工業(yè)企業(yè)會計管理制度

1、工業(yè)企業(yè)業(yè)會計制制度19922年122月311日財政政部（992）財財會字第第67號號文件發(fā)發(fā)布*此文如如下：國務院各各有關部部委、直直屬機構構、各省省、自治治區(qū)、直直轄市、計劃單單列的市市財政廳廳（局）：為了適應應社會主主義市場場經(jīng)濟發(fā)發(fā)展的需需要，規(guī)規(guī)范和加加強工業(yè)業(yè)企業(yè)的的會計核核算工作作，根據(jù)據(jù)企業(yè)業(yè)會計準準則，制定了了工業(yè)業(yè)企業(yè)會會計制度度，現(xiàn)現(xiàn)發(fā)給你你們，請請布置所所有工業(yè)業(yè)企業(yè)貫貫徹執(zhí)行行。執(zhí)行行中有何何問題，望衣時時函告我我們。目 錄總說明會計科目目： (一)會計科科目表 (二)會計科科目使用用說明會計報表表： (一)會計報報表種類類和格式式 (二)會計報報表編制制說明附錄：主

2、主要會計計事項分分錄舉例例一、總 說 明 (一一)為了了貫徹執(zhí)執(zhí)行企企業(yè)會計計準則，規(guī)范范工業(yè)企企業(yè)的會會計核算算，特制制定本制制度。 (二)本制度度適用于于設在中中華人民民共和國國境內的的所有工工業(yè)企業(yè)業(yè)。 (三)企業(yè)應應按本制制度的規(guī)規(guī)定，設設置和使使用會計計科目。在不影影響會計計核算要要求和會會計報表表指標匯匯總，以以及對外外提供統(tǒng)統(tǒng)一的會會計報表表的前提提下，可可以根據(jù)據(jù)實際情情況自行行增設、減少或或合并某某些會計計科目。 本制度度統(tǒng)一規(guī)規(guī)定會計計科目的的編號，以便于于編制會會計憑證證，登記記賬簿，查閱賬賬目，實實行會計計電算化化。各企企業(yè)不要要隨意改改變或打打亂重編編。在某某些會計計

3、科目之之間留有有空號，供增設設會計科科目之用用。 企業(yè)在在填制會會計憑證證、登記記賬簿時時，應填填制會計計科目的的名稱，或者同同時填列列會計科科目的名名稱和編編號，不不應只填填科目的的編號，不填科科目名稱稱。 (四)企業(yè)向向外報送送的會計計報表的的具體格格式和編編制說明明，由本本制度規(guī)規(guī)定；企企業(yè)內部部管理需需要的會會計報表表由企業(yè)業(yè)自行規(guī)規(guī)定。 企業(yè)會會計報表表應按月月或按年年報送當當?shù)刎敹惗悪C關、開戶銀銀行、主主管部門門。國有有企業(yè)的的年度會會計報表表應同時時報送同同級國有有資產(chǎn)管管理部門門。月份會計計報表應應于月份份終了后后6天內內報出；年度會會計報表表應于年年度終了了后355天內報報出

4、。法法律、法法規(guī)另有有規(guī)定者者從其規(guī)規(guī)定。會計報表表的填列列以人民民幣“元”為金額額單位，“元”以下填填至“分”。向外報出出的會計計報表應應依次編編定頁數(shù)數(shù)，加具具封面，裝訂成成冊，加加蓋公章章。封面面上應注注明：企企業(yè)名稱稱、地址址、開業(yè)業(yè)年份、報表所所屬年度度、月份份、送出出日期等等，并由由企業(yè)領領導、總總會計師師(或代代行總會會計師職職權的人人員)和和會計主主管人員員簽名或或蓋章。企業(yè)對外外投資如如占被投投資企業(yè)業(yè)資本總總額半數(shù)數(shù)以上，或者實實質上擁擁有被投投資企業(yè)業(yè)控制權權的，應應當編制制合并會會計報表表。特殊殊行業(yè)的的企業(yè)不不宜合并并的，可可不予合合并，但但應當將將其會計計報表一一并

5、報送送。(五)本本制度由由中華人人民共和和國財政政部負責責解釋，需要變變更時，由財政政部修訂訂。(六)本本制度自自19993年77月1日日起執(zhí)行行。二、會計計科目（一一）會計計科目表表順序號編號一、資產(chǎn)產(chǎn)類1101現(xiàn)金2102銀行存款款3109其他貨幣幣資金4111短期投資資5112應收票據(jù)據(jù)6113應收賬款款7114壞賬淮備備8115預付賬款款9119其他應收收款10121材料采購購11123原材料12128包裝物13129低值易耗耗品14131材料成本本差異15133委托加工工材料1617135137自制半成成品產(chǎn)成品1819138139分期收款款發(fā)出商商品待攤費用用20151長期投資資2

6、1161固定資產(chǎn)產(chǎn)22165累計折舊舊23166固定資產(chǎn)產(chǎn)清理24169在建工程程25171無形資產(chǎn)產(chǎn)26181遞延資產(chǎn)產(chǎn)2719l待處理財財產(chǎn)損溢溢二、負債債類28201短期借款款29202應付票據(jù)據(jù)30203應付賬款款31204預收賬款款32209其他應付付款33211應付工資資34214應付福利利費35221應交稅金金36223應付利潤潤37229其他應交交款38231預提費用用39233待扣稅金金40241長期借款款41251應付債券券4226l長期應付付款三、所有有者權益益類43301實收資本本44311資本公積積45313盈余公積積4632l本年利潤潤47322利潤分配配四、成本本

7、類4840l生產(chǎn)成本本49405制造費用用五、損益益類50501產(chǎn)品銷售售收入51502產(chǎn)品銷售售成本52503產(chǎn)品銷售售費用53504產(chǎn)品銷售售稅金及及附加54511其他業(yè)務務收入55512其他業(yè)務務支出56521管理費用用57522財務費用用58531投資收益益59541營業(yè)外收收入60542營業(yè)外支支出附注：企業(yè)可以以根據(jù)實實際需要要，對上上列會計計科目作作必要增增、減或或合并： 1統(tǒng)統(tǒng)一核算算的專業(yè)業(yè)公司或或有獨立立核算的的附屬企企業(yè)的企企業(yè)，可可以增設設“撥付所所屬資金金”科目；附屬企企業(yè)可以以相應增增設“上級撥撥入資金金”科目。 2有有調劑外外匯業(yè)務務的企業(yè)業(yè)，可以以增設“外匯價價

8、差”科目。 3企企業(yè)內部部各車間間、部門門周轉使使用的備備用金，可以增增設“備用金金”科目。 4有有外購商商品的企企業(yè)，可可以增設設“外購商商品”科目。 5國國家撥給給特種儲儲備資金金的企業(yè)業(yè)，可以以增設“特種儲儲備物資資”科目和和“特種儲儲備基金金”科目。 6經(jīng)經(jīng)常收取取包裝物物押金或或其他保保證金的的企業(yè)，可以增增設“存入保保證金”科目。 7采采用實際際成本進進行材料料日常核核算的企企業(yè)，可可以不設設“材料采采購”和“材料成成本差異異”科目，增設“在途材材料”科目。 8單單獨核算算廢品損損失、停停工損失失的企業(yè)業(yè)，可以以增設“廢品損損失”、“停工損損失”科目。 9根根據(jù)需要要，企業(yè)業(yè)可以不

