欄簽章章，記載載“委

57、托收收款”字樣、背書日日期，在在被背書書人欄記記載開戶戶銀行名名稱，并并將支票票和填制制的進(jìn)賬賬單送交交開戶銀銀行。（33）持票票人持用用于轉(zhuǎn)賬賬的支票票向付款款人提示示付款時(shí)時(shí)，應(yīng)在在支票背背面背書書人簽章章欄簽章章，并將將支票和和填制的的進(jìn)賬單單交送出出票人開開戶銀行行。收款款人持用用于支取取現(xiàn)金的的支票向向付款人人提示付付款時(shí)，應(yīng)應(yīng)在支票票背面“收款人人簽章”處簽章章，持票票人為個(gè)個(gè)人的，還還需交驗(yàn)驗(yàn)本人身身份證件件，并在在支票背背面注明明證件名名稱、號(hào)號(hào)碼及發(fā)發(fā)證機(jī)關(guān)關(guān)。三、商業(yè)匯匯票（一一）商業(yè)業(yè)匯票的的概念和和種類商業(yè)業(yè)匯票是是指由出出票人簽簽發(fā)的，委委托付款款人在指指定日期期無(wú)條

58、件件支付確確定金額額給收款款人或者者持票人人的票據(jù)據(jù)。商業(yè)業(yè)匯票的的付款期期限，最最長(zhǎng)不得得超過(guò)66個(gè)月。根據(jù)據(jù)承兌人人不同，商商業(yè)匯票票分為商商業(yè)承兌兌匯票和和銀行承承兌匯票票。商業(yè)業(yè)承兌匯匯票由銀銀行以外外的付款款人承兌兌，銀行行承兌匯匯票由銀銀行承兌兌。商業(yè)業(yè)匯票的的付款人人為承兌兌人。（二二）商業(yè)業(yè)匯票的的出票1.出票票人的確確定商業(yè)業(yè)匯票的的出票人人，為在在銀行開開立存款款賬戶的的法人以以及其他他組織，與與付款人人具有真真實(shí)的委委托付款款關(guān)系，具具有支付付匯票金金額的可可靠資金金來(lái)源。2.商業(yè)業(yè)匯票的的絕對(duì)記記載事項(xiàng)項(xiàng)簽發(fā)發(fā)商業(yè)匯匯票必須須記載下下列事項(xiàng)項(xiàng)，欠缺缺記載下下列事項(xiàng)項(xiàng)之一

59、的的，商業(yè)業(yè)匯票無(wú)無(wú)效：（1）表明商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票的字樣；（2）無(wú)條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；（6）出票日期；（7）出票人簽章。3.商業(yè)業(yè)匯票的的相對(duì)記記載事項(xiàng)項(xiàng)相對(duì)對(duì)記載事事項(xiàng)的內(nèi)內(nèi)容主要要包括：（1）匯票票上未記記載付款款日期的的，視為為見票即即付；（2）匯票上未記載付款地的，付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為付款地；（3）匯票上未記載出票地的，出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。此外外，匯票票上可以以記載非非法定記記載事項(xiàng)項(xiàng)，但這這些事項(xiàng)項(xiàng)不具有有匯票上上的效力力。4.商業(yè)業(yè)匯票出出票的效效力出票票人依照照票據(jù)據(jù)法的的規(guī)定

60、完完成出票票行為之之后，即即產(chǎn)生票票據(jù)上的的效力。包括：（ll）對(duì)收收款人的的效力。收款人人取得匯匯票后，即即取得票票據(jù)權(quán)利利。（22）對(duì)付付款人的的效力。付款人人在對(duì)匯匯票承兌兌后，即即成為匯匯票上的的主債務(wù)務(wù)人。（33）對(duì)出出票人的的效力。出票人人簽發(fā)匯匯票后，即即承擔(dān)保保證該匯匯票承兌兌和付款款的責(zé)任任。（三三）商業(yè)業(yè)匯票的的承兌承兌兌是指匯匯票付款款人承諾諾在匯票票到期日日支付匯匯票金額額的票據(jù)據(jù)行為。承兌是是匯票特特有的制制度。商商業(yè)承兌兌匯票可可以由付付款人簽簽發(fā)并承承兌，也也可以由由收款人人簽發(fā)交交由付款款人承兌兌。1.承兌兌的程序序（11）提示示承兌定日日付款或或者出票票后定期