9、不設置“材料成成本差異異”科目，而在“原材料料”、“包裝物物”、“低值易易耗品”等科目目內分別別設置“成本差差異”明細科科目。 10低值易易耗品、包裝物物較少的的企業(yè)，可以將將其并入入“原材料料”科目。 11預收、預付賬賬款不多多的企業(yè)業(yè)，可以以不設預預收賬款款”、“預付賬賬款”科目，將預收收、預付付賬款在在“應收賬賬款”、“應付賬賬款”科目核核算。 12管理上上不要求求計算自自制半成成品成本本的企業(yè)業(yè)，可以以不設“自制半半成品”科目。 13原材料料在產(chǎn)品品成本中中所占比比重很大大的企業(yè)業(yè)，可以以將“原材料料”科目分分為“原料及及主要材材料”、“外購半半成品”、“輔助材材料”、“修理用用備件”

10、、“燃料”等科目目。 14企業(yè)根根據(jù)管理理要求，可以將將“生產(chǎn)成成本”、“制造費費用”科目合合并為“生產(chǎn)費費用”科目或或將“生產(chǎn)成成本”科目分分為“基本生生產(chǎn)”、 “輔助生生產(chǎn)”兩個科科目。 15采用計計劃成本本進行產(chǎn)產(chǎn)成品日日常核算算的企業(yè)業(yè)，可以以增設“產(chǎn)品成成本差異異”科目。 16企業(yè)如如發(fā)行一一年期以以下的短短期債券券，可以以增設“應付短短期債券券”科目。 17對其他他業(yè)務中中經(jīng)營規(guī)規(guī)模較大大、收入入較多的的經(jīng)常性性業(yè)務，企業(yè)可可以參照照相應行行業(yè)會計計制度，增設有有關資產(chǎn)產(chǎn)、收入入、成本本、費用用、稅金金等科目目，單獨獨核算。 18還有未未包括在在會計科科目表范范圍內的的其他資資產(chǎn)、

11、其其他負債債的企業(yè)業(yè)可根據(jù)據(jù)具體情情況，增增設有關關會計科科目進行行核算。 （二）會計科科目使用用說明 第1011號科目目 現(xiàn)現(xiàn) 金 一、本科目目核算企企業(yè)的庫庫存現(xiàn)金金。 企業(yè)內內部周轉轉使用的的備用金金，在“其他應應收款”科目核核算，或或單獨設設置“備用金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。 二、企企業(yè)收到到現(xiàn)金，借記本本科目，貸記有有關科目目；支出出現(xiàn)金，借記有有關科目目，貸記記本科目目。 三、企企業(yè)應設設置“現(xiàn)金日日記賬”，由出出納人員員根據(jù)收收付款憑憑證，按按照業(yè)務務的發(fā)生生順序逐逐筆登記記。每日日終了，應計算算當日的的現(xiàn)金收收入合計計數(shù)、現(xiàn)現(xiàn)金支出出合計數(shù)數(shù)和結余余數(shù)，并并將結余

12、余數(shù)與實實際庫存存數(shù)核對對，做到到賬款相相符。 有外幣幣現(xiàn)金的的企業(yè)，應分別別人民幣幣、各種種外幣設設置“現(xiàn)金日日記賬”進行明明細核算算。 第1002號科科目 銀行存存款 一、本本科目核核算企業(yè)業(yè)存入銀銀行的各各種存款款。企業(yè)業(yè)如有存存入其他他金融機機構的存存款，也也在本科科目內核核算。 企業(yè)的的外埠存存款、銀銀行本票票存款、銀行匯匯票存款款等在“其他貨貨幣資金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。 二、企企業(yè)將款款項存入入銀行或或其他金金融機構構，借記記本科目目，貸記記“現(xiàn)金”等有關關科目；提取和和支出存存款時，借記“現(xiàn)金”等有關關科目，貸記本本科目。 三、企企業(yè)應按按開戶銀銀行和其其他金融

13、融機構、存款種種類等，分別設設置“銀行存存款日記記賬”，由出出納人員員根據(jù)收收付款憑憑證，按按照業(yè)務務的發(fā)生生順序逐逐筆登記記，每日日終了應應結出余余額。“銀行存存款日記記賬”應定期期與“銀行對對賬單”核對，至少每每月核對對一次。月份終終了，企企業(yè)賬面面結余與與銀行對對賬單余余額之間間如有差差額，必必須逐筆筆查明原原因進行行處理，并應按按月編制制“銀行存存款余額額調節(jié)表表”，調節(jié)節(jié)相符。 四、有有外幣存存款的企企業(yè)，應應在本科科目下分分別人民民幣和各各種外幣幣設置“銀行存存款日記記賬”進行明明細核算算。 企業(yè)發(fā)發(fā)生的外外幣銀行行存款業(yè)業(yè)務，應應當將有有關外幣幣金額折折合為人人民幣記記賬，并并登

14、記外外國貨幣幣金額和和折合率率。所有有外幣賬賬戶的增增加、減減少，一一律按國國家外匯匯牌價折折合為人人民幣記記賬。外外幣金額額折合為為人民幣幣記賬時時，可按按業(yè)務發(fā)發(fā)生時的的國家外外匯牌價價(原則則上采用用中間價價，下同同)作為為折合率率，也可可按業(yè)務務發(fā)生當當期期初初的國家家外匯牌牌價，作作為折合合率。月月份(或或季度、年度)終了，企業(yè)應應將外幣幣賬戶余余額按照照期末國國家外匯匯牌價折折合為人人民幣，作為外外幣賬戶戶的期末末人民幣幣余額。調整后后的各外外幣賬戶戶人民幣幣余額與與原賬面面余額的的差額，作為匯匯兌損益益列入財財務費用用。 外幣現(xiàn)現(xiàn)金以及及以外幣幣結算的的各項債債權、債債務，均均應

15、比照照銀行存存款的方方法記賬賬。 五、有有在外匯匯調劑市市場買入入外幣的的企業(yè)，買入外外幣增加加的外幣幣存款仍仍應按國國家外匯匯牌價折折合為人人民幣記記賬，外外匯調劑劑價與國國家外匯匯牌價的的差額，增設“外匯價價差”科目核核算。買買入外幣幣時，按按國家外外匯牌價價折合為為人民幣幣，借記記本科目目(外幣戶戶)(同同時登記記外幣金金額和折折合率)，按照照調劑價價與國家家外匯牌牌價的差差額，借借記“外匯價價差”科目，按照實實際支付付的款項項，貸記記本科目目(人民民幣戶)。用買買入的外外幣購買買物資、支付費費用，按按外匯牌牌價折合合的人民民幣，借借記有關關物資、費用科科目，貸貸記本科科目，同同時按應應

16、分攤的的外匯價價差，借借記有關關物資、費用科科目，貸貸記“外匯價價差”科目；用買入入的外幣幣償還債債務，按按外匯牌牌價折合合的人民民幣，借借記有關關負債科科目，貸貸記本科科目；同同時按償償還債務務應分攤攤的外匯匯價差，借記“在建工工程”、 “財務費費用”科目，貸記“外匯價價差”科目。在外匯調調劑市場場賣出的的外幣，減少的的外幣存存款仍應應校國家家外匯牌牌價折合合為人民民幣記賬賬，實際際取得的的人民幣幣與按國國家外匯匯牌價折折合的人人民幣的的差額，應區(qū)別別不同情情況處理理：賣出出的外幣幣如為自自調劑市市場買入入的，應應沖銷“外匯價價差”科目，如有差差額，作作為匯兌兌損益處處理；賣賣出的外外幣如為

17、為其他來來源取得得的，應應作為匯匯兌損益益處理。企業(yè)如在在外匯調調劑市場場購入外外匯額度度，所支支付 的的人民幣幣，也在在“外匯價價差”科目核核算，并并將買入入的外匯匯額度同同時在備備查簿中中登記。以購入入外匯額額度和配配套人民民幣資金金買入外外幣時，按該外外匯額度度賬面成成本，借借記“財務費費用”科目，貸記“外匯價價差”科目；按國家家外匯牌牌價折合合為人民民幣金額額，借記記本科目目(外幣戶戶)，貸貸記本科科目(人人民幣戶戶)。購購入外匯匯額度再再出讓時時，按實實際收到到的人民民幣金額額，借記本科科目(人人民幣戶戶)，按按出讓外外匯額度度的賬面面成本，貸記：“外匯價價差”科目，按其差差額，借借

18、記或貸貸記“財務費費用”科目。企業(yè)因發(fā)發(fā)生銷售售業(yè)務而而取得的的外匯額額度，應應在備查查簿中登登記。賣賣出外匯匯額度取取得的收收入，作作為匯兌兌損益處處理。 第1009號科科目 其他貨貨幣資金金一、本科科目核算算企業(yè)的的外埠存存款、銀銀行匯票票存款、銀行本本票存款款和在途途貨幣資資金等各各種其他他貨幣資資金。有有境外往往來結算算業(yè)務的的企業(yè)，發(fā)生的的信用證證存款等等，也在在本科目目核算。二、外埠埠存款，是指企企業(yè)到外外地進行行臨時或或零星采采購時，匯往采采購地銀銀行開立立采購專專戶的款款項。企企業(yè)將款款項委托托當?shù)劂y銀行匯往往采購地地開立專專戶時，借記本本科目，貸記“銀行存存款”科目。收到采采

19、購員交交來供應應單位發(fā)發(fā)票賬單單等報銷銷憑證時時，借記記“材料采采購”等科目目，貸記記本科目目。將多多余的外外埠存款款轉回當當?shù)劂y行行時，根根據(jù)銀行行的收賬賬通知，借記“銀行存存款”科目，貸記本本科目。三、銀行行匯票存存款，是是指企業(yè)業(yè)為取得得銀行匯匯票按照照規(guī)定存存入銀行行的款項項。企業(yè)業(yè)在填送送“銀行匯匯票委托托書”并將款款項交存存銀行，取得銀銀行匯票票后，根根據(jù)銀行行蓋章退退回的委委托書存存根聯(lián)，借記本本科目，貸記“銀行存存款”科目。企業(yè)使使用銀行行匯票后后，應根根據(jù)發(fā)票票賬單及及開戶行行轉來的的銀行匯匯票第四四聯(lián)等有有關憑證證，借記記“材料采采購”等科目目，貸記記本科目目；如有有多余款

20、款或因匯匯票超過過付款期期等原因因而退回回款項時時，借記記“銀行存存款”科目，貸記本本科目。四、銀行行本票存存款，是是指企業(yè)業(yè)為取得得銀行本本票按照照規(guī)定存存入銀行行的款項項。企業(yè)業(yè)向銀行行提交“銀行本本票申請請書”，將款款項交存存銀行，取得銀銀行本票票后，根根據(jù)銀行行蓋章退退回的申申請書存存根聯(lián)，借記本本科目，貸記“銀行存存款”等科目目。付出出銀行本本票后，應根據(jù)據(jù)發(fā)票賬賬單等有有關憑證證，借記記“材料采采購”等科目目，貸記記本科目目。企業(yè)業(yè)因本票票超過付付款期等等原因而而要求退退款時，應填制制進賬單單一式兩兩聯(lián)，連連同本票票一并送送交銀行行，然后后，根據(jù)據(jù)銀行蓋蓋章退回回的進賬賬單第一一聯(lián)

21、，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記記本科目目。五、企業(yè)業(yè)同所屬屬單位之之間和上上下級之之間的匯匯、解款款項，在在月終時時如有未未到達的的匯入款款項，應應作為在在途貨幣幣資金處處理。根根據(jù)匯出出單位的的通知，借記本本科目，貸記有有關科目目。收到到款項時時，借記記“銀行存存款”科目，貸記本本科目。六、本科科目應設設置“外埠存存款”、“銀行匯匯票”、“銀行本本票”、“在途資資金”等明細細科目，并按外外埠存款款的開戶戶銀行，銀行匯匯票或本本票的收收款單位位和在途途資金的的匯出單單位等設設置明細細賬。采采用信用用證付款款方式向向國外付付款的企企業(yè)，委委托銀行行開出的的信用證證，可在在本科目目中增設設“

22、信用證證存款”明細科科目核算算。 第1111號科科目 短期投投資一、本科科目核算算企業(yè)購購入的各各種能隨隨時變現(xiàn)現(xiàn)、持有有時間不不超過一一年的有有價證券券以及不不超過一一年的其其他投資資，包括括各種股股票、債債券等；二、企業(yè)業(yè)購人的的各種股股票和債債券，按按照實際際支付的的價款，借記本本科目，貸記“銀行存存款”科目。企業(yè)購入入股票，如在實實際支付付的款項項中包括括已宣告告發(fā)放，但未支支取的股股利，應應作為應應收款處處理。企企業(yè)應按按照實際際成本(即實際際支付的的價款扣扣除已宣宣告發(fā)放放的股利利)，借借記本科科目，按按照應收收的股利利，借記記“其他應應收款”科目，按實際際支付的的價款，貸記“銀行

23、存存款”科目。發(fā)放的股股利，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記記“投資收收益”、“其他應應收款”科目。企業(yè)出售售股票和和債券，按照實實際收到到的金額額，借記記“銀行存存款”科目，按照實實際成本本，貸記記本科目目，按未未支取的的股利，貸記“其他應應收款”科目，按其差差額，借借記或貸貸記“投資收收益”科目。債券到期期收回本本息，借借記“銀行存存款”科目，貸記本本科目和和“投資收收益”科目。 三、本本科目應應按短期期投資種種類設置置明細賬賬。 第1112號科科目 應收票票據(jù) 一、本本科目核核算企業(yè)業(yè)因銷售售產(chǎn)品等等而收到到的商業(yè)業(yè)匯票，包括商商業(yè)承兌兌匯票和和銀行承承兌匯票票。 二、企企業(yè)收到到應收

24、票票據(jù)，借借記本科科目，貸貸記“應收賬賬款”、“產(chǎn)品銷銷售收入入”等科目目。應收收票據(jù)到到期收回回的票面面金額，借記“銀行存存款”科目，貸記本本科目。如為帶帶息票據(jù)據(jù)到期，按收到到的本息息，借記記“銀行存存款”科目，按票面面金額，貸記本本科目，按其差差額，貸貸記“財務費費用”科目。 三、企企業(yè)持未未到期的的應收票票據(jù)向銀銀行貼現(xiàn)現(xiàn)，應按按實際收收到的金金額(即即扣除貼貼現(xiàn)息后后的凈額額)，借借記“銀行存存款”等科目目，按貼貼現(xiàn)息部部分，借借記“財務費費用”科目，按應收收票據(jù)的的票面金金額，貸貸記本科科目。如如應收票票據(jù)是帶帶息票據(jù)據(jù)，應按按實際收收到的款款項，借借記“銀行存存款”科目，按票面面

25、金額，貸記本本科目，按其差差額部分分借記或或貸記“財務費費用”科目。貼現(xiàn)的商商業(yè)承兌兌匯票到到期，因因承兌人人的銀行行賬戶不不足支付付，申請請貼現(xiàn)的的企業(yè)收收到銀行行退回的的應收票票據(jù)和支支款通知知時，按按所付本本息，借借記“應收賬賬款”科目，貸記“銀行存存款”科目；如果申申請貼現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)的的銀行存存款賬戶戶余額不不足，銀銀行作逾逾期貸款款處理時時，借記記“應收賬賬款”科目，貸記“短期借借款”科目。 四、企企業(yè)應設設置“應收票票據(jù)備查查簿”，逐筆筆登記每每一應收收票據(jù)的的種類、號數(shù)和和出票日日期、票票面金額額、交易易合同號號和付款款人、承承兌人、。背書書人的姓姓名或單單位名稱稱、到期期日期和和利

26、率、貼現(xiàn)日日期、貼貼現(xiàn)率和和貼現(xiàn)凈凈額，以以及收款款日期和和收回金金額等資資料，應應收票據(jù)據(jù)到期結結清票款款后，應應在備查查簿內逐逐筆注銷銷。 第1113號科科目 應收賬賬款 一、本本科目核核算企業(yè)業(yè)因銷售售產(chǎn)品、材料，提供勞勞務等業(yè)業(yè)務，應應向購貨貨單位或或接受勞勞務單位位收取的的款項。 二、企企業(yè)經(jīng)營營收入發(fā)發(fā)生應收收款項時時，借記記本科目目，貸記記“產(chǎn)品銷銷售收入入”、“其他業(yè)業(yè)務收入入”等科目目；收到到款項時時，借記記“銀行存存款”等科目目，貸記記本科目目。 企業(yè)代代購貨單單位墊付付的包裝裝費、運運雜費，借記本本科目，貸記“銀行存存款”等科目目；收回回代墊費費用時，借記“銀行存存款”科

27、目，貸記本本科目。 如果企企業(yè)應收收賬款改改用商業(yè)業(yè)匯票結結算，在在收到承承兌的商商業(yè)匯票票時，借借記“應收票票據(jù)”科目，貸記本本科目。 三、提提取壞賬賬準備的的企業(yè)，經(jīng)確認認為壞賬賬的應收收賬款，借記“壞賬準準備”科目，貸記本本科目；未提壞壞賬準備備的企業(yè)業(yè)，經(jīng)確確認為壞壞賬的應應收賬款款，借記記“管理費費用”科目，貸記本本科目。 已確認認并轉銷銷的壞賬賬損失，如果以以后又收收回，提提取壞賬賬準備的的企業(yè)，借記本本科目，貸記“壞賬準準備”科目；同時，借記“銀行存存款”科目，貸記本本科目；未提壞壞賬準備備的企業(yè)業(yè)，借記記本科目目，貸記記“管理費費用”科目，同時，借記“銀行存存款”科目，貸記本本

28、科目。 四、本本科目應應按不同同的應收收賬款單單位設置置明細賬賬。 第1114號科科目 壞賬準準備一、本科科目核算算企業(yè)提提取的壞壞賬準備備。二、提取取壞賬準準備，借借記“管理費費用”科目，貸記本本科目；沖銷壞壞賬準備備，借記記本科目目，貸記記“管理費費用”科目。 發(fā)發(fā)生壞賬賬損失時時，借記記本科目目，貸記記“應收賬賬款”科目。已確認并并轉銷的的壞賬損損失，以以后又收收回的，應按收收回的金金額，借借記“應收賬賬款”科目，貸記本本科目；同時，借記“銀行存存款”科目，貸記”應收賬賬款”科目。三、本科科目年末末貸方余余額為已已經(jīng)提取取的壞賬賬準備。 第1115號科科目 預付賬賬款一、本科科目核算算企

29、業(yè)按按照購貨貨合同規(guī)規(guī)定預付付給供應應單位的的貨款。二、企業(yè)業(yè)預付貨貨款時，借記本本科目，貸記“銀行存存款”科目。收到所所購物品品時，根根據(jù)發(fā)票票賬單等等列明的的金額，借記“材料采采購”等科目目，貸記記本科目目。補付付的貨款款，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”科目；退回多多付的貨貨款，借借記“銀行存存款”科目，貸記本本科目。預付款項項情況不不多的企企業(yè)，也也可以將將預付的的賬款直直接記入入“應付賬賬款”科目的的借方，不設本本科目。三、本科科目應按按供應單單位名稱稱設置明明細賬。 第1119號科科目 其他應應收款一、本科科目核算算企業(yè)除除應收票票據(jù)、應應收賬款款、預付付賬款以以外的其其他各種

30、種應收、暫付款款項，包包括：各各種賠款款、罰款款、存出出保證金金、備用用金、應應向職工工收取的的各種墊墊付款項項等。二、企業(yè)業(yè)發(fā)生其其他各種種應收款款項時，借記本本科目，貸記有有關科目目；收回回各種款款項時，借記有有關科目目，貸記記本科目目。三、本科科目應按按其他應應收款的的項目分分類，并并按不同同的債務務人設置置明細賬賬。 第1221號科科目 材料采采購一、本科科目核算算企業(yè)購購入材料料的采購購成本。委托外單單位加工工材料的的加工成成本，應應直接在在“委托加加工材料料”科目核核算，不不包括在在本科目目核算范范圍內。二、購入入材料的的采購成成本由下下列各項項組成：1買價價；2運雜雜費(包包括運

31、輸輸費、裝裝卸費、保險費費、包裝裝費、倉倉儲費等等)；3運輸輸途中的的合理損損耗；4入庫庫前的整整理挑選選費用(包括整整理挑選選中發(fā)生生工、費費支出和和必要的的損耗，并扣除除回收的的下腳廢廢料價值值)；5購人人材料負負擔的稅稅金、外外匯價差差和其他他費用。以上第ll、5項項應直接接計入各各種材料料的采購購成本，第2、3、44項，凡凡能分清清的，可可以直接接計入各各種材料料的采購購成本；不能分分清的，應按材材料的重重量或買買價等比比例，分分攤計入入各種材材料的采采購成本本。三、本科科目的使使用方法法如下：1根據(jù)據(jù)發(fā)票賬賬單支付付材料價價款和運運雜費時時，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”、“現(xiàn)

32、金”、“其他貨貨幣資金金”等科目目；采用用商業(yè)匯匯票結算算方式的的，購人人材料，開出、承兌商商業(yè)匯票票時，借借記本科科目，貸貸記“應付票票據(jù)”科目。2材料料已經(jīng)收收到、但但尚未辦辦理結算算手續(xù)的的，可暫暫不作會會計分錄錄；待辦辦理結算算手續(xù)后后，再根根據(jù)所付付金額或或發(fā)票賬賬單的應應付金額額，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”、“現(xiàn)金”、“應付票票據(jù)”等科目目。3企業(yè)業(yè)已經(jīng)預預付貨款款的材料料驗收入入庫后，根據(jù)發(fā)發(fā)票賬單單的應付付金額，借記本本科目，貸記“預付賬賬款”科目。4由企企業(yè)運輸輸部門以以自備運運輸工具具，將外外購的材材料運回回企業(yè)，計算購購人材料料應負擔擔的運輸輸費用時時，借記記本

33、科目目，貸記記“生產(chǎn)成成本”等科目目。5應向向供應單單位、外外部運輸輸機構等等收回的的材料短短缺或其其他應沖沖減材料料采購成成本的賠賠償款項項，應根根據(jù)有關關的索賠賠憑證，借記“應付賬賬款”或“其他應應收款”科目，貸記本本科目。因遭受受意外災災害發(fā)生生的損失失和尚待待查明原原因的途途中損耗耗，先記記入“待處理理財產(chǎn)損損溢”科目，查明原原因后再再作處理理。6月份份終了，應將倉倉庫轉來來的外購購材料收收料憑證證，按照照材料科科目并分分別下列列不同情情況進行行匯總：對于已經(jīng)經(jīng)付款或或已開出出、承兌兌商業(yè)匯匯票的收收料憑證證(包括括本月付付款或開開出、承承兌商業(yè)業(yè)匯票的的上月收收料憑證證)，應應按實際

34、際成本和和計劃成成本分別別匯總，并按計計劃成本本，借記記“原材料料”、“包裝物物”、“低值易易耗品”等科目目，貸記記本科目目；將實實際成本本大于計計劃成本本的差異異，借記記“材料成成本差異異”科目，貸記本本科目；將實際際成本小小于計劃劃成本的的差異，借記本本科目，貸記“材料成成本差異異”科目。對于尚未未收到發(fā)發(fā)票賬單單的收料料憑證，應分別別材料科科目，抄抄列清單單，并按按計劃成成本暫估估人賬，借記“原材料料”、“包裝物物”、“低值易易耗品”等科目目，貸記記“應付賬賬款一暫暫估應付付賬款”科目，下月初初用紅字字作同樣樣的記錄錄，予以以沖回，以便下下月付款款或開出出、承兌兌商業(yè)匯匯票后，按正常常程

35、序，借記本本科目，貸記“銀行存存款”、“應付票票據(jù)”等科目目。對于發(fā)票票賬單已已到，但但尚未付付款或尚尚未開出出、承兌兌商業(yè)匯匯票的收收料憑證證，應按按實際成成本，借借記本科科目，貸貸記“應付賬賬款”科目；按計劃劃成本，借記“原材料料”、“包裝物物”、“低值易易耗品”等科目目，貸記記本科目目，并按按規(guī)定結結轉材料料成本差差異。四、本科科目的期期末余額額為已經(jīng)經(jīng)收到發(fā)發(fā)票賬單單付款或或已開出出、承兌兌商業(yè)匯匯票，但但材料尚尚未到達達或尚未未驗收入入庫的在在途材料料。五、本科科目應按按照材料料品種設設置明細細賬。六、材料料的日常常核算，可以采采用計劃劃成本，也可以以采用實實際成本本。具體體采用哪哪

36、一種方方法，由由企業(yè)根根據(jù)具體體情況自自行決定定。材料品種種繁多的的企業(yè)，一般可可以來用用計劃成成本進行行日常核核算，對對于某些些品種不不多，但但占產(chǎn)品品成本比比重較大大的原料料或主要要材料，也可以以單獨采采用實際際成本進進行核算算。規(guī)模模較小，材料品品種簡單單，采購購業(yè)務不不多的企企業(yè)，也也可以全全部采用用實際成成本進行行材料的的日常核核算。 采用計計劃成本本進行材材料日常常核算的的企業(yè)，材料計計劃單位位成本應應盡可能能接近實實際。計計劃單位位成本除除有特殊殊情況應應隨時調調整外，在年度度內一般般不作變變動。 第1223號科科目 原 材 料一、本科科目核算算企業(yè)庫庫存的各各種材料料，包括括原

37、料及及主要材材料、輔輔助材料料、外購購半成品品(外購購件)、修理用用備件(備品備備件)、包裝材材料、燃燃料等的的計劃成成本或實實際成本本。企業(yè)購入入的低值值易耗品品以及庫庫存、出出租、出出借的包包裝物，分別在在“低值易易耗品”、“包裝物物”科目中中核算，不包括括在本科科目的核核算范圍圍內。 企業(yè)對對外進行行來料加加工裝配配業(yè)務而而收到的的原材料料、零件件等，應應單獨設設置“受托加加工來料料”備查科科目和有有關的材材料明細細賬，核核算其收收發(fā)結存存數(shù)額，不包括括在本科科目核算算范圍內內。二、購入入并已驗驗收入庫庫的原材材料，借借記本科科目，貸貸記“材料采采購”、“銀行存存款”、“預付賬賬款”、“

38、應付賬賬款”、“應付票票據(jù)”等科目目，按計計劃成本本核算的的企業(yè)，應同時時結轉材材料成本本差異，實際成成本大于于計劃成成本的差差異，借借記“材料成成本差異異”科目，貸記“材料采采購”科目；實際成成本小于于計劃成成本的差差異，做做相反會會計分錄錄。自制制、委托托外單位位加工完完成并已已驗收入入庫的原原材料，借記本本科目，貸記“生產(chǎn)成成本”、“委托加加工材料料”科目，采用計計劃成本本進行材材料日常常核算的的企業(yè)，還應結結轉材料料成本差差異。投投資者投投入的原原材料，借記本本科目，貸記“實收資資本”等科目目，采用用計劃成成本進行行材料日日常核算算的企業(yè)業(yè)，還應應計算材材料成本本差異。領用或或銷售、加

39、工發(fā)發(fā)出的原原材料，借記“生產(chǎn)成成本”、“制造費費用”、“產(chǎn)品銷銷售費用用”、“管理費費用”、“其他業(yè)業(yè)務支出出”、“在建工工程”、“委托加加工材料料”等科目目，貸記本本科目。采用計劃劃成本進進行材料料日常核核算的企企業(yè)，日日常領用用、發(fā)出出原材料料均按計計劃成本本記賬，月份終終了，按按照發(fā)出出各種原原材料的的計劃成成本，計計算應負負擔的成成本差異異，借記記有關科科目，貸貸記“材料成成本差異異”科目(實際成成本小于于計劃成成本的差差異用紅紅字)。采用實際際成本進進行材料料日常核核算的企企業(yè)，發(fā)發(fā)出原材材料的實實際成本本，可以以采用先先進先出出法、加加權平均均法、移移動平均均法、個個別計價價法、

40、后后進先出出法等方方法計算算確定。對不同同的原材材料可以以采用不不同的計計價方法法。材料料計價方方法一經(jīng)經(jīng)確定，不能隨隨意變更更。三、清查查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盤盈、盤盤虧、毀毀損的原原材料，按照實實際成本本(或估估計價值值)或計計劃成本本，先記記入“待處理理財產(chǎn)損損益”科目，待查明明原因后后，再進進行處理理。四、本科科目應按按照材料料的保管管地點(倉庫)、材料料的類別別、品種種和規(guī)格格設置材材料明細細賬(或或材料卡卡片)。材料明明細賬根根據(jù)收料料憑證和和發(fā)料憑憑證逐筆筆登記。五、本科科目的期期末余額額為期末末庫存材材料的計計劃成本本或實際際成本。 第1228號科科目 包 裝 物一、本科科目核算算企業(yè)

41、庫庫存的各各種包裝裝物的實實際成本本或計劃劃成本。包裝物是是指為了了包裝本本企業(yè)產(chǎn)產(chǎn)品而儲儲備的各各種包裝裝容器，如桶、箱、瓶瓶、壇、袋等。包括：1生產(chǎn)產(chǎn)過程中中用于包包裝產(chǎn)品品作為產(chǎn)產(chǎn)品組成成部分的的包裝物物；2隨同同產(chǎn)品出出售而不不單獨計計價的包包裝物；3隨同同產(chǎn)品出出售而單單獨計價價的包裝裝物；4出租租或出借借給購買買單位使使用的包包裝物。各種包裝裝材料，如紙、繩、鐵鐵絲、鐵鐵皮等，應在“原材料料”科目內內核算；用于儲儲存和保保管產(chǎn)品品、材料料而不對對外出售售的包裝裝物，應應按價值值大小和和使用年年限長短短，分別別在“固定資資產(chǎn)”或“低值易易耗品”科目核核算；計計劃上單單獨列作作企業(yè)商商

42、品產(chǎn)品品的自制制包裝物物，應作作為產(chǎn)成成品處理理，都不不在本科科目核算算范圍內內。包裝物數(shù)數(shù)量不大大的企業(yè)業(yè)，可以以不設置置本科目目，將包包裝物并并人“原材料料”科目內內核算。二、企業(yè)業(yè)購入、自制、委托外外單位加加工完成成驗收入入庫的包包裝物，以及對對包裝物物的清查查盤點，比照“原材料料”科目的的方法進進行核算算。三、生產(chǎn)產(chǎn)領用包包裝物，借記“生產(chǎn)成成本”等科目目，貸記記本科目目；隨同同產(chǎn)品出出售但不不單獨計計價的包包裝物，借記“產(chǎn)品銷銷售費用用”科目，貸記本本科目；隨同產(chǎn)產(chǎn)品出售售并單獨獨計價的的包裝物物，借記記“其他業(yè)業(yè)務支出出”科目，貸記本本科目。四、出租租、出借借包裝物物，在第第一次領

43、領用新包包裝物時時，應結結轉成本本，借記記“其他業(yè)業(yè)務支出出”科目(出租包包裝物)，借記記“產(chǎn)品銷銷售費用用”科目(出借包包裝物)，貸記記本科目目。出租租、出借借包裝物物金額較較大的可可通過“待攤費費用”科目分分次攤銷銷。以后后收回已已使用過過的出租租、出借借包裝物物，應加加強實物物管理，并在備備查簿上上進行登登記。收到出租租包裝物物的租金金，借記記“現(xiàn)金”、“銀行存存款”等科目目，貸記記“其他業(yè)業(yè)務收入入”科目。收到出租租、出借借包裝物物的押金金，借記記“現(xiàn)金”、“銀行存存款”等科目目，貸記記“其他應應付款”科目，退回押押金作相相反分錄錄。對于于逾期未未退包裝裝物沒收收的加收收的押金金，應轉

44、轉作“營業(yè)外外收入”處理。出租、出出借的包包裝物，不能使使用而報報廢時，對其殘殘料價值值，借記記“原材料料”等科目目，貸記記“其他業(yè)業(yè)務支出出”出租包包裝物(產(chǎn)品銷銷售費用用) (出借借包裝物物)等科科目。出租、出出借的包包裝物，不能使使用而報報廢時，對其殘殘料價值值，借記記“原材料料”等科目目，貸記記“其他業(yè)業(yè)務支出出”(出租租包裝物物)“產(chǎn)品銷銷售費用用”(出借借包裝物物)等科科目。采用計劃劃成本進進行材料料日常核核算的企企業(yè)，月月份終了了，結轉轉生產(chǎn)領領用、出出售以及及周轉使使用、出出租、出出借所領領用新包包裝物應應分攤的的成本差差異，借借記“生產(chǎn)成成本”、“其他業(yè)業(yè)務支出出”、“產(chǎn)品銷

45、銷售費用用”、“待攤費費用”等科目目，貸記記“材料成成本差異異”科目(實際成成本小于于計劃成成本的差差異，用用紅字登登記)。五、本科科目應按按包裝物物的種類類設置明明細賬。六、本科科目的期期末余額額，為期期末庫存存未用包包裝物的的實際成成本或計計劃成本本。七、出租租、出借借包裝物物頻繁、數(shù)量多多、金額額大的企企業(yè)，出出租、出出借包裝裝物的成成本，也也可以采采用五五五攤銷法法、凈值值攤銷法法等方法法計算出出租、出出借包裝裝物的攤攤銷價值值，在這這種情況況下，本本科目應應設置“庫存未未用包裝裝物”“庫存已已用包裝裝物”“出租包包裝物”“出借借包裝物物”“包裝裝物攤銷銷”五個明明細科目目，科目目的期

46、末末余額，為期末末庫存未未用包裝裝物的計計劃成本本或實際際成本和和出租、出借以以及庫存存已用的的包裝物物的攤余余價值。 第1229號科科目 低值易易耗品一、本科科目核算算企業(yè)在在庫的低低值易耗耗品的計計劃成本本或實際際成本。低值易耗耗品是指指不作為為固定資資產(chǎn)核算算的各種種用具物物品，如如工具、管理用用具、玻玻璃器皿皿，以及及在經(jīng)營營過程中中周轉使使用的包包裝容器器等。二、購入入、自制制、委托托外單位位加工完完成并已已驗收入入庫的低低值易耗耗品，以以及對低低值易耗耗品的清清查盤點點，比照照“原材料料”科目的的有關方方法進行行核算。三、企業(yè)業(yè)應根據(jù)據(jù)具體情情況，對對低值易易耗品采采用一次次或者分

47、分次的方方法攤銷銷。一次攤銷銷的低值值易耗品品，在領領用時將將其全部部價值攤攤入有關關的成本本費用科科目，借借記“制造費費用”“管理費費用”“其他業(yè)業(yè)務支出出”等科目目，貸記記本科目目。報廢廢時，將將報廢低低值易耗耗品的殘殘料價值值作為當當月低值值易耗品品攤銷額額的減少少，沖減減“制造費費用”“管理費費用”“其他業(yè)業(yè)務支出出”等科目目。分次攤銷銷的低值值易耗品品，領用用時，借借記“待攤費費用”或“遞延資資產(chǎn)”科目，貸記本本科目。分次攤攤入有關關成本費費用科目目時，借借記“制造費費用”“管理費費用”“其他業(yè)業(yè)務支出出”等科目目，貸記記“待攤費費用”或“遞延資資產(chǎn)”科目。報廢時時，收回回的殘料料價

48、值作作為當期期低值易易耗品攤攤銷額的的減少，沖減有有關成本本費用科科目。采用計劃劃成本核核算的企企業(yè)，月月份終了了，應結結轉當月月領用低低值易耗耗品應分分攤的材材料成本本差異，記人有有關成本本費用科科目。四、在用用低值易易耗品，以及使使用部門門退回倉倉庫的低低值易耗耗品，應應加強實實物管理理，并在在備查簿簿上進行行登記。五、低值值易耗品品應按照照類別、品種規(guī)規(guī)格進行行數(shù)量和和金額的的明細核核算。六、本科科目的期期末余額額，為期期末時所所有在庫庫末用低低值易耗耗品的計計劃成本本或實際際成本。七、對在在用低值值易耗品品按使用用車間、部門進進行數(shù)量量和金額額明細核核算的企企業(yè)，也也可以使使用“五五攤

49、攤銷法”核算，在這種種情況下下，企業(yè)業(yè)應設置置“在庫低低值易耗耗品”、“在用低低值易耗耗品”、“低值易易耗品攤攤銷”三個明明細科目目進行核核算。 第1131號號科目 材料料成本差差異一、本科科目核算算企業(yè)各各種材料料的實際際成本與與計劃成成本的差差異。二、外購購材料的的成本差差異，應應自“材料采采購”等科目目轉入本本科目：自制材材料的成成本差異異，應自自“生產(chǎn)成成本”科目轉轉入本科科目；委委托外單單位加工工材料的的成本差差異，應應自“委托加加工材料料”科目轉轉入本科科目。發(fā)生的材材料成本本差異，實際成成本大于于計劃成成本的差差異，記記入本科科目的借借方；實實際成本本小于計計劃成本本的差異異，記

50、入入本科目目的貸方方。調整整材料計計劃成本本時，調調整的數(shù)數(shù)額應自自“原材料料”等科目目轉入本本科目：調整減減少計劃劃成本的的數(shù)額，記入本本科目的的借方；調整增增加計劃劃成本的的數(shù)額，記入本本科目的的貸方。發(fā)出材料料應負擔擔的成本本差異，可按當當月的成成本差異異率計算算，也可可以按上上月的成成本差異異率計算算。計算算方法一一經(jīng)確定定，不得得任意變變動。差差異率的的計算公公式如下下：本月材料料成本差差異率（月初初結存材材料的成成本差異異本月月收入材材料的成成本差異異）/（月初結結存材料料的計劃劃成本本月收收入材料料的計劃劃成本）1000%上月材料料成本差差異率=月初結結存材料料的成本本差異/月初

51、結結存材料料的計劃劃成本1000%結轉發(fā)出出材料應應負擔的的成本差差異，借借記“生產(chǎn)成成本”“管理費費用”“產(chǎn)品銷銷售費用用”“委托托加工材材料”“其其他業(yè)務務支出”等科目目，貸記記本科目目。實際際成本大大于計劃劃成本的的差異，用藍字字登記；實際成成本小于計劃劃成本的的差異，用紅字字登記。 四、本本科目應應分別“原材料料”、“包裝物物”、“低值易易耗品”等，按按照類別別或品種種進行明明細核算算，不能能使用一一個綜合合差異率率。 五、本本科目期期末借方方余額，為庫存存原材料料以及庫庫存包裝裝物、低低值易耗耗品的實實際成本本大于計計劃成本本的差異異；貸方方余額為為實際成成本小于于計劃成成本的差差異

52、。第1333號科目目 委委托加工工材料一、本科科目核算算企業(yè)委委托外單單位加工工的各種種材料的的實際成成本。二、發(fā)給給外單位位加工的的材料，按實際際成本或或計劃成成本，借借記本科科目，貸貸記“原材料料”等科目目，按計計劃成本本核算的的企業(yè)還還應同時時結轉材材料成本本差異；支付加加工費用用和應負負擔的運運雜費等等，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”等科目目；加工工完成驗驗收入庫庫的材料料以及剩剩余的材材料，應應按加工工收回材材料的實實際成本本或計劃劃成本和和剩余材材料的實實際成本本或計劃劃成本，借記“原材料料”等科目目，貸記記本科目目，按計計劃成本本核算的的企業(yè)還還應同時時結轉材材料成本本差異

53、。三、本科科目應按按加工合合同和受受托加工工單位設設置明細細科目，反映加加工單位位名稱、加工合合同號數(shù)數(shù)，發(fā)出出加工材材料的名名稱、數(shù)數(shù)量、實實際成本本或計劃劃成本和和成本差差異，發(fā)發(fā)生加工工費用和和運雜費費，以及及加工完完成材料料的計劃劃成本和和成本差差異、實實際成本本等資料料。四、本科科目的期期末余額額，為委委托外單單位加工工但尚未未完成材材料的實實際成本本和發(fā)出出加工材材料的運運雜費等等。 第1335號科科目 自制半半成品一、本科科目核算算企業(yè)庫庫存的自自制半成成品的實實際成本本。自制半成成品是指指已經(jīng)過過一定生生產(chǎn)過程程并已檢檢驗合格格交付半半成品倉倉庫，但但尚未制制造完成成為商品品產(chǎn)

54、品，仍須繼繼續(xù)加工工的中間間產(chǎn)品。外購的半半成品(外購件件)應作作為原材材料處理理，不在在本科目目核算范范圍內。二、已經(jīng)經(jīng)生產(chǎn)完完成并已已檢驗送送交半成成品庫的的自制半半成品，應按實實際成本本，借記記本科目目，貸記記“生產(chǎn)成成本”科目。對于從從一個車車間轉給給另一個個車間繼繼續(xù)加工工的自制制半成品品的成本本，應在在“生產(chǎn)成成本”科目核核算，不不通過本本科目。三、從半半成品庫庫領用自自制半成成品繼續(xù)續(xù)加工時時，應按按實際成成本，借借記“生產(chǎn)成成本”科目，貸記本本科目。委托外單單位加工工的自制制半成品品，應在在本科目目下單獨獨設置“委托外外部加工工自制半半成品”明細科科目進行行核算。發(fā)出加加工時，

55、借記本本科目(委托外外部加工工自制半半成品)，貸記記本科目目(庫存存半成品品)。支支付的外外部加工工費和運運雜費，借記本本科目(委托外外部加工工自制半半成品)，貸記記“銀行存存款”等科目目。加工工完成并并已驗收收入庫的的自制半半成品，應按加加工后的的實際成成本，借借記本科科目(庫庫存半成成品)，貸記本本科目(委托外外部加工工自制半半成品)。四、“庫庫存半成成品”明細科科目，應應按照自自制半成成品的類類別或品品種設置置明細賬賬?！拔型馔獠考庸すぷ灾瓢氚氤善贰泵骷毧瓶颇?，應應按照加加工單位位、自制制半成品品的類別別或品種種設置明明細賬。對于基基本生產(chǎn)產(chǎn)車間領領用后需需要按照照成本項項目分別別計入

56、產(chǎn)產(chǎn)品成本本的自制制半成品品，并應應按照規(guī)規(guī)定的成成本項目目設置專專欄。 第1337號科科目 產(chǎn) 成 品一、本科科目核算算企業(yè)庫庫存的各各種產(chǎn)成成品的實實際成本本。產(chǎn)成品是是指企業(yè)業(yè)已經(jīng)完完成全部部生產(chǎn)過過程并已已驗收入入庫合乎乎標準規(guī)規(guī)格和技技術條件件，可以以按照合合同規(guī)定定的條件件送交訂訂貨單位位，或者者可以作作為商品品對外銷銷售的產(chǎn)產(chǎn)品。企企業(yè)接受受外來原原材料加加工制造造的代制制品和為為外單位位加工修修理的代代修品，制造和和修理完完成驗收收入庫后后，視同同企業(yè)的的產(chǎn)成品品，所發(fā)發(fā)生的支支出，也也在本科科目核算算?？梢越祪r價出售的的不合格格品，也也在本科科目核算算，但應應與合格格產(chǎn)品分分

57、開記賬賬。已經(jīng)完成成銷售手手續(xù)，但但購買單單位在月月末未提提取的庫庫存產(chǎn)成成品，應應作為代代管產(chǎn)品品處理，單獨設設置代管管產(chǎn)品備備查簿，不再在在本科目目核算。二、企業(yè)業(yè)的產(chǎn)成成品一般般應按實實際成本本進行核核算。在在這種情情況下，產(chǎn)成品品的收入入、發(fā)出出和銷售售，平時時只記數(shù)數(shù)量不記記金額；月份終終了，計計算入庫庫產(chǎn)成品品的實際際成本；對發(fā)出出和銷售售的產(chǎn)成成品，可可以采用用先進先先出法、加權平平均法、移動平平均法、后進先先出法或或者個別別計價法法等方法法確定其其實際成成本。核核算方法法一經(jīng)確確定，不不能隨意意變動。產(chǎn)成品種種類比較較多的企企業(yè)，也也可以按按計劃成成本進行行日常核核算，其其實際

58、成成本與計計劃成本本的差額額，可以以單獨設設置“產(chǎn)品成成本差異異”科目進進行核算算。在這這種情況況下，產(chǎn)產(chǎn)成品的的收入、發(fā)出和和銷售，平時可可以用計計劃成本本進行核核算，月月份終了了，計算算入庫產(chǎn)產(chǎn)成品的的實際成成本，按按產(chǎn)成品品的計劃劃成本記記入本科科目，并并將實際際成本與與計劃成成本的差差額記入入“產(chǎn)品成成本差異異”科目，然后再再將產(chǎn)品品成本差差異在發(fā)發(fā)出、銷銷售和結結存的產(chǎn)產(chǎn)成品之之間進行行分配。三、生產(chǎn)產(chǎn)完成驗驗收入庫庫的產(chǎn)成成品，借借記本科科目，貸貸記“生產(chǎn)成成本”等科目目。分期收款款銷售的的產(chǎn)成品品，應在在發(fā)出后后，借記記“分期收收款發(fā)出出商品”科目，貸記本本科目。采用其其他結算算

59、方式銷銷售的產(chǎn)產(chǎn)成品，結轉成成本時，借記“產(chǎn)品銷銷售成本本”科目，貸記本本科目。四、清查查盤點中中發(fā)現(xiàn)的的產(chǎn)成品品盤盈，借記本本科目，貸記“待處理理財產(chǎn)損損溢”科目；清查盤盤點中發(fā)發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)產(chǎn)成品盤盤虧和毀毀損，借借記“待處理理財產(chǎn)損損溢”科目；貸記本本科目。五、本科科目應按按產(chǎn)成品品的種類類、品種種和規(guī)格格設置明明細賬。存放在在本企業(yè)業(yè)所屬門門市部準準備銷售售的產(chǎn)成成品，送送交展覽覽會展出出的產(chǎn)成成品，以以及已發(fā)發(fā)出尚未未辦理托托收手續(xù)續(xù)的產(chǎn)成成品，都都應在本本科目下下單設明明細賬進進行核算算。 第1338號科科目 分期收收款發(fā)出出商品一、本科科目核算算企業(yè)采采用分期期收款銷銷售方式式發(fā)出的的

60、產(chǎn)品的的實際成成本。企業(yè)代購購買單位位墊付的的分期收收款發(fā)出出產(chǎn)品的的包裝、運雜費費用，在在“應收賬賬款”科目核核算，不不通過本本科目核核算。二、產(chǎn)品品發(fā)出時時，按產(chǎn)產(chǎn)成品的的實際成成本，借借記本科科目，貸貸記“產(chǎn)成品品”科目。在每期銷銷售實現(xiàn)現(xiàn)(包括括第一次次收取貨貨款)時時，應按按本期應應收的貨貨款金額額，借記記“應收賬賬款”、“銀行存存款”等科目目，貸記記“產(chǎn)品銷銷售收入入”科目；同時，按產(chǎn)品品全部銷銷售成本本與全部部銷售收收入的比比率，計計算出本本期應結結轉的銷銷售成本本，借記記“產(chǎn)品銷銷售成本本”科目，貸記本本科目。三、本科科目應按按銷售對對象設置置明細賬賬或設置置備查簿簿，詳細細